• 【發(fā)布單位】交通部
• 【發(fā)布文號】交財發(fā)[1994]1194號
• 【發(fā)布日期】1994-12-13
• 【生效日期】1995-01-01
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

高速公路公司會計核算辦法

高速公路公司會計核算辦法
 
（1994年12月13日交通部
 交財發(fā)［1994］1194號文發(fā)布）
 一,、總說明



 （一）為加強和健全我國高速公路企業(yè)的會計工作，規(guī)范高速公路企業(yè)的會計核算,，根據(jù)中華人民共和國《
會計法》和財政部發(fā)布的《
企業(yè)會計準則》,、《
企業(yè)財務(wù)通則》以及投融資體制改革的要求，特制定本辦法,。

 （二）本辦法適用于設(shè)在中華人民共和國境內(nèi)的所有從事高速公路（含高等級收費公路）建設(shè)和經(jīng)營管理的企業(yè),。

 （三）本辦法按照項目法人投資建設(shè)和經(jīng)營管理一體化的要求設(shè)置會計科目。如果建設(shè)和經(jīng)營實行分離管理,，企業(yè)則可以在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總,，以及對外提供統(tǒng)一的會計報表的前提下，根據(jù)經(jīng)營管理實際情況自行選擇本辦法規(guī)定的相關(guān)會計科目進行核算,。對明細科目的設(shè)置,，除本辦法已有規(guī)定者外，單位可根據(jù)需要自行設(shè)置,。

 本辦法統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號,，以便于編制會計憑證，登記帳簿,，查閱帳目,，實行會計電算化。各單位不要隨意改變或打亂重編,。

 （四）企業(yè)向外報送的會計報表的具體格式和編制說明,，由本辦法規(guī)定；企業(yè)內(nèi)部管理需要的會計報表可自行制定,。

 企業(yè)會計報表按期報送有有關(guān)部門,。會計報表必須做到數(shù)字真實,、計算準確、內(nèi)容完整,、說明清楚,、報送及時。不得為了趕編報表提前結(jié)帳,，不得任意估計和篡改數(shù)字,，嚴禁弄虛作假。

 會計報表的填制以人民幣“元”為金額單位”,，“元”以下填至“分”,。

 企業(yè)對外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上，或者實質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的,，應當編制合并會計報表,，特殊行業(yè)的企業(yè)不宜合并的，可不予合并,，但應當將其會計報表一并報送,。

 （五）實行企業(yè)化管理的高速公路管理局,，可比照本辦法執(zhí)行,。

 （六）本辦法由中華人民共和國交通部負責解釋，需要變更時,，由交通部修訂,，報財政部審定。

 （七）本辦法自1995年1月1日起施行,。




 二,、會計科目



 （一）會計科目表



順序號 編 號 名稱



 1．資產(chǎn)類



 1 101 現(xiàn)金

 2 102 銀行存款

 3 109 其他貨幣資金

 4 111 短期投資

 5 112 應收票據(jù)

 6 113 應收帳款

 7 115 預付帳款

 8 119 其他應收款

 9 121 器材采購

10 124 材料及結(jié)構(gòu)件

11 125 周轉(zhuǎn)材料

12 126 庫存設(shè)備

13 131 材料成本差異

14 133 委托加工器材

15 139 待攤費用

16 151 長期投資

17 161 固定資產(chǎn)

18 165 累計折舊

19 166 固定資產(chǎn)清理

20 169 在建工程

21 171 無形資產(chǎn)

22 181 遞延資產(chǎn)

23 191 待處理財產(chǎn)損溢



 2．負債類



24 201 短期借款

25 202 應付票據(jù)

26 203 應付帳款

27 209 其他應付款

28 211 應付工資

29 214 應付福利費

30 221 應交稅金

31 223 應付利潤

32 229 其他應交款

33 231 預提費用

34 241 長期借款

35 251 應付債券

36 261 長期應付款

37 262 住房周轉(zhuǎn)金

38 270 遞延稅款



 3．所有者權(quán)益類



39 301 實收資本

40 311 資本公積

41 313 盈余公積

42 321 本年利潤

43 322 利潤分配



 4．損益類



44 401 車輛通行費收入

45 402 通行養(yǎng)護支出

46 411 其他業(yè)務(wù)收入

47 412 其他業(yè)務(wù)支出

48 421 管理費用

49 422 財務(wù)費用

50 431 投資收益

51 441 營業(yè)外收入

52 442 營業(yè)外支出

53 450 所得稅

54 460 以前年度損溢調(diào)整

 附注：企業(yè)可以根據(jù)實際需要，對上列會計科目作必要增減或合并：

 1．有所屬內(nèi)部獨立核算單位的企業(yè),，可以增設(shè)“撥付所屬資金”科目,；附屬企業(yè)可以增設(shè)“上級撥入資金”科目。

 2．企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金,，可以增設(shè)“備用金”科目,。

 3．計提壞帳準備的企業(yè)，可以增設(shè)“壞帳準備”的科目,。

 4．有外購商品的企業(yè),，可以增設(shè)“外購商品”科目。

 5．國家撥給特種儲備資金的企業(yè),，可以增設(shè)“特種儲備物資”科目，其對應科目為“專項應付款”。

 6．采用實際成本進行材料日常核算的企業(yè),，可以不設(shè)“器材采購”和“材料成本差異”科目，增設(shè)“在途器材”科目,。

 7．根據(jù)需要，企業(yè)可以不設(shè)置“材料成本差異”科目,，而在“材料及結(jié)構(gòu)件”,、“周轉(zhuǎn)材料”等科目內(nèi)設(shè)置“成本差異”明細科目核算。

 8．低值易耗品較多的企業(yè),，可以增設(shè)“低值易耗品”科目核算,。

 9．企業(yè)如發(fā)行一年期以下的短期債券，可以增設(shè)“應付短期債券”科目,。

 10．交納營業(yè)稅的企業(yè),，可以增設(shè)“營業(yè)稅金及附加”科目。

 11．對其他業(yè)務(wù)中經(jīng)營規(guī)模較大,，收入較多的經(jīng)常性業(yè)務(wù),，企業(yè)可以參照相應行業(yè)會計制度，增設(shè)有關(guān)資產(chǎn),、收入,、成本、費用,、稅金等科目,，單獨核算。

 12．還有其他未包括在會計科目表范圍內(nèi)的其他資產(chǎn),、其他負債的企業(yè),，可根據(jù)具體情況，增設(shè)有關(guān)會計科目進行核算,。



 （二）會計科目使用說明





 第101號科目 現(xiàn)金

 一,、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。企業(yè)所屬的收費站收到未解交的現(xiàn)金也在本科目核算,。

 企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金,，在“其他應收款”科目核算，或單獨設(shè)置“備用金”科目核算,，不在本科目核算,。

 二、企業(yè)收到現(xiàn)金,，借記本科目,，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金,，借記有關(guān)科目,，貸記本科目。

 三,、企業(yè)應設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”,，由出納人員根據(jù)收付款憑證,，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記。每日終了,，應計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù),、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對,，做到帳款相符,。

 企業(yè)每日現(xiàn)金結(jié)余數(shù)，不得超過核定的限額,，超過部分應及時存入銀行,。



 第102號科目 銀行存款

 一、本科目核算企業(yè)存入銀行的各種存款,。企業(yè)如有存入其他金融機構(gòu)的存款,，也在本科目內(nèi)核算。

 企業(yè)的外埠存款,、銀行本票存款,、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算,。

 二,、企業(yè)應按開戶銀行和其他金融機構(gòu)名稱、存款種類等,，分別設(shè)置“銀行存款日記帳”,，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記,，每日終了應結(jié)出余額。

 “銀行存款日記帳”應定期與“銀行對帳單”核對,，至少每月核對一次,。月份終了，企業(yè)帳面結(jié)余與銀行對帳單余額之間如有差額,，必須逐筆查明原因進行處理,，并應按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符,。

 三,、企業(yè)將款項存入銀行或其他金融機構(gòu)，借記本科目,，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目,；提取和支出存款時，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目,，貸記本科目,。

 四,、有外幣存款的企業(yè)，應在本科目下分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記帳”進行明細核算,。

 企業(yè)發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù),，應當將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記帳，并登記外國貨幣金額和折合率,。所有外幣帳戶的增加,、減少一律按業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯價作為折合率，也可按業(yè)務(wù)發(fā)生當期期初的市場匯價作為折合率,，折合為人民幣記帳,。

 企業(yè)因向銀行結(jié)售或購入外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價與市場匯價的差額,，記入“財務(wù)費用”等科目,。

 月份（或季度、年度）終了,，企業(yè)應將外幣帳戶余額按照期末市場匯價折合為人民幣,，作為外幣帳戶的期末人民幣余額，調(diào)整后的各外幣帳戶人民幣余額與原帳面余額的差額,，作為匯兌損溢列入財務(wù)費用,。

 以外幣結(jié)算的各項債權(quán)、債務(wù),，均應比照銀行存款的方法記帳,。

 五、需要建立償債基金的企業(yè),，在“銀行存款”科目下增設(shè)“××外幣償債基金戶”明細科目單獨核算,。企業(yè)根據(jù)規(guī)定按負債金額的一定比例以人民幣向銀行購入外匯建立償債基金的，按實際購入的外幣金額與企業(yè)選定的國家外匯牌價折合的人民幣金額,，借記“銀行存款－－（××償債基金）戶”科目,，按實際支付人民幣金額，貸記本科目,，其差額借記或貸記“在建工程”,、“財務(wù)費用”等科目；企業(yè)如按規(guī)定可以從現(xiàn)匯帳戶中劃出一部分外匯作為償債基金的,，于劃出時,，按劃出的外幣金額與帳面匯率折合的人民幣金額，借記“銀行存款”－－（××外幣償債基金）戶”科目,，貸記“銀行存款－－（××外幣）戶”科目,。

 企業(yè)以該專項存款償還債務(wù)時，按支付時企業(yè)選定的國家外匯牌價折合的人民幣金額,，借記有關(guān)科目,，貸記“銀行存款－－（××外幣償債基金）戶”科目,。

 期末應按規(guī)定對該帳戶的余額進行調(diào)整。



 第109號科目 其他貨幣資金

 一,、本科目核算企業(yè)的外埠存款,，銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等各種基金貨幣資金,。有境外往來結(jié)算業(yè)務(wù)的企業(yè),，發(fā)生的信用證存款等，也在本科目核算,。

 二,、外埠存款，是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時,，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項,。企業(yè)將款項委托當?shù)劂y行匯往采購地開立專戶時，借記本科目,，貸記“銀行存款”科目,。收到采購員交來供應單位發(fā)票帳單等報銷憑證時，借記“器材采購”等科目,，貸記本科目,。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當?shù)劂y行時，根據(jù)銀行的收帳通知,，借記“銀行存款”科目,，貸記本科目。

 三,、銀行匯票存款,，是指企業(yè)為取得銀行的匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項,。企業(yè)在填送“銀行匯票委托書”并將款項交存銀行,，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的委托書存根聯(lián),，借記本科目，貸記“銀行存款”科目,。企業(yè)使用銀行匯票后,，應根據(jù)發(fā)票帳單及開戶行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)等有關(guān)憑證，借記“器材采購”等科目,，貸記本科目,；如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項時，借記“銀行存款”科目,，貸記本科目,。

 四,、銀行本票存款，是指企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項,。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請書”,，將款項交存銀行，取得銀行本票后,，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián),，借記本科目，貸記“銀行存款”科目,。付出銀行本票后,，應根據(jù)發(fā)票帳單等有關(guān)憑證，借記“器材采購”科目,，貸記本科目,。企業(yè)因本票超過付款期等原因而要求退款時，應填制進帳單一式兩聯(lián),，連同本票一并送交銀行,，然后，根據(jù)銀行蓋章退回的進帳單第一聯(lián),，借記“銀行存款”等科目,，借記本科目。

 五,、企業(yè)同所屬單位之間和上下級之間的匯,、解款項，在月終時如有未到達的匯入款項,，應作為在途貨幣資金處理,。根據(jù)營業(yè)結(jié)算表和匯出單位的通知，借記本科目,，貸記有關(guān)科目,。收到款項時，借記“銀行存款”科目,，貸記本科目,。

 六、本科目應設(shè)置“外埠存款”,、“銀行匯票”,、“銀行本票”、“在途資金”等明細科目,，并按外埠存款的開戶銀行,，銀行匯票或銀行本票的收款單位和在途資金的匯出單位等設(shè)置明細帳。采用信用證付款方式向國外付款的企業(yè)，委托銀行開出的信用證,，可在本科目中增設(shè)“信用證存款”明細科目核算,。



 第111號科目 短期投資

 一、本科目核算企業(yè)購入的各種能隨時變現(xiàn),，持有時間不超過一年的有價證券以及不超過一年的其他投資,，包括各種股票、債券等,。

 二,、企業(yè)購入的各種股票和債券，按照實際支付的價款,，借記本科目,，貸記“銀行存款”科目。

 企業(yè)購入股票如在實際支付的款項中包括已宣告發(fā)放,，但款支取的股利,，應做為應收款處理。企業(yè)應按照實際成本（即實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放的股利）,，借記本科目,，按照應收的股利，借記“其他應收款”科目,，按實際支付的價款,，貸記“銀行存款”科目。

 收到發(fā)放的股利,，借記“銀行存款”等科目,，貸記“投資收益”、“其他應收款”科目,。

 企業(yè)出售股票和債券,，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目,，按照實際成本,，貸記本科目，按未支取的股利,，貸記“其他應收款”科目,，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目,。

 債券到期收回本息,，借記“銀行存款”科目，貸記本科目和“投資收益”科目,。

 三、本科目應按短期投資種類設(shè)置明細帳。



 第112號科目 應收票據(jù)

 一,、本科目核算企業(yè)因從事各項營業(yè)活動而收到的商業(yè)匯票,，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。

 二,、企業(yè)收到應收票據(jù),，借記本科目，貸記“應收帳款”,、“車輛通行費收入”等科目,。應收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目,，貸記本科目,。如為帶息票據(jù)到期，按收到的本息,，借記“銀行存款”科目,，按票面金額，貸記本科目,，按期差額,，貸記“在建工程”、“財務(wù)費用”科目,。

 三,、企業(yè)持未到期的應收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應按實際收到的金額（即扣除貼現(xiàn)息后的凈額）,，借記“銀行存款”等科目,，按貼現(xiàn)息部分，借記“財務(wù)費用”科目,，按應收票據(jù)的票面金額,，貸記本科目。如應收票據(jù)是帶息票據(jù),，應按實際收到的款項,，借記“銀行存款”科目，按票面金額,，貸記本科目,，按其差額部分借記或貸記“在建工程”、“財務(wù)費用”等科目,。

 貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期,，因承兌人的銀行帳戶不足支付，申請貼現(xiàn)的單位收到銀行退回的應收票據(jù)和支款通知時,，按所付本息,，借記“應收帳款”科目,，貸記“銀行存款”科目；如果申請貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款帳戶余額不足,，銀行作逾期貸款處理時,，借記“應收帳款”科目，貸記“短期借款”科目,。

 四,、企業(yè)應設(shè)置“應收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應收票據(jù)的種類,、號數(shù)和出票日期,、票面金額、交易合同號和付款人,、承兌人,、背書人的姓名或單位名稱、到期日期和利率,、貼現(xiàn)日期,、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料,。應收票據(jù)到期結(jié)清票款后,，應在備查簿內(nèi)逐筆注銷。



 第113號科目 應收帳款

 一,、本科目核算企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù),，應收取的款項。

 預收貸款情況不多的企業(yè),，也可以將預收的貨款通過本科目核算,。

 二、企業(yè)發(fā)生應收款項時,，借記本科目,，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”等科目；收到款項時,，借記“銀行存款”等科目,，貸記本科目。

 如果企業(yè)應收帳款改用商業(yè)匯票結(jié)算,，在收到承兌的商業(yè)匯票時,，借記“應收票據(jù)”科目，貸記本科目,。

 三,、本科目應按不同的應收帳款單位設(shè)置明細帳。



 第115號科目 預付帳款

 一,、本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預付給供應單位的貨款和預付給工程承包企業(yè)的工程款,、備料款等,。

 二、本科目設(shè)置以下三個明細科目：

 1．預付貨款,；

 2．預付工程款,；

 3．預付備料款。

 三,、企業(yè)預付貨款或預付工程款和備料款時，借記本科目,，貸記“銀行存款”科目,。收到所購物品時，根據(jù)發(fā)票帳單等列明的金額,，借記“器材采購”,、“應交稅金－－應交增值稅”等科目，貸記本科目,。補付的貨款,，借記本科目，貸記“銀行存款”科目,，退回多付的貨款,，借記“銀行存款”科目，貸記本科目,。

 企業(yè)在建設(shè)期間,，月末或工程竣工與施工企業(yè)結(jié)算工程價款時，根據(jù)合同規(guī)定,，從應付工程款中扣回的預付工程款,、預付備料款，借記“應付帳款”科目,，貸記本科目,。

 四、本科目按供應單位名稱與工程項目及施工承包企業(yè),，設(shè)置不同級次的明細帳進行明細分類核算,。



 第119號科目 其他應收款

 一、本科目核算企業(yè)除應收票據(jù),、應收帳款,、預付帳款以外的其他各種應收、暫付款項,，包括：各種賠款,、罰款、存出保證金,、備用金,、應向職工收取的各種墊付款項等,。

 二、企業(yè)發(fā)生其他各種應收款項時,，借記本科目,，貸記有關(guān)項目；收回各種款項時,，借記有關(guān)科目,，貸記本科目。

 三,、本科目應按其他應收款項的項目分類,，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細帳。



 第121號科目 器材采購

 一,、本科目核算企業(yè)購入器材的采購成本,。

 委托外單位加工器材的加工成本，應直接在“委托加工器材”科目核算,，不包括在本科目核算范圍內(nèi),。

 二、本科目設(shè)置以下三個明細科目：

 1．設(shè)置采購,；

 2．材料及結(jié)構(gòu)件采購,；

 3．周轉(zhuǎn)材料采購。

 三,、購入材料的采購成本由下列各項組成：

 1．買價,；

 2．運雜費（包括運輸費、裝卸費,、保險費,、包裝費、倉儲費等）,；

 3．運輸途中的合理損耗,；

 4．入庫前的整理挑選費用（包括整理挑選中發(fā)生工、費支出和必要的損耗,，并扣除回收的下腳廢料價值）,；

 5．應由購入器材負擔的稅金、外匯價差和其他費用,。

 以上第1,、5項應直接計入各種器材的采購成本，第2,、3,、4項，凡能分清的,，可以直接計入各種器材的采購成本,；不能分清的,，應按器材的重量或買價等比例，分攤計入各種器材的采購成本,。

 四,、本科目的使用方法如下：

 1．根據(jù)發(fā)票帳單支付價款和運雜費時，借記本科目,，貸記“銀行存款”,、“現(xiàn)金”、“其他貨幣資金”等科目,；采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的,，購入器材，開出商業(yè)匯票時,，借記本科目，貸記“應付票據(jù)”科目,；承兌商業(yè)匯票時,，借記“應付票據(jù)”科目，貸記“銀行存款”科目,。

 2．器材已經(jīng)收到,，但尚未辦理結(jié)算手續(xù)的，可暫不做會計分錄,；待辦理結(jié)算手續(xù)后,，再根據(jù)所付金額或發(fā)票帳單的應付金額，借記本科目,，貸記“銀行存款”,、“現(xiàn)金”、“應付票據(jù)”等科目,。

 3．企業(yè)已經(jīng)預付貨款的器材驗收入庫后,，根據(jù)發(fā)票帳單的應付金額，借記本科目,，貸記“預付帳款”科目,。

 4．企業(yè)運輸部門以自備運輸工具，將外購的器材運回單位,，計算購入器材應負擔的運輸費用時,，借記本科目，貸記“通行養(yǎng)護支出”等科目,。

 5．應向供應單位,、外部運輸機構(gòu)等收回的器材短缺或其他應沖減器材采購成本的賠償款項，應根據(jù)有關(guān)的索賠憑證,，借記“應付帳款”或“其他應收款”科目,，貸記本科目,。因遭受意外災害發(fā)生的損失和尚待查明原因的途中器材損耗，先記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目,，查明原因后再作處理,。

 6．月份終了，應將倉庫轉(zhuǎn)來的外購器材驗收入庫憑證,，按照器材類別分別下列不同情況進行匯總：

 對于已經(jīng)付款或已開出,、承兌商業(yè)匯票的收貨憑證（包括本月付款或已開出、承兌換商業(yè)匯票的上月收貨憑證）,，應按實際成本,，借記“庫存設(shè)備”科目，貸記本科目,。

 對于已經(jīng)付款或已開出,、承兌商業(yè)匯票的收料憑證（包括本月付款或已開出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證）,，應按實際成本和計劃成本分別匯總,，并按計劃成本，借記“材料及結(jié)構(gòu)件”,、“周轉(zhuǎn)材料”等科目,，貸記本科目；將實際成本大于計劃成本的差異,，借記“材料成本差異”科目,，貸記本科目；將實際成本小于計劃成本的差異,，借記本科目,，貸記“材料成本差異”科目。

 對于尚未收到發(fā)票帳單的收貨料憑證,，應分別器材科目,，抄列清單，并按計劃成本暫估入帳,，借記“材料及結(jié)構(gòu)件”,、“周轉(zhuǎn)材料”、“庫存設(shè)備”等科目,，貸記“應付帳款－－暫估應付帳款”科目,，下月初用紅字作同樣的記錄，予以沖回,，以便下月付款或開出承兌商業(yè)匯票后,，按正常程序，借記本科目，貸記“銀行存款”“應付票據(jù)”等科目,。

 對于發(fā)票帳單已到,，但尚未付款或尚未開出承兌商業(yè)匯票的收貨料憑證，應按實際成本,，借記本科目,，貸記“應付帳款”科目；按計劃成本,，借記“材料及結(jié)構(gòu)件”,、“周轉(zhuǎn)材料”等科目，貸記本科目,，并按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異,。

 五、本科目的期末余額,，為已經(jīng)收到發(fā)票帳單付款或已開出,、承兌商業(yè)匯票但器材尚未到達或尚未驗收入庫的在途器材。

 六,、本科目應按照器材品種進行明細分類核算,。

 七、器材的日常核算,，可以采用計劃成本，也可以采用實際成本,。

 具體采用哪一種方法,，由企業(yè)根據(jù)情況自行決定。器材品種繁多的企業(yè),，可以采用計劃成本進行日常核算,，對于某些品種不多，但占成本比重較大的器材,，也可以全部采用實際成本進行器材的日常核算,。

 采用計劃成本進行材料日常核算的單位，材料計劃單位成本盡可能接近實際,。計劃單位成本除特殊情況應隨時調(diào)整外,，在年度內(nèi)一般不作變動。



 第124號科目 材料及結(jié)構(gòu)件

 一,、本科目核算企業(yè)庫存的各種材料及結(jié)構(gòu)件的計劃成本和實際成本,。各種材料包括主要材料、其他材料,、修理用備件,、低值易耗品等；結(jié)構(gòu)件是指經(jīng)過吊裝,、拼砌和安裝就能構(gòu)成橋梁和構(gòu)造物實體的各種鋼筋混凝土的結(jié)構(gòu)物,、構(gòu)件,、砌塊、水泥管等,。

 二,、購入并驗收入庫的材料及結(jié)構(gòu)件，借記本科目,，貸記“器材采購”,、“銀行存款”、“預付帳款”,、“應付帳款”,、“應付票據(jù)”等科目，按計劃成本核算的企業(yè),，應同時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異,，實際成本大于計劃成本的差異，借記“材料成本差異”科目,，貸記“器材采購”科目,；實際成本小于計劃成本的差異，作相反分錄,。

 自制,、委托外單位加工完成并已驗收入庫的材料及結(jié)構(gòu)件，借記本科目,，貸記“通行養(yǎng)護支出”,、“委托加工器材”科目，采用計劃成本進行材料日常核算的企業(yè),，還應結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異,。

 投資者投入的材料及結(jié)構(gòu)件，借記本科目,，貸記“實收資本”等科目,，采用計劃成本進行材料及結(jié)構(gòu)件日常核算的企業(yè)，還應計算材料成本差異,。

 領(lǐng)用或銷售,、加工發(fā)出的材料，借記“通行養(yǎng)護支出”,、“管理費用”,、“委托加工器材”、“在建工程（有關(guān)明細科目）”,、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目,，貸記本科目。

 將材料撥給施工企業(yè)抵作預付備料款，借記“預付款－－預付備料款”科目,，貸記本科目,。

 采用計劃成本進行材料日常核算的企業(yè)，日常領(lǐng)用,、發(fā)出材料及結(jié)構(gòu)件均按計劃成本記帳,，月份終了，按照發(fā)出各種材料及結(jié)構(gòu)件的計劃成本,，計算應負擔的成本差異,，借記有關(guān)科目，貸記“材料成本差異”科目（實際成本小于計劃成本的差異用紅字）,。

 采用實際成本進行材料日常核算的企業(yè),，發(fā)出材料及結(jié)構(gòu)件的實際成本，可采用先進先出法,、加權(quán)平均法,、移動平均法、個別計價法,、先進先出法等方法計算確定,。對不同的材料及結(jié)構(gòu)件可以采用不同的計價方法。計價方法一經(jīng)確定,，不能隨意變更,。

 三、清查盤點,，發(fā)現(xiàn)盤盈,、盤虧、毀損的材料及結(jié)構(gòu)件,，按照實際成本（或估計價值）或計劃成本，先計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目,，待查明原因,，再進行處理。

 四,、本科目應按照材料及結(jié)構(gòu)件的保管地點（倉庫）,、材料及結(jié)構(gòu)件的類別、品種和規(guī)格設(shè)置材料及結(jié)構(gòu)件明細帳（或材料及結(jié)構(gòu)件卡片）,。材料及結(jié)構(gòu)件明細帳根據(jù)收料憑證和發(fā)料憑證逐筆登記,。

 五、本科目的期末余額,，為期末庫存材料及結(jié)構(gòu)件的計劃成本或?qū)嶋H成本,。



 第125號科目 周轉(zhuǎn)材料

 一、本科目核算企業(yè)庫存和在用的各種周轉(zhuǎn)材料的計劃成本或?qū)嶋H成本。

 周轉(zhuǎn)材料是指企業(yè)在公路養(yǎng)護過程中能多次使用,，并可基本保持原來的形態(tài)而逐漸轉(zhuǎn)移其價值的材料,。如模板、擋板,、架料及其他周轉(zhuǎn)材料等,。

 二、企業(yè)可根據(jù)使用周轉(zhuǎn)材料的具體情況,，采取下列不同的攤銷方法：

 1．一次攤銷：一般應限于易腐,、易糟的周轉(zhuǎn)材料，于領(lǐng)用時一次計入成本,、費用,。

 2．分期攤銷：根據(jù)周轉(zhuǎn)材料的預計使用期限分期攤?cè)氤杀举M用。

 3．分次攤銷：根據(jù)周轉(zhuǎn)材料的預計使用次數(shù)分期攤?cè)氤杀举M用,。

 4．定額攤銷：根據(jù)實際完成的實物工作量和預算定額規(guī)定的周轉(zhuǎn)材料消耗定額,，計算本期攤銷額。

 三,、企業(yè)購入,、自制、委托外單位加工完成驗收入庫的周轉(zhuǎn)材料,，比照“材料及結(jié)構(gòu)件”科目的核算方法核算,。

 采用一次攤銷辦法的周轉(zhuǎn)材料，領(lǐng)用時應將其成本一次全部計入成本,，借記“通行養(yǎng)護支出”等科目,，貸記本科目，采用計劃成本進行周轉(zhuǎn)材料日常核算的企業(yè),，于月份終了,，分攤應負擔的成本差異，借記“通行養(yǎng)護支出”等有關(guān)科目,，貸記“材料成本差異”科目（實際成本小于計劃成本的差異用紅字）,。

 采用分期、分次和定額攤銷方法的周轉(zhuǎn)材料,，領(lǐng)用時,，借記“待攤費用”等科目，貸記本科目,；攤銷時,，借記“通行養(yǎng)護支出”等科目，貸記“待攤費行”等科目,；尚未攤銷完畢提前報廢時,，攤余價值一次進入當期成本,；攤銷完畢尚能繼續(xù)使用的周轉(zhuǎn)材料不再繼續(xù)攤銷，攤銷完畢的殘值收入,，借記“現(xiàn)金”,、“銀行存款”等科目，貸記有關(guān)成本科目,。

 四,、采用計劃成本進行周轉(zhuǎn)材料日常核算的企業(yè)，周轉(zhuǎn)材料的計劃成本與實際成本之間的差額,，應在“材料成本差異”科目核算,，并應隨著計劃成本的轉(zhuǎn)銷而轉(zhuǎn)入有關(guān)科目。



 第126號科目 庫存設(shè)備

 一,、本科目核算企業(yè)在建設(shè)期內(nèi)庫存的需要安裝設(shè)備的實際成本,。

 有些設(shè)備在驗收入庫時尚未確定是否需要安裝，可以先在本科目核算,。

 二,、購入并已驗收入庫的設(shè)備，借記本科目,，貸記“器材采購”,、銀行存款”、“預付帳款”“應付帳款”,、“應付票據(jù)”等科目,。

 委托外單位加工完成驗收入庫的需要安裝設(shè)備，按加工后的實際成本借記本科目,，貸記“委托加工器材”科目,。

 盤盈的設(shè)備,，按估計價格入帳,，借記本科目,，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。

 三,、設(shè)備出庫交付安裝時，借記“在建工程－－設(shè)備投資”科目,，貸記本科目,。交付外單位委托加工的設(shè)備，借記“委托加工器材”科目,，貸記本科目,。年度終了,，對已出庫不符合正式安裝條件的設(shè)備，應辦理假退庫手續(xù),，用紅字沖銷原記錄,，下年度開始時，再重新入帳,。

 四,、盤虧和毀損的設(shè)備，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目,，貸記本科目。

 五,、本科目應按設(shè)備的存放地點和設(shè)備和類別、名稱,、型號,、規(guī)格等設(shè)置有數(shù)量有金額的明細帳進行核算,。



 第131號科目 材料成本差異

 一、本科目核算企業(yè)各種材料實際成本與計劃成本的差異,。

 二,、外購材料成本差異，應自“器材采購”等科目轉(zhuǎn)入本科目,；自制材料的成本差異,，應自“通行養(yǎng)護支出”科目轉(zhuǎn)入本科目；委托外單位加工材料的成本差異,，應自“委托加工器材”科目轉(zhuǎn)入本科目,。

 發(fā)生的材料成本差異，實際成本大于計劃成本的差異,，記入本科目的借方,；實際成本小于計劃成本的差異，記入本科目的貸方,。調(diào)整材料計劃成本時,，調(diào)整的數(shù)額應自“材料及結(jié)構(gòu)件”等科目轉(zhuǎn)入本科目：調(diào)整減少計劃成本的數(shù)額，記入本科目的借方,；調(diào)整增加計劃成本的數(shù)額,，記入本科目的貸方。

 三,、發(fā)出材料應負擔的成本差異,，可按當月的成本差異率計算,，也可以按上月的成本差異率計算。計算方法一經(jīng)確定,，不得任意變動,。差異率的計算公式如下：

 本月成本差異率＝（月初結(jié)存材料的成本差異

 ＋本月收入材料的成本差異）

 ÷（月初結(jié)存材料的計劃成本

 ＋本月收入材料的計劃成本）×100％

 上月材料成本差異＝月初結(jié)存材料的成本差異

 ÷月初結(jié)存材料的計劃成本×100％

 結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應負擔的成本差異，借記“通行養(yǎng)護支出”,、“管理費用”,、“委托加工器材”、“在建工程（有關(guān)明細科目）”,、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目,，貸記本科目。實際成本大于計劃成本的差異,，用紅字登記,。

 四、本科目應分別“材料及結(jié)構(gòu)件”,、“周轉(zhuǎn)材料”,，按照類別或品種進行明細核算，不能使用一個綜合差異率,。

 五,、本科目期末借方余額，為庫存材料的實際成本大于計劃成本的差異,，貸方余額,，反映其實際成本小于計劃成本的差異。



 第133號科目 委托加工器材

 一,、本科目核算企業(yè)委托外單位加工的各種器材的實際成本,。

 二、發(fā)給外單位加工的器材,，借記本科目,，貸記“材料及結(jié)構(gòu)件”、“庫存設(shè)備”等科目,，按計劃成本核算的企業(yè)還應同時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異,；支付加工費用和應負擔的運雜費等，借記本科目,，貸記“銀行存款”等科目,；加工完成驗收入庫的器材以及剩余的器材，應按加工收回器材的實際成本或計劃成本,，借記“材料及結(jié)構(gòu)件”,、“庫存設(shè)備”等科目，貸記本科目,，按計劃成本核算的單位還應同時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異,。

 三、本科目應按加工合同和受委托加工單位設(shè)置明細科目,，反映加工單位名稱,，加工合同號數(shù)，發(fā)出加工材料的名稱,、數(shù)量,、實際成本或計劃成本和成本差異，發(fā)生的加工費用和運雜費等費用,，以及加工完成材料的計劃成本和成本差異,、實際成本等資料。

 四,、本科目的期末余額,，為委托外單位加工但尚未完成器材的實際成本和發(fā)出加工器材的運雜費等。



 第139號科目 待攤費用

 一,、本科目核算企業(yè)營業(yè)期間已經(jīng)支出但應由本期和以后各期分別負擔的分攤期在一年以內(nèi)的各項費用,，如周轉(zhuǎn)材料攤銷,、預付保險費,、固定資產(chǎn)修理費用，以及一次購買印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分攤的數(shù)額等,。開辦費,、租入固定資產(chǎn)改良支出和超過一年以上攤銷的固定資產(chǎn)修理支出以及攤銷期限在一年以上的其他費用，應在“遞延資產(chǎn)”科目核算,，不包括在本科目核算范圍內(nèi),。

 二、企業(yè)發(fā)生各項待攤費用時,，借記本科目,，貸記“銀行存款”等科目。分期攤銷時,，借記“通行養(yǎng)護支出”,、“其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費用”等科目,。

 三,、本科目應按費用種類設(shè)置明細帳。



 第151科目 長期投資

 一,、本科目核算企業(yè)不準備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資,，包括股票投資、債券投資和其他投資,。

 二,、債券投資應按投資時實際支付的價款記帳,。

 股票投資和其他投資應當根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權(quán)益法核算,。

 三,、本科目設(shè)置以下四個明細科目：

 1．股票投資；

 2．債券投資,；

 3．其他投資,；

 4．應計利息。

 四,、股票投資：企業(yè)進行股票投資時,，按實際支付的價款，借記本科目（股票投資）,，貸記“銀行存款”等科目,，實際支付的價款中如含有已宣告發(fā)放的股利的，應按認購股票的實際成本（即實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放的股利）,，借記本科目（股票投資）,，按應收的股利，借記“其他應收款－－應收股利”科目,，按實際支付的價款,，貸記“銀行存款”等科目。

 股票投資采用成本法核算的,，收到發(fā)放的股利,，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”等科目,；采用權(quán)益法核算的,，應根據(jù)接受投資單位所有者權(quán)益的增加，按持股比例計算本單位所擁有的權(quán)益的增加額,，借記本科目（股票投資）,，貸記“投資收益”科目。接受投資單位的所有者權(quán)益減少,，作相反分錄,。分得的股利，借記“銀行存款”等科目,，貸記本科目（股票投資）,。

 五、債券投資：企業(yè)進行債券投資時,，按實際支付的價款,，借記本科目（債券投資），貸記“銀行存款”科目。

 實際支付的價款中含有債券利息的,，應按這部分利息,，借記本科目（應計利息），按實際支付的價款和除應計利息后的差額,，借記本科目（債券投資）,，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目,。

 債券應計的利息，應區(qū)別情況處理：

 面值購入的債券,，應將應計的當期利息,，借記本科目（應計利息），貸記“投資收益”科目,。

 企業(yè)溢價或折價購入的債券,，其溢價或折價應當在債券存續(xù)期間內(nèi)分期攤銷。溢價購入的債券,，按當期應計的利息,，借記本科目（應計利息），按當期應分攤的實際支付價款中的溢價部分,，貸記本科目（債券投資）,，按期差額，貸記“投資收益”科目,；折價購入的債券,，按當期應計的利息，借記本科目（應計利息）,，按當期應分攤的實際支付價款中的折價部分,，借記本科目（債券投資），按應計利息與分攤數(shù)的合計數(shù),，貸記“投資收益”科目,。

 債券到期收回本息，按本息合計,，借記“銀行存款”等科目,，按債券本金部分，貸記本科目（債券投資）,，按已計利息部分,，貸記本科目（應計利息），按未記利息部分,，貸記“投資收益”科目,。

 六、其他投資：企業(yè)向其他單位投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記本科目（其他投資）和“累計折舊”科目,，貸記“固定資產(chǎn)”科目,；企業(yè)向其他單位投出的現(xiàn)金、材料,、無形資產(chǎn)等,，借記本科目（其他投資），貸記“銀行存款”,、“材料及結(jié)構(gòu)件”,、“無形資產(chǎn)”等科目。

 收到其他投資分得的利潤,，采用成本法核算的,，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目,；采用權(quán)益法核算的,，比照股票投資進行會計處理。

 收回其他投資,，借記“固定資產(chǎn)”,、“銀行存款”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目,，收回投資數(shù)與帳面數(shù)的差額,，借記或貸記“投資收益”科目。

 七,、本科目應按股票,、債券種類和被投資單位進行明細分類核算。



 第161號科目 固定資產(chǎn)

 一,、本科目核算企業(yè)的固定資產(chǎn)原價,。

 固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價值在規(guī)定標準以上,，并且在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn),，包括公路及構(gòu)筑物、公路附屬設(shè)施,、房屋,、機器設(shè)備、工具器具等,。

 企業(yè)應根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標準,，制定固定資產(chǎn)目錄，作為管理和核算的依據(jù),。

 二,、企業(yè)的固定資產(chǎn)應按下列內(nèi)容進行分類核算：

 1．營業(yè)用固定資產(chǎn),。分設(shè)下列明細科目：

 （1）公路及構(gòu)筑物：包括路基（土方和石方）、路面,、橋梁（跨線橋和跨河橋）,、涵洞、隧道等,；

 （2）安全設(shè)施：包括標志,、標線、護欄,、護網(wǎng),、燈桿、燈具,、配電控制柜等,；

 （3）通信設(shè)施：包括數(shù)字傳輸設(shè)備、業(yè)務(wù)電話系統(tǒng),、指令電話系統(tǒng)、緊急電話系統(tǒng),、電纜光纜外線路系統(tǒng)等,；

 （4）監(jiān)控設(shè)施：包括外場設(shè)備、控制中心設(shè)備等,；

 （5）收費設(shè)施：包括中心設(shè)備,、收費站設(shè)備、車道設(shè)備等,；

 （6）機械設(shè)施：包括清掃車,、壓路機、水車,、攤鋪機,、路緣機等；

 （7）車輛：包括巡邏車,、生活用車,、拖車、工程搶險車等,；

 （8）房屋及建筑物：包括服務(wù)區(qū)房屋,、收費站房屋、管理控制房屋,、道班房,、車庫、油庫等,；

 （9）其他,。

 2．非營業(yè)用固定資產(chǎn)；

 3．租出固定資產(chǎn)；

 4．未使用固定資產(chǎn),；

 5．不需用固定資產(chǎn),；

 6．融資租入固定資產(chǎn)。

 三,、企業(yè)的固定資產(chǎn)應當按照下列規(guī)定,，確定其原值，登記入帳：

 1．購入的固定資產(chǎn),，按照實際支付的買價或售出單位帳面原價（扣除原安裝成本）,、包裝費、運雜費和安裝成本等記帳,。

 2．自行建造的固定資產(chǎn),，按照實際建造過程中實際發(fā)生的全部支出記帳。

 3．其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn),，按評估確認或者合同協(xié)議約定的價格記帳,。

 4．融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價款,、運輸費,、途中保險費、安裝調(diào)試費等支出記帳,。

 5．在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改建,、擴建的固定資產(chǎn)，按原有固定資產(chǎn)帳面原價,，減去改建,、擴建過程中發(fā)生的變價收入，加上由于改建,、擴建而增加的支出記帳,。

 6．接受捐贈的固定資產(chǎn)，按照同類資產(chǎn)的市場價格記帳,，或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)記帳,，接受捐贈固定資產(chǎn)時發(fā)生的各項費用，應當計入固定資產(chǎn)的原價,。

 7．盤盈的固定資產(chǎn),，按重置完全價值記帳。

 企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息支出和有關(guān)費用,，以及外幣借款的折合差額,，在固定資產(chǎn)尚未交付的使用前發(fā)生的，應當計入固定資產(chǎn)原價,；在此之后發(fā)生的,，應當計入當期損溢,。

 已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計價值入帳,，確定實際價值后再進行調(diào)整,。

 四、企業(yè)已經(jīng)入帳的固定資產(chǎn),，除發(fā)生下列情況外,，不得任意變動：

 1．根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)價值重新估價；

 2．增加補充設(shè)備或改良裝置,；

 3．將固定資產(chǎn)的一部分拆除,；

 4．根據(jù)實際價值調(diào)整原來的暫估價值；

 5．發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價值有錯誤,。

 五,、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目,，貸記“銀行存款”等科目,；購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先通過“在建工程”科目核算,，安裝完畢交付使用時再轉(zhuǎn)入本科目,。

 自行建造完成的固定資產(chǎn)，借記本科目,，貸記“在建工程－－交付使用資產(chǎn)”科目。

 其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn),，應按評估確認或者合同協(xié)議約定的價格,，借記本科目，貸記“實收資本”科目,。

 融資租入的固定資產(chǎn),，應單設(shè)明細科目進行核算。交付使用時,，借記本科目,，貸記“在建工程”、“長期應付款”等科目,。租賃期滿,，如合同規(guī)定將固定資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租單位，應進行轉(zhuǎn)帳,，將固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”明細科目轉(zhuǎn)入有關(guān)明細科目,。

 接受捐贈的固定資產(chǎn)，按所確認的固定資產(chǎn)原價,，借記本科目,，按估計的折舊,，貸記“累計折舊”科目，按其差額,，貸記“資本公積”科目,。盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值,，借記本科目,，按估計折舊，貸記“累計折舊”科目,，按其差額,，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。

 六,、企業(yè)出售,、報廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應按減少的固定資產(chǎn)凈值,，借記“固定資產(chǎn)清理”科目,，按已提折舊，借記“累計折舊”科目,，按固定資產(chǎn)原價,，貸記本科目。

 投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn),，借記“長期投資”,、“累計折舊”科目，貸記本科目,。

 盤虧的固定資產(chǎn),，按其凈值，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目,，按已提折舊,，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價,，貸記本科目,。

 七、企業(yè)應設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”,，按固定資產(chǎn)類別和使用部門和每項固定資產(chǎn)進行明細核算,。

 八、臨時租入的固定資產(chǎn),，應另設(shè)備查簿進行登記,，不在本科目核算。



 第165號科目 累計折舊

 一,、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊,。

 二,、固定資產(chǎn)折舊采用直線法，其折舊年限按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。

 三,、企業(yè)一般應根據(jù)核定的月折舊率和月初在用固定資產(chǎn)的帳面原值按月計提固定資產(chǎn)折舊，在建設(shè)期間按月計提的固定資產(chǎn)折舊,，借記“在建工程－－待攤投資”科目,，貸記“累計折舊”科目。在營業(yè)期間按月計提的固定資產(chǎn)折舊,，借記“通行養(yǎng)護支出”,、“其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費用”等科目,，貸記本科目,。

 四、固定資產(chǎn)提足折舊后,，不管能否繼續(xù)使用,，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產(chǎn),，也不再補提折舊,。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項固定資產(chǎn)應提的折舊總額,。應提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價減去預計殘值加上預計清理費用,。

 五、本科目只進行總分類核算,，不進行明細分類核算,。需要查明某項固定資產(chǎn)的已提折舊，可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項固定資產(chǎn)原價,、折舊率和實際使用年數(shù)等資料進行計算,。



 第166號科目 固定資產(chǎn)清理

 一,、本科目核算企業(yè)因出售,、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入。

 二,、出售,、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，應按固定資產(chǎn)凈值,，借記本科目,，按已提折舊，借記“累計折舊”科目,，按固定資產(chǎn)原價,，貸記“固定資產(chǎn)”科目,。

 清理過程中發(fā)生的費用，借記本科目,，貸記“銀行存款”等科目,；收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等,，借記“銀行存款”,、“材料及結(jié)構(gòu)件”等科目，貸記本科目,；應由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失,，借記“其他應收款”、“銀行存款”等科目,，貸記本科目,。

 固定資產(chǎn)清理后的凈收益，屬建設(shè)期的,，借記本科目,，貸記“在建工程－－待攤投資科目；屬營業(yè)期的,，借記本科目,，貸記“營業(yè)外收入－－處理固定資產(chǎn)凈收益”科目。固定資產(chǎn)清理后的凈損失,，屬建設(shè)期的,，借記“在建工程－－待攤投資”科目，貸記本科目,；屬營業(yè)期的,，應區(qū)別情況處理：屬于自然災害造成的損失，借記“營業(yè)外支出－－非常損失”科目,，貸記本科目,；屬于正常的處理損失，借記“營業(yè)外支出－－處理固定資產(chǎn)凈損失”科目,，貸記本科目,。

 三、本科目應按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細帳,。



 第169號科目 在建工程

 一,、本科目核算企業(yè)在建設(shè)期間和營業(yè)期間進行的各項工程所發(fā)生的實際支出。

 二,、本科目應設(shè)置下列明細科目：

 1．建設(shè)安裝工程投資：是指企業(yè)發(fā)生的建筑工程和安裝工程的實際支出,。不包括被安裝設(shè)備本身的價值及按照合同規(guī)定付給施工企業(yè)的預付備料款和預付工程款。

 2．設(shè)備投資：是指企業(yè)發(fā)生的各種設(shè)備的實際支出,，包括交付安裝的需要安裝設(shè)備,、不需要安裝設(shè)備和為生產(chǎn)準備的不夠固定資產(chǎn)標準的工具,、器具的實際支出；

 3．待攤投資：是指企業(yè)發(fā)生的按照規(guī)定應當分攤計入交付使用資產(chǎn)成本的各項費用支出,，包括建設(shè)單位管理費,、土地征用及遷移補償費、勘察設(shè)計費,、研究實驗費,、可行性研究費、臨時設(shè)施費,、設(shè)備檢驗費,、延期付款利息、負荷聯(lián)合試車費,、包干結(jié)余,、壞帳損失、借款利息,、合同公證費及工程質(zhì)量監(jiān)測費,、企業(yè)債券利息、土地使用稅,、匯兌損失,、國外借款手續(xù)費及承諾費、施工機構(gòu)轉(zhuǎn)移費,、報廢工程損失,、耕地占用稅、土地復墾及補償費,、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅,、固定資產(chǎn)損失、器材處理虧損,、設(shè)備盤虧及毀損,、調(diào)整材料調(diào)撥價格折價、企業(yè)債券發(fā)行費,、其他待攤投資,；

 4．其他投資：是指企業(yè)發(fā)生的房屋購置等支出，包括房屋購置,、林木支出,、辦公生活用家具,、器材購置,、可行性研究固定資產(chǎn)購置、無形資產(chǎn),、遞延資產(chǎn),；

 5．交付使用資產(chǎn)：是指企業(yè)已經(jīng)完成購置,、建造過程，并交付使用的各項資產(chǎn),，包括固定資產(chǎn),、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn),、遞延資產(chǎn),。

 企業(yè)還應按工程項目進行明細分類核算。

 三,、企業(yè)新建,、改建工程項目，出包給境內(nèi)的施工企業(yè),，應按照工程合同文本或有關(guān)規(guī)定,，根據(jù)工程進度，分期結(jié)付工程價款,，借記“在建工程（有關(guān)明細科目）科目”,，貸記“預付帳款－－預付工程款”等科目。

 工程完工,，收到工程施工單位決算帳單,，應補付或補記工程款項時，借記本科目（有關(guān)明細科目）,，貸記“銀行存款”等科目,。

 在建工程應負擔的職工工資，借記本科目（有關(guān)明細科目）,，貸記“應付工資”科目,。

 企業(yè)的養(yǎng)護輔助部門為工程提供的水、電,、設(shè)備,、安裝、修理,、運輸?shù)葎趧?wù),，應按月根據(jù)實際成本，借記本科目（有關(guān)明細科目）,，貸記“通行養(yǎng)護支出”科目,。

 企業(yè)進行工程所發(fā)生的試運轉(zhuǎn)及其他支出，借記本科目（有關(guān)明細科目）,，貸記“銀行存款”等科目,。

 企業(yè)發(fā)生的工程借款利息，應根據(jù)應計利息，分別情況處理：屬于在固定資產(chǎn)尚未交付使用前發(fā)生的,，計入在建固定資產(chǎn)的造價,，借記本科目（有關(guān)明細科目），貸記“長期借款”,、“應付債券”,、“長期應付款”等科目；后發(fā)生的利息計入當期損溢,，借記“財務(wù)費用”科目,，貸記“長期借款”、“應付債券”,、“長期應付款”等科目,。

 企業(yè)用外幣借款進行的工程因外幣折合率變動而多付的人民幣，在固定資產(chǎn)尚未交付使用前發(fā)生的,，計入固定資產(chǎn)造價,，借記本科目（有關(guān)明細科目），貸記“長期借款”等科目,；交付使用后發(fā)生的,，計入當期損溢，借記“財務(wù)費用”科目,，貸記“長期借款”等科目,。因外幣折合率變動而應少付的人民幣應作相反會計分錄。

 四,、企業(yè)在建工程在試運轉(zhuǎn)過程中所取得的收入扣除稅金后,，沖減在建工程成本，借記“銀行存款”科目,，貸記“在建工程”,、“應交稅金”科目。

 五,、工程完工,，按工程的實際成本，借記本科目（交付使用資產(chǎn)）等科目,，貸記本科目（有關(guān)明細科目）,；工程交付使用時，按工程的實際成本,，借記“固定資產(chǎn)”科目,，貸記本科目（交付使用資產(chǎn)）。

 六,、本科目的期末余額為尚未完工工程的實際支出,。



 第171號科目 無形資產(chǎn)

 一,、本科目核算企業(yè)的公路經(jīng)營權(quán)、專利權(quán),，非專利技術(shù)、土地使用權(quán),、商譽等各種無形資產(chǎn)的價值,。

 二、企業(yè)購入或自行創(chuàng)造并按法律程序申請取得的各種無形資產(chǎn),，應按實際支出,，在建設(shè)期內(nèi)，借記“在建工程－－其他投資”科目,，貸記“銀行存款”科目,，在營業(yè)期內(nèi),，借記本科目,，貸記“銀行存款”等科目。

 其他單位投資轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn),，應按確認的價值,，借記本科目,，貸記“實收資本”科目,。

 企業(yè)用已入帳的無形資產(chǎn)向外投資，應按確認的價值,，借記“長期投資”科目,，貸記本科目。

 企業(yè)向外轉(zhuǎn)出已入帳的無形資產(chǎn),，其轉(zhuǎn)讓收入,，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目,；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本,，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目,，貸記本科目。

 企業(yè)向外轉(zhuǎn)讓未入帳的無形資產(chǎn),，如公路經(jīng)營權(quán),，首先應向國有資產(chǎn)管理部門申請評估立項，經(jīng)合格的國有資產(chǎn)評估機構(gòu)評估后,，并報國有資產(chǎn)管理部門確認，借記本科目,，貸記“資本公積”科目,。

 三,、企業(yè)在建設(shè)期間內(nèi)無形資產(chǎn)交付使用時，借記“無形資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程－－交付使用資產(chǎn)”科目,；在營業(yè)期間將各種無形資產(chǎn)分期平均攤銷時,，借記“管理費用”科目,，貸記本科目,。

 四、本科目應按無形資產(chǎn)類別設(shè)置明細帳,。

 五,、本科目的期末余額為尚未移交生產(chǎn)企業(yè)或尚未攤銷的無形資產(chǎn)的價值。



 第181號科目 遞延資產(chǎn)

 一,、本科目核算企業(yè)建設(shè)期間和經(jīng)營期內(nèi)發(fā)生的不能全部計入固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)價值或當年損溢,，應在以后年度內(nèi)分期攤銷的各種費用，包括生產(chǎn)職工培訓費,、樣品樣機購置費,、農(nóng)業(yè)開荒費、開辦費,、固定資產(chǎn)修理支出,、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用。

 二,、企業(yè)發(fā)生的遞延費用,，借記本科目，貸記有關(guān)科目,。建設(shè)期內(nèi)將遞延費用結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生時,，借記“遞延資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程－－交付使用資產(chǎn)”科目,；營業(yè)期內(nèi)攤銷時,，借記“通行養(yǎng)護費用”、“管理費用”等科目,，貸記本科目,。

 開辦費應當在企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營的一定年限內(nèi)分期平均攤銷,；固定資產(chǎn)大修理支出應當在大修理間隔期內(nèi)分期平均攤銷；租入固定資產(chǎn)改良支出應當在租賃期內(nèi)平均攤銷；其他遞延費用應在一定期限內(nèi)或按照費用的受益期限分期平均攤銷。

 三、本科目應按照費用的種類設(shè)置明細帳。



 第191號科目 待處理財產(chǎn)損溢

 一、本科目核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。

 二,、本科目應設(shè)置以下兩個明細科目：

 1．待處理固定資產(chǎn)損溢,；

 2．待處理流動資產(chǎn)損溢。

 三、盤盈的各種材料及結(jié)構(gòu)件,、周轉(zhuǎn)材料,、設(shè)備,、固定資產(chǎn)等，借記“材料及結(jié)構(gòu)件”,、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目,。

 盤虧,、毀損的各種材料及結(jié)構(gòu)件,、周轉(zhuǎn)材料、設(shè)備,、固定資產(chǎn)等，借記本科目和“累計折舊”科目,，貸記“材料及結(jié)構(gòu)件”,、“周轉(zhuǎn)材料”,、“庫存設(shè)備”,、“固定資產(chǎn)”等科目,。

 盤盈、盤虧和毀損的各種材料及結(jié)構(gòu)件,、周轉(zhuǎn)材料,、盤盈,、盤虧的固定資產(chǎn)等,，按照規(guī)定程序批準轉(zhuǎn)銷時：

 流動資產(chǎn)的盤盈,，建設(shè)期內(nèi),，借記本科目,，貸記“在建工程－－待攤投資”科目,，營業(yè)期內(nèi)，借記本科目,，貸記“管理費用”科目,。

 固定資產(chǎn)盤盈,，建設(shè)期內(nèi),，借記本科目，貸記“在建工程－－待攤投資”科目，營業(yè)期內(nèi),，借記本科目,，貸記“營業(yè)外收入－－固定資產(chǎn)盤盈”科目。流動資產(chǎn)的盤虧,、毀損,，應先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人和賠償,，借記“材料及結(jié)構(gòu)件”,、“其他應收款”等科目，貸記本科目,，剩余凈損失,，屬于非常損失部分，建設(shè)期內(nèi),，借記“在建工程－－待攤投資”科目,，貸記本科目；營業(yè)期內(nèi),，借記,、營業(yè)外支出－－非常損失”科目，貸記本科目,；屬于一般損失部分,，建設(shè)期內(nèi)，借記“在建工程－－待攤投資”科目,，貸記本科目,，營業(yè)期內(nèi)，借記“管理費用”科目,，貸記本科目,。固定資產(chǎn)的盤虧，建設(shè)期內(nèi),，借記“在建工程－－待攤投資”科目,，貸記本科目；營業(yè)期內(nèi),，借記“營業(yè)外支出－－固定資產(chǎn)盤虧”科目，貸記本科目,。

 四,、器材在運輸中的短缺與損耗，除合理的途耗應計入器材的采購成本,，能確定由過失人負責的,，應自“器材采購”科目轉(zhuǎn)入“應付帳款”、“其他應收款”等科目外，尚待查明原因和需要報經(jīng)批準才能轉(zhuǎn)銷的損失,，先通過本科目核算,。查明原因后，再分別處理：屬于應由供應單位,、運輸機構(gòu),、保險公司或其他過失人負責賠償?shù)膿p失，借記“應付帳款”,、“其他應收款”等科目,，貸記本科目。

 屬于自然災害等非正常原因造成的損失,，應將扣除殘料價值和過失人,、保險公司賠款后的凈損失，屬建設(shè)期的,，借記“在建工程－－待攤投資”科目,，貸記本科目；營業(yè)期內(nèi),，借記“營業(yè)外支出－－非常損失”科目,，貸記本科目；屬于無法收回的其他損失,，報經(jīng)批準后,，借記“管理費用”科目，貸記本科目,。

 五,、本科目期末如為借方余額，為尚未處理的各項財產(chǎn)物資的凈損失,；如為貸方余額,，為尚未處理的各種物資的凈收益。



 第201號科目 短期借款

 一,、本科目核算企業(yè)借入的期限在一年以下的各種借款,。

 二、企業(yè)借入各種借款,，借記“銀行存款”科目,，借記本科目；歸還借款時,，借記本科目,，貸記“銀行存款”科目。

 發(fā)生的短期借款利息,，建設(shè)期內(nèi),，借記“在建工程－－待攤投資”科目,，貸記“銀行存款”科目；營業(yè)期內(nèi),，借記“財務(wù)費用”科目,，貸記“預提費用”“銀行存款”等科目。

 三,、本科目按債權(quán)人戶名和借款種類設(shè)置明細帳,。



 第202號科目 應付票據(jù)

 一、本科目核算企業(yè)對外發(fā)生債務(wù)時所開發(fā),、承兌的商業(yè)匯票,，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

 二,、企業(yè)開出,、承兌匯票或以承兌匯票抵付貨款，借記“器材采購”“應付帳款”等科目,，貸記本科目,。支付銀行承兌匯票的手續(xù)費，建設(shè)期內(nèi),，借記“在建工程－－待攤投資”科目,，貸記“銀行存款”科目；營業(yè)期內(nèi),，借記“財務(wù)費用”科目,，貸記“銀行存款”科目。收到銀行支付本息通知時,，建設(shè)期內(nèi),，借記本科目和“在建工程－－待攤投資”科目,，貸記“銀行存款”科目,；營業(yè)期內(nèi)，借記本科目和“財務(wù)費用”科目,，貸記“銀行存款”科目,。

 三、企業(yè)應設(shè)置“應付票據(jù)備查簿”,，詳細登記每一應付票據(jù)和種類,、號數(shù)、簽發(fā)日期,、到期日,、票面金額、合同交易號,、收款人姓名或單位名稱,，以及付款日期和金額等詳細資料。應付票據(jù)到期付清時,，應在備查簿內(nèi)逐筆注銷,。



 第203號科目 應付帳款

 一、本科目核算企業(yè)因購買器材,、物資和接受勞務(wù)供應以及在建工程價款結(jié)算應付給供應單位或工程施工單位的款項,。

 二、本科目應設(shè)置以下三個明細科目：

 1．應付器材款,；

 2．應付工程款,；

 3．應付貨款。

 三,、企業(yè)購入器材,、物資等已驗收入庫，但貨款尚未支付時,，應根據(jù)有關(guān)憑證（發(fā)票帳單,、隨貨同行發(fā)票上記載的實際價款，或暫估價款）,，建設(shè)期內(nèi),，借記“在建工程（有關(guān)明細科目）”、“材料及結(jié)構(gòu)件”,、“庫存設(shè)備”等科目，貸記“應付帳款－－應付器材款”科目,；營業(yè)期內(nèi),，借記有關(guān)科目，貸記“應付帳款－－應付貨款”科目,。企業(yè)接受供應單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應付未付款項,，應根據(jù)供應單位的發(fā)票帳單，借記“在建工程（有關(guān)明細科目）”等有關(guān)科目,，貸記本科目,。

 與施工單位結(jié)算工程價款而發(fā)生的應付而未付的款項，應根據(jù)施工單位結(jié)算發(fā)票,，借記“在建工程（有關(guān)明細科目）”貸記本科目（應付工程款）,。

 企業(yè)償付應付帳款時，借記本科目,，貸記“銀行存款”科目,。

 企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵付應付帳款,，借記本科目,，貸記“應付票據(jù)”科目,。



 第209號科目 其他應付款

 一、本科目核算企業(yè)應付,、暫收其他單位或個人的款項,，如各種罰款、職工未按期領(lǐng)取工資,、應付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金,、存入保證金，應付統(tǒng)籌退休金等,。

 二,、企業(yè)發(fā)生的各種應付、暫收款項,，借記“銀行存款”,、“管理費用”等科目，貸記本科目,；償付時,，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目,。

 三,、本科目應按應付和暫收等款項的類別和單位或個人設(shè)置明細帳。



 第211號科目 應付工資

 一,、本科目核算企業(yè)應付給職工的工資總額,。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎金,、津貼等,，不論是否在當月支付，都應通過本科目核算,。不包括在工資總額內(nèi)的發(fā)給職工的款項,，如醫(yī)藥費、福利補助,、退休費等,，不在本科目核算。

 二,、向銀行提取現(xiàn)金準備發(fā)放工資時,，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目,。

 支付工資時,，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目,。從應付工資中扣還的各種款項,，借記本科目,，貸記“其他應收款”,、“其他應付款”等科目,。

 職工在規(guī)定期限未領(lǐng)取的工資,，應由發(fā)放工資的單位及時交回財務(wù)會計部門,，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應付款”科目,。

 月份終了,，應將本月應發(fā)的工資進行分配，建設(shè)期內(nèi),，借記“在建工程－－待攤投資”科目,，貸記本科目；營業(yè)期內(nèi),，借記“通行養(yǎng)護支出”,、“管理費用”、“其他業(yè)務(wù)支出”,、“應付福利費”等科目,，貸記本科目。

 三,、本科目應設(shè)置“應付工資明細帳”,，根據(jù)企業(yè)的具體情況，按職工類別,、工資總額的組成內(nèi)容等進行明細分類核算,。



 第214號科目 應付福利費

 一、本科目核算企業(yè)提取的福利費,。

 二,、企業(yè)提取福利費時，建設(shè)期內(nèi),，借記“在建工程－－待攤投資”科目,，貸記本科目；營業(yè)期內(nèi),，借記“通行養(yǎng)護支出”,、“管理費用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目,，貸記本科目,。

 支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費用，職工困難補助和其他福利費以及應付的醫(yī)務(wù),、福利人員工資等,，借記本科目,，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”,、“應付工資”等科目,。

 三、本科目期末貸方余額為福利費的結(jié)余,。



 第221號科目 應交稅金

 一,、本科目核算企業(yè)應交納的各種稅金，如房產(chǎn)稅,、車船使用稅,、土地使用稅、所得稅,、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等,。

 企業(yè)交納的印花稅以及其他不需預計應交數(shù)的稅金，不在本科目核算,。

 二,、本科目應設(shè)置下列明細科目：

 1．“應交房產(chǎn)稅”；

 2．“應交車船使用稅”,；

 3．“應交土地使用稅”,；

 月份終了企業(yè)計算出應交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅和土地使用稅,，借記“管理費用”“在建工程（有關(guān)明細科目）”等科目,，貸記本科目。

 4．“應交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅”,；

 企業(yè)計算出某項工程應交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅,、借記“在建工程（有關(guān)明細科目）”科目，貸記本科目,。

 5．“應交所得稅”,。

 月份終了，企業(yè)計算出當月應交納的所得稅,，借記“所得稅”科目,，貸記本科目。

 三,、企業(yè)交納的各種稅金,，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目,。

 企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)結(jié)算或清算后,，補交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目,；退回多交的稅金,，借記“銀行存款”等科目,，貸記本科目,。

 四、本科目期末借方余額為多交的稅金,，貸方余額為未交的稅金,。



 第223號科目 應付利潤

 一、本科目核算企業(yè)應付給投資者的利潤,，包括應付國家,、其他單位及個人的投資利潤（股份制試點企業(yè)應向投資者分配的股利也在本科目核算）。企業(yè)與其他單位或個人的合作項目,，如協(xié)議或合同規(guī)定，應支付利潤的,，也在本科目核算,。

 二、企業(yè)計算出應支付的利潤,，借記“利潤分配”科目,，貸記本科目。

 支付利潤時,，借記本科目,，貸記“銀行存款”等科目。

 三,、本科目期末借方余額為多付的利潤,，貸方余額為未付利潤。



 第229號科目 其他應交款

 一,、本科目核算企業(yè)除應交稅金,、應付利潤以外的其他各種應上交的款項。包括教育費附加,，違反通行規(guī)則收取的罰款等,。

 二、企業(yè)計算應交納的各種款項,，借記“其他業(yè)務(wù)支出”等科目,，貸記本科目。上交各種款項時,，借記本科目,，貸記“銀行存款”等科目。

 三、本科目應按其他應交款的種類設(shè)置明細帳,。

 四,、本科目期末借方余額，為多交的其他應交款,；貸方余額為未交的其他應交款,。



 第231號科目 預提費用

 一、本科目核算企業(yè)預提但尚未實際支出的各種費用,，如預提的租金,、保險費、借款利息,、示結(jié)案事故費,、修理費等。

 二,、企業(yè)預提的各項費用,，借記“管理費用”、“財務(wù)費用”,、“通行養(yǎng)護支出”等科目,，貸記本科目；實際支出時,，借記本科目,，貸記“銀行存款”等科目。實際支出數(shù)與已提數(shù)的差額,，應計入實際支出期的成本,、費用。如實際支出數(shù)大于已提數(shù)的差額較大時,，應視同待攤費用,，分期攤?cè)氤杀尽?
 三,、本科目應按照費用種類設(shè)置明細帳,。



 第241號科目 長期借款

 一,、本科目核算企業(yè)借入的期限在一年以上的各種借款,。

 二,、企業(yè)借入長期借款時,，借記“銀行存款”,、“在建工程（有關(guān)明細科目）”,、“固定資產(chǎn)”等科目,，貸記本科目,；歸還時，借記本科目,，貸記“銀行存款”等科目,。

 三、長期借款的利息支出和有關(guān)費用，以及外幣折合差額,，除與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的,，在固定資產(chǎn)尚未交付使用前發(fā)生的，計入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本外,，其他利息和外幣折合差額,，計入當期損溢。

 四,、本科目應按借款單位設(shè)置明細帳,，并按借款種類進行明細核算。

 五,、本科目的期末余額,，為企業(yè)償還的長期借款本息。



 第251號科目 應付債券

 一,、本科目核算企業(yè)為籌集長期資金而實際發(fā)行的債券及應付利息,。

 有發(fā)行一年期以下的短期債券的單位，應另設(shè)“應付短期債券”科目核算,。

 二,、本科目設(shè)置以下四個明細科目：

 1．債券面值；

 2．債券溢價,；

 3．債券折價；

 4．應計利息,。

 三,、企業(yè)發(fā)行債券時，按實際收到的款項,，借記“銀行存款”,、“現(xiàn)金”等科目，按債券票面金額,，貸記本科目（債券面值）,，溢價或折價發(fā)行的債券，還應按實際收到的金額與票面金額之間的差額,，貸記或者借記本科目（債券溢價或債券折價）,。

 支付的債券代理發(fā)行手續(xù)費及印刷費，建設(shè)期內(nèi),，借記“在建工程－－待攤投資”科目,，貸記“銀行存款”科目；營業(yè)期內(nèi),，借記“財務(wù)費用”科目,，貸記“銀行存款”等科目。

 四、企業(yè)債券應按期計提利息,。溢價或者折價發(fā)行債券,，其實際收到的金額與債券票面金額的差額，應在債券存續(xù)期內(nèi)分期攤銷,。分期計提利息及攤銷溢價或折價時,，應區(qū)別情況處理：面值發(fā)行債券應計提的利息，借記“在建工程（有關(guān)明細科目）”,、“財務(wù)費用”科目,，貸記本科目（應計利息）。

 溢價發(fā)行債券,，按應攤銷的溢價金額,，借記本科目（債券溢價），按應計利息與溢價攤銷額的差額,，借記“在建工程－－待攤投資”,、“財務(wù)費用”科目，按應計利息,，貸記本科目（應計利息）,；折價發(fā)行債券，按應攤銷的折價金額和應計利息之和,，借記“在建工程－－待攤投資”,、“財務(wù)費用”科目，按應攤銷的折價金額,，貸記本科目（債券折價）,，按應計利息，貸記本科目（應計利息）,。

 五,、債券到期，支付債券本息時,，借記本科目（債券面值和應計利息）,，貸記“銀行存款”等科目。

 六,、本科目應按債券種類進行明細核算,。

 企業(yè)在準備發(fā)行債券時，應將待發(fā)行債券的票面金額,、債券票面利率,、還本期限與方式、發(fā)行總額,、發(fā)行日期和編號,、委托代售部門等在本備查簿中登記,。

 七、本科目的期末余額,，為企業(yè)尚未償還的債券本息,。



 第261號科目 長期應付款

 一、本科目核算企業(yè)除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款,，如應付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費等,。

 二、企業(yè)融資租入固定資產(chǎn),，按應支付的融資租賃費,，借記“在建工程（有關(guān)明細科目）”科目，貸記本科目,；發(fā)生的安裝調(diào)試等費用,，借記“在建工程（有關(guān)明細科目）”科目，貸記“銀行存款”等科目,；工程完工交付使用時,，按其實際發(fā)生的支出，借記“固定資產(chǎn)”科目,，貸記“在建工程（有關(guān)明細科目）”科目,，支付融資租賃費時，借記本科目,，貸記“銀行存款”科目,。

 融資租入的固定資產(chǎn)，不需要安裝即可交付使用的,，可不通過“在建工程”核算,，發(fā)生的費用作為固定資產(chǎn)原價，借記“固定資產(chǎn)”科目,，貸記本科目和其他有關(guān)科目。

 三,、長期應付款的利息支出和有關(guān)費用,，以及外幣折合差額，除與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的,，在固定資產(chǎn)尚未交付使用前發(fā)生的,，計入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本外，其他利息和有關(guān)費用,，以及外幣折合差額,，計入當期損溢。

 四,、本科目應按長期應付款的種類設(shè)置明細帳,。

 五,、本科目的期末余額，為企業(yè)尚未支付的各種長期應付款,。



 第262號科目 住房周轉(zhuǎn)金

 一,、本科目核算企業(yè)從各種來源取得的用于職工住房方面的資金。

 二,、企業(yè)按規(guī)定取得住房周轉(zhuǎn)金,，借記“管理費用（住房補貼）”、“銀行存款”,、“現(xiàn)金”,、“應付工資”等科目，貸記本科目,。

 企業(yè)用住房周轉(zhuǎn)金發(fā)放提租補貼和交納住房公積金,，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”,、“銀行存款”等科目,。

 企業(yè)用住房周轉(zhuǎn)金購建住房或住房使用權(quán)時，借記本科目,，貸記“資本公積”科目,。應由住房周轉(zhuǎn)金負擔的住房借款利息，借記本科目,，貸記“長期借款”等科目,。

 企業(yè)出售公有住房的使用權(quán)，借記“銀行存款”等科目,，貸記本科目,；出售住房的所有權(quán)，在進行“固定資產(chǎn)清理”有關(guān)科目核算后,，應將發(fā)生的凈收益,，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記本科目,；如發(fā)生凈損失,，屬于由住房周轉(zhuǎn)金負擔的部分，借記本科目,，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目,。

 三、本科目的貸方余額為住房周轉(zhuǎn)金的結(jié)余,。



 第270號科目 遞延稅款

 一,、本科目核算企業(yè)由于時間性差異造成的稅前會計利潤與納稅所得之間的差異所產(chǎn)生的影響納稅的金額以及以后各期轉(zhuǎn)銷的數(shù)額。

 二,、企業(yè)在納稅影響
會計法下,，應按稅前會計利潤（或稅前會計利潤加減發(fā)生的永久差異后的金額）計算的所得稅,，借記“所得稅”科目，按照納稅所得計算的應繳所得稅,，貸記“應交稅金－－應交所得稅”科目,，按稅前會計利潤（或稅前會計利潤加減發(fā)生的永久性差異的金額）與納稅所得之間的差額，借記或貸記“遞延稅款”科目,。本期發(fā)生的遞延稅款待以后期轉(zhuǎn)銷時,，如為借方余額，借記“所得稅”科目,，貸記本科目,；如為貸方余額，借記本科目,，貸記“所得稅”科目,。

 實際上繳所得稅時，借記“應交稅金－－應交所得稅”科目,，貸記“銀行存款”科目,。

 三、企業(yè)在稅前會計利潤小于納稅所得時,，為慎重起見,，如在以后轉(zhuǎn)銷時間性差異的時期內(nèi)，有足夠的納稅所得予以轉(zhuǎn)銷的,，才能采用納稅影響
會計法,，否則應采用應付稅款法進行會計處理。

 四,、企業(yè)應在“遞延稅款”科目下按照時間性差異的性質(zhì),、時間分類進行明細核算。



 第301號科目 實收資本

 一,、本科目核算企業(yè)實際收到投資人投入的資本,。

 二、企業(yè)收到投資人投入的現(xiàn)金,，應以實際收到或者存入單位開戶銀行的金額,，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目,，貸記本科目，收到投資人投入的房屋,、運輸設(shè)備等實物,，應按投出單位的帳面原價，借記“固定資產(chǎn)”等科目,，按確認的價值,，貸記本科目,，按帳面原價大于確認的價值的差額，貸記“累計折舊”科目,。如果確認的價值大于投出單位帳面原價,，應按確認的價值，借記“固定資產(chǎn)”等科目,，貸記本科目,。收到投資人投入的無形資產(chǎn)、材料物資等,，應按確認的價值,，借記“無形資產(chǎn)”、“材料及結(jié)構(gòu)件”等科目,，貸記本科目,。

 企業(yè)將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本時,，借記“資本公積”,、“盈余公積”科目，貸記本科目,。

 三,、本科目應按投資人設(shè)置明細帳。



 第311號科目 資本公積

 一,、本科目核算企業(yè)取得的資本公積,。包括資本（股本）溢價、法定財產(chǎn)的重估增值,，接受捐贈的資產(chǎn)價值等,。

 二、企業(yè)發(fā)生的資本（股本）溢價和接受的現(xiàn)金捐贈,，應按溢價和實際收到的捐贈款,，借記“現(xiàn)金”“銀行存款”科目，貸記本科目和其他有關(guān)科目,；企業(yè)發(fā)生的法定資產(chǎn)重估增值和接受的實物捐贈,，應按重估后的資產(chǎn)價值和同類資產(chǎn)的市場價格或所提供的有關(guān)憑據(jù)所確定的價值，借記“固定資產(chǎn)”等科目,，貸記本科目和“累計折舊”科目,。

 企業(yè)發(fā)生其他資本公積時，借記有關(guān)科目,，貸記本科目,。

 企業(yè)以資本公積轉(zhuǎn)增資本時，借記本科目,，貸記“實收資本”科目,。

 三,、本科目的期末貸方余額為資本公積結(jié)余。

 四,、本科目應按資本公積的來源設(shè)置明細帳,。



 第313號科目 盈余公積

 一、本科目核算企業(yè)從利潤中提取的盈余公積,。企業(yè)提取的公益金,，在本科目內(nèi)設(shè)置明細科目核算。

 二,、企業(yè)提取盈余公積時,，借記“利潤分配”科目，貸記本科目,。

 企業(yè)用盈余公積彌補虧損時,，借記本科目，貸記“利潤分配”科目,。企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本時,，借記本科目，貸記“實收資本”科目,。

 三,、本科目的期末貸方余額為提取的盈余公積結(jié)余。



 第321號科目 本年利潤

 一,、本科目核算企業(yè)在本年度實現(xiàn)的利潤（或虧損）總額,。

 二、期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時,，企業(yè)應將“車輛通行費收入”,、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”科目的期末余額,，轉(zhuǎn)入本科目,，借記“車輛通行費收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”,、“營業(yè)外收入”等科目,，貸記本科目；將“通行養(yǎng)護支出”,、“其他業(yè)務(wù)支出”,、“管理費用”、“財務(wù)費用”,、“營業(yè)外支出”,、“所得稅”等科目的期末余額，轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目,，貸記“通行養(yǎng)護支出”、“其他業(yè)務(wù)支出”,、“管理費用”,、“財務(wù)費用”、“營業(yè)外支出”,、“所得稅”等科目,。將“投資收益”科目的凈收益，轉(zhuǎn)入本科目,，借記“投資收益”科目,，貸記本科目；如為投資損失,，則作相反分錄,。

 三、年度終了,，企業(yè)應將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實現(xiàn)的利潤總額或虧損總額,，全部轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額,。



 第322號科目 利潤分配

 一,、本科目核算企業(yè)利潤分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的結(jié)存余額。

 二,、本科目一般應設(shè)置“盈余公積補虧”,、“提取盈余公積”、“應付利潤”,、“未分配利潤”等明細科目,。

 三、發(fā)生利潤分配業(yè)務(wù)時：

 1．企業(yè)用盈余公積彌補虧損時,，借記“盈余公積”科目,，貸記本科目（盈余公積補虧）。

 2．企業(yè)從利潤中提取的盈余公積,，借記本科目（提取盈余公積）,，貸記“盈余公積”科目。

 3．企業(yè)計算出應支付的利潤,，借記本科目（應付利潤）,，貸記“應付利潤”科目。

 4．年度終了,，企業(yè)將全年實現(xiàn)的利潤總額,，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年利潤”科目，貸記本科目（未分配利潤）,；如為虧損總額,，作相反會計分錄。同時,，將“利潤分配”科目下的其他明細科目的余額轉(zhuǎn)入本科目“未分配利潤”明細科目,。結(jié)轉(zhuǎn)后，“未分配利潤”明細科目的借方余額為未彌補的虧損,，貸方余額,，為未分配的利潤。



 第401號科目 車輛通行費收入

 一,、本科目核算企業(yè)高速公路營業(yè)期間所收取的車輛通行費（含過橋費）收入,。

 為高速公路正常營業(yè)服務(wù)的各項收入不在本科目核算。

 二,、企業(yè)所屬的收費站收取的通行費,，應統(tǒng)一上交。收到收費站上交的車輛通行費時,，借記“銀行存款”科目,，貸記本科目（某路段通行費收入）

 三、期末,，應將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,。結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目,，貸記“本年利潤”（車輛通行費收入）科目,。

 四、本科目月末無余額,。

 五,、本科目按收費站設(shè)置明細帳，進行明細核算,。



 第402號科目 通行養(yǎng)護支出

 一,、本科目核算企業(yè)為保證高速公路正常通行而發(fā)生的各項支出，包括高速公路的養(yǎng)護支出,、通訊監(jiān)控設(shè)施的維護支出,、綠化支出等。為車輛通行提供服務(wù)的各項業(yè)務(wù)支出,，不在本科目核算,。

 二、本科目應設(shè)置以下6個明細科目：

 1．公路養(yǎng)護支出,；

 2．安全和通訊及監(jiān)控設(shè)施維護支出,；

 3．公路災害預防及搶修支出,；

 4．公路綠化支出；

 5．征收業(yè)務(wù)支出,；

 6．其他支出,。

 三、通行養(yǎng)護的各項支出應按費用要素進行歸集,。費用要素項目包括：

 1．工資,；

 2．職工福利費；

 3．材料及結(jié)構(gòu)件,；

 4．周轉(zhuǎn)材料；

 5．動力費用,；

 6．折舊,；

 7．修理費；

 8．事故費用,；

 9．其他,。

 四、企業(yè)發(fā)生的各項支出,，借記“通行養(yǎng)護支出”科目,，貸記“銀行存款”、“材料及結(jié)構(gòu)件”,、“周轉(zhuǎn)材料”,、“應付工資”、“應付福利費”,、“待攤費用”,、“累計折舊”等科目。

 發(fā)生的路產(chǎn)損壞修復費用,，借記本科目,，貸記“材料及結(jié)構(gòu)件”、“周轉(zhuǎn)材料”,、“銀行存款”等科目,。向保險公司投保收回的賠償收入，以及應由事故對方或過失人負擔的部分,，借記“銀行存款”,、“其他應收款”等科目，貸記本科目,。

 年終,，對于當年不能結(jié)案的事故，單位可根據(jù)有關(guān)資料,，計算出應付事故費用,，列入當年的通行養(yǎng)護支出，借記本科目，貸記“預提費用”科目,；待事故結(jié)案時,，將實際費用與預提數(shù)的差額，調(diào)整結(jié)案年度的通行養(yǎng)護支出,。

 五,、月份終了，應將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,。結(jié)轉(zhuǎn)時,，借“本年利潤”（通行養(yǎng)護支出）科目，貸記本科目,。結(jié)轉(zhuǎn)后,，本科目月末無余額。



 第441號科目 其他業(yè)務(wù)收入

 一,、本科目核算企業(yè)通行養(yǎng)護業(yè)務(wù)以外的其它業(yè)務(wù)收入,，如車輛故障的排除與檢查、車輛清洗,、材料銷售,、固定資產(chǎn)出租、技術(shù)轉(zhuǎn)讓等收入以及沿線配套服務(wù)機構(gòu)的收入,，如通訊服務(wù),、加油站、餐飲部,、賓館等服務(wù)收入,。

 二、企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入,，應按實際價款記帳,。實現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入，借記“銀行存款”,、“應收票據(jù)”等科目,，貸記本科目。

 三,、期末應將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。

 四,、本科目按照其他業(yè)務(wù)的種類,，如“車輛修理”、“車輛清洗”,、“材料銷售”,、“固定資產(chǎn)出租”,、“技術(shù)轉(zhuǎn)讓”、“通訊服務(wù)”,、“加油服務(wù)”,、“餐飲服務(wù)”、“住宿服務(wù)”,、“旅游服務(wù)”等設(shè)置明細帳,。



 第412號科目 其他業(yè)務(wù)支出

 一、本科目核算企業(yè)通行養(yǎng)護業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項支出,，包括相關(guān)的成本,、費用、營業(yè)稅金及附加等,。

 二,、企業(yè)經(jīng)營其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項支出,，應按業(yè)務(wù)核算對象和規(guī)定的費用項目予以匯集：能直接計入的支出，借記本科目,，貸記“應付工資”,、“應付福利費”、“累計折舊”,、“材料及結(jié)構(gòu)件”,、“銀行存款”、“其他應收款”,、“應交稅金”等科目,；不能直接計入的，分配計入,。

 三,、期末，應將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額,。

 四,、本科目應按其他業(yè)務(wù)種類和規(guī)定的成本項目進行明細核算,。



 第421號科目 管理費用

 一、本科目核算企業(yè)管理部門為組織營業(yè)活動而發(fā)生的管理費用,，包括公司經(jīng)費,、工會經(jīng)費,、業(yè)務(wù)招待費,、房產(chǎn)稅,、車船使用稅、印花稅,、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費,、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費,、勞動保險費,、待業(yè)保險費、研究開發(fā)費等,。

 二,、企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，借記本科目,，貸記“現(xiàn)金”,、“銀行存款”、“待攤費用”,、“無形資產(chǎn)”,、“累計折舊”、“應交稅金”,、“應付工資”,、“應付福利費”等科目。

 三,、期未應將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。

 四,、本科目應按費用項目設(shè)置明細帳,。



 第422號科目 財務(wù)費用

 一、本科目核算企業(yè)為籌集經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用,，包括利息支出（減利息收入）,、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費等。為購建固定資產(chǎn)而籌集資金所發(fā)生的費用,，在固定資產(chǎn)尚未完工交付使用之前發(fā)生的,，應計入有關(guān)固定資產(chǎn)價值內(nèi)，不包括在本科目的核算范圍內(nèi),。

 二,、企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費用，借記本科目,，貸記“預提費用”,、“銀行存款”、“長期借款”等科目,。發(fā)生的應沖減財務(wù)費用的利息收入,、匯兌收益,，借記“銀行存款”、“長期借款”等科目,，貸記本科目,。

 三、期未應將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額,。

 四、本科目應按費用項目設(shè)置明細帳,。



 第431號科目 投資收益

 一,、本科目核算企業(yè)對外投資取得的收入或發(fā)生的損失。

 二,、企業(yè)取得投資收入時,，借記“銀行存款”“長期投資”等科目，貸記本科目,。

 企業(yè)轉(zhuǎn)讓,、出售股票、債券,，借記“銀行存款”等科目,，貸記“短期投資”、“長期投資”,、“其他應收款”科目，借記或貸記本科目,。

 債券到期,，收回本息，借記“銀行存款”等科目,，貸記“長期投資”,、“短期投資”科目和本科目。

 收回其他投資時,，其收回的投資與投出資金的差額,，作增減投資收益處理。

 三,、期末應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。

 四,、本科目應按投資收益種類設(shè)置明細帳,。



 第441號科目 營業(yè)外收入

 一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)營業(yè)業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項收入,，包括固定資產(chǎn)盤盈,、處理固定資產(chǎn)凈收益,、教育費附加返還、確實無法支付而應轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應付款項等,。

 二,、企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外收入，借記“待處理財產(chǎn)損溢”,、“銀行存款”,、“現(xiàn)金”、“固定資產(chǎn)清理”,、“應付帳款”等科目,，貸記本科目。

 三,、期末應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。

 四,、本科目應按收入項目設(shè)置明細帳,。



 第442號科目 營業(yè)外支出

 一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)營業(yè)業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項支出,，包括固定資產(chǎn)盤虧,、處理固定資產(chǎn)凈損失、非常損失等,。

 二,、發(fā)生的營業(yè)外支出，借記本科目,，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”,、“固定資產(chǎn)清理”、“現(xiàn)金”,、“銀行存款”等科目,。

 三、期末,，應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。

 四,、本科目應按費用項目設(shè)置明細帳,。



 第450號科目 所得稅

 一、本科目核算企業(yè)按規(guī)定從當期損溢中扣除的所得稅,。

 二,、在應付稅款法下，企業(yè)應按納稅所得計算的應交所得稅,，借記本科目,，貸記“應交稅金－－應交所得稅”科目,。實際上繳所得稅時，借記“應交稅金－－應交所得稅”科目,，貸記“銀行存款”科目,。

 三、在納稅影響
會計法下,，企業(yè)應按稅前會計利潤（或稅前會計利潤加減發(fā)生的永久性差異后的金額）計算的所得稅,，借記本科目,，按照納稅所得計算出來的應繳所得稅,，貸記“應交稅金－－應交所得稅”科目，按照稅前會計利潤（或稅前會計利潤加減發(fā)生的永久性差異的金額）計算的所得稅與按照納稅所得計算的應繳所得稅之間的差額,，作為遞延稅款,，借記或貸記“遞延稅款”科目。

 實際上繳所得稅時,，借記“應交稅金－－應交所得稅”科目,，貸記“銀行存款”科目。

 四,、期末,，應將本科目的借方余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額,。



 第460號科目 以前年度損溢調(diào)整

 一,、本科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損溢的事項。

 二,、本科目的借方發(fā)生額反映企業(yè)以前年度多計收益,、少計費用，而調(diào)整本年度損溢的數(shù)額,；貸方發(fā)生額，反映企業(yè)以前年度少計收益,、多計費用,，而調(diào)整本年度損溢的數(shù)額。

 三,、企業(yè)由于調(diào)整以前年度損溢影響企業(yè)交納所得稅的,，可視為當年損溢，按“所得稅”科目的規(guī)定處理,。

 四,、期末，企業(yè)應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,，結(jié)轉(zhuǎn)后,，本科目應無余額,。



 三、會計報表


 （一）會計報表種類和格式

┏━━━━━━━━━━┯━━━━━━━━━━━┯━━━━━━━━━━━┓
┃ 編號 │ 會計報表名稱 │ 編報期 ┃
┠──────────┼───────────┼───────────┨
┃會交(高速)01表 │ 資產(chǎn)負債表 │月報 ┃
┠──────────┼───────────┼───────────┨
┃會交(高速)02表 │ 損溢表 │月報 ┃
┠──────────┼───────────┼───────────┨
┃會交(高速)03表 │ 財務(wù)狀況變動表 │年報 ┃
┠──────────┼───────────┼───────────┨
┃會交(高速)02表附表1 │ 利潤分配表 │年報 ┃
┠──────────┼───────────┼───────────┨
┃會交(高速)02表附表 │ 通行養(yǎng)護支出明細表 │年報 ┃
┠──────────┼───────────┼───────────┨
┃會交(高速)02表附表3 │ 其他業(yè)務(wù)收支明細表 │年報 ┃
┗━━━━━━━━━━┷━━━━━━━━━━━┷━━━━━━━━━━━┛

 資產(chǎn)負債表 會交01表
 編制單位 ______年____月____日 單位:元

┏━━━━━━━━┯━┯━━┯━━┯━━━━━━━━┯━━┯━━┯━━┓
┃資產(chǎn) │行│年初│期末│負債及所有者權(quán)益│行次│年初│期末┃
┃ │次│ 數(shù) │ 數(shù) │ │ │ 數(shù) │ 數(shù) ┃
┠────────┼─┼──┼──┼────────┼──┼──┼──┨
┃流動資產(chǎn)： │ │ │ │流動負責： │ │ │ ┃
┃ 貨幣資金 │1 │ │ │ 短期借款 │51 │ │ ┃
┃ 短期投資 │2 │ │ │ 應付票據(jù) │52 │ │ ┃
┃ 應付票據(jù) │3 │ │ │ 應付帳款 │53 │ │ ┃
┃ 應收帳款 │4 │ │ │ 預收帳款 │54 │ │ ┃
┃ 減：壞帳準備 │5 │ │ │ 其他應付款 │55 │ │ ┃
┃ 應收帳款凈額 │6 │ │ │ 應付工資 │56 │ │ ┃
┃ 預付帳款 │7 │ │ │ 應付福利費 │57 │ │ ┃
┃ 其他應收款 │8 │ │ │ 未交稅金 │58 │ │ ┃
┃ 存貨 │9 │ │ │ 未付利潤 │59 │ │ ┃
┃ 待攤費用 │10│ │ │ 其他未交款 │60 │ │ ┃
┃ 待處理流動資產(chǎn)│11│ │ │ 預提費用 │61 │ │ ┃
┃ 凈損失 │ │ │ │ │ │ │ ┃
┃ 一年內(nèi)到期的長│12│ │ │ 一年內(nèi)到期的長│62 │ │ ┃
┃ 期債券投資 │ │ │ │ 期負債 │ │ │ ┃
┃ 其他流動資產(chǎn) │13│ │ │ 其他流動負債 │63 │ │ ┃
┃ │ │ │ │ │ │ │ ┃
┃ 流動資產(chǎn)合計 │21│ │ │ 流動負債合計 │67 │ │ ┃
┃ │ │ │ │ │ │ │ ┃
┃長期投資： │22│ │ │長期負債： │71 │ │ ┃
┃ 長期投資 │ │ │ │ 長期借款 │72 │ │ ┃
┃固定資產(chǎn)： │ │ │ │ 應付債券 │ │ │ ┃
┃ 固定資產(chǎn)原價 │24│ │ │ 長期應付款 │73 │ │ ┃
┃ 減：累計折舊│25│ │ │ 其他長期負債 │80 │ │ ┃
┃ 固定資產(chǎn)凈值 │26│ │ │其中：住房周轉(zhuǎn)金│81 │ │ ┃
┃ 固定資產(chǎn)清理 │27│ │ │ 長期負債合計│83 │ │ ┃
┃ 在建工程 │28│ │ │遞延稅款： │ │ │ ┃
┃ 待處理固定資產(chǎn)│29│ │ │ 遞延稅款貸項 │85 │ │ ┃
┃ 凈損失 │ │ │ │ │ │ │ ┃
┃ 固定資產(chǎn)合計 │35│ │ │ 負債合計 │90 │ │ ┃
┃無形及遞延資產(chǎn)：│ │ │ │ │ │ │ ┃
┃ 無形資產(chǎn) │36│ │ │所有者權(quán)益： │ │ │ ┃
┃ 遞延資產(chǎn) │37│ │ │ 實收資產(chǎn) │91 │ │ ┃
┃ 無形及遞延資│40│ │ │ 資本公積 │92 │ │ ┃
┃ 產(chǎn)合計 │ │ │ │ │ 3 │ │ ┃
┃其他長期資產(chǎn)： │ │ │ │ 盈余公積 │93 │ │ ┃
┃ 其他長期資產(chǎn) │41│ │ │ 其中：公益金 │94 │ │ ┃
┃遞延稅款： │ │ │ │ 未分配利潤 │95 │ │ ┃
┃ 遞延稅款借項 │42│ │ │ 所有者權(quán)益合計│96 │ │ ┃
┃ 資產(chǎn)總計 │50│ │ │負債及所有者權(quán)益│100 │ │ ┃
┃ │ │ │ │合計 │ │ │ ┃
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 補充資料：1．已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票＿＿萬元,；
 2．已包括在固定資產(chǎn)原價內(nèi)的融資租入固定資產(chǎn)原價＿＿萬元,；
 3．國家資本＿＿元；法人資本＿＿元,；個人資本＿＿元,。

 損益表 會交02表

 編制單位 ＿＿年＿＿月 單位：元
┏━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━┯━━┯━━━┯━━━━━┓
┃ 項目 │行次│本月數(shù)│本年累計數(shù)┃
┠─────────────────────┼──┼───┼─────┨
┃一、車輛通行費收入 │1 │ │ ┃
┃ 減：通行養(yǎng)護支出 │2 │ │ ┃
┃二,、營業(yè)毛利潤 │7 │ │ ┃
┃ 加：其他業(yè)務(wù)利潤 │9 │ │ ┃
┃ 減：管理費用 │10 │ │ ┃
┃ 財務(wù)費用 │11 │ │ ┃
┃三,、營業(yè)凈利潤 │14 │ │ ┃
┃ 加：投資收益 │15 │ │ ┃
┃ 營業(yè)外收入 │17 │ │ ┃
┃ 減：營業(yè)外支出 │18 │ │ ┃
┃ 加：以前年度損益調(diào)整 │20 │ │ ┃
┃四、利潤總額 │25 │ │ ┃
┃ 減：所得稅 │26 │ │ ┃
┃五,、凈利潤 │30 │ │ ┃
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 財務(wù)狀況變動表 會交03表
 編制單位 ______年度 單位：元
┏━━━━━━━━━━━━┯━┯━━┯━━━━━━━━━━━┯━┯━━┓
┃ 流動資金來源和運用 │行│金額│流動資金各項目的變動 │行│金額┃
┃ │次│ │ │次│ ┃
┠────────────┼─┼──┼───────────┼─┼──┨
┃一,、流動資金來源： │ │ │一、流動資金本年增加數(shù)│ │ ┃
┃ 1．本年凈利潤 │1 │ │ 1．貨幣資金 │41│ ┃
┃ 加：不減少流動資金的 │ │ │ 2．短期投資 │42│ ┃
┃ 費用和損失： │ │ │ │ │ ┃
┃(1)固定資產(chǎn)折舊 │2 │ │ 3.應收票據(jù) │43│ ┃
┃(2)無形資產(chǎn),、遞延資產(chǎn) │ │ │ 4.應收帳款凈額 │44│ ┃
┃ 及其他資產(chǎn)攤銷（減 │3 │ │ 5.預付帳款 │45│ ┃
┃ 其他負債轉(zhuǎn)銷） │ │ │ │ │ ┃
┃(3)固定資產(chǎn)盤虧(減盤盈 │4 │ │ 6.其他應收款 │46│ ┃
┃ ) │ │ │ │ │ ┃
┃(4)清理固定資產(chǎn)損失(減 │5 │ │ 7.存貨 │47│ ┃
┃ 收益) │ │ │ │ │ ┃
┃(5)遞延稅款 │6 │ │ 8.待攤費用 │ │ ┃
┃(6)其他不減少流動資金 │7 │ │ 9.待處理流動資產(chǎn)凈損│49│ ┃
┃ 的費用和損失 │ │ │ 失 │ │ ┃
┃ │ │ │ 10.一年內(nèi)到期的長期 │50│ ┃
┃ 小計 │12│ │ 債券投資 │ │ ┃
┃ │ │ │ 11.其他流動資產(chǎn) │51│ ┃
┃2.其他來源: │ │ │ │ │ ┃
┃(1)固定資產(chǎn)清理收入(減 │13│ │ │ │ ┃
┃ 清理費用) │ │ │ │ │ ┃
┃(2)增加長期負債 │14│ │ │ │ ┃
┃(3)收回長期投資 │15│ │流動資產(chǎn)增加凈額 │55│ ┃
┃(4)對外投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn) │16│ │ │ │ ┃
┃(5)對外投資轉(zhuǎn)出無形資產(chǎn) │17│ │ │ │ ┃
┃(6)無償調(diào)出固定資產(chǎn)的凈 │18│ │二,、流動負債本年增加數(shù)│ │ ┃
┃ 損失 │ │ │ ： │ │ ┃
┃(7)資本凈增加額 │19│ │ 1.短期借款 │56│ ┃
┃ │ │ │ 2.應付票據(jù) │57│ ┃
┃ 小計 │22│ │ 3.應付帳款 │58│ ┃
┃ │ │ │ 4.預收帳款 │56│ ┃
┃ 流動資金來源合計 │23│ │ 5.其他應付款 │60│ ┃
┃二、流動資金運用： │ │ │ 6.應付工資 │61│ ┃
┃1.利潤分配 │ │ │ 7.應付福利費 │62│ ┃
┃ (1)提取盈余公積 │24│ │ 8.未交稅金 │63│ ┃
┃ (2)應付利潤 │25│ │ 9.未付利潤 │65│ ┃
┃ │ │ │ 10.其他未交款 │66│ ┃
┃ │ │ │ 11.預提費用 │67│ ┃
┃ 小計 │32│ │ 12.一年內(nèi)到期的長期 │68│ ┃
┃ │ │ │ 負債 │ │ ┃
┃2.其他運用: │ │ │ 13.其他流動負債 │69│ ┃
┃ │ │ │ │ │ ┃
┃ (1)固定資產(chǎn)和在建工程 │33│ │ │ │ ┃
┃ 凈增加額 │ │ │ │ │ ┃
┃ (2)增加無形資產(chǎn),、遞延 │34│ │ │ │ ┃
┃ 資產(chǎn)及其他資產(chǎn) │ │ │ │ │ ┃
┃ (3)償還長期負債 │35│ │ │ │ ┃
┃ (4)增加長期投資 │36│ │ │ │ ┃
┃ │ │ │ │ │ ┃
┃ 小計 │38│ │ │ │ ┃
┃ │ │ │ │ │ ┃
┃流動資金運用合計 │39│ │ 流動負債增加凈額 │74│ ┃
┃流動資金增加凈額 │40│ │ 流動資金增加凈額 │75│ ┃
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 利潤分配表 會交02表附表1
編制單位： ＿＿年度 單位：元

┏━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━┯━━┯━━━━┯━━━━┓
┃ 項目 │行次│本年實際│上年實際┃
┠─────────────────────┼──┼────┼────┨
┃一,、凈利潤 │1 │ │ ┃
┠─────────────────────┼──┼────┼────┨
┃ 加：年初未分配利潤 │3 │ │ ┃
┠─────────────────────┼──┼────┼────┨
┃二、可供分配的利潤 │10 │ │ ┃
┠─────────────────────┼──┼────┼────┨
┃ 加：盈余公積補虧 │11 │ │ ┃
┠─────────────────────┼──┼────┼────┨
┃ 減：提取盈余公積 │12 │ │ ┃
┠─────────────────────┼──┼────┼────┨
┃ 應付利潤 │13 │ │ ┃
┠─────────────────────┼──┼────┼────┨
┃三,、未分配利潤 │20 │ │ ┃
┗━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━┷━━┷━━━━┷━━━━┛

 通行養(yǎng)護支出明細表 會交(高速)02表附表2
 編制單位： ＿＿年度 單位：元
┏━━━━┯━┯━┯━━┯━━━━┯━━━━┯━━━━┯━━━━┯━━┓
┃ │ │ │公路│安全通訊│公路災害│公路綠化│征收業(yè)務(wù)│其他┃
┃ 項目 │行│合│養(yǎng)護│監(jiān)控設(shè)施│預防及搶│支出 │支出 │支出┃
┃ │次│計│支出│維護支出│修支出 │ │ │ ┃
┠────┼─┼─┼──┼────┼────┼────┼────┼──┨
┃工資 │1 │ │ │ │ │ │ │ ┃
┃ │ │ │ │ │ │ │ │ ┃
┃職工福利│2 │ │ │ │ │ │ │ ┃
┃費 │ │ │ │ │ │ │ │ ┃
┃ │ │ │ │ │ │ │ │ ┃
┃材料及結(jié)│3 │ │ │ │ │ │ │ ┃
┃構(gòu)件 │ │ │ │ │ │ │ │ ┃
┃ │ │ │ │ │ │ │ │ ┃
┃周轉(zhuǎn)材料│4 │ │ │ │ │ │ │ ┃
┃ │ │ │ │ │ │ │ │ ┃
┃動力費 │5 │ │ │ │ │ │ │ ┃
┃ │ │ │ │ │ │ │ │ ┃
┃折舊 │6 │ │ │ │ │ │ │ ┃
┃ │ │ │ │ │ │ │ │ ┃
┃修理費 │7 │ │ │ │ │ │ │ ┃
┃ │ │ │ │ │ │ │ │ ┃
┃事故費用│8 │ │ │ │ │ │ │ ┃
┃ │ │ │ │ │ │ │ │ ┃
┃其他 │9 │ │ │ │ │ │ │ ┃
┃ │ │ │ │ │ │ │ │ ┃
┃ │ │ │ │ │ │ │ │ ┃
┃合計 │10│ │ │ │ │ │ │ ┃
┃ │ │ │ │ │ │ │ │ ┃
┗━━━━┷━┷━┷━━┷━━━━┷━━━━┷━━━━┷━━━━┷━━┛

 其他業(yè)務(wù)收支明細表 會交(高速)02表附表3
 ＿＿年度 單位：元
┏━━━━━━━━┯━┯━━━━┯━━┯━━┯━━┯━━━┯━━┯━━┓
┃ │ │車輛故障│車輛│通訊│材料│固定資│技術(shù)│其他┃
┃ 項目 │合│排除與檢│清洗│服務(wù)│銷售│產(chǎn)出租│轉(zhuǎn)讓│業(yè)務(wù)┃
┃ │計│查 │ │ │ │ │ │ ┃
┠────────┼─┼────┼──┼──┼──┼───┼──┼──┨
┃一,、其他業(yè)務(wù)收入│ │ │ │ │ │ │ │ ┃
┃二、其他業(yè)務(wù)支出│ │ │ │ │ │ │ │ ┃
┃ 工資 │ │ │ │ │ │ │ │ ┃
┃ 職工福利費 │ │ │ │ │ │ │ │ ┃
┃ 材料結(jié)構(gòu)件 │ │ │ │ │ │ │ │ ┃
┃ 周轉(zhuǎn)材料 │ │ │ │ │ │ │ │ ┃
┃ 動力費 │ │ │ │ │ │ │ │ ┃
┃ 折舊 │ │ │ │ │ │ │ │ ┃
┃ 修理費 │ │ │ │ │ │ │ │ ┃
┃ 事故費用 │ │ │ │ │ │ │ │ ┃
┃ 其他 │ │ │ │ │ │ │ │ ┃
┃ │ │ │ │ │ │ │ │ ┃
┃ │ │ │ │ │ │ │ │ ┃
┃ │ │ │ │ │ │ │ │ ┃
┃ 合計 │ │ │ │ │ │ │ │ ┃
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 （二）會計報表編制說明




 資產(chǎn)負債表編制說明



 一,、本表反映企業(yè)月末,、年末全部資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的情況,。

 二、本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項數(shù)字,，應根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列,。如果本年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應對上年年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整,，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。

 三,、本表各項目的內(nèi)容和填列方法：

 1．“貨幣資金”項目,，反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款,、銀行匯票存款,、銀行本票存款和在途資金等外幣資金的合計數(shù)。本項目應根據(jù)“現(xiàn)金”,、“銀行存款”,、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計填列。

 2．“短期投資”項目,，反映企業(yè)購入的各種能隨時變現(xiàn),、持有時間不超過一年的有價證券以及不超過一年的其他投資。本項目應根據(jù)“短期投資”科目的期末余額填列,。

 3．“應收票據(jù)”項目,，反映企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票,。本項目應根據(jù)“應收票據(jù)”科目的期末余額填列,。已向銀行貼現(xiàn)的應收票據(jù)不包括在本項目內(nèi)，其中已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票慶在本表下端補充資料內(nèi)另行反映,。

 4．“應收帳款”項目,，反映企業(yè)因銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)而應向購買單位收取的各種款項。本科目應根據(jù)“應收帳款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計填列,。

 5．“預付帳款”項目,，反映企業(yè)按照合同規(guī)定預付給供應單位的貨款和預付給工程承包企業(yè)的工程款。本項目應根據(jù)“預付款”科目的期末余額填列,。如“預付款”科目所屬有關(guān)明細科目有貸方余額的,，應在本表“應付帳款”項目內(nèi)填列。如“應付帳款”科目有借方余額的,，也應包括在本項目內(nèi),。

 6．“其他應收款”項目，反映除應收票據(jù),、應收帳款,、預付款以外的其他各種應收和暫付的款項。本項目應根據(jù)“其他應收款”科目的期末余額填列,。

 7．“存貨”項目,，反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各項存貨的實際成本,，包括材料及結(jié)構(gòu)件,、周轉(zhuǎn)材料,、設(shè)備等,。本項目應根據(jù)“器材采購”、“材料及結(jié)構(gòu)件”、“周轉(zhuǎn)材料”,、“材料成本差異”,、“委托加工器材”、“設(shè)備”等科目的期末余額合計填列,。

 8．“待攤費用”項目,，反映企業(yè)在營業(yè)期內(nèi)已經(jīng)支出但由以后各期分期攤銷的費用。企業(yè)的開辦費,、周轉(zhuǎn)材料攤銷,、租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用，應在本表“遞延資產(chǎn)”項目反映,，不包括在本項目數(shù)字之內(nèi),。本項目應根據(jù)“待攤費用”科目的期末余額填列?！邦A提費用”科目如有借方余額,，在本項目內(nèi)反映。

 9．“待處理流動資產(chǎn)凈損失”科目,，反映企業(yè)在清查財產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的尚待批準轉(zhuǎn)銷或作其他處理的流動資產(chǎn)盤虧,、毀損和除盤盈后的凈損失。本項目應根據(jù)“待處理財產(chǎn)損溢”科目所屬“待處理流動資產(chǎn)損溢”明細科目的期末余額填列,。

 企業(yè)待處理的固定資產(chǎn)凈損失,，應在本表“待處理固定資產(chǎn)凈損失”項目另行反映。

 10．“其他流動資產(chǎn)”項目,，反映企業(yè)除以上流動資產(chǎn)項目外的其他流動資產(chǎn)的實際成本,。本項目應根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。

 11．“長期投資”項目,，反映企業(yè)不準備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資,。長期投資中，將于一年內(nèi)到期的債券,，應在流動資產(chǎn)類下“一年內(nèi)到期的長期債券投資”項目單獨反映,。本項目應根據(jù)“長期投資”科目的期末余額扣除一年內(nèi)到期的長期債券投資后的數(shù)額填列。

 12．“固定資產(chǎn)原價”項目和“累計折舊”項目,，反映企業(yè)的各種固定資產(chǎn)原價及累計折舊,。融資租入的固定資產(chǎn)在產(chǎn)權(quán)尚未確定之前，其原價及已提折舊也包括在內(nèi),。融資租入固定資產(chǎn)原價并應在本表下端補充資料內(nèi)另行反映,。這兩個項目應根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目和“累計折舊”科目的期末余額填列。

 13．“固定資產(chǎn)清理”項目,，反映企業(yè)因出售,、毀損,、報廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費用和變價收入等各項金額的差額,，本項目應根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列,；如為貸方余額應以“－”號填列。

 14．“在建工程”項目,，反映企業(yè)期末各項未完工程的實際支出，包括交付安裝的設(shè)備價值,、未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料,、工資和費用支出、預付出包工程的價款,、已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未交付使用的建筑安裝工程成本,。本項目應根據(jù)“在建工程”科目的期末余額填列。

 15．“無形資產(chǎn)”項目,，反映企業(yè)各項無形資產(chǎn)的原價扣除攤銷后的凈額,。本項目應根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額填列。

 16．“遞延資產(chǎn)”項目,，反映企業(yè)尚未攤銷的生產(chǎn)職工培訓費,、樣品樣機購置費、農(nóng)業(yè)開荒費,、開辦費,、固定資產(chǎn)大修理支出、租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期在一年以上的其他待攤費用,。本項目應根據(jù)“遞延資產(chǎn)”科目的期末余額填列,。

 17．“其他長期資產(chǎn)”項目，反映除以上資產(chǎn)以外的其他長期資產(chǎn),，本項目應根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列,。

 18．“遞延稅款借項”科目，反映企業(yè)期末尚未轉(zhuǎn)銷的遞延稅款的借方余額,。本項目應根據(jù)“遞延稅款”科目的期末借方余額填列,。

 19．“短期借款”項目，反映企業(yè)借入尚未歸還的一年期以下的借款,。本項目應根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列,。

 20．“應付票據(jù)”項目，反映企業(yè)為了抵付貨款等而開出,、承兌的尚未到期付款的應付票據(jù),，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票,。本項目應根據(jù)“應付票據(jù)”科目的期末余額填列,。

 21．“應付帳款”項目,，反映企業(yè)購買器材或接受勞務(wù)供應而應付給供應單位及工程施工單位的款項。本項目應根據(jù)“應付帳款”科目所屬各有關(guān)明細科目的期末貸方余額合計填列,。

 22．“預收帳款”項目，反映企業(yè)預收接受勞務(wù)供應單位的款項,。本項目應根據(jù)“應收帳款”科目的期末余額填列,。

 23．“其他應付款”項目，反映企業(yè)所有應付和暫收其他單位和個人的款項,，如應付保險費,、存入保證金等。本項目應根據(jù)“其他應付款”科目的期末余額填列,。

 24．“應付工資”項目,，反映企業(yè)應付未付的職工工資，本項目應根據(jù)“應付工資”科目期末貸方余額填列,?！皯豆べY”科目期末如為借方余額，本項目以“－”號表示,。

 25．“應付福利費”科目,，反映企業(yè)提取的福利費的期末余額。本項目應根據(jù)“應付福利費”科目的期末貸方余額填列,；如為借方余額,，應以“－”號填列。

 26．“未交稅金”項目,，反映企業(yè)期末應付未付給投資者及其他單位和個人的利潤（多付數(shù)以“－”號填列）,。本項目應根據(jù)“應付利潤”科目的期末余額填列。

 27．“未付利潤”項目,，反映企業(yè)期末應付給投資者及其他單位和個人的利潤（多付數(shù)以“－”號填列）,。本項目應根據(jù)“應付利潤”科目的期末余額填列。

 28．“其他未交款”項目,，反映企業(yè)應交未交的除稅金,、應付利潤以外的各種款項（多交數(shù)以“－”號填列）。本項目應根據(jù)“其他應交款”科目的期末余額填列,。

 29．“預提費用”項目,，反映企業(yè)所有已以預提計入成本費用而尚未支付的各種費用。本項目應根據(jù)“預提費用”科目的期末貸方余額填列,。如“預提費用”科目有借方余額,，應合并在“待攤費用”項目內(nèi)反映，不包括在本項目內(nèi),。

 30．“其他流動負債”項目,，反映除以上流動負債項目以外的其他流動負債,。本項目應根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。

 31．“長期借款”項目,，反映企業(yè)借入尚未歸還的一年期以上的借款本息,。本項目應根據(jù)“長期借款”科目的期末余額填列。

 32．“應付債券”項目,，反映企業(yè)發(fā)行的尚未償還的各種長期債券的本息,。本項目應根據(jù)“應付債券”科目的期末余額填列。

 33．“長期應付款”科目,，反映企業(yè)期末除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款,。如在融資租賃方式下，企業(yè)應付未付的融資租入固定資產(chǎn)的租賃費等,，本項目應根據(jù)“長期應付款”科目的期末余額填列,。

 34．“其他長期負債”項目，反映除以上期負債項目以外的其他長期負債,。如重點建設(shè)項目專用資金撥款,、特種儲備物資調(diào)入，以及住房建設(shè)基金籌集等,。本項目應根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列,。

 上述長期負債各項目中，將于一年內(nèi)到期的長期負債,，應在本表“一年內(nèi)到期的長期負債”項目另行反映,。上述長期負債各項目均應根據(jù)有關(guān)科目期末余額扣除將于一年內(nèi)到期償還數(shù)后的余額填列。

 35．“遞延稅款貸項”項目,，反映企業(yè)期末尚未轉(zhuǎn)銷的遞延稅款的貸方余額,。本項目應根據(jù)“遞延稅款”科目的期末貸方余額填列。

 36．“實收資本”項目,，反映企業(yè)實際收到的資本總額,。本項目應根據(jù)“實收資本”科目的期末余額填列。

 37．“資本公積”項目和“盈余公積”項目,，分別反映企業(yè)資本公積和盈余公積的期末余額,。應分別根據(jù)“資本公積”和“盈余公積”科目的期末余額填列。

 38．“未分配利潤”項目,，反映企業(yè)尚未分配的利潤,。本項目應根據(jù)“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的期末余額計算填列。未彌補的虧損,，在本項目內(nèi)以“－”號反映,。




 損益表編制說明



 一、本表反映企業(yè)在月份,、年度內(nèi)利潤（虧損）的實現(xiàn)情況,。

 二,、本表“本月數(shù)”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)，在編報年度報表時,，填列上年全年累計實際發(fā)生數(shù),，并將“本月數(shù)”欄改成“上年數(shù)”欄。如果上年度損益表的名稱和內(nèi)容與本年度損益表的項目名稱和內(nèi)容不相一致,，應對上年度報表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調(diào)整,，填入本表“上年數(shù)”欄。

 本表“本年累計數(shù)”欄反映各項目自年初起至本月末止的累計實際發(fā)生數(shù),。

 三、本表各項目的內(nèi)容及其填列方法：

 1．“車輛通行費收入”項目,，反映企業(yè)在營業(yè)期間所收到的車輛通行費收入總額,。本項目應根據(jù)車輛通行費收入發(fā)生額分析填列。

 2．“通行養(yǎng)護支出”項目,，反映企業(yè)為保證高速公路正常通行而發(fā)生的實際支出,。本項目應根據(jù)“通行養(yǎng)護支出”科目發(fā)生額分析填列。

 3．“其他業(yè)務(wù)利潤”項目,，反映企業(yè)除通行養(yǎng)護業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)收入扣除其他業(yè)務(wù)的成本,、費用、稅金及附加后的利潤（如為虧損應以“－”號表示）,。本項目應根據(jù)“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)支出”科目的發(fā)生額分析計算填列,。企業(yè)增設(shè)有關(guān)科目的核算其他收、支業(yè)務(wù)的,，其實現(xiàn)的利潤,，也在本項目內(nèi)反映。

 4．“管理費用”項目,，反映企業(yè)發(fā)生的管理費用,。本項目應根據(jù)“管理費用”科目發(fā)生額分析填列。

 5．“財務(wù)費用”項目,，反映企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費用,。本項目應根據(jù)“財務(wù)費用”科目的發(fā)生額分析填列。

 6．“投資收益”項目,，反映企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益,，其中包括分得的投資利潤、債券投資的利息收入以及認購的股票應得的股利以及收回投資時發(fā)生的收益等,。本項目應根據(jù)“投資收益”科目額分析填列,。如為投資損失，本項目以“－”號填列,。

 7．“營業(yè)外收入”項目和“營業(yè)外支出”項目,，反映企業(yè)發(fā)生的與營業(yè)無直接關(guān)系的收入和支出,。這兩個項目分別根據(jù)“營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出”科目發(fā)生額分析填列。

 8．“利潤總額”項目,，反映企業(yè)實現(xiàn)的利潤,。如為虧損，則以“－”號在本項目內(nèi)填列,。

 9．“以前年度損益調(diào)整”項目,，反映企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項。本項目應根據(jù)“以前年度損益調(diào)整”科目發(fā)生額分析填列（如為調(diào)整以前年度損失,，在該項目中以“－”號填列）,。

 10．“所得稅”項目，反映企業(yè)按規(guī)定從當期損益中扣除的所得稅,。本項目根據(jù)“所得稅”科目的發(fā)生額分析填列,。

 11．“凈利潤”項目，反映企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤,。如為虧損,，則以“－”號在本項目內(nèi)填列。




 財務(wù)狀況變動表編制說明



 一,、本表反映企業(yè)在年度內(nèi)流動資金的來源和運用情況以及各項流動資金的增加或減少情況,。

 二,、本表左方反映流動資金的來源和運用情況,；右方反映各項流動資產(chǎn)和流動負債的增減情況。左方流動資金來源合計數(shù)與流動資金凈額的差額,，都反映流動資金增減凈額,，兩者應該相等。

 三,、本表“流動資金來源和運用”的內(nèi)容及填列方法：

 1．“本年凈利潤”項目,，反映企業(yè)年度內(nèi)實現(xiàn)的凈利潤（如為虧損用“－”號表示），本項目應根據(jù)“損溢表”上“凈利潤”項目“本年累計數(shù)”欄的數(shù)字填列,。

 2．“固定資產(chǎn)折舊”項目,，反映企業(yè)年度內(nèi)累計提取的折舊，本項目應根據(jù)“累計折舊”科目的貸方發(fā)生額分析填列,。

 3．“無形資產(chǎn),、“遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷（減其他負債轉(zhuǎn)銷）”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)累計攤?cè)氤杀?、費用的無形資產(chǎn),、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)價值，本項目應根據(jù)“無形資產(chǎn)”、“遞延資產(chǎn)”等科目貸方發(fā)生額分析計算填列,。

 4．“固定資產(chǎn)盤虧（減盤盈）”項目,，反映企業(yè)在營業(yè)外支出列支的固定資產(chǎn)盤虧減去盤盈的凈損失，本項目應根據(jù)“營業(yè)外支出”和“營業(yè)外收入”科目所屬有關(guān)明細科目中固定資產(chǎn)盤虧損失和扣除固定資產(chǎn)盤盈收溢后的差額填列,。

 5．“清理固定資產(chǎn)損失（減收益）”項目,，反映企業(yè)年度內(nèi)由于出售固定資產(chǎn)和固定資產(chǎn)報廢、毀損發(fā)生的凈損失,。本項目應根據(jù)“營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出”科目所屬有關(guān)明細科目中固定資產(chǎn)清理損失扣除固定資產(chǎn)清理收益后的差額填列,。

 6．“遞延稅款”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)發(fā)生的遞延稅款,。本項目應根據(jù)“遞延稅款”科目的貸方發(fā)生額填列（如為借方發(fā)生額用“－”號填列）,。如企業(yè)當期“遞延稅款”科目既有貸方發(fā)生額，又有借方發(fā)生額,，本項目應根據(jù)按借貸方相抵后的凈額填列（如借方發(fā)生額大于貸方發(fā)生額用“－”號填列）,。

 7．“其他不減少流動資金的費用的損失”項目，反映不包括在以上項目中的其他減少流動資金的費用和損失,。本項目應根據(jù)“營業(yè)外支出”科目所屬有關(guān)明細科目分析填列,。

 8．“固定資產(chǎn)清理收入（減清理費用）”項目,，反映企業(yè)年度內(nèi)清理固定資產(chǎn)發(fā)生的變價收入,、出售固定資產(chǎn)的價款收入以及因固定資產(chǎn)損失而向過失人或保險公司收回的賠償款扣除清理費用后的凈額。本項目應根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目分析填列,。

 9．“增加長期負債”項目,，反映企業(yè)年度內(nèi)長期負債累計增加數(shù)。本項目應根據(jù)“長期借款”,、“應付債券”,、“長期應付款”、“住房周轉(zhuǎn)金”科目的貸方發(fā)生額分析填列,。企業(yè)年度內(nèi)歸還長期負債累計數(shù),，應在本表“償還長期負債”項目單獨填列，不從本項目數(shù)字內(nèi)扣除,，但一年內(nèi)到期的長期負債應從本項目內(nèi)扣除后在“流動負債本年增加數(shù)”部分單列項目反映,。

 10．“收回長期投資”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)收回的長期投資累計數(shù),，本項目應根據(jù)“長期投資”科目貸方發(fā)生額填列,。年度內(nèi)企業(yè)增加長期投資應在本表“增加長期投資”項目單獨反映，不從本項目數(shù)字內(nèi)扣除,。

 一年內(nèi)到期的長期債券投資應在“流動資產(chǎn)本年增加數(shù)”部分單列項目反映,，在填列“增加長期投資”項目時，應按扣除一年內(nèi)到期的長期債券投資后的數(shù)額填列,。

 11．“對外投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)”項目和“對外投資轉(zhuǎn)出無形資產(chǎn)”項目,，分別的反映年度內(nèi)用固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)對外投資累計數(shù)。這兩個項目應根據(jù)“固定資產(chǎn)”,、“無形資產(chǎn)”科目貸方發(fā)生額有關(guān)數(shù)字與“累計折舊”,、“長期投資”科目的借方發(fā)生額有關(guān)數(shù)字分析填列。

 12．“無償調(diào)出固定資產(chǎn)凈損失”項目,，反映企業(yè)年度內(nèi)無償調(diào)出固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失,。本項目應按“固定資產(chǎn)清理”科目的記錄分析填列。

 13．“資本凈增加額”項目,，反映企業(yè)年度內(nèi)增加的資本累計數(shù),。本項目應根據(jù)“實收資本”、“資本公積”和“盈余公積”科目的年末余額與年初余額差額的合計數(shù)填列,。

 14．“提取盈余公積”項目,，反映企業(yè)年度內(nèi)提取的盈余公積。本項目應根據(jù)“利潤分配”科目所屬“提取盈余公積”明細科目的借方發(fā)生額分析填列,。企業(yè)以盈余公積彌補的虧損在本項目以“－”號表示,。

 15．“應付利潤”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)已分配給投資者及其他單位或個人的利潤,。本項目應根據(jù)“利潤分配”科目所屬“應付利潤”明細科目的借方發(fā)生額分析填列,。

 上述利潤分配各項目，均不包括調(diào)增調(diào)減上年利潤相應調(diào)整的利潤分配數(shù),。

 16．“固定資產(chǎn)和在建工程凈增加額”項目,，反映企業(yè)年度內(nèi)增加固定資產(chǎn)凈值和建造固定資產(chǎn)而支出的資金累計數(shù)。包括收回長期投資增加的固定資產(chǎn)凈值（固定資產(chǎn)盤盈不包括在本項目數(shù)字內(nèi)）,。本項目應根據(jù)“固定資產(chǎn)”,、“累計折舊”科目和“在建工程”科目的記錄分析填列。

 17．“增加無形資產(chǎn),、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)”項目,，反映企業(yè)年度內(nèi)無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)增加累計數(shù),。本項目應根據(jù)“無形資產(chǎn)”,、“遞延資產(chǎn)”及其他有關(guān)科目的記錄分析填列。

 除上述已列明項目外,，其他各項目的減少數(shù)以“－”號表示,。

 四、本表流動資金各項目反映流動資產(chǎn)增減和流動負債增減情況,，應根據(jù)“資產(chǎn)負債表”中各項流動資產(chǎn),、流動負債的年初數(shù)和年末數(shù)的差額直接填列。

 年末數(shù)大于年初數(shù)的為增加，在本表上以正數(shù)填列,；年末數(shù)小于年初數(shù)的為減少,，在表上以“－”號填列。

 五,、為了全面反映企業(yè)流動資金增減變動的產(chǎn)生原因,，便于財務(wù)分析，對于不直接影響流動資金增減的某些項目,，在本表中也增列了項目以全面反映,；為如實反映單位流動資金來源、運用以及增減情況,，企業(yè)可以根據(jù)實際情況,，在本表中增加或減少有關(guān)項目。




 利潤分配表編制說明



 一,、本表反映企業(yè)利潤分配的情況和年末末分配利潤的結(jié)余情況,。

 二、本表“本年實際”欄,，根據(jù)當年“本年利潤”及“利潤分配”科目及其所屬明細科目的記錄分析填列,。

 “上年實際”欄根據(jù)上年“利潤分配表”填列。其中,，“凈利潤”項目應反映上年“凈利潤”項目加,、減“以前年度損益調(diào)整”項目后的數(shù)字。如果上年度利潤分配表與本年度利潤分配表的項目名稱和內(nèi)容不相一致,，應對上年度報表項目的名稱和數(shù)字按本年度規(guī)定進行調(diào)整,，填入本表“上年實際”欄內(nèi),。

 三,、本表各項目的內(nèi)容：

 1．“凈利潤”項目，反映企業(yè)全年實現(xiàn)的利潤,。如為虧損,，則以“－”號在本項目內(nèi)填列。本項目的數(shù)字應與“損溢表”上“凈利潤”項目的“本年累計數(shù)”一致,。

 2．“年初未分配利潤”項目,，反映企業(yè)上年年末未分配的利潤，如為未彌補的虧損,，以“－”號在本項目內(nèi)填列,。本項目的數(shù)字應與上年利潤分配表“未分配利潤”項目的“本年實際”數(shù)相一致。

 3．“盈余公積補虧”項目,，反映企業(yè)用盈公積彌補的虧損,。

 4．“提取盈余公積”項目，反映企業(yè)提取的盈余公積。

 5．“應付利潤”項目,，反映企業(yè)應付給投資者或其他單位和個人的利潤,。




 通行養(yǎng)護支出明細表編制說明



 一、本表反映企業(yè)在年度內(nèi)為保證高速公路正常通行而發(fā)生的全部費用支出,。

 二,、本表各項目應根據(jù)“車輛通行支出”的明細科目記錄，分析填列,。




 其他業(yè)務(wù)支出明細表編制說明



 一,、本表反映企業(yè)經(jīng)營其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項收入和支出。

 二,、本表各項目應根據(jù)“其他業(yè)務(wù)收入”,、“其他業(yè)務(wù)支出”的明細科目記錄，分析填列,。




 附錄

 一,、本辦法對企業(yè)直屬分支機構(gòu)同樣適用，并參照執(zhí)行,。

 二,、企業(yè)附屬營業(yè)配套服務(wù)單位，其經(jīng)營規(guī)模較大,，具有二級法人資格實行獨立核算的單位,，根據(jù)其服務(wù)的性質(zhì)，可參照有關(guān)行業(yè)會計制度進行核算,。