• 【發(fā)布單位】稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號(hào)】國稅發(fā)[2001]117號(hào)
• 【發(fā)布日期】2001-10-08
• 【生效日期】2001-10-08
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 《稅務(wù)代理業(yè)務(wù)規(guī)程

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)
 《稅務(wù)代理業(yè)務(wù)規(guī)程
（試行）》的通知
 國稅發(fā)〔2001〕117號(hào)2001年10月8日）
 為了進(jìn)一步規(guī)范稅務(wù)代表機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)行為,，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，根據(jù)《
中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》和《
注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定,，國家稅務(wù)總局制定了《稅務(wù)代理業(yè)務(wù)規(guī)程（試行）》,，現(xiàn)印發(fā)給你們。請?jiān)诠ぷ髦屑訌?qiáng)對(duì)稅務(wù)師事務(wù)所的監(jiān)督,、檢查,，并將執(zhí)行中的有關(guān)情況和問題及時(shí)報(bào)告總局。

 稅務(wù)代理業(yè)務(wù)規(guī)程（試行）




 第一章 總則





 第一條 為規(guī)范稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)行為,，保證稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)質(zhì)量,，維護(hù)委托人的合法權(quán)益，促進(jìn)稅務(wù)代理事業(yè)的健康發(fā)展,，根據(jù)《
中華人民共和國稅收征收管理法》,、《
中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》和《
注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)程,。



 第二條 本規(guī)程適用于取得稅務(wù)代理資格的稅務(wù)事務(wù)所有限責(zé)任公司和合伙制稅務(wù)師事務(wù)所等務(wù)師事務(wù)所（簡稱稅務(wù)師事務(wù)所,，下同）接受納稅人、扣繳義務(wù)人及其他單位和個(gè)人（簡稱委托人,，下同）委托,，代為辦理的各項(xiàng)稅務(wù)事宜。



 第三條 稅務(wù)代理的業(yè)務(wù)范圍為：

 （一）辦理稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記手續(xù),；

 （二）辦理除增值稅專用發(fā)票的發(fā)票領(lǐng)購手續(xù),；

 （三）辦理納稅申報(bào)或扣繳稅款報(bào)告；

 （四）辦理繳納稅款和申請退稅手續(xù),；

 （五）制作涉稅文書,；

 （六）審查納稅情況；

 （七）建帳建制,，辦理賬務(wù),；

 （八）稅務(wù)咨詢、受聘稅務(wù)顧問,；

 （九）稅務(wù)行政復(fù)議手續(xù),；

 （十）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他業(yè)務(wù)。




 第二章 稅務(wù)代理關(guān)系的確立





 第四條 稅務(wù)代理關(guān)系的確立,，應(yīng)當(dāng)以委托人自愿委托和稅務(wù)師事務(wù)所自愿受理為前提,。



 第五條 委托人提出書面或口頭的委托代理意向后，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)派人對(duì)委托人的基本情況及委托事項(xiàng)進(jìn)行了解,。重點(diǎn)應(yīng)了解委托人的生產(chǎn)經(jīng)營,、銷售、納稅以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度等情況,。



 第六條 稅務(wù)師事和所經(jīng)過了解,，對(duì)符合下列條件的，可以接受委托：

 （一）委托的稅務(wù)代理事項(xiàng),，符合國家的法律,、法規(guī)，符合《
注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》中規(guī)定的業(yè)務(wù)范圍,；

 （二）委托人能全面,、真實(shí)地提供稅務(wù)代理工作所需要的生產(chǎn)、經(jīng)營情況和有關(guān)的數(shù)據(jù),、財(cái)務(wù)賬冊及文件資料,；

 （三）稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)委托人的事項(xiàng)具備相應(yīng)的承辦能力。



 第七條 稅務(wù)師事務(wù)所決定接受委托的,，應(yīng)與委托人委托事項(xiàng)進(jìn)行協(xié)商,。雙方達(dá)到一致意見后，簽訂稅務(wù)代理委托協(xié)議,。



 第八條 稅務(wù)代理委托協(xié)議應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

 （一）委托人及稅務(wù)師事務(wù)所名稱和住址,；

 （二）委托代理項(xiàng)目和范圍；

 （三）委托代理的方式,；

 （四）委托代理的期限,；

 （五）雙方的義務(wù)及責(zé)任,；

 （六）委托代理費(fèi)用、付款方式及付款期限,；

 （七）違約責(zé)任及賠償方式,；

 （八）爭議解決方式；

 （九）其他需要載明的事項(xiàng),。



 第九條 稅務(wù)代理委托協(xié)議自雙方法定代表人簽字,、蓋章時(shí)起即具有法律效力，并受法律保護(hù),。



 第十條 稅務(wù)代理委托協(xié)議中的當(dāng)事人一方必須是稅務(wù)師事務(wù)所,，稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員不得以個(gè)人名義直接接受委托。稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員承辦稅務(wù)代理業(yè)務(wù)由稅務(wù)師事務(wù)所委派,。



 第十一條 稅務(wù)事師務(wù)所應(yīng)根據(jù)委托事項(xiàng)的復(fù)雜難易程度及稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員的經(jīng)驗(yàn),、知識(shí)等情況，將受托業(yè)務(wù)委派給具有勝任能力的稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員承擔(dān),。



 第十二條 稅務(wù)代理委托協(xié)議在履行過程中如遇情況變化,，需要變更或修改補(bǔ)充的，雙方應(yīng)及時(shí)協(xié)商議定,。



 第十三條 稅務(wù)代理委托協(xié)議約定的履行期滿，雙方如有續(xù)約意向,，應(yīng)及時(shí)協(xié)商并另行簽訂,。




 第三章 稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的實(shí)施





 第十四條 稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的實(shí)施是整個(gè)稅務(wù)代理工作的中心環(huán)節(jié)，稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員應(yīng)嚴(yán)格按照稅務(wù)代理委托協(xié)議約定的范圍和權(quán)限開展工作,。



 第十五條 實(shí)施復(fù)雜的稅務(wù)代理業(yè)務(wù),，應(yīng)在稅務(wù)代理委托協(xié)議簽訂后，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制代理計(jì)劃,，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人和主管經(jīng)理（所長）批準(zhǔn)后實(shí)施,。



 第十六條 稅務(wù)代理計(jì)劃一般應(yīng)包括以下內(nèi)容：

 （一）委托人的基本情況；

 （二）代理事項(xiàng)名稱,、要求及范圍,；

 （三）審驗(yàn)重點(diǎn)內(nèi)容及重點(diǎn)環(huán)節(jié)的選擇；

 （四）采取的方法及所需的主要資料,；

 （五）代理工作及實(shí)施進(jìn)度和時(shí)間預(yù)測,；

 （六）人員安排及分工；

 （七）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,；

 （八）代理費(fèi)用預(yù)算,；

 （九）其他。



 第十七條 代理計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后,，代理項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及其執(zhí)業(yè)人員應(yīng)根據(jù)代理協(xié)議和代理計(jì)劃的要求,，向委托方提出為完成代理工作所需提供的情況,、數(shù)據(jù)、文件資料,。必要時(shí),，可書面列示。



 第十八條 根據(jù)委托人的受權(quán)和工作需要,，承辦的執(zhí)業(yè)人員應(yīng)對(duì)委托人提供的情況,、數(shù)據(jù)、資料的真實(shí)性,、合法性,、完整性進(jìn)行驗(yàn)證、核實(shí),。



 第十九條 承辦的執(zhí)業(yè)人員在對(duì)委托人提供的代理事項(xiàng)所需資料驗(yàn)證,、核實(shí)的基礎(chǔ)上，制作稅務(wù)代表報(bào)告,、涉稅文書,，經(jīng)征求委托人同意后，加蓋公章送交委托人或主管稅務(wù)機(jī)關(guān),。



 第二十條 稅務(wù)代理報(bào)告實(shí)行三級(jí)審核簽發(fā)制,，即代理項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、部門經(jīng)理,、經(jīng)理（所長）簽字后,，方可加蓋公章送出。



 第二十一條 代理項(xiàng)目負(fù)責(zé)人,、部門經(jīng)理,、經(jīng)理（所長）應(yīng)為執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)部。執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師對(duì)其代理的業(yè)務(wù)所出具的所有文書有簽名蓋章權(quán),，并承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任,。



 第二十二條 在稅務(wù)代理過程中，稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員如遇下列情況之一的,，必須及時(shí)向所在的稅務(wù)師事務(wù)所和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告：

 （一）現(xiàn)行稅收法律,、法規(guī)沒有明確規(guī)定或規(guī)定不夠明確的；

 （二）委托人授意代理人員實(shí)施違反國家法律,、法規(guī)行為,，以勸告仍不停止其違法活動(dòng)的；

 （三）委托人自行實(shí)施違反國家法律,、法規(guī)行為,，經(jīng)勸告不停止其違法活動(dòng)的。



 第二十三條 代理項(xiàng)目實(shí)施中的責(zé)任,，應(yīng)根據(jù)協(xié)議的約定確定,。凡是由于委托方未及時(shí)提供真實(shí)的,、完整的、合法的生產(chǎn)經(jīng)營情況,、財(cái)務(wù)報(bào)表及有關(guān)納稅資料造成代理工作失誤的,，由委托方承擔(dān)責(zé)任；執(zhí)業(yè)人員違反國家法律,、法規(guī)進(jìn)行代理或末按協(xié)議約定進(jìn)行代理,，給委托人造成損失的，由稅務(wù)師事務(wù)所和執(zhí)業(yè)人員個(gè)人承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任,。




 第四章 稅務(wù)代理工作底稿





 第二十四條 稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)建立稅務(wù)代理工作底搞制度,。

 稅務(wù)代理工作底稿是稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員在執(zhí)業(yè)過程中形成的工作記錄、書面工作成果和獲取和資料,。



 第二十五條 稅務(wù)代理工作底稿應(yīng)如實(shí)反映代理業(yè)務(wù)的全部過程和所有事項(xiàng),，以及開展業(yè)務(wù)的專業(yè)判斷。



 第二十六條 稅務(wù)代理工作底稿要依照稅務(wù)代理事項(xiàng)的內(nèi)容和要求編制,。應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整,、格式規(guī)范、記錄清晰,、結(jié)論準(zhǔn)確,。不同的代理事項(xiàng)應(yīng)編制不同的工作底稿。



 第二十七條 稅務(wù)代理工作底稿的基本內(nèi)容包括：

 （一）委托人名稱,；

 （二）委托業(yè)務(wù)項(xiàng)目名稱,；

 （三）委托業(yè)務(wù)項(xiàng)目時(shí)間或期限；

 （四）委托業(yè)務(wù)實(shí)施過程記錄,；

 （五）委托業(yè)務(wù)結(jié)論或結(jié)果；

 （六）編制者姓名及編制日期,；

 （七）復(fù)核者姓名及復(fù)核日期,；

 （八）其他說明事項(xiàng)。



 第二十八條 稅務(wù)事務(wù)所要建立健全工作底稿逐級(jí)復(fù)核制度,，有關(guān)人員在編制和復(fù)核工作底稿時(shí),，必須按要求簽署姓名和日期。



 第二十九條 稅務(wù)事務(wù)所要指定專人負(fù)責(zé)稅務(wù)代理工作底稿的編目,、存檔和保管工作,，確保工作底稿的安全。




 第五章 稅務(wù)代理工作報(bào)告





 第三十條 稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員在委托事項(xiàng)實(shí)施完畢后,，應(yīng)當(dāng)按照法律,、法規(guī)的要求，以經(jīng)過核實(shí)的數(shù)據(jù),、事實(shí)為依據(jù),，形成代理意見,，出具稅務(wù)代理工作報(bào)告。



 第三十一條 稅務(wù)代理工作報(bào)告是稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員就其代理事項(xiàng)的過程,、結(jié)果,，向委托人及其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或者有關(guān)部門提供的書面報(bào)告，包括審查意見,、鑒定結(jié)論,、證明等。



 第三十二條 稅務(wù)代理工作報(bào)告應(yīng)根據(jù)代理項(xiàng)目的不同分別編寫,，主要包括下列內(nèi)容：

 （一）標(biāo)題,；

 （二）委托人名稱；

 （三）代理事項(xiàng)的具體內(nèi)容,、政策依據(jù),；

 （四）代理過程；

 （五）存在問題及調(diào)整處理意見或建議,；

 （六）代理結(jié)論及評(píng)價(jià),；

 （七）有關(guān)責(zé)任人簽字、蓋章,。



 第三十三條 對(duì)外出具的代理報(bào)告,，由承辦的具有注冊稅務(wù)師資格的執(zhí)業(yè)人員簽字，經(jīng)有關(guān)人員復(fù)核無誤后,，加蓋稅務(wù)師事務(wù)所公章,，交委托人簽收。

 委托人對(duì)代理事項(xiàng)不要求出具代理報(bào)告的,，受托人可不出具代理報(bào)告,，但作應(yīng)保存完整的代理業(yè)務(wù)工作底稿。



 第三十四條 稅務(wù)代理工作報(bào)告必須資料真實(shí)可靠,，分析合理有據(jù),，責(zé)任明確。




 第六章 稅務(wù)代理關(guān)系的終止





 第三十五條 稅務(wù)代理委托協(xié)議約定的代期限屆滿或代理事項(xiàng)完成,，稅務(wù)代理關(guān)系自然終止,。



 第三十六條 有下列情形之一的，委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為：

 （一）稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù),；

 （二）稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格,；

 （三）稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)、解體或被解散,。



 第三十七條 有下列情形之一的,，稅務(wù)師事務(wù)所在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為：

 （一）委托人死亡或解體、破產(chǎn),；

 （二）委托人自行實(shí)施或授意稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員實(shí)施違反國家法律,、法規(guī)行為,，經(jīng)勸告不停止其違法活動(dòng)的；

 （三）委托人提供虛假的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料,，造成代理錯(cuò)誤的,。



 第三十八條 委托關(guān)系存續(xù)期間，一方如遇特殊情況需要終止代理行為的,，提出終止的一方應(yīng)及時(shí)通知另一方,，并向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，終止的具體事項(xiàng)由以方協(xié)商解決,。




 第七章 稅務(wù)代理業(yè)務(wù)檔案的管理





 第三十九條 稅務(wù)師事務(wù)所承辦代理為務(wù)必須建立檔案管理制度,，保證稅務(wù)代理檔案的真實(shí)、完整,。



 第四十條 稅務(wù)代理檔案是如實(shí)記載代理業(yè)務(wù)始末,、保存計(jì)稅資料、涉稅文書的案卷,。代理業(yè)務(wù)完成后,，應(yīng)及時(shí)將有關(guān)代理資料按要求整理歸類、裝訂,、立卷,，保存歸檔。



 第四十一條 稅務(wù)代理業(yè)務(wù)檔案包括：

 （一）與委托人簽訂的委托協(xié)議,；

 （二）稅務(wù)代理工作底稿,、重要文字記錄、各種財(cái)務(wù)報(bào)表,、計(jì)算表,、匯總表、核對(duì)表,；

 （三）本所人員從事代理業(yè)務(wù)所出具的各類審核意見書,、鑒證報(bào)告、說明書,、報(bào)表等；

 （四）與委托人或稅務(wù)機(jī)關(guān)商談委托業(yè)務(wù)時(shí)形成的有關(guān)文件,、會(huì)議記錄等書面資料,；

 （五）委托人的基本情況資料及有關(guān)法律性資料；

 （六）其他有關(guān)代理業(yè)務(wù)資料,；



 第四十二條 稅務(wù)代表業(yè)務(wù)檔案需妥善保存,，專人負(fù)責(zé)。稅務(wù)代理業(yè)務(wù)檔案保存應(yīng)不少于五年,。




 第八章 附則



 第四十三條 本規(guī)程是從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的基本程序,，各地可以根據(jù)本規(guī)程第三條的規(guī)定另行制定有關(guān)具體代理項(xiàng)目的操作程序,。



 第四十四條 本規(guī)程由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋和修訂。



 第四十五條 本規(guī)程自發(fā)布之日起施行,。

 附：稅務(wù)代理委托協(xié)議示范文本（略）