• 【發(fā)布單位】稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[1994]152號
• 【發(fā)布日期】1994-07-04
• 【生效日期】1994-07-04
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

國家稅務(wù)總局關(guān)于醫(yī)療、教育行業(yè) 外商投資企業(yè)稅務(wù)處理問題的通知

 國家稅務(wù)總局關(guān)于醫(yī)療,、教育行業(yè)
 外商投資企業(yè)稅務(wù)處理問題的通知
 
（國稅發(fā)＜1994＞152號）
各省,、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局,，各計劃單列市稅務(wù)局,，海洋石油稅務(wù)管理局各分局：

 現(xiàn)就醫(yī)療、教育行業(yè)外商投資企業(yè)有關(guān)稅務(wù)處理問題,，明確如下：



 一,、根據(jù)
外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法（以下簡稱稅法）第
一條及
外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細(xì)則（以下簡稱實施細(xì)則）第
二條的規(guī)定原則，醫(yī)療,、教育行業(yè)外商投資企業(yè)的經(jīng)營所得和其它所得,，應(yīng)按稅法及其實施細(xì)則的規(guī)定，計算繳納企業(yè)所得稅,。



 二,、教育行業(yè)外商投資企業(yè)，其對學(xué)生所收取的費用以及其他收入,，除依照
營業(yè)稅暫行條例第
六條第一款第（四）項規(guī)定免征營業(yè)稅的項目外,，應(yīng)作為企業(yè)營業(yè)收入，計算繳納營業(yè)稅,；其取得的全部收入（包括免征營業(yè)稅的收入）,，扣除成本、費用和損失后的余額,，為應(yīng)納稅所得額,，計算繳納企業(yè)所得稅。凡外商投資舉辦的學(xué)校,，其學(xué)校章程或入學(xué)合同規(guī)定,，采取先收取抵押金,，學(xué)期結(jié)束后全部退回，以抵押金的利息作為學(xué)費的,，對抵押金可以不作為業(yè)務(wù)收入,，僅對以抵押金所取得的利息，在取得時作為業(yè)務(wù)收入,，計算繳稅,；學(xué)校章程或入學(xué)合同中規(guī)定采取先收取高額費用，學(xué)期結(jié)束或者學(xué)生中途退學(xué),、離學(xué)后,，部分退回學(xué)生，部分留歸企業(yè)所有的,，對應(yīng)退回的費用部分,，可視為抵押金不作為業(yè)務(wù)收入，僅對由此取得的利息和不予退回的費用部分,，在取得時作為業(yè)務(wù)收入,，計算繳稅。



 三,、醫(yī)療行業(yè)外商投資企業(yè),，其所取得的各項收入，除屬于
營業(yè)稅暫行條例第
六條第一款第（三）項規(guī)定免征營業(yè)稅的項目外,，均應(yīng)計算繳納營業(yè)稅,；其所取得的各項收入減除有關(guān)成本、費用和損失后的余額,，作為應(yīng)納稅所得額計算繳納企業(yè)所得稅,。



 國家稅務(wù)總局

 一九九四年七月四日