• 【發(fā)布單位】國務(wù)院
• 【發(fā)布文號】國務(wù)院令第137號
• 【發(fā)布日期】1993-12-13
• 【生效日期】1994-01-01
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

中華人民共和國國務(wù)院令

 中華人民共和國國務(wù)院令
 
（第137號）

 《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》已經(jīng)1993年11月26日國務(wù)院第十二次常務(wù)會議通過,，現(xiàn)予發(fā)布，自1994年1月1日起施行,。

 總理 李 鵬

 1993年12月13日



 中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例





 第一條 中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè),，除外商投資企業(yè)和外國企業(yè)外，應(yīng)當(dāng)就其生產(chǎn),、經(jīng)營所得和其他所得,，依照本條例繳納企業(yè)所得稅。

 企業(yè)的生產(chǎn),、經(jīng)營所得和其他所得,，包括來源于中國境內(nèi)、境外的所得,。



 第二條 下列實行獨立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或者組織,，為企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人）：

 （一）國有企業(yè)；

 （二）集體企業(yè),；

 （三）私營企業(yè),；

 （四）聯(lián)營企業(yè)；

 （五）股份制企業(yè),；

 （六）有生產(chǎn),、經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。



 第三條 納稅人應(yīng)納稅額,，按應(yīng)納稅所得額計算,，稅率為百分之三十三。



 第四條 納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項目后的余額為應(yīng)納稅所得額,。



 第五條 納稅人的收入總額包括：

 （一）生產(chǎn),、經(jīng)營收入；

 （二）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入；

 （三）利息收入,；

 （四）租賃收入,；

 （五）特許權(quán)使用費收入；

 （六）股息收入,；

 （七）其他收入；



 第六條 計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的項目,，是指與納稅人取得收入有關(guān)的成本,、費用和損失。

 下列項目,，按照規(guī)定的范圍,、標(biāo)準(zhǔn)扣除：

 （一）納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間,，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出,，按照實際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出,，不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類,、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除,。

 （二）納稅人支付給職工的工資,，按照計稅工資扣除。計稅工資的具體標(biāo)準(zhǔn),，在財政部規(guī)定的范圍內(nèi),，由省、自治區(qū),、直轄市人民政府規(guī)定,，報財政部備案。

 （三）納稅人的職工工會經(jīng)費,、職工福利費,、職工教育經(jīng)費，分別按照計稅工資總額的百分之二,、百分之十四,、百分之一點五計算扣除。

 （四）納稅人用于公益,、救濟(jì)性的捐贈,，在年度應(yīng)納稅所得額百分之三以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除,。

 除本條第二款規(guī)定外,，其他項目，依照法律、行政法規(guī)和國家有關(guān)稅收的規(guī)定扣除,。



 第七條 在計算應(yīng)納稅所得額時,，下列項目不得扣除：

 （一）資本性支出；

 （二）無形資產(chǎn)受讓,、開發(fā)支出,；

 （三）違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失；

 （四）各項稅收的滯納金,、罰金和罰款,；

 （五）自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑?
 （六）超過國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟(jì)性的捐贈,，以及非公益,、救濟(jì)性的捐贈；

 （七）各種贊助支出,；

 （八）與取得收入無關(guān)的其他各項支出,。



 第八條 對下列納稅人，實行稅收優(yōu)惠政策：

 （一）民族自治地方的企業(yè),，需要照顧和鼓勵的,，經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)，可以實行定期減稅或者免稅,；

 （二）法律,、行政法規(guī)和國務(wù)院有關(guān)規(guī)定給予減稅或者免稅的企業(yè)，依照規(guī)定執(zhí)行,。



 第九條 納稅人在計算應(yīng)納稅所得額時,，其財務(wù)、會計處理辦法同國家有關(guān)稅收的規(guī)定有抵觸的,，應(yīng)當(dāng)依照國家有關(guān)稅收的規(guī)定計算納稅,。



 第十條 納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的企業(yè)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款,、費用,。不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用,，而減少其應(yīng)納稅所得額的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。



 第十一條 納稅人發(fā)行年度虧損的,，可以用下一納稅年度的所得彌補,；下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補,，但是延續(xù)彌補期最長不得超過五年,。



 第十二條 納稅人來源于中國境外的所得,，已在境外繳納的所得稅稅款，準(zhǔn)予在匯總納稅時,，從其應(yīng)納稅額中扣除,，但是扣除額不得超過其境外所得依照本條例規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。



 第十三條 納稅人依法進(jìn)行清算時,，其清算終了后的清算所得,，應(yīng)當(dāng)依照本條例規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。



 第十四條 除國家另有規(guī)定外,，企業(yè)所得稅由納稅人向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納,。



 第十五條 繳納企業(yè)所得稅，按年計算,，分月或者分季預(yù)繳,。月份或者季度終了后十五日內(nèi)預(yù)繳,，年度終了后四個月內(nèi)匯算清繳,，多退少補。



 第十六條 納稅人應(yīng)當(dāng)在月份或者季度終了后15日內(nèi),，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送會計報表和預(yù)繳所得稅申報表,；年度終了后四十五日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送會計決算報表和所得稅申報表,。



 第十七條 企業(yè)所得稅的征收管理,，依照《
中華人民共和國稅收征收管理法》及本條例有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。



 第十八條 金融,、保險企業(yè)繳納企業(yè)所得稅,，依照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。



 第十九條 本條例由財政部負(fù)責(zé)解釋,，實施細(xì)則由財政部制定,。



 第二十條 本條例自1994年1月1日起施行。國務(wù)院1984年9月18日發(fā)布的《中華人民共和國國營企業(yè)所得稅條例（草案）》和《國營企業(yè)調(diào)節(jié)稅征收辦法》,，1985年4月11日發(fā)布的《中華人民共和國集體企業(yè)所得稅暫行條例》,、1988年6月25日發(fā)布的《中華人民共和國私營企業(yè)所得稅暫行條例》同時廢止；國務(wù)院有關(guān)國有企業(yè)承包企業(yè)所得稅的辦法同時停止執(zhí)行,。