• 【發(fā)布單位】稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[1994]058號
• 【發(fā)布日期】1994-03-15
• 【生效日期】1994-03-15
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

國家稅務(wù)總局關(guān)于由稅務(wù)所為 小規(guī)模企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票的通知

 國家稅務(wù)總局關(guān)于由稅務(wù)所為
 小規(guī)模企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票的通知
 
（1994年3月15日國稅發(fā)＜1994＞058號）
各省,、自治區(qū),、直轄市稅務(wù)局，各計劃單列市稅務(wù)局：

 根據(jù)
增值稅暫行條例的規(guī)定,，小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購使用專用發(fā)票,。此項規(guī)定的目的，是為了加強專用發(fā)票的管理,，堵塞偷稅漏洞,。但是，由于一般納稅人向小規(guī)模納稅人購進貨物不能取得專用發(fā)票,，無法抵扣進項稅額,，此項規(guī)定對于小規(guī)模納稅人的銷售產(chǎn)生了一定影響。鑒于這種影響主要存在于小規(guī)模納稅人中的企業(yè)及企業(yè)性單位（以下簡稱小規(guī)模企業(yè)）,，為了既有利于加強專用發(fā)票的管理,，又不影響小規(guī)模企業(yè)的銷售，1994年1月20日我局以國稅明電＜1994＞023號明傳電報將《關(guān)于由稅務(wù)所為小規(guī)模企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票的通知》發(fā)給各地?，F(xiàn)印發(fā)給你們,，請繼續(xù)遵照執(zhí)行。



 一,、凡能夠認真履行納稅義務(wù)的小規(guī)模企業(yè),，經(jīng)縣（市）稅務(wù)局批準，其銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)可由稅務(wù)所代開專用發(fā)票,。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將代開專用發(fā)票的情況造冊詳細登記備查,。但銷售免稅貨物或?qū)⒇浳铩?yīng)稅勞務(wù)銷售給消費者的,，以及小額零星銷售,，不得代開專用發(fā)票。

 對于不能認真履行納稅義務(wù)的小規(guī)模企業(yè),，不得代開專用發(fā)票,。

 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)限期要求小規(guī)模企業(yè)健全會計核算，在限期內(nèi)會計核算達到要求的,，可認定為一般納稅人,，按一般納稅人的規(guī)定計算交納增值稅；達不到要求的,，仍按小規(guī)模納稅人的規(guī)定計算交納增值稅，但不再代開專用發(fā)票,。



 二,、為小規(guī)模企業(yè)代開專用發(fā)票,，應(yīng)在專用發(fā)票“單價”欄和“金額”欄分別填寫不含其本身應(yīng)納稅額的單價和銷售額；“稅率”欄填寫增值稅征收率6％,；“稅額”欄填寫其本身應(yīng)納的稅額,，即按銷售額依照6％征收率計算的增值稅額。一般納稅人取得由稅務(wù)所代開的專用發(fā)票后,，應(yīng)以專用發(fā)票上填寫的稅額為進項稅額,。



 三、由稅務(wù)所代開專用發(fā)票的具體辦法,，暫由各省,、自治區(qū)、直轄市,、計劃單列市稅務(wù)局制定并報總局備案,。