• 【發(fā)布單位】稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號(hào)】國(guó)稅發(fā)[1992]007號(hào)
• 【發(fā)布日期】1992-01-09
• 【生效日期】1992-01-09
• 【失效日期】--
• 【文件來(lái)源】
• 【所屬類別】國(guó)家法律法規(guī)

國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)中日兩國(guó)政府 簽署的有關(guān)減免稅視同已征稅抵扣稅收換函的通知

 國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)中日兩國(guó)政府
 簽署的有關(guān)減免稅視同已征稅抵扣稅收換函的通知
 
（1992年1月9日國(guó)稅發(fā)［1992］007號(hào)）
各省、自治區(qū),、直轄市稅務(wù)局,，各計(jì)劃單列市稅務(wù)局，海洋石油稅和管理局各分局：

 現(xiàn)將國(guó)家稅務(wù)局局長(zhǎng)金鑫同日本國(guó)駐中華人民共和國(guó)特命全權(quán)大使橋本恕分別代表本國(guó)政府于1991年12月26日簽署的有關(guān)減免稅視同已征稅抵扣的稅收換函印發(fā)給你局,。為了便于了解有關(guān)換函條文的具體解釋,，現(xiàn)連同《國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)人就中日雙方簽署稅收換函答記者問(wèn)》一并印發(fā)，供參閱,。

 附件：一,、國(guó)家稅務(wù)局局長(zhǎng)金鑫致日本國(guó)駐中華人民共和國(guó)特命全權(quán)大使橋本恕的函

 二、日本國(guó)駐中華人民共和國(guó)特命全權(quán)大使橋本恕致國(guó)家稅務(wù)局局長(zhǎng)金鑫的函（譯文）

 三,、《國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)人就中日雙方簽署稅收換函答記者問(wèn)》



附件一

日本國(guó)駐中華人民共和國(guó)特命全權(quán)大使

橋本恕閣下：

 我榮幸地提及1983年9月6日在北京簽署的中華人民共和國(guó)政府和日本國(guó)政府關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定（以下簡(jiǎn)稱“協(xié)定”）,，并代表中華人民共和國(guó)政府建議如下：



 一、在
中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法的下列條款中規(guī)定的措施（以下簡(jiǎn)稱“鼓勵(lì)規(guī)定”）為協(xié)定第
二十三條第四款第（三）項(xiàng)所指的“本協(xié)定簽訂之日后,，中華人民共和國(guó)為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展,，在中華人民共和國(guó)法律中采取的任何類似的特別鼓勵(lì)措施”：

 （一）第七條第一款和第二款；第七條第三款〔限于該所得稅法實(shí)施細(xì)則第七十三條第（一）,、第（二）,、第（四）、第（五）和第（六）項(xiàng)所包括的規(guī)定〕,；第八條第一款和第三款,，第九條和第十條；以及

 （二）第八條第二款〔限于該所得稅法實(shí)施細(xì)則第七十五條第（一）至第（四）項(xiàng)和第（六）至第（八）項(xiàng)所包括的規(guī)定〕,。

 但是僅以由于從事該所得稅法第八條第一款規(guī)定的營(yíng)業(yè)和該所得稅法實(shí)施細(xì)則第七十二條第（一）至第（九）項(xiàng)和第七十五條第（二）至第（四）項(xiàng)規(guī)定的營(yíng)業(yè)（國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)除外）取得的所得適用的鼓勵(lì)規(guī)定為限,。



 二、本協(xié)議應(yīng)對(duì)其生效后的次年1月1日或以后開(kāi)始的納稅年度中發(fā)生的所得有效,。但是,，本協(xié)議對(duì)每個(gè)案例不適用于自按照鼓勵(lì)規(guī)定第一次免征、減征或退還中國(guó)稅收之日,、或自本協(xié)議生效之日（二者中后者）開(kāi)始的第十個(gè)納稅年度后發(fā)生的所得,。

 我榮幸地建議本照會(huì)及閣下代表日本國(guó)政府確認(rèn)上述建議的復(fù)照應(yīng)構(gòu)成按照本協(xié)定第二十三條第四款第（三）項(xiàng)雙方政府間達(dá)成的協(xié)議,，并自閣下復(fù)照之日起生效。

 順致最崇高的敬意,。



 中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)局局長(zhǎng)

 金鑫（簽字）

 1991年12月26日于北京



日本國(guó)駐中華人民共和國(guó)特命全權(quán)大使

橋本恕閣下：

 我謹(jǐn)就今天簽署的有關(guān)中華人民共和國(guó)政府和日本國(guó)政府關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定第二十三條第四款第（三）項(xiàng)的換文,，代表中華人民共和國(guó)政府建議：上述用中文、日文和英文寫(xiě)成的換文,，如果在解釋上發(fā)生分歧,，應(yīng)以英文本為準(zhǔn)。

 順致最崇高的敬意,。



 中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)局局長(zhǎng)

 金鑫（簽字）

 1991年12月26日于北京



附件二

中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)局局長(zhǎng)

金鑫 閣下：

 我謹(jǐn)收到閣下今日的照會(huì),，內(nèi)容如下：

 “我榮幸地提及1983年9月6日在北京簽署的中華人民共和國(guó)政府和日本國(guó)政府關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定（以下簡(jiǎn)稱“協(xié)定”），并代表中華人民共和國(guó)政府建議如下：



 一,、在
中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法的下列條款中規(guī)定的措施（以下簡(jiǎn)稱“鼓勵(lì)規(guī)定”）為協(xié)定第
二十三條第四款第（三）項(xiàng)所指的“本協(xié)定簽訂之日后,，中華人民共和國(guó)為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，在中華人民共和國(guó)法律中采取的任何類似的特別鼓勵(lì)措施”：

 （一）第七條第一款和第二款,；第七條第三款〔限于該所得稅法實(shí)施細(xì)則第七十三條第（一）,、第（二）、第（四）,、第（五）和第（六）項(xiàng)所包括的規(guī)定〕,；第八條第一款和第三款，第九條和第十條,；以及

 （二）第八條第二款〔限于該所得稅法實(shí)施細(xì)則第七十五條第（一）至第（四）項(xiàng)和第（六）至第（八）項(xiàng)所包括的規(guī)定〕,。

 但是僅以由于從事該所得稅法第八條第一款規(guī)定的營(yíng)業(yè)和該所得稅法實(shí)施細(xì)則第七十二條第（一）至第（九）項(xiàng)和第七十五條第（二）至第（四）項(xiàng)規(guī)定的營(yíng)業(yè)（國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)除外）取得的所得適用的鼓勵(lì)規(guī)定為限。



 二,、本協(xié)議應(yīng)對(duì)其生效后的次年1月1日或以后開(kāi)始的納稅年度中發(fā)生的所得有效,。但是，本協(xié)議對(duì)每個(gè)案例不適用于自按照鼓勵(lì)規(guī)定第一次免征,、減征或退還中國(guó)稅收之日,、或自本協(xié)議生效之日（二者中后者）開(kāi)始的第十個(gè)納稅年度后發(fā)生的所得。

 我榮幸地建議本照會(huì)及閣下代表日本國(guó)政府確認(rèn)上述建議的復(fù)照應(yīng)構(gòu)成按照本協(xié)定第二十三條第四款第（三）項(xiàng)雙方政府間達(dá)成的協(xié)議,，并自閣下復(fù)照之日起生效,。”

 我榮幸地代表日本國(guó)政府確認(rèn)前述照會(huì),，并同意閣下的來(lái)照和本復(fù)照構(gòu)成兩國(guó)政府間的協(xié)議,，并自本復(fù)照之日起生效。



 順此向閣下表示敬意,。



 日本國(guó)駐中華人民共和國(guó)特命全權(quán)大使

 橋本恕（簽字）

 1991年12月26日于北京



中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)局局長(zhǎng)

金鑫 閣下：

 我謹(jǐn)收到閣下今日的來(lái)函,，內(nèi)容如下：

 “我謹(jǐn)就今天簽署的有關(guān)中華人民共和國(guó)政府和日本國(guó)政府關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定第二十三條第四款第（三）項(xiàng)的換文,，代表中華人民共和國(guó)政府建議：上述用中文,、日文和英文寫(xiě)成的換文，如果在解釋上發(fā)生分歧,，應(yīng)以英文本為準(zhǔn),。”

 我謹(jǐn)代表日本國(guó)政府同意閣下來(lái)函提出的建議,。



 日本國(guó)駐中華人民共和國(guó)特命全權(quán)大使

 橋本?。ê炞郑?
 1991年12月26日于北京



附件三

 國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)人就中日雙方簽署稅收換函答記者問(wèn)



 12月26日，國(guó)家稅務(wù)局局長(zhǎng)金鑫和日本國(guó)駐華大使橋本恕分別代表本國(guó)政府在北京簽署了一項(xiàng)為使我國(guó)鼓勵(lì)投資的減免稅能夠讓日本投資者得到實(shí)惠的稅收換函,。對(duì)此,，國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)人應(yīng)約回答了記者提出的一些問(wèn)題。

 問(wèn)：請(qǐng)問(wèn)您對(duì)12月26日中日雙方簽署的稅收換函有何評(píng)價(jià),？

 答：這項(xiàng)稅收換函,，是在我國(guó)七屆人大第四次會(huì)議于今年4月9日通過(guò)《
中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》之后，根據(jù)中日兩國(guó)政府關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定第
二十三條的規(guī)定,，經(jīng)雙方稅務(wù)主管當(dāng)局磋商達(dá)成的一項(xiàng)有利于發(fā)展中日經(jīng)濟(jì)合作的稅收協(xié)議,。也就是說(shuō)，這項(xiàng)稅收換函,，是在我國(guó)公布新稅法之后,，中日雙方就我國(guó)鼓勵(lì)投資的減免稅如何讓投資者得到實(shí)惠問(wèn)題作出協(xié)議性的規(guī)定，表明雙方具有促進(jìn)中日經(jīng)濟(jì)合作的共同愿望和誠(chéng)意,。

 問(wèn)：您是否可以具體地講一講簽署這項(xiàng)稅收換函是基于何種考慮確定的,？

 答：可以。中日兩國(guó)都是實(shí)行納稅人居住地與所得來(lái)源地相結(jié)合的稅收管轄原則,，對(duì)居民（包括法人和自然人）的境內(nèi)外所得都征稅,，并用稅額扣除法消除雙重征稅。這也是世界很多國(guó)家所通常采用的作法,。概括地說(shuō),，就是對(duì)本國(guó)居民從境外取得的所得要在國(guó)內(nèi)匯總納稅，并對(duì)其在境外已繳納的外國(guó)稅收,，準(zhǔn)許從應(yīng)在國(guó)內(nèi)繳納的稅額中扣除,，即通常所說(shuō)的稅收抵扣法。稅收抵扣法對(duì)于消除國(guó)家間以同一納稅人基于同一項(xiàng)所得的重復(fù)征稅有積極作用,。既不影響對(duì)方國(guó)家按所得來(lái)源地原則行使稅收管轄權(quán),，又不影響本國(guó)按居住地原則對(duì)居民的境外所得進(jìn)行征稅，也容易被納稅人所接受,。但是,，稅收抵扣法也有其嚴(yán)重的不足。其中最主要的是投資者得不到減免稅的實(shí)惠。因?yàn)?，稅收抵扣僅限于在境外實(shí)際繳納的稅額,，這就使得所得來(lái)源地國(guó)家鼓勵(lì)投資的任何減免稅，都會(huì)使納稅人居住國(guó)增加國(guó)庫(kù)收入,，形成國(guó)庫(kù)收入的轉(zhuǎn)移,，而納稅人卻得不到稅收鼓勵(lì)的實(shí)惠。對(duì)稅收抵扣法的這種不足,，國(guó)際上通常主張用減免稅視同已征稅抵扣的方法加以彌補(bǔ),。我國(guó)是發(fā)展中國(guó)家，對(duì)外發(fā)展經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作,，主要是吸收外資,，引進(jìn)技術(shù)，其所得的來(lái)源地也主要是在我國(guó),。因此,，我們歷來(lái)注重減免稅的實(shí)際效果。我國(guó)給予投資者的減免稅優(yōu)惠,，是在我國(guó)財(cái)政并不寬裕的情況下,，為吸收外資改善投資環(huán)境所做出的努力，應(yīng)該讓投資者得到實(shí)惠,，而不應(yīng)當(dāng)成為國(guó)家間國(guó)庫(kù)收入的轉(zhuǎn)移,。只有這樣，才能使我國(guó)的減免稅切實(shí)起到鼓勵(lì)投資的積極作用,，并有利于國(guó)家間發(fā)展和擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作關(guān)系,。這次中日稅收換函，正是基于上述考慮,，經(jīng)雙方友好磋商確定下來(lái)的,。

 問(wèn)：簽署這項(xiàng)稅收換函可以讓日本投資者在哪些方面得到中國(guó)減免稅的實(shí)惠？

 答：各位知道,，我國(guó)的對(duì)外開(kāi)放,，現(xiàn)在已形成“經(jīng)濟(jì)特區(qū)－－沿海經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)－－沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)放區(qū)－－內(nèi)地“這樣一個(gè)以沿海地區(qū)為重點(diǎn)的，多層次的對(duì)外開(kāi)放格局,，與其相適應(yīng),，我國(guó)的涉外稅收優(yōu)惠措施，也采取了分地區(qū),、有重點(diǎn),、多層次的作法，其范圍之廣,，優(yōu)惠之多,，在我國(guó)是前所未有的，在國(guó)際上也是并不多見(jiàn)的。通過(guò)這次中日雙方簽署的稅收換函,，除了從事國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)和銀行金融業(yè)以外,，都列入了減免稅視同已征稅抵扣的范圍。即我國(guó)按照稅法和稅法實(shí)施細(xì)則規(guī)定給予日本投資者的免稅,、減稅或者退稅，日本國(guó)在對(duì)其征稅時(shí),，應(yīng)視為假如沒(méi)有按照規(guī)定給予免稅,、減稅或者退稅而可能繳納的中國(guó)稅收數(shù)額，給予稅收抵扣,。其范圍包括：稅法第七條第一款和第二款,；第七條第三款〔限于該所得稅法實(shí)施細(xì)則第七十三條第（一）、第（二）,、第（四）,、第（五）和第（六）項(xiàng)所包括的規(guī)定〕；第八條第一款和第三款,，第九條和第十條,；以及第八條第二款〔限于該所得稅法實(shí)施細(xì)則第七十五條第（一）至第（四）項(xiàng)和第（六）至第（八）項(xiàng)所包括的規(guī)定〕。具體地說(shuō),，有以下幾個(gè)方面：



 一,、對(duì)我國(guó)限定地區(qū)和產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目實(shí)行的減低稅率征稅，如對(duì)經(jīng)濟(jì)特區(qū)企業(yè)和對(duì)經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)以及對(duì)經(jīng)濟(jì)開(kāi)放區(qū)的技術(shù)密集,、知識(shí)密集和能源,、交通、港口建設(shè)項(xiàng)目等,，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅,；以經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按24％的稅率征收企業(yè)所得稅等,，日本國(guó)在對(duì)其居民公司征稅時(shí),，要視為沒(méi)有減低稅率征稅，而按我國(guó)稅法規(guī)定的30％的稅率計(jì)算給予稅收抵扣,。



 二,、對(duì)我國(guó)限定行業(yè)、項(xiàng)目實(shí)行的定期減免稅,，如對(duì)生產(chǎn)性外商投資企業(yè),，經(jīng)營(yíng)期在10年以上的，可以從獲利的年度起頭兩年免征企業(yè)所得稅,，第三年至第五年減半征稅,，并對(duì)其中屬于產(chǎn)品出口企業(yè)、先進(jìn)技術(shù)企業(yè)和從事農(nóng)業(yè)、林業(yè),、牧業(yè)的企業(yè),，還可以延長(zhǎng)減稅期限，以及對(duì)從事港口碼頭建設(shè)的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)和在規(guī)定的地區(qū)從事能源,、交通建設(shè)項(xiàng)目的外商投資企業(yè),，經(jīng)營(yíng)期在15年以上的，可以從獲利的年度起,，頭5年免征企業(yè)所得稅,，第六年至第十年減半征稅等，日本國(guó)在對(duì)其居民公司征稅時(shí),，要視為假如沒(méi)有上述減免稅而可能繳納的中國(guó)稅收數(shù)額,，給予稅收抵扣。



 三,、對(duì)我國(guó)實(shí)行的再投資退稅,，如外國(guó)投資者從外商投資企業(yè)取得的利潤(rùn)用于在中國(guó)境內(nèi)進(jìn)行資本投資，可以退還再投資部分已繳的企業(yè)所得稅稅款的40％,，如果是用于再投資開(kāi)辦,、擴(kuò)建產(chǎn)品出口企業(yè)或先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，可以全部退還再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅等,，日本國(guó)在對(duì)其居民公司征稅時(shí),，要視為沒(méi)有退稅給予稅收抵扣。



 四,、對(duì)我國(guó)鼓勵(lì)外商投資的行業(yè),、項(xiàng)目，由省,、自治區(qū),、直轄市人民政府根據(jù)實(shí)際情況給予的免征、減征地方所得稅,，日本國(guó)對(duì)其居民公司征稅,，要視為沒(méi)有免征、減征給予稅收抵扣,。

 此外,，按照中日避免雙重征稅協(xié)定第二十三條第三款的規(guī)定，對(duì)日本國(guó)居民取得來(lái)源于我國(guó)的股息,、利息,、特許權(quán)使用費(fèi)等投資所得，不論我國(guó)是按照稅收協(xié)定的限制稅率征稅,，還是給予減免稅,，日本國(guó)在對(duì)其居民征稅時(shí),，都要按定率給予稅收抵扣。即：從合營(yíng)企業(yè)取得的股息,，按10％的稅率,，其他股息，按20％的稅率,；對(duì)利息,，按10％的稅率；對(duì)特許權(quán)使用費(fèi),，按20％的稅率,。

 總之，有了這次稅收換函,，再加上中日避免雙重征稅協(xié)定已有的規(guī)定，對(duì)日本廠商來(lái)說(shuō),，不論是來(lái)華直接投資辦企業(yè),，還是進(jìn)行間接投資，都提供了優(yōu)厚的稅收協(xié)定待遇,。當(dāng)然,，在具體的實(shí)施方面還有一些限定。盡管如此,，我認(rèn)為,，這次稅收換函，是中日雙方為發(fā)展兩國(guó)間經(jīng)濟(jì)合作關(guān)系所采取的一項(xiàng)具有實(shí)際意義的步驟,。

 問(wèn)：您剛才講,，對(duì)這次稅收換函的實(shí)施還有些限定，您能否講一下在換函中作出了哪些限定,？

 答：任何一項(xiàng)國(guó)家間的協(xié)議,，都要考慮一些通常做法和雙方的意愿，這次中日稅收換函,，也是如此,。經(jīng)雙方商定，對(duì)換函所確定的減免稅視同已征稅抵扣,，有兩個(gè)方面的限定：



 一,、限于從事生產(chǎn)性的營(yíng)業(yè)。對(duì)我在前面所講的各項(xiàng)減免稅,，日本國(guó)在對(duì)其居民征稅時(shí),，要視同沒(méi)有減免稅而可能繳納的中國(guó)稅收數(shù)額，給予稅收抵扣,，原則上限于從事生產(chǎn)性的營(yíng)業(yè),。即限于我國(guó)稅法第八條第一款所規(guī)定的生產(chǎn)性外商投資企業(yè),，包括石油、天然氣,、稀有金屬,、貴重金屬等資源開(kāi)采項(xiàng)目和稅法實(shí)施細(xì)則第七十二條所列機(jī)械制造、電子工業(yè),、能源工業(yè),、冶金、化學(xué),、建材工業(yè),，輕工、紡織,、包裝工業(yè),、醫(yī)療器械、制藥工業(yè),、農(nóng)業(yè),、林業(yè)、畜牧業(yè),、漁業(yè)和水利業(yè),、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)以及直接為生產(chǎn)服務(wù)的科技開(kāi)發(fā),、地質(zhì)普查,、產(chǎn)業(yè)信息咨詢和生產(chǎn)設(shè)備、精密儀器維修服務(wù)業(yè),。此外,，還包括在海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)設(shè)立的從事機(jī)場(chǎng)、港口,、鐵路,、公路、電站等能源,、交通建設(shè)項(xiàng)目和基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目以及在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立的從事服務(wù)性行業(yè)的外商投資企業(yè),。但都不包括國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)和外資銀行、中外合資銀行等金融機(jī)構(gòu),。這樣限定,，同我國(guó)鼓勵(lì)舉辦生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的政策原則，基本上是一致的,。



 二,、限期10年。換函對(duì)自1992年1月1日或以后開(kāi)始的納稅年度中發(fā)生的所得有效,。鑒于我國(guó)限定地區(qū)和產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目實(shí)行減低稅率征稅等優(yōu)惠措施,，有一些沒(méi)有規(guī)定期限,，參照國(guó)際上的通常作法，參換函中確定,，對(duì)每個(gè)給予減免稅視同已征稅抵扣的案例,，限于自第一次免征、減征或退還中國(guó)稅收之日起10年內(nèi)發(fā)生的所得,。也就是說(shuō),，換函協(xié)議對(duì)每個(gè)案例不適用于自按照中國(guó)鼓勵(lì)投資規(guī)定第一次免征、減征或退還中國(guó)稅收之日,，或自換函生效之日（兩者之中的后者）開(kāi)始的第十個(gè)納稅年度后發(fā)生的所得,。

 問(wèn)：我國(guó)同其他國(guó)家簽訂的避免雙重征稅協(xié)定是否都解決了減免稅視同已征稅抵扣的問(wèn)題，在我國(guó)新稅法公布后,，是否也有需要進(jìn)一步磋商解決的問(wèn)題,？

 答：現(xiàn)在我國(guó)已同32個(gè)國(guó)家簽訂了避免雙重征稅協(xié)定，除了個(gè)別國(guó)家外,，一般都列入了減免稅視同已征稅抵扣的條文規(guī)定,，但限定的范圍不盡相同，有的寬一些,，有的窗一些，也有些國(guó)家采取免稅法消除雙重征稅,，僅對(duì)投資所得按定率給予稅收抵扣,。在我國(guó)新稅法公布后，我們正在區(qū)別情況,，依照已簽訂的避免雙重征稅協(xié)定的有關(guān)規(guī)定,，與有關(guān)國(guó)家就進(jìn)一步解決減免稅視同已征稅抵扣問(wèn)題進(jìn)行磋商。應(yīng)當(dāng)肯定,，使發(fā)展中國(guó)家的稅收鼓勵(lì)措施,，免于在效果上落空，對(duì)資本輸出國(guó)和吸收外資的國(guó)家都是有好處的,。應(yīng)當(dāng)按照平等互利原則,，從促進(jìn)國(guó)家間經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作和貿(mào)易交往出發(fā)，加以合理解決,。