• 【發(fā)布單位】稅務總局
• 【發(fā)布文號】國稅函發(fā)[1992]1209號
• 【發(fā)布日期】1992-07-20
• 【生效日期】1992-07-20
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

國家稅務局關于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則第 110條中有關稅負比較問題的通知

國家稅務局關于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則第
 110條中有關稅負比較問題的通知
 
（1992年7月20日國稅函發(fā)〔1992〕1209號）
廣東省,、廣州市稅務局：

 近接你們來函,，要求對
外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法（下稱新稅法）實施細則第
110條 規(guī)定中的“稅法規(guī)定的稅率”及“稅收負擔”的計算作出具體解釋，經研究,，現(xiàn)明確如下：



一,、新稅法細則第110條所稅“稅法公布前已辦理工商登記的外商投資企業(yè)，在按照稅法規(guī)定的稅率繳納所得稅時,，其稅收負擔高于稅法施行前的……”,，是指企業(yè)在稅法施行后的納稅年度的應納稅所得額，按新稅法規(guī)定的稅率計算的應納稅額,，高于按原稅法規(guī)定的稅率計算的應納稅額,。



二、新稅法實施細則第110條中所說的“稅法規(guī)定的稅率”包括稅法第五條和第七條規(guī)定的稅率,。



三,、新稅法公布前累計虧損的外商投資企業(yè)，按新稅法和原
外國企業(yè)所得稅法及
中外合資經營企業(yè)所得稅法（下稱老稅法）的規(guī)定計算稅負進行比較時,，應準予先彌補以前年度的虧損,。



四、在新稅法實施前后,，中外合作企業(yè)的中,、外雙方均分別繳納所得稅的，外國合作者按合同,、協(xié)議約定應分得的所得,，按新稅法和老稅法規(guī)定的稅率計算稅負，進行比較,。



五,、在新稅法實施前后，中外合作企業(yè)的中,、外雙方均統(tǒng)一繳納所得稅的,，或者在新稅法實施前，中外雙方分別繳納所得稅,，新稅法實施后改為統(tǒng)一繳納所得稅的,，均應以中外合作企業(yè)的年度所得,，按新稅法、老稅法規(guī)定的稅率計算稅負,，進行比較,。