• 【發(fā)布單位】稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號(hào)】--
• 【發(fā)布日期】1990-03-02
• 【生效日期】1990-03-02
• 【失效日期】--
• 【文件來(lái)源】
• 【所屬類別】國(guó)家法律法規(guī)

城鎮(zhèn)集體商業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理試行辦法

城鎮(zhèn)集體商業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理試行辦法
 
（1990年3月2日國(guó)家稅務(wù)局發(fā)布）


第一章 總則



第一條 為了加強(qiáng)城鎮(zhèn)集體商業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理,，提高經(jīng)濟(jì)效益,，特制定本辦法。



第二條 本辦法適用于城鎮(zhèn)集體商業(yè)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）。



第三條 企業(yè)財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的主要組成部分,。它的主要任務(wù)是：按照黨和國(guó)家有關(guān)的方針,、政策、法令和制度的規(guī)定,，認(rèn)真編制財(cái)務(wù)計(jì)劃,，組織和管好、用好資金,，搞好經(jīng)濟(jì)核算,，降低成本費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益,；實(shí)行財(cái)務(wù)監(jiān)督,，反對(duì)鋪張浪費(fèi)，防止貪污盜竊,，保障資產(chǎn)安全,；正確分配盈利，依法納稅,，妥善處理各方面的經(jīng)濟(jì)關(guān)系,；進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，參與經(jīng)營(yíng)決策,，提高管理水平,，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。



第四條 企業(yè)應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)管理的需要,，配備專職財(cái)會(huì)人員,，設(shè)置財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)。企業(yè)財(cái)會(huì)人員要按照
會(huì)計(jì)法行使職權(quán),。



第五條 企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作,，應(yīng)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理、監(jiān)督和檢查,。



第六條 企業(yè)應(yīng)編制財(cái)務(wù)計(jì)劃,。企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃一般包括銷售和利潤(rùn)計(jì)劃、流動(dòng)資金計(jì)劃,、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃,、費(fèi)用計(jì)劃、專用基金計(jì)劃,。

 企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃的編制,，可根據(jù)企業(yè)規(guī)模大小提出不同要求。有關(guān)編報(bào)時(shí)間,、表式,、具體內(nèi)容和審核程序,，由企業(yè)主管部門商同級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。經(jīng)批準(zhǔn)執(zhí)行的財(cái)務(wù)計(jì)劃,，及其修改和執(zhí)行情況,，應(yīng)抄送當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)備案。



第七條 企業(yè)的資產(chǎn)受國(guó)家法律保護(hù),，任何部門,、單位和個(gè)人都不得非法攤派、抽調(diào)或私分,。對(duì)侵犯企業(yè)合法權(quán)益的行為，企業(yè)有權(quán)拒絕,、抵制和向司法部門控告,。


第二章 資金籌集的管理



第八條 企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定,，可以通過(guò)向銀行,、主管部門和其他單位借款，或吸收外單位聯(lián)營(yíng)投資和吸收職工個(gè)人入股等形式籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金,。企業(yè)以其它形式獲得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金,，也應(yīng)作為企業(yè)籌集的資金進(jìn)行管理。



第九條 企業(yè)各種形式的借款和集資應(yīng)遵守以下原則：

 一,、企業(yè)向銀行,、信用社和其他單位的借款，應(yīng)信守合同,，?？顚Ｓ茫狡趦斶€,。

 二,、企業(yè)開(kāi)展橫向聯(lián)合吸收的聯(lián)營(yíng)資金，要簽訂協(xié)議,，明確權(quán)利和責(zé)任,。企業(yè)要按規(guī)定承擔(dān)盈虧責(zé)任。

 三,、企業(yè)吸收職工個(gè)人股金,，年度支付的股息和紅利不得超過(guò)股金總額的15％，一律在分紅基金中列支,。股金應(yīng)當(dāng)承擔(dān)企業(yè)的盈虧責(zé)任,。

 四、合作商店職工個(gè)人借給企業(yè)使用的款項(xiàng),，仍按原規(guī)定辦理,，即一律按人民銀行當(dāng)年一年定期存款利率支付利息,，在費(fèi)用中列支，不得再?gòu)挠嘀蟹秩〖t利,。



第十條 企業(yè)對(duì)減免的稅款,，應(yīng)單獨(dú)核算，按規(guī)定的用途使用,。企業(yè)清產(chǎn)時(shí),，不得分給職工個(gè)人。



第十一條 對(duì)企業(yè)主管部門交付使用的資金,，要明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系和使用這部分資金應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)等,，并加強(qiáng)對(duì)這部分資金的管理。


第三章 固定資產(chǎn)管理



第十二條 企業(yè)的固定資產(chǎn)是指可以較長(zhǎng)期使用而不改變其實(shí)物形態(tài),，其價(jià)值逐步發(fā)生轉(zhuǎn)移或耗費(fèi)的勞動(dòng)資料,。如房屋、建筑物,、機(jī)器設(shè)備,、運(yùn)輸工具等。

 企業(yè)的勞動(dòng)資料同時(shí)具備以下兩個(gè)條件的為固定資產(chǎn)：

 一,、使用年限在一年以上,；

 二、單位價(jià)值在五百元或八百元以上,。

 不同時(shí)具備以上兩個(gè)條件,，或者雖然同時(shí)具備以上兩個(gè)條件，但規(guī)定不作為固定資產(chǎn)管理的,，均作為低值易耗品,。

 企業(yè)固定資產(chǎn)單位價(jià)值執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，由企業(yè)主管部門和同級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)商定,。



第十三條 企業(yè)的固定資產(chǎn)按下列項(xiàng)目進(jìn)行分類：

 一,、經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)。指用于經(jīng)營(yíng)過(guò)程和管理,、服務(wù)于經(jīng)營(yíng)過(guò)程的各種固定資產(chǎn),，包括：經(jīng)營(yíng)用房屋、建筑物,、倉(cāng)庫(kù),、各種機(jī)器、設(shè)備,、工具,、儀器等。

 二,、非經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn),。指不直接參加經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程或不直接為經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)的固定資產(chǎn),，包括職工宿舍、幼兒園,、托兒所,、俱樂(lè)部、食堂,、浴室,、理發(fā)室等使用的房屋、設(shè)備等固定資產(chǎn),。

 三,、租出固定資產(chǎn)。指出租給外單位使用的固定資產(chǎn),。

 四,、未使用固定資產(chǎn)。指尚未使用的新增固定資產(chǎn),，調(diào)入尚待安裝的固定資產(chǎn)，進(jìn)行改建,、擴(kuò)建的固定資產(chǎn),。

 由于季節(jié)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和大修理等原因而停止使用的固定資產(chǎn)和替換使用的機(jī)器設(shè)備，應(yīng)作為在用的固定資產(chǎn),。

 五,、不需用固定資產(chǎn)。指本企業(yè)不需用準(zhǔn)備處理的固定資產(chǎn),。

 六,、土地。指過(guò)去已經(jīng)估價(jià)單獨(dú)入帳的土地,。



第十四條 企業(yè)新增固定資產(chǎn)的入帳價(jià)值,，按下列規(guī)定確定：

 一、建設(shè)單位交付完工的固定資產(chǎn),，應(yīng)根據(jù)建設(shè)單位交付使用財(cái)產(chǎn)清冊(cè)中所確定的價(jià)值入帳,。已動(dòng)用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值入帳,，待建設(shè)單位確定實(shí)際價(jià)值后,，再行調(diào)整。

 二,、自建自制的固定資產(chǎn),，在竣工使用時(shí)按實(shí)際發(fā)生的全部成本入帳。

 三,、購(gòu)入的固定資產(chǎn),，按購(gòu)入價(jià)加上發(fā)生的包裝費(fèi),、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)后的價(jià)值入帳,；需要改裝后才能安裝使用的固定資產(chǎn),，還應(yīng)加上改裝費(fèi)。

 四,、在原有基礎(chǔ)上進(jìn)行改建,、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，按原固定資產(chǎn)的價(jià)值,，減去改建,、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的變價(jià)收入，加上改建,、擴(kuò)建過(guò)程中增加的價(jià)值入帳,。

 五、以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn),，所有權(quán)歸承租方時(shí),，應(yīng)以構(gòu)成固定資產(chǎn)價(jià)值的設(shè)備價(jià)款，加上運(yùn)輸費(fèi),、途中保險(xiǎn)費(fèi),、安裝調(diào)試費(fèi)等后的價(jià)值入帳。

 六,、租賃（租入）固定資產(chǎn),，應(yīng)另設(shè)備查簿登記。在租入固定資產(chǎn)上進(jìn)行的改良工程,，按實(shí)際發(fā)生的工程支出作為企業(yè)固定資產(chǎn)價(jià)值入帳,。

 七、盤盈固定資產(chǎn)和接受饋贈(zèng)固定資產(chǎn),，按重置完全價(jià)值入帳,。

 八、因征用土地而支付的補(bǔ)償費(fèi),，應(yīng)計(jì)入與土地有關(guān)的房屋,、建筑物的價(jià)值內(nèi)，不單獨(dú)作為土地價(jià)值入帳,。

 九,、企業(yè)已經(jīng)入帳的固定資產(chǎn)價(jià)值，除發(fā)生下列情況外,，不得隨意變動(dòng)：

 （一）根據(jù)國(guó)家規(guī)定,，對(duì)固定資產(chǎn)重新估價(jià)；

 （二）增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置,；

 （三）將固定資產(chǎn)的一部分拆除,；

 （四）發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤,。



第十五條 企業(yè)固定資產(chǎn)折舊，按下列規(guī)定提?。?
 一,、提取折舊的范圍

 （一）下列固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)提取折舊：

 1．房屋、建筑物,、倉(cāng)庫(kù),；

 2．在用的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表,、運(yùn)輸車輛,；

 3．季節(jié)性停用和大修理停用的設(shè)備；

 4．租出固定資產(chǎn),；

 5．經(jīng)批準(zhǔn)淘汰的落后設(shè)備,，其未提足的折舊，可以補(bǔ)提,。

 （二）下列固定資產(chǎn),，不得提取折舊：

 1．土地；

 2．未使用和不需用的設(shè)備,；

 3．租（借）入的固定資產(chǎn),；

 4．帳面已經(jīng)提足折舊的固定資產(chǎn)；

 5．聯(lián)營(yíng)投出的固定資產(chǎn),；

 6．屬于經(jīng)營(yíng)管理不善造成提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，以及因遭受風(fēng),、火,、水、震等災(zāi)害非常損失的固定資產(chǎn),，未提足折舊的不再補(bǔ)提,。

 二、計(jì)提折舊的依據(jù)和方法

 （一）企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊,，以固定資產(chǎn)的帳面原值為計(jì)算依據(jù),。根據(jù)月初可提取折舊的固定資產(chǎn)帳面原值，每月計(jì)算當(dāng)月應(yīng)提折舊,，計(jì)入成本費(fèi)用,。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊,；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn),，當(dāng)月照提折舊。

 （二）各類固定資產(chǎn)的凈殘值比例,，在原值3％至5％的范圍內(nèi),，由企業(yè)主管部門確定,，報(bào)同級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。由于情況特殊,，需要調(diào)整殘值比例的,，應(yīng)報(bào)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。

 （三）企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊應(yīng)采取單項(xiàng)折舊或分類折舊的方法計(jì)提,。各類固定資產(chǎn)的折舊年限,，由各省、自治區(qū),、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況,，參照《
國(guó)營(yíng)企業(yè)固定資產(chǎn)折舊試行條例》規(guī)定的年限確定，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)局備案,。



第十六條 企業(yè)要加強(qiáng)固定資產(chǎn)的日常管理,，設(shè)立明細(xì)帳卡，正確,、全面,、及時(shí)地記錄固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)情況，要建立健全專人負(fù)責(zé)制度和日常維護(hù)保養(yǎng)制度,，及時(shí)處理不需用的固定資產(chǎn),，保持固定資產(chǎn)的完好率，充分發(fā)揮固定資產(chǎn)的效益,。

 一,、企業(yè)新增固定資產(chǎn)，應(yīng)進(jìn)行可行性研究,，作出經(jīng)濟(jì)效益預(yù)測(cè),，防止盲目投資或重建。對(duì)應(yīng)經(jīng)有關(guān)部門審批的項(xiàng)目,，要按規(guī)定及時(shí)辦理報(bào)批手續(xù),。對(duì)新增的固定資產(chǎn)，要認(rèn)真做好驗(yàn)收工作,，及時(shí)入帳,。

 二、對(duì)閑置不用的固定資產(chǎn),，可按新舊程度,，依質(zhì)論價(jià)，及時(shí)出售或有償轉(zhuǎn)讓,，也可出租給其他單位使用,。

 三、對(duì)報(bào)廢的固定資產(chǎn)，經(jīng)技術(shù)部門鑒定后應(yīng)認(rèn)真進(jìn)行清理,，做好殘值估價(jià)和殘料入庫(kù)工作,。殘值收入增加公積金，清理費(fèi)用減少公積金,。

 四,、企業(yè)的固定資產(chǎn)要定期清查盤點(diǎn)，做到帳實(shí)相符,。對(duì)盤盈盤虧和毀損的固定資產(chǎn),，要在當(dāng)年的財(cái)務(wù)決算期內(nèi)查明原因，及時(shí)處理,。屬于亂擠成本而增加的固定資產(chǎn),，應(yīng)在公積金中開(kāi)支，并相應(yīng)調(diào)減成本,；對(duì)盤虧和損毀的固定資產(chǎn),，經(jīng)批準(zhǔn)后沖減公積金；參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的企業(yè),，應(yīng)將保險(xiǎn)公司支付的損失賠償金,，作增加企業(yè)公積金處理。處理固定資產(chǎn)損失的審批權(quán)限,，由各省,、自治區(qū)、直轄市企業(yè)主管部門和稅務(wù)機(jī)關(guān)確定,。


第四章 流動(dòng)資金管理



第十七條 流動(dòng)資金是指企業(yè)直接用于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并不斷循環(huán)周轉(zhuǎn)的資金,。

 企業(yè)的流動(dòng)資金包括商品資金、非商品資金,、結(jié)算資金和貨幣資金,。



第十八條 企業(yè)要加強(qiáng)流動(dòng)資金的管理，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃對(duì)流動(dòng)資金的要求,，參照本企業(yè)歷史最好水平和同行業(yè)的先進(jìn)水平，合理地制定各項(xiàng)資金的定額,。企業(yè)應(yīng)建立流動(dòng)資金的分級(jí)管理制度,，將各項(xiàng)資金的定額落實(shí)到各有關(guān)門（店）、柜（組）等基層單位,，使資金“管”,、“用”結(jié)合，統(tǒng)籌調(diào)度,，加速周轉(zhuǎn),，充分發(fā)揮流動(dòng)資金效益。



第十九條 企業(yè)對(duì)流動(dòng)資金中的貨幣資金、結(jié)算資金的管理,，要嚴(yán)格執(zhí)行銀行的結(jié)算制度,、信貸制度和現(xiàn)金管理制度。



第二十條 企業(yè)要加強(qiáng)流動(dòng)資產(chǎn)的實(shí)物管理,。建立健全各項(xiàng)管理制度,，做到商品采購(gòu)有計(jì)劃，各種商品有嚴(yán)格的計(jì)劃,、驗(yàn)收,、領(lǐng)退、限額,、保管和清查盤點(diǎn)及結(jié)算制度,，做到帳帳相符，帳證相符,，帳實(shí)相符,。對(duì)各種商品物資的盤盈、盤虧,，應(yīng)當(dāng)在結(jié)算期內(nèi)迅速查明原因,，根據(jù)各省、自治區(qū),、直轄市企業(yè)主管部門和稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的權(quán)限,，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后及時(shí)處理。



第二十一條 企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中的低值易耗品,，是指達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的勞動(dòng)資料,，包括家具用具等物品。

 下列物品不論單位價(jià)值大小,，使用年限長(zhǎng)短,，均為低值易耗品：

 苫布（包括篷布、油布,、塑布）,、熏蒸布、枕木（包括墊木,、垛架）,、水泥條（墩）、風(fēng)車,、跳板,、生豬車架和勞動(dòng)用畜、各種非機(jī)動(dòng)車（包括大車,、手推車,、三輪車、板車等）、磅秤（不包括地磅秤）,、土油榨,、小鋼（片）磨、小型軋面條機(jī),、簡(jiǎn)易售糧機(jī),、簡(jiǎn)易售油機(jī)、小型土油池（罐）,、五立方米以下的酒罐,、腌制池、滅火機(jī),、七千瓦以下的電動(dòng)機(jī),、消防泵，以及經(jīng)國(guó)家稅務(wù)局同意列作低值易耗品的其它物品,。



第二十二條 低值易耗品可在領(lǐng)用時(shí)一次攤?cè)肷唐妨魍ㄙM(fèi),，也可采用“五?五”攤銷法。企業(yè)應(yīng)建立低值易耗品的領(lǐng)用,、報(bào)銷和定額管理制度,，對(duì)使用中的低值易耗品，應(yīng)建立實(shí)物明細(xì)帳,，加強(qiáng)管理,。


第五章 工資基金管理



第二十三條 企業(yè)職工的工資，是根據(jù)按勞分配原則支付給職工的勞動(dòng)報(bào)酬,。工資基金的管理必須堅(jiān)持兼顧國(guó)家,、企業(yè)、個(gè)人三者利益的分配原則,，正確貫徹執(zhí)行國(guó)家的工資政策,。



第二十四條 企業(yè)可以根據(jù)經(jīng)營(yíng)的需要，以有利于調(diào)動(dòng)勞動(dòng)者的積極性為原則,，選擇工資形式,。

 企業(yè)支付給職工的標(biāo)準(zhǔn)工資、加班工資及津貼,，應(yīng)按照各省,、自治區(qū)、直轄市勞動(dòng)部門和企業(yè)主管部門批準(zhǔn),，并征得同級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行；勞動(dòng)部門沒(méi)有制定標(biāo)準(zhǔn)的,，由各省,、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)赝袠I(yè)國(guó)營(yíng)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)確定執(zhí)行。



第二十五條 企業(yè)支付的勞動(dòng)報(bào)酬,，按下列辦法處理：

 一,、工資、津貼,。企業(yè)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)支付給生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)人員,、管理部門職工（含炊事人員）的標(biāo)準(zhǔn)工資、加班工資,、工資性津貼以及按規(guī)定提取的提成工資列入費(fèi)用,，超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)支付的工資、工資性津貼和自費(fèi)改革支付的工資,，在企業(yè)獎(jiǎng)勵(lì)基金或分紅基金中列支,。

 二、獎(jiǎng)金,。按國(guó)家規(guī)定支付的各種專項(xiàng)獎(jiǎng)金,；在標(biāo)準(zhǔn)工資、加班工資以外支付給職工的獎(jiǎng)金（包括浮動(dòng)工資,、分成工資等工資形式超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)工資的部分）,，按職工標(biāo)準(zhǔn)工資的10－12％列入成本。超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分及企業(yè)支付給職工的勞動(dòng)競(jìng)賽獎(jiǎng),，在企業(yè)的獎(jiǎng)勵(lì)基金或分紅基金中列支,。

 三、企業(yè)專職工會(huì)干部的工資,、獎(jiǎng)金,、津貼，在工會(huì)經(jīng)費(fèi)中列支,；幼兒園,、托兒所工作人員和醫(yī)務(wù)人員的工資、獎(jiǎng)金,、津貼,，在公益金中列支；清理報(bào)廢固定資產(chǎn)人員工資,、獎(jiǎng)金,、津貼，在公積金中列支,；專項(xiàng)工程負(fù)擔(dān)的人員的工資,、獎(jiǎng)金、津貼,，在專項(xiàng)資金中列支,；六個(gè)月以上長(zhǎng)期病假人員的工資津貼,，在營(yíng)業(yè)外支出中列支。未實(shí)行統(tǒng)籌預(yù)提“勞動(dòng)保險(xiǎn)基金”的企業(yè),，其退職,、退休、離休人員的退職退休金,，在營(yíng)業(yè)外支出中列支,；實(shí)行統(tǒng)籌預(yù)提“勞動(dòng)保險(xiǎn)基金”的企業(yè)退職、退休,、離休人員的退職退休金,，應(yīng)在“勞動(dòng)保險(xiǎn)基金”中列支。



第二十六條 企業(yè)要建立工資管理制度和考勤記錄等原始資料檔案,。實(shí)行浮動(dòng)工資,、提成工資的，要確定合理的分配比例,。


第六章 成本費(fèi)用管理



第二十七條 商業(yè)企業(yè)成本包括商品進(jìn)價(jià)成本和商品流通費(fèi),。



第二十八條 商品進(jìn)價(jià)成本指企業(yè)購(gòu)進(jìn)商品（包括原材料）的原始進(jìn)價(jià)。



第二十九條 商品流通費(fèi)是企業(yè)在組織商品流通和提供勞務(wù)過(guò)程中所發(fā)生的費(fèi)用支出,，其開(kāi)支范圍如下：

 一,、運(yùn)雜費(fèi)。指購(gòu)進(jìn)商品和飲食,、服務(wù)業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料在運(yùn)輸過(guò)程中支付的運(yùn)費(fèi),、裝卸搬運(yùn)費(fèi)、轉(zhuǎn)運(yùn)站碼頭的保管費(fèi),、養(yǎng)路費(fèi),。

 二、保管費(fèi),。指商品在儲(chǔ)存過(guò)程中所支付的保管費(fèi)用,，包括倒庫(kù)、晾曬,、冷藏,、保暖、消防,、護(hù)倉(cāng),、照明、保管用品,、倉(cāng)房租賃,、委托保管費(fèi)等費(fèi)用，以及商品畜禽的飼料費(fèi),。

 三,、挑選整理費(fèi),。指商品在挑造、整修,、分類、分等過(guò)程中所支付的費(fèi)用,，包括商品檢驗(yàn),、化驗(yàn)、修理等材料,、工具消耗費(fèi)用等,。

 四、包裝費(fèi),。指包裝或改變包裝所支付的費(fèi)用,，包括包裝材料費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi),、修補(bǔ)費(fèi)和租用費(fèi)等,。

 五、商品損耗,。指商品在運(yùn)輸,、保管、銷售過(guò)程中所發(fā)生的定額內(nèi)的商品損失和經(jīng)批準(zhǔn)核銷的非自然災(zāi)害,；非責(zé)任事故造成的超定額損耗,。因挑選整理發(fā)生的損耗，直接變更商品數(shù)量和單價(jià),，不作損耗處理,。

 企業(yè)商品損耗定額和審批超定額損耗損失的權(quán)限，由各省,、自治區(qū),、直轄市企業(yè)主管部門商同級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)制定。

 六,、手續(xù)費(fèi),。指委托其他單位代購(gòu)、代銷所支付的手續(xù)費(fèi),。

 七,、廣告費(fèi)。指為擴(kuò)大商品購(gòu)銷業(yè)務(wù)而支付的廣告費(fèi),。

 八,、利息。指支付給銀行和信用社的流動(dòng)資金借款利息和按本辦法第二章第九條第四款支付的利息,。流動(dòng)資金存款的利息收入,，應(yīng)沖抵借款的利息支出。

 九,、保險(xiǎn)費(fèi),。指企業(yè)向保險(xiǎn)公司投保所支付的保險(xiǎn)費(fèi)。保險(xiǎn)公司給企業(yè)的優(yōu)待,，應(yīng)沖減保險(xiǎn)費(fèi)支出,。

 十、工資,、津貼,、獎(jiǎng)金。指按本辦法第五章的規(guī)定,，列入商品流通費(fèi)的工資,、津貼、獎(jiǎng)金,。

 十一,、職工福利費(fèi)。按列入商品流通費(fèi)的職工工資總額扣除副食品價(jià)格補(bǔ)貼及列入流通費(fèi)的獎(jiǎng)金后余額的11％提取,。

 十二,、工會(huì)經(jīng)費(fèi)。成立工會(huì)的企業(yè)按列入商品流通費(fèi)的職工工資總額扣除副食品價(jià)格補(bǔ)貼后余額的2％提取,。沒(méi)有工會(huì)組織的企業(yè),，可按每人每月一元的標(biāo)準(zhǔn)列支文化娛樂(lè)費(fèi)。

 十三,、職工教育經(jīng)費(fèi),。在列入商品流通費(fèi)的職工工資總額扣除副食品價(jià)格補(bǔ)貼后余額的1．5％以內(nèi)按實(shí)列支。

 十四,、折舊費(fèi),。指按本辦法第三章的規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)。

 十五,、修理費(fèi),。指固定資產(chǎn)和低值易耗品等財(cái)產(chǎn)的修理費(fèi)用。數(shù)額較大的,，可作待攤費(fèi)用分期攤銷,，攤銷期限一般不超過(guò)一年。

 十六,、租賃費(fèi),。指按國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)處理規(guī)定,，應(yīng)在費(fèi)用中列支的各項(xiàng)租賃費(fèi)用,。

 十七,、低值易耗品攤銷。指按本辦法第四章第二十二條規(guī)定攤銷的低值易耗品的價(jià)值,。

 十八、勞動(dòng)保護(hù)用品費(fèi),。指按照勞保用品使用規(guī)定發(fā)給職工的勞保用品費(fèi),、公共設(shè)施的烤火費(fèi),。

 十九、商品三包費(fèi)用,。指應(yīng)由商業(yè)企業(yè)承擔(dān)的商品包修、包退,、包換的費(fèi)用,；應(yīng)由工業(yè)企業(yè)承擔(dān)的，按規(guī)定包給商業(yè)企業(yè)的三包費(fèi)用如有結(jié)余,，應(yīng)沖減商品流通費(fèi),，不足部分在商品流通費(fèi)中列支,。

 二十,、燃料費(fèi)。指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)耗用的各種燃料費(fèi),，包括購(gòu)進(jìn)燃料的運(yùn)雜費(fèi),。

 二十一,、物料消耗,。指飲食服務(wù)業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中耗用的各種物料。

 二十二,、允許列入成本的稅金,。指按規(guī)定繳納的房產(chǎn)稅、土地使用稅,、車船使用稅,、印花稅。

 二十三,、差旅費(fèi),。指因業(yè)務(wù)工作需要在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)支付的差旅費(fèi)。

 二十四,、其他費(fèi)用,。指不屬于上述各項(xiàng)的費(fèi)用,。包括：印刷費(fèi)、書(shū)報(bào)資料費(fèi),、郵電費(fèi),、水電費(fèi)、辦公費(fèi),、聘請(qǐng)律師費(fèi),、訴訟費(fèi)、鑒證費(fèi),、契約費(fèi),、合同公證費(fèi)等。



第三十條 下列各項(xiàng)支出,，不得列入商品流通費(fèi)：

 一,、應(yīng)在基本建設(shè)基金、各項(xiàng)專用基金和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)中開(kāi)支的費(fèi)用,；

 二,、基本建設(shè)借款和專項(xiàng)借款的利息；

 三,、銀行的加息,、罰息，加收的排污費(fèi)及償還金,、占用費(fèi),，各種賠償金、違約金,、滯納金和罰款等,；

 四、繳納的所得稅,、獎(jiǎng)金稅,、建筑稅、耕地占用稅,、筵席稅,、能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金、預(yù)算調(diào)節(jié)基金,，以及購(gòu)買國(guó)庫(kù)券,、債券和股票等支出；

 五,、各種公益事業(yè)和社會(huì)活動(dòng)的贊助資金,；

 六、各種攤派款；

 七,、與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的其它費(fèi)用,；

 八、國(guó)家稅務(wù)局規(guī)定不得在商品流通費(fèi)中列支的其它費(fèi)用,。



第三十一條 企業(yè)成本核算以月為計(jì)算期。同一個(gè)計(jì)算期內(nèi)的收入與成本費(fèi)用的起訖日期必須一致,。成本核算要?jiǎng)澢灞酒诔杀九c下期成本的界限,、商品進(jìn)價(jià)成本與商品流通費(fèi)用的界限、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本與附營(yíng)業(yè)務(wù)成本的界限,、營(yíng)業(yè)成本與營(yíng)業(yè)外支出的界限,，不得互相混淆，影響成本核算的真實(shí)性,。



第三十二條 企業(yè)成本核算實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則,。成本核算的程序和方法確定后，在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變動(dòng),。



第三十三條 企業(yè)成本核算的原始憑證、記錄,、帳冊(cè),、費(fèi)用匯總表和分配表、統(tǒng)計(jì)資料等,，應(yīng)正確,、齊全、真實(shí),、記載和編制及時(shí),，在規(guī)定的保管年限內(nèi)，不得丟失,、損壞或銷毀,。



第三十四條 企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)成本管理，建立嚴(yán)格的成本管理制度和核算制度,，全面真實(shí)地反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果,，努力挖掘潛力，降低成本,。


第七章 收入和利潤(rùn)的管理



第三十五條 企業(yè)的收入包括營(yíng)業(yè)收入,、附營(yíng)業(yè)務(wù)收入、財(cái)產(chǎn)溢余,、營(yíng)業(yè)外收入和補(bǔ)貼收入等,。各項(xiàng)收入的具體內(nèi)容如下：

 一、營(yíng)業(yè)收入。指企業(yè)銷售商品,、產(chǎn)品,、提供勞務(wù)以及其他主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入。

 二,、附營(yíng)業(yè)務(wù)收入,。指未獨(dú)立核算的附營(yíng)業(yè)務(wù)的收入，包括企業(yè)附屬未獨(dú)立核算的加工,、修理,、出租、代理等業(yè)務(wù)的收入,。

 三,、營(yíng)業(yè)外收入。指不屬于業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍的各種收入,，包括：出售材料,、包裝物、物料用品等收益和帳外廢舊包裝物,、器材,、用品、下腳料等出售的收入,，固定資產(chǎn),、包裝物和低值易耗品的出租收入，逾期未退包裝物的押金收入,，無(wú)法支付的款項(xiàng),，各項(xiàng)賠償金、違約金,、罰金收入以及以前年度收入,。

 四、財(cái)產(chǎn)溢余,。指企業(yè)各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)通過(guò)盤點(diǎn)或其他方法查明,，實(shí)際金額大于帳面金額，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作收益的部分,。

 五,、補(bǔ)貼收入。指企業(yè)執(zhí)行國(guó)家有關(guān)政策,，經(jīng)營(yíng)有關(guān)商品或業(yè)務(wù)時(shí),，取得的財(cái)政性補(bǔ)貼。



第三十六條 企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)收入的管理,，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的物價(jià)政策和其他有關(guān)政策,。企業(yè)對(duì)發(fā)生的銷售收入或其他業(yè)務(wù)收入,，要及時(shí)辦理結(jié)算，收回貨款,。企業(yè)的各項(xiàng)收入都要及時(shí)全額記帳,，不得以任何方式隱瞞或抵扣收入。企業(yè)在基本建設(shè),、專項(xiàng)工程及職工福利等方面使用本企業(yè)的商品,、產(chǎn)品，均應(yīng)作為營(yíng)業(yè)收入處理,。



第三十七條 企業(yè)應(yīng)按規(guī)定正確計(jì)算并及時(shí)繳納稅金和教育費(fèi)附加,。



第三十八條 企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，按規(guī)定比例向主管部門上交的行政管理費(fèi)可以列支,。



第三十九條 財(cái)產(chǎn)損失,。是指經(jīng)企業(yè)主管部門批準(zhǔn)和當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)的各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)的損失。包括風(fēng),、水,、火、地震,、冰雹等自然災(zāi)害的損失,。商品、產(chǎn)品,、材料的殘損霉變,、短缺損失以及其它損失。財(cái)產(chǎn)已向保險(xiǎn)公司投保的企業(yè),，由保險(xiǎn)公司補(bǔ)償后不足的部分,，按規(guī)定權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后列財(cái)產(chǎn)損失,。凡屬責(zé)任事故造成的損失,，必須責(zé)令責(zé)任人賠償，賠償后的凈損失,，經(jīng)批準(zhǔn)后,，列作財(cái)產(chǎn)損失。



第四十條 企業(yè)的營(yíng)業(yè)外支出是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出,，其范圍如下：

 一,、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)。包括退休職工的退休金和醫(yī)藥費(fèi),，退休,、退職職工異地安家補(bǔ)助費(fèi)，六個(gè)月以上的病假人員的工資及其提取的職工福利基金,，職工退職金,，職工死亡喪葬費(fèi)、撫恤費(fèi)等勞保支出，以及企業(yè)按規(guī)定支付離休干部的各項(xiàng)費(fèi)用,。實(shí)行退休統(tǒng)籌的企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)提取的退休統(tǒng)籌費(fèi),，可以列支，其支付的退休費(fèi)等在退休統(tǒng)籌基金中列支,。

 二,、企業(yè)搬遷費(fèi)。指企業(yè)在搬遷過(guò)程中的停工費(fèi)用,，搬遷設(shè)備,、物資的拆卸、包裝和運(yùn)輸費(fèi)用,，以及搬遷職工和隨遷職工家屬的差旅費(fèi),、行李費(fèi)。

 企業(yè)搬遷到新地址后的房屋,、建筑物,、設(shè)備購(gòu)置和安裝費(fèi)，投產(chǎn)經(jīng)營(yíng)前的人員工資以及對(duì)原有建筑物的改建,、擴(kuò)建等所用資金在基本建設(shè)基金中列支,。

 三、職工子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi),。指按照國(guó)家規(guī)定企業(yè)自辦和幾個(gè)單位合辦的職工子弟學(xué)校支出大于收入的差額（其開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和學(xué)雜費(fèi)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)按照教育部門的規(guī)定執(zhí)行）,。職工子弟學(xué)校新建校舍的資金，由基建基金解決,。

 四,、技工學(xué)校經(jīng)費(fèi)。指企業(yè)按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)生的自辦技工學(xué)校的經(jīng)費(fèi)支出,。

 五,、其他支出。指不屬于以上各項(xiàng),，但國(guó)家已有規(guī)定的其它支出,。

 對(duì)于上列項(xiàng)目，如國(guó)家有新的規(guī)定,，應(yīng)按新規(guī)定辦理,。企業(yè)不得在上述范圍以外，任意增列營(yíng)業(yè)外支出,。



第四十一條 利潤(rùn)是企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果,。企業(yè)應(yīng)按規(guī)定正確計(jì)算利潤(rùn)，合理分配和使用利潤(rùn),。



第四十二條 企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額按國(guó)家規(guī)定繳納所得稅,、能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金,、預(yù)算調(diào)節(jié)基金后，加,、減稅后分進(jìn),、分出聯(lián)營(yíng)企業(yè)利潤(rùn)，即為企業(yè)分配利潤(rùn),。

 企業(yè)分配利潤(rùn),，要按大部分用于發(fā)展生產(chǎn)，小部分用于職工福利和獎(jiǎng)勵(lì)的原則進(jìn)行分配,。在保證公積金的部分不小于50％,，獎(jiǎng)勵(lì)基金和分紅基金之和不超過(guò)25％的前提下，各項(xiàng)基金的具體比例,，由企業(yè)主管部門確定,，并報(bào)同級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。


第八章 專用基金管理



第四十三條 企業(yè)的專用基金是指具有特定用途,，可供企業(yè)按規(guī)定支配使用的各種資金,。企業(yè)對(duì)各項(xiàng)專用基金必須堅(jiān)持先提后用，量入為出的原則,，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和渠道提取,，在規(guī)定的范圍內(nèi)合理使用。



第四十四條 企業(yè)的專用基金包括：公積金,、公益金,、職工獎(jiǎng)勵(lì)基金和分紅基金。其資金來(lái)源和使用范圍如下：

 一,、公積金

 （一）來(lái)源：包括企業(yè)創(chuàng)辦時(shí)自有資金的投入和歷年的公共積累,、企業(yè)分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)入的、國(guó)家給予減免稅款按規(guī)定轉(zhuǎn)入的部分,、國(guó)家政策允許的所得稅前提留的利潤(rùn),、固定資產(chǎn)變價(jià)收入、國(guó)庫(kù)券利息收入等,。

 （二）使用范圍：

 1．補(bǔ)充流動(dòng)資金,；

 2．購(gòu)置固定資產(chǎn),；

 3．繳納建筑稅,、耕地占用稅等；

 4．勞動(dòng)安全保護(hù)措施支出,；

 5．其他,。

 二、公益金

 （一）來(lái)源：按規(guī)定比例提取的和企業(yè)分配利潤(rùn)中轉(zhuǎn)入的部分,。

 （二）使用范圍：

 1．職工及其供養(yǎng)的直系親屬醫(yī)藥費(fèi),，醫(yī)務(wù)人員工資及醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi),。職工因公負(fù)傷就醫(yī)路費(fèi)；

 2．職工困難補(bǔ)助費(fèi),；

 3．職工浴室,、理發(fā)室、托兒所,、幼兒園人員工資等各項(xiàng)支出同各項(xiàng)收入相抵后的差額,，食堂炊事用具的購(gòu)置和修理費(fèi)用；

 4．修建或購(gòu)置職工住宅和其他福利設(shè)施支出,；

 5．職工計(jì)劃生育有關(guān)費(fèi)用支出,；

 6．按照國(guó)家規(guī)定由公益金開(kāi)支的其他支出。

 三,、職工獎(jiǎng)勵(lì)基金

 （一）來(lái)源：按規(guī)定比例提取的和從企業(yè)分配利潤(rùn)中轉(zhuǎn)入的部分,。

 （二）使用范圍：

 1．支付職工獎(jiǎng)金；

 2．企業(yè)自費(fèi)調(diào)整職工工資的支出,；

 3．超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)支付的工資,、津貼；

 4．繳納獎(jiǎng)金稅,。

 四,、分紅基金

 （一）來(lái)源：按規(guī)定比例從企業(yè)分配利潤(rùn)中轉(zhuǎn)入的部分。

 （二）使用范圍：主要用于企業(yè)職工分紅,。分紅辦法由主管部門或企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定確定,。分紅基金按規(guī)定發(fā)放后如有結(jié)余的，可轉(zhuǎn)入公益金使用,。


第九章 附則

第四十五條 本辦法由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋,。



第四十六條 各省、自治區(qū),、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照本辦法的規(guī)定,，制定具體的管理辦法，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)局備案,。

錄自：中華人民共和國(guó)新法規(guī)匯編1990年第一輯第240頁(yè),。