• 【發(fā)布單位】稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號(hào)】國稅發(fā)[1994]082號(hào)
• 【發(fā)布日期】1994-03-23
• 【生效日期】1994-03-23
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

國家稅務(wù)總局關(guān)于1993年度外商 投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于1993年度外商
 投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知
 
（1994年3月23日國稅發(fā)＜1994＞082號(hào)）
各省,、自治區(qū),、直轄市稅務(wù)局,，各計(jì)劃單列市稅務(wù)局,，海洋石油稅務(wù)管理局各分局：

 根據(jù)國家稅務(wù)總局國稅發(fā)（1993）144號(hào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜
涉外稅務(wù)檢查規(guī)程＞的通知》的要求,，為了將企業(yè)年度所得稅匯算清繳和年度檢查兩項(xiàng)獨(dú)立工作有機(jī)結(jié)合起來,，結(jié)合當(dāng)前稅制改革實(shí)際，現(xiàn)對(duì)1993年度外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作提出以下幾點(diǎn)意見,，請(qǐng)根據(jù)本地具體情況研究執(zhí)行,。



 一、今年企業(yè)所得稅的匯算清繳工作,，除應(yīng)對(duì)納稅企業(yè)的會(huì)計(jì)決算報(bào)表,、納稅申報(bào)表和注冊(cè)會(huì)計(jì)師查帳報(bào)告進(jìn)行認(rèn)真審核外，要突出抓好以下幾類企業(yè)的匯算清繳：

 （1）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)不健全,，收支不清,、帳目混亂、連年虧損的企業(yè),。

 （2）投資不到位,，承包、租賃,、掛靠和嫁接等企業(yè),。

 （3）長期未辦工商登記、稅務(wù)登記,，發(fā)現(xiàn)后補(bǔ)辦登記的企業(yè),，外商投資企業(yè)的分支機(jī)構(gòu),，實(shí)行按實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的外國企業(yè)。

 （4）房地產(chǎn)開發(fā),、股份,、證券、廣告,、演出公司及承辦企業(yè),。

 （5）規(guī)模較大的進(jìn)出口企業(yè),、技術(shù)先進(jìn)企業(yè)，聯(lián)營企業(yè)和批零兼營企業(yè),。

 （6）娛樂,、旅游企業(yè)。

 （7）曾被處理過的騙取稅收優(yōu)惠的企業(yè),。

 （8）金融保險(xiǎn)企業(yè),。

 對(duì)上述幾類企業(yè)應(yīng)通過對(duì)其納稅申報(bào)資料的審核注意發(fā)現(xiàn)問題，為深入扎實(shí)地開展納稅檢查工作奠定基礎(chǔ),。



 二、在具體進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳工作時(shí),，應(yīng)著重注意以下幾點(diǎn)：

 （1）強(qiáng)化納稅申報(bào),。企業(yè)無論盈虧，處于征稅期或減免稅期,，均應(yīng)在1994年4月底以前向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)年度所得稅申報(bào)表和《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來情況年度申報(bào)表》,、會(huì)計(jì)決算報(bào)表及有關(guān)說明資料和會(huì)計(jì)師查帳報(bào)告。具體匯算時(shí),，應(yīng)審核,；企業(yè)是否按稅法規(guī)定期限辦理年度所得稅申報(bào)；延期申報(bào)的,，是否已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),；應(yīng)隨申報(bào)表報(bào)送的材料是否已報(bào)送齊全；企業(yè)年度所得稅申報(bào)表各欄是否填寫完整,；申報(bào)表與會(huì)計(jì)決算報(bào)表及會(huì)計(jì)師查帳報(bào)告中的有關(guān)數(shù)字是否相一致,，各項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系與計(jì)算是否正確；企業(yè)是否依照稅法的規(guī)定將會(huì)計(jì)所得調(diào)整為計(jì)稅所得,，須報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的有關(guān)稅務(wù)處理方法是否按規(guī)定報(bào)批等,。

 （2）核實(shí)虧損彌補(bǔ)。核對(duì)企業(yè)按稅法規(guī)定認(rèn)可抵補(bǔ)的以前年度虧損額,。對(duì)企業(yè)1993年以前的5個(gè)納稅年度內(nèi)的檔案資料進(jìn)行查對(duì),，確認(rèn)已發(fā)生的虧損額、已彌補(bǔ)的虧損額和尚未彌補(bǔ)的虧損額,。

 （3）嚴(yán)格地區(qū)優(yōu)惠稅率的適用,。查對(duì)沒有分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)匯總申報(bào)納稅時(shí)，是否合理地分別計(jì)算各營業(yè)機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額,，按照其適用的不同稅率繳納所得稅,。

 （4）稅收減免優(yōu)惠。核對(duì)企業(yè)的所得稅減免期限,。對(duì)外減免稅期的企業(yè)應(yīng)調(diào)看其檔案資料,，看是否按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意,，以及是否已進(jìn)入征稅期。



 三,、在新稅制實(shí)行以后,，涉外稅收征管工作出現(xiàn)了不少新矛盾、新問題,，應(yīng)通過今年的匯算清繳工作,，認(rèn)真加以總結(jié)研究。特別是企業(yè)1993年度期末庫存材料,、零配件,、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等的核實(shí)，普通發(fā)票的清理,、檢查和核對(duì)及“白條”的處理,，匯率并軌后，對(duì)企業(yè)帳目調(diào)整的影響,，以及工資,、固定資產(chǎn)等帳項(xiàng)的核定。同時(shí),，注意有關(guān)行業(yè)利潤率,，包括銷售利潤率、資產(chǎn)負(fù)債率,，成本費(fèi)用利潤率等指標(biāo)的比較分析,。

 各地應(yīng)做好對(duì)基層稅務(wù)人員企業(yè)所得稅匯算清繳和企業(yè)申報(bào)納稅的培訓(xùn)與輔導(dǎo)工作，并與有關(guān)部門加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合,，在6月底以前,，書面總結(jié)1993年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，同時(shí)填寫《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳情況匯總表》層報(bào)國家稅務(wù)總局,。