• 【發(fā)布單位】最高人民檢察院
• 【發(fā)布文號(hào)】高檢發(fā)貪字[1994]99號(hào)
• 【發(fā)布日期】1994-10-28
• 【生效日期】1994-10-28
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國(guó)家法律法規(guī)

最高人民檢察院關(guān)于認(rèn)真查辦利用增值稅專用發(fā)票犯罪案件的通知

 最高人民檢察院關(guān)于認(rèn)真查辦利用增值稅專用發(fā)票犯罪案件的通知
 
（高檢發(fā)貪字［1994］99號(hào)）
各省,、自治區(qū),、直轄市人民檢察院，軍事檢察院：

 全國(guó)打擊偽造,、倒賣,、盜竊發(fā)票專項(xiàng)斗爭(zhēng)開展以來，各級(jí)檢察機(jī)關(guān)認(rèn)真貫徹中央的工作部署,，與稅務(wù),、公安等職能部門密切配合，查處了一批利用發(fā)票犯罪的案件，為保護(hù)稅制改革的順利進(jìn)行作出了積極貢獻(xiàn),。

 據(jù)不完全統(tǒng)計(jì),，今年4月至6月，全國(guó)檢察機(jī)關(guān)共受理利用發(fā)票犯罪案件1104件,，其中立案?jìng)刹?04件,，抓獲犯罪分子623人，目前已偵查終結(jié)138件,，直接追繳贓款6121．5萬元,。各級(jí)檢察機(jī)關(guān)積極參加地方組織的統(tǒng)一行動(dòng)，搗毀印制,、銷售假發(fā)票窩點(diǎn)136個(gè),，收繳各類發(fā)票3720余萬份、發(fā)票監(jiān)制章290余枚,、印刷機(jī)29臺(tái),、印刷鉛板44塊。在專項(xiàng)斗爭(zhēng)中各地檢察機(jī)關(guān)查辦了一批數(shù)額特別巨大的虛開,、代開增值稅專用發(fā)票犯罪案件,，有力地打擊了犯罪分子的囂張氣焰,。

 當(dāng)前,，利用發(fā)票犯罪活動(dòng)仍然較嚴(yán)重。一是犯罪數(shù)額越來越大,。檢察機(jī)關(guān)立案查處虛開,、代開增值稅發(fā)票金額在1000萬元以上的案件就有53件，其中上億元的19件,。二是沿海地區(qū)的犯罪分子流竄內(nèi)地作案并潛逃的情況十分突出,，造成極大隱患。據(jù)了解在上述53件特大案件中,，涉及汕頭,、深圳等地的中間犯罪分子135人，占98．1％,，目前僅抓獲11人,，占8．5％。湖南省檢察機(jī)關(guān)查處12件虛開發(fā)票案件涉及廣東的中間犯罪分子27名,，全部在逃,。三是查處工作尚未形成打擊合力。虛開,、代開發(fā)票犯罪活動(dòng)通常是跨?。▍^(qū)）、市作案，從目前辦案情況看,，立案查處的多是開票環(huán)節(jié)的案件,；對(duì)那些組織、策劃的犯罪分子打擊不力,。

 針對(duì)當(dāng)前利用增值稅專用發(fā)票犯罪活動(dòng)的嚴(yán)重情況,，中央領(lǐng)導(dǎo)同志曾多次批示，要求嚴(yán)厲打擊此類犯罪活動(dòng),，依法從嚴(yán)從重處理,。為此，特作如下通知：



 一,、進(jìn)一步提高認(rèn)識(shí)統(tǒng)一思想,，把打擊利用增值稅專用發(fā)票犯罪作為檢察機(jī)關(guān)為改革開放和經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)的一項(xiàng)重要任務(wù)，進(jìn)一步抓緊抓好,。增值稅專用發(fā)票注明抵扣稅款制度,，是稅制改革的重要環(huán)節(jié)。這項(xiàng)制度執(zhí)行的好壞,，關(guān)系到稅制改革的成敗,。利用增值稅專用發(fā)票犯罪不僅造成稅款抵扣秩序的混亂，而且為偷稅,、騙稅,、貪污、走私等犯罪提供了條件,，使國(guó)家稅收和財(cái)產(chǎn)蒙受巨大損失,。事實(shí)表明，這種犯罪直接破壞改革和經(jīng)濟(jì)建設(shè),，危害極大,，必須予以嚴(yán)厲打擊。各級(jí)檢察機(jī)關(guān)一定要進(jìn)一步提高對(duì)打擊此類犯罪活動(dòng)重要性的認(rèn)識(shí),，與有關(guān)職能部門密切配合,，抓出成效，為稅制改革和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù),。



 二,、突出工作重點(diǎn)，加大打擊力度,。在當(dāng)前出現(xiàn)的各種利用發(fā)票犯罪活動(dòng)中,，虛開、代開增值稅專用發(fā)票是危害最嚴(yán)重的一種,。這種犯罪涉及金額大,，并且與偷稅,、騙取出口退稅等涉稅犯罪有直接聯(lián)系。各級(jí)檢察機(jī)關(guān)在打擊利用增值稅發(fā)票犯罪中,，要以查處虛開,、代開增值稅專用發(fā)票犯罪為重點(diǎn)。對(duì)重大復(fù)雜的案件,，檢察長(zhǎng)要親自抓,，上級(jí)檢察院要給予積極支持和具體指導(dǎo)。要把查處虛開,、代開增值稅專用發(fā)票犯罪同反腐敗工作緊密結(jié)合起來,，嚴(yán)肅查究與案件相關(guān)的貪污、賄賂,、偽證,、包庇、徇私舞弊和玩忽職守等犯罪,。要堅(jiān)決排除地方保護(hù)主義,，對(duì)于推諉、刁難或阻撓辦案,，情節(jié)嚴(yán)重,，構(gòu)成犯罪的，也要依法追究刑事責(zé)任,。



 三,、加強(qiáng)地區(qū)間的配合與協(xié)作，形成打擊合力,。虛開,、代開增值稅專用發(fā)票是一種多環(huán)節(jié),、跨地區(qū)的新型犯罪,，在辦案中各地檢察機(jī)關(guān)要注意密切配合，對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)上的犯罪案件都要積極查辦,，并加強(qiáng)對(duì)在逃人犯的追捕工作,。對(duì)虛開、代開增值稅發(fā)票和利用虛開,、代開的增值稅發(fā)票偷稅,、騙稅的，原則上分別由當(dāng)?shù)貦z察院立案?jìng)刹?，承辦這類案件的檢察院在辦案中發(fā)現(xiàn)有相關(guān)犯罪線索的,，也要主動(dòng)立案查處。如果幾個(gè)同級(jí)人民檢察院都有權(quán)管轄的犯罪線索,，由最初受理的人民檢察院立案?jìng)刹?。涉及的犯罪線索較多時(shí)，也可移送主要犯罪地的人民檢察院立案?jìng)刹椤Ｈ魏蔚胤蕉疾坏脡喊覆徊椤?


 四,、要加強(qiáng)請(qǐng)示報(bào)告,。凡虛開、代開增值稅發(fā)票金額在100萬地以上的重大案件,，一律向省一級(jí)檢察機(jī)關(guān)報(bào)告,；凡虛開、代開發(fā)票金額在200萬元以上的案件要及時(shí)向最高人民檢察院報(bào)告,。上級(jí)檢察機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)跨地區(qū)重大案件偵查工作的組織指揮和協(xié)調(diào),，保證辦案工作的順利進(jìn)行。



 五,、嚴(yán)格執(zhí)法,，注意挽回經(jīng)濟(jì)損失。對(duì)虛開,、代開增值稅專用發(fā)票數(shù)額達(dá)到“兩高”規(guī)定的犯罪數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)的,，必須堅(jiān)決依法追究刑事責(zé)任，不得以任何形式和借口“以罰代刑”,、“以稅代刑”,。對(duì)此類犯罪案件要從嚴(yán)掌握免訴條件。對(duì)重大案件的被告人要及時(shí)采取強(qiáng)制措施,，防止被告人逃跑,、自殺或串供等情況的發(fā)生。

 對(duì)企業(yè)事業(yè)單位（法人）虛開,、代開增值稅專用發(fā)票以及偷稅,、騙稅犯罪案件，除依法追究有關(guān)直接責(zé)任人員的刑事責(zé)任外,，還應(yīng)當(dāng)對(duì)該法人單位依法追究刑事責(zé)任,。在辦案中，要注意挽回?fù)p失,。對(duì)犯罪單位和個(gè)人的偷稅,、騙稅和其他違法所得款項(xiàng)，要依法追繳,，把國(guó)家損失減少到最低限度,。



 六、要加強(qiáng)稅法宣傳,。采取多種形式,、廣泛宣傳新稅制和發(fā)票管理法規(guī)，提高全社會(huì)依法納稅和依法管理發(fā)票意識(shí),，充分調(diào)動(dòng)群眾檢舉發(fā)票違法犯罪行為的積極性,。特別要抓住時(shí)機(jī),，及時(shí)向社會(huì)公布查辦的典型案件，震懾犯罪分子,，教育人民群眾,。要結(jié)合辦案，注意研究當(dāng)前利用發(fā)票進(jìn)行違法犯罪活動(dòng)的特點(diǎn)和規(guī)律,，針對(duì)發(fā)票管理中的薄弱環(huán)節(jié),，適時(shí)提出檢察建議，幫助有關(guān)單位堵塞漏洞,，建章立制,，從根本上消除發(fā)票違法犯罪的隱患，保障稅制改革和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展,。

 各地執(zhí)行本通知的工作情況和有關(guān)問題,，請(qǐng)及時(shí)報(bào)告最高人民檢察院。



 1994年10月28日