• 【發(fā)布單位】對(duì)外貿(mào)易部
• 【發(fā)布文號(hào)】外貿(mào)部令1995年第2號(hào)
• 【發(fā)布日期】1995-01-10
• 【生效日期】1995-01-01
• 【失效日期】--
• 【文件來(lái)源】
• 【所屬類別】國(guó)家法律法規(guī)

中華人民共和國(guó)對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部令

 中華人民共和國(guó)對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部令
 
（一九九五年第2號(hào)）

 現(xiàn)發(fā)布《對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易企業(yè)經(jīng)理離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作規(guī)定》,，自1995年1月1日起施行,。



 部長(zhǎng) 吳儀

 1995年1月10日



 對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易企業(yè)經(jīng)理離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作規(guī)定




 第一章 總則





 第一條 為了加強(qiáng)對(duì)國(guó)有對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱外經(jīng)貿(mào)企業(yè)）經(jīng)理任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督，健全外經(jīng)貿(mào)企業(yè)法人制度,，完善企業(yè)自我約束機(jī)制,，根據(jù)《
中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《
中華人民共和國(guó)全民所有制工業(yè)企業(yè)法》和《
國(guó)有企業(yè)財(cái)產(chǎn)監(jiān)督管理?xiàng)l例》,，結(jié)合對(duì)外經(jīng)貿(mào)行業(yè)實(shí)際情況,，制定本規(guī)定。



 第二條 本規(guī)定適用于對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部（以下簡(jiǎn)稱外經(jīng)貿(mào)部）和地方各級(jí)外經(jīng)貿(mào)行政管理部門直屬的境內(nèi)外的各獨(dú)立核算企業(yè),。



 第三條 本規(guī)定中“經(jīng)理”系指外經(jīng)貿(mào)部和地方各級(jí)外經(jīng)貿(mào)行政管理部門直屬的境內(nèi)外的獨(dú)立核算企業(yè)的法定代表人,。



 第四條 外經(jīng)貿(mào)企業(yè)經(jīng)理因任職期滿、提撥,、調(diào)動(dòng),、辭（免）職或離（退）休等離開(kāi)工作崗位前，應(yīng)當(dāng)對(duì)其任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì),。未經(jīng)審計(jì),，不得解除離任經(jīng)理任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。



 第五條 經(jīng)理離任審計(jì)主要從經(jīng)濟(jì)責(zé)任和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)方面檢查監(jiān)督企業(yè)經(jīng)理的工作,，通過(guò)明確劃分企業(yè)不同時(shí)期經(jīng)理的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,，督促企業(yè)自覺(jué)遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)，促進(jìn)改善經(jīng)營(yíng)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益,，保證企業(yè)在國(guó)家政策指導(dǎo)下,，持續(xù)、快速,、健康發(fā)展,，為領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門全面考察和合理使用干部提供客觀、可靠的依據(jù),。



 第六條 審計(jì)部門和審計(jì)人員辦理經(jīng)理離任審計(jì)事項(xiàng),，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持客觀公正、實(shí)事求是,、廉潔奉公和保守秘密的原則,。審計(jì)人員依法履行職責(zé)，受法律保護(hù),。




 第二章 分級(jí)負(fù)責(zé)和分工審計(jì)





 第七條 經(jīng)理離任審計(jì),，按財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系和干部任免權(quán)限，實(shí)行分級(jí)負(fù)責(zé)和分工審計(jì)制度,。

 被審計(jì)單位財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系和干部任免權(quán)限不一致時(shí),，應(yīng)以財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系一方為主組織實(shí)施審計(jì)。



 第八條 審計(jì)署駐外經(jīng)貿(mào)部審計(jì)局履行下列職責(zé)：負(fù)責(zé)擬訂外經(jīng)貿(mào)企業(yè)經(jīng)理離任審計(jì)工作規(guī)定,，對(duì)全國(guó)外經(jīng)貿(mào)系統(tǒng)經(jīng)理離任審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督,；執(zhí)行外經(jīng)貿(mào)部在境內(nèi)外的直屬企業(yè)和其他經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的經(jīng)理離任審計(jì)事項(xiàng),；執(zhí)行審計(jì)署和外經(jīng)貿(mào)部領(lǐng)導(dǎo)交辦的經(jīng)理離任審計(jì)事項(xiàng)。



 第九條 各省,、自治區(qū),、直轄市及計(jì)劃單列市外經(jīng)貿(mào)行政管理部門的審計(jì)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)對(duì)本地區(qū)外經(jīng)貿(mào)系統(tǒng)經(jīng)理離任審計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督,，并執(zhí)行對(duì)直屬境內(nèi)外各企業(yè)和其它經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的經(jīng)理離任審計(jì)事項(xiàng),。



 第十條 外經(jīng)貿(mào)部直屬各企業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)本企業(yè)系統(tǒng)經(jīng)理離任審計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督,，并執(zhí)行對(duì)直屬境內(nèi)外分、子公司和其它經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的經(jīng)理離任審計(jì)事項(xiàng),；地方各級(jí)外經(jīng)貿(mào)企業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu),，執(zhí)行對(duì)直屬境內(nèi)外分支企業(yè)和其他經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的經(jīng)理離任審計(jì)事項(xiàng)。



 第十一條 經(jīng)理離任審計(jì)按照本規(guī)定第八條,、第九條,、第十條規(guī)定實(shí)行分級(jí)負(fù)責(zé)審計(jì)，各分工審計(jì)單位審計(jì)力量不足時(shí),，可以委托社會(huì)審計(jì)組織代理審計(jì),。




 第三章 審計(jì)內(nèi)容





 第十二條 審計(jì)離任經(jīng)理任職期間應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，內(nèi)容包括：國(guó)有資產(chǎn)的管理使用及其保值增值情況,；企業(yè)財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的合法性,；資產(chǎn)、負(fù)債,、權(quán)益的真實(shí)性,；收入、成本,、費(fèi)用和利潤(rùn)的真實(shí)性,，企業(yè)利潤(rùn)分配是否主要維護(hù)了國(guó)家或所有者利益；企業(yè)內(nèi)部管理制度的健全,、有效性,；其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。



 第十三條 審計(jì)離任經(jīng)理任職期間的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī),，主要內(nèi)容是：各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)（或經(jīng)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)的計(jì)劃任務(wù)）的完成情況,，包括經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)（經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域開(kāi)拓，市場(chǎng)發(fā)展,，經(jīng)營(yíng)機(jī)制轉(zhuǎn)換）,、經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)（進(jìn)出口總額或業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)總額、出口創(chuàng)匯,、收匯,、利潤(rùn),、費(fèi)用水平等）、管理水平發(fā)展目標(biāo),、人才開(kāi)發(fā)目標(biāo),、基本建設(shè)目標(biāo)、職工福利目標(biāo)和精神文明建設(shè)目標(biāo),。




 第四章 審計(jì)組織,、程序和方法





 第十四條 經(jīng)理離任審計(jì)，應(yīng)納入年度審計(jì)工作計(jì)劃,。各地,、各單位審計(jì)部門，在制定年度審計(jì)計(jì)劃時(shí),，應(yīng)會(huì)同干部管理部門,，考慮經(jīng)理離任因素，將經(jīng)理離任審計(jì)納入年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃范圍之內(nèi),。



 第十五條 經(jīng)理離任審計(jì),，應(yīng)由干部管理部門于經(jīng)理離任前一個(gè)月發(fā)出《經(jīng)理離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)書》，由有關(guān)審計(jì)部門組織實(shí)施,；由于特殊原因,，經(jīng)理離任審計(jì)不能列入計(jì)劃，應(yīng)由干部管理部門同審計(jì)部門協(xié)商,，安排實(shí)施審計(jì),。



 第十六條 承擔(dān)經(jīng)理離任審計(jì)的審計(jì)部門，應(yīng)于審計(jì)實(shí)施前3日發(fā)出審計(jì)通知書,。自審計(jì)實(shí)施之日起,，一般應(yīng)在一個(gè)月內(nèi)完成審計(jì)檢查工作，特殊情況,，審計(jì)時(shí)間可適當(dāng)延長(zhǎng),。



 第十七條 經(jīng)理離任審計(jì)實(shí)施前，被審計(jì)單位應(yīng)做好準(zhǔn)備工作,，并向?qū)徲?jì)組提供離任經(jīng)理任期內(nèi)下列資料：離任經(jīng)理述職報(bào)告（包括企業(yè)的基本情況,、任期內(nèi)的主要業(yè)績(jī)、工作中存在應(yīng)承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的問(wèn)題和進(jìn)一步改善企業(yè)管理的意見(jiàn)與建議）,；企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息資料和業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)資料,；任職期末財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)和債權(quán)、債務(wù)資料,；企業(yè)年度工作總結(jié),；企業(yè)章程及內(nèi)部管理制度；有關(guān)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門對(duì)企業(yè)檢查后提出的工作報(bào)告或處理意見(jiàn)；審計(jì)組認(rèn)為需要的其他資料,。



 第十八條 經(jīng)理離任審計(jì)工作按《
中華人民共和國(guó)審計(jì)法》,、《
審計(jì)署關(guān)于實(shí)施審計(jì)工作程序的若干規(guī)定》和《對(duì)外經(jīng)貿(mào)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》執(zhí)行。



 第十九條 審計(jì)人員通過(guò)聽(tīng)取離任經(jīng)理述職報(bào)告,，審查會(huì)計(jì)憑證,、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表,，查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件,、資料，檢查實(shí)物資產(chǎn),，向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查等方式進(jìn)行審計(jì),，并取得具有充分證明力的審計(jì)證據(jù)。



 第二十條 實(shí)行委托審計(jì)時(shí),，委托的審計(jì)部門應(yīng)對(duì)受委托的審計(jì)部門的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審查：主要事實(shí)是否清楚,；審計(jì)證據(jù)是否充分；審計(jì)評(píng)價(jià)是否適當(dāng),；審計(jì)處理意見(jiàn)是否正確。




 第五章 審計(jì)報(bào)告和評(píng)價(jià)意見(jiàn)





 第二十一條 經(jīng)理離任審計(jì)實(shí)施終結(jié),，審計(jì)組應(yīng)在十個(gè)工作日內(nèi)提出審計(jì)報(bào)告,。審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)包括：被審計(jì)單位基本情況；離任經(jīng)理任期內(nèi)的主要業(yè)績(jī),；離任經(jīng)理任期內(nèi)發(fā)生的應(yīng)由經(jīng)理承擔(dān)責(zé)任的主要經(jīng)濟(jì)問(wèn)題,；對(duì)離任經(jīng)理的審計(jì)評(píng)價(jià)；審計(jì)意見(jiàn)和建議,。



 第二十二條 審計(jì)報(bào)告應(yīng)征求被審計(jì)單位離任經(jīng)理和接任經(jīng)理的意見(jiàn),，并由離任經(jīng)理、接任經(jīng)理和審計(jì)組三方簽字認(rèn)可,。若無(wú)法達(dá)成一致意見(jiàn),，審計(jì)組應(yīng)將審計(jì)報(bào)告和經(jīng)理的書面意見(jiàn)，一并上報(bào)所在單位審計(jì)部門或單位領(lǐng)導(dǎo)審定,。



 第二十三條 審計(jì)報(bào)告審定后,，應(yīng)上報(bào)所在單位領(lǐng)導(dǎo)，同時(shí)抄報(bào)上級(jí)審計(jì)部門,，抄送本單位干部管理部門,、被審計(jì)單位和離任經(jīng)理。



 第二十四條 經(jīng)理離任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)理在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和管理活動(dòng)中效益顯著,、成績(jī)突出的,，審計(jì)部門除在報(bào)告中作出評(píng)價(jià)外，還應(yīng)向企業(yè)主管部門領(lǐng)導(dǎo)提出獎(jiǎng)勵(lì)意見(jiàn)，經(jīng)批準(zhǔn)后由有關(guān)部門實(shí)施,。



 第二十五條 經(jīng)審計(jì),，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位有違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的，應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定作出處理決定,，下達(dá)被審計(jì)單位執(zhí)行,。屬違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的人員，需要給予行政處罰的,，應(yīng)將有關(guān)責(zé)任人員移送監(jiān)察等部門處理,；對(duì)觸犯刑律的，應(yīng)移交檢察,、司法機(jī)關(guān)處理,。對(duì)應(yīng)由離任經(jīng)理承擔(dān)一般經(jīng)濟(jì)責(zé)任的，審計(jì)部門提出處理意見(jiàn),，由干部管理部門處理,。



 第二十六條 被審計(jì)單位或離任經(jīng)理對(duì)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)決定和處理意見(jiàn)不服，要求復(fù)審的,，按《
審計(jì)署關(guān)于實(shí)施審計(jì)工作程序的若干規(guī)定》向上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)審,；對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)決定和處理意見(jiàn)不服，要求復(fù)審的,，可在收到審計(jì)報(bào)告之日起15日內(nèi)向?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)所在單位領(lǐng)導(dǎo)申請(qǐng)復(fù)審,。

 受理復(fù)審的審計(jì)機(jī)關(guān)或單位領(lǐng)導(dǎo)，應(yīng)當(dāng)在接到申請(qǐng)后30日內(nèi)提出復(fù)審意見(jiàn)書,，送離任經(jīng)理,、被審計(jì)單位和有關(guān)部門。




 第六章 附則



 第二十七條 本規(guī)定原則適用于外經(jīng)貿(mào)部和地方各級(jí)外經(jīng)貿(mào)行政管理部門直屬獨(dú)立編報(bào)經(jīng)費(fèi),、預(yù)決算并實(shí)行企業(yè)化管理的事業(yè)單位,。

 與外經(jīng)貿(mào)企業(yè)聯(lián)營(yíng)、合營(yíng)并由外經(jīng)貿(mào)方控股的企業(yè),，可參照本規(guī)定進(jìn)行審計(jì),；聯(lián)、合營(yíng)合同,、協(xié)議中已有規(guī)定的,，按聯(lián)、合營(yíng)合同,、協(xié)議執(zhí)行,。

 由外經(jīng)貿(mào)企業(yè)控股的依法成立的中外合資、合作企業(yè),，其外經(jīng)貿(mào)企業(yè)推薦的中外合資,、合作企業(yè)董事會(huì)聘用的總經(jīng)理離任前，中外合資、合作企業(yè)由外經(jīng)貿(mào)企業(yè)委派的董事,，應(yīng)及時(shí)通知外經(jīng)貿(mào)企業(yè),，外經(jīng)貿(mào)企業(yè)應(yīng)按外商投資企業(yè)的有關(guān)法律規(guī)定及合資、合作合同的規(guī)定組織實(shí)施經(jīng)理離任審計(jì),。



 第二十八條 各省,、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市外經(jīng)貿(mào)行政管理部門和外經(jīng)貿(mào)部直屬企業(yè),，可以根據(jù)本規(guī)定制定具體實(shí)施辦法,，報(bào)外經(jīng)貿(mào)部備案。



 第二十九條 本規(guī)定由對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部負(fù)責(zé)解釋,。



 第三十條 本規(guī)定自1995年1月1日起施行,。《全國(guó)經(jīng)貿(mào)系統(tǒng)全民所有制企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計(jì)暫行規(guī)定》同時(shí)廢止,。