• 【發(fā)布單位】稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[1994]082號
• 【發(fā)布日期】1994-03-23
• 【生效日期】1994-03-23
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

國家稅務(wù)總局關(guān)于1993年度外商 投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于1993年度外商
 投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知
 
（1994年3月23日國稅發(fā)＜1994＞082號）
各省、自治區(qū),、直轄市稅務(wù)局,，各計劃單列市稅務(wù)局，海洋石油稅務(wù)管理局各分局：

 根據(jù)國家稅務(wù)總局國稅發(fā)（1993）144號《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜
涉外稅務(wù)檢查規(guī)程＞的通知》的要求,，為了將企業(yè)年度所得稅匯算清繳和年度檢查兩項獨立工作有機結(jié)合起來,，結(jié)合當前稅制改革實際，現(xiàn)對1993年度外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作提出以下幾點意見,，請根據(jù)本地具體情況研究執(zhí)行,。



 一、今年企業(yè)所得稅的匯算清繳工作,，除應對納稅企業(yè)的會計決算報表,、納稅申報表和注冊會計師查帳報告進行認真審核外，要突出抓好以下幾類企業(yè)的匯算清繳：

 （1）財務(wù)機構(gòu)不健全,，收支不清、帳目混亂、連年虧損的企業(yè),。

 （2）投資不到位,，承包、租賃,、掛靠和嫁接等企業(yè),。

 （3）長期未辦工商登記、稅務(wù)登記,，發(fā)現(xiàn)后補辦登記的企業(yè),，外商投資企業(yè)的分支機構(gòu)，實行按實申報繳納企業(yè)所得稅的外國企業(yè),。

 （4）房地產(chǎn)開發(fā),、股份、證券,、廣告,、演出公司及承辦企業(yè)。

 （5）規(guī)模較大的進出口企業(yè),、技術(shù)先進企業(yè),，聯(lián)營企業(yè)和批零兼營企業(yè)。

 （6）娛樂,、旅游企業(yè),。

 （7）曾被處理過的騙取稅收優(yōu)惠的企業(yè)。

 （8）金融保險企業(yè),。

 對上述幾類企業(yè)應通過對其納稅申報資料的審核注意發(fā)現(xiàn)問題,，為深入扎實地開展納稅檢查工作奠定基礎(chǔ)。



 二,、在具體進行企業(yè)所得稅匯算清繳工作時,，應著重注意以下幾點：

 （1）強化納稅申報。企業(yè)無論盈虧,，處于征稅期或減免稅期,，均應在1994年4月底以前向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)報送企業(yè)年度所得稅申報表和《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來情況年度申報表》、會計決算報表及有關(guān)說明資料和會計師查帳報告,。具體匯算時,，應審核；企業(yè)是否按稅法規(guī)定期限辦理年度所得稅申報,；延期申報的,，是否已經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準；應隨申報表報送的材料是否已報送齊全,；企業(yè)年度所得稅申報表各欄是否填寫完整,；申報表與會計決算報表及會計師查帳報告中的有關(guān)數(shù)字是否相一致,，各項目之間的勾稽關(guān)系與計算是否正確；企業(yè)是否依照稅法的規(guī)定將會計所得調(diào)整為計稅所得,，須報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準的有關(guān)稅務(wù)處理方法是否按規(guī)定報批等,。

 （2）核實虧損彌補。核對企業(yè)按稅法規(guī)定認可抵補的以前年度虧損額,。對企業(yè)1993年以前的5個納稅年度內(nèi)的檔案資料進行查對,，確認已發(fā)生的虧損額、已彌補的虧損額和尚未彌補的虧損額,。

 （3）嚴格地區(qū)優(yōu)惠稅率的適用,。查對沒有分支機構(gòu)的企業(yè)匯總申報納稅時，是否合理地分別計算各營業(yè)機構(gòu)的應納稅所得額,，按照其適用的不同稅率繳納所得稅,。

 （4）稅收減免優(yōu)惠。核對企業(yè)的所得稅減免期限,。對外減免稅期的企業(yè)應調(diào)看其檔案資料,，看是否按規(guī)定程序報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核同意，以及是否已進入征稅期,。



 三,、在新稅制實行以后，涉外稅收征管工作出現(xiàn)了不少新矛盾,、新問題,，應通過今年的匯算清繳工作，認真加以總結(jié)研究,。特別是企業(yè)1993年度期末庫存材料,、零配件、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等的核實,，普通發(fā)票的清理,、檢查和核對及“白條”的處理，匯率并軌后,，對企業(yè)帳目調(diào)整的影響,，以及工資、固定資產(chǎn)等帳項的核定,。同時,，注意有關(guān)行業(yè)利潤率，包括銷售利潤率,、資產(chǎn)負債率,，成本費用利潤率等指標的比較分析。

 各地應做好對基層稅務(wù)人員企業(yè)所得稅匯算清繳和企業(yè)申報納稅的培訓與輔導工作,，并與有關(guān)部門加強協(xié)調(diào)配合,，在6月底以前,，書面總結(jié)1993年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，同時填寫《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳情況匯總表》層報國家稅務(wù)總局,。