• 【發(fā)布單位】稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[1994]229號
• 【發(fā)布日期】1994-10-24
• 【生效日期】1994-10-24
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅幾個具體問題的通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅幾個具體問題的通知
 
（1994年10月24日國稅發(fā)［1994］229號）
各省、自治區(qū),、直轄市國家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局，各計劃單列市國家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局：

 根據(jù)各地的反映和要求,，現(xiàn)對統(tǒng)一的
企業(yè)所得稅暫行條例實施以來有關(guān)政策的具體執(zhí)行等問題明確如下：



 一、關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅政策交叉問題

 財政部,、國家稅務(wù)總局《
關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》［財稅字（94）001號］中規(guī)定的減免稅優(yōu)惠措施,，這對一個企業(yè)可能會有減免稅政策交叉的情況，在具體執(zhí)行時，可選擇適用其中一項最優(yōu)惠的政策,，不能兩項或幾項優(yōu)惠政策累加執(zhí)行,。



 二、關(guān)于從聯(lián)營企業(yè)分回利潤及股息,、紅利補稅問題

 財政部,、國家稅務(wù)總局關(guān)于《
企業(yè)所得稅若干政策問題的規(guī)定》［財稅字（1994）009號］中所說的投資方從聯(lián)營企業(yè)分回的利潤及股息,、紅利補稅問題,，是指對由于地區(qū)間所得稅適用稅率存在差異問題的處理，如果投資方企業(yè)的適用稅率高于聯(lián)營企業(yè)的適用稅率,，為了計算簡便,，投資方企業(yè)從聯(lián)營企業(yè)分回的利潤及股息、紅利可以不并入投資方企業(yè)應(yīng)納稅所得額,，而按上述文件所列計算公式補繳所得稅,。如果聯(lián)營企業(yè)的適用稅率與投資方企業(yè)適用稅率一致，但由于聯(lián)營企業(yè)享受稅收優(yōu)惠而實際執(zhí)行稅率低于投資方企業(yè)的,，則投資方從聯(lián)營企業(yè)分回的利潤及股息,、紅利不再補稅。



 三,、企業(yè)轉(zhuǎn)讓投資損益計稅問題

 企業(yè)中途轉(zhuǎn)讓對外投資所取得的款項,，高于其帳面價值的差額，應(yīng)計入投資收益,，照章繳納所得稅,；其低于帳面價值的差額，計入投資損失,。



 四,、公益性、救濟性捐贈的計算


企業(yè)所得稅暫行條例規(guī)定,，企業(yè)的公益性,、救濟性捐贈可以在應(yīng)納稅所得額3％以內(nèi)的部分予以扣除，為計算簡便,，現(xiàn)將具體計算程序明確如下：

 （一）調(diào)整所得額,，即將企業(yè)已在營業(yè)外支出中的列支的捐贈額剔除，計入企業(yè)的所得額,；

 （二）將調(diào)整后的所得額乘以3％,，計算出法定公益性、救濟性捐贈扣除額,；

 （三）將調(diào)整后的所得額減去法定的公益性,、救濟性捐贈扣除額,，其差額為應(yīng)納稅所得額。

 企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的公益性,、救濟性捐贈不足所得額的3％的,，應(yīng)據(jù)實扣除,。



 五,、關(guān)于享受優(yōu)惠政策的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的范圍

 財政部,、國家稅務(wù)總局《
關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》中規(guī)定鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應(yīng)繳稅款減征10％,，用于補助社會性開支的費用,。這里的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)不包括鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)與其他企,、事業(yè)單位興辦的聯(lián)營企業(yè),、股份制企業(yè),。



 六,、新辦企業(yè)的概念

 新辦企業(yè)必須符合下列條件：

 （一）從無到有組建起來的,。原有企業(yè)一分為幾,、改組、擴建,、搬遷,、轉(zhuǎn)產(chǎn),、合并后繼續(xù)經(jīng)營，或者吸收新成員,、改變領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系,、改變企業(yè)名稱的,，都不能視為新辦企業(yè),；

 （二）應(yīng)是1994年1月1日以后建立的,。對于1993年底以前建立的企業(yè),，其享受的減免稅優(yōu)惠尚未到期，而該項減免稅優(yōu)惠又屬繼續(xù)保留的,，則其減免稅期限應(yīng)連續(xù)計算，執(zhí)行到期為止,。