• 【發(fā)布單位】稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】--
• 【發(fā)布日期】1995-04-11
• 【生效日期】1995-04-01
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》的通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》的通知

 為了加強(qiáng)對個人所得稅代扣代繳工作的管理，現(xiàn)將國家稅務(wù)總局制定的《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》發(fā)給各地,，請結(jié)合本地實(shí)際,，認(rèn)真貫徹執(zhí)行。



 一九九五年四月十一日



 個人所得稅代扣代繳暫行辦法





 第一條 為加強(qiáng)個人所得稅的征收管理,，完善代扣代繳制度,，強(qiáng)化代扣代繳手段,，根據(jù)《
中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱稅法）及實(shí)施條例,、《
中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱
征管法）及實(shí)施細(xì)則和有關(guān)行政法規(guī)的規(guī)定，特制定本辦法,。



 第二條 凡支付個人應(yīng)納稅所得的企業(yè)（公司）、事業(yè)單位、機(jī)關(guān),、社團(tuán)組織,、軍隊(duì)、駐華機(jī)構(gòu),、個體戶等單位或者個人,，為個人所得稅的扣繳義務(wù)人。

 上款所說的駐華機(jī)構(gòu),，不包括外國駐華使領(lǐng)館和聯(lián)合國及其他依法享有外交特權(quán)和豁免的國際組織駐華機(jī)構(gòu),。



 第三條 按照稅法規(guī)定代扣代繳個人所得稅是扣繳義務(wù)人的法定義務(wù)，必須依法履行,。



 第四條 扣繳義務(wù)人向個人支付下列所得,，應(yīng)代扣代繳個人所得稅：

 （一）工資,、薪金所得；

 （二）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營,、承租經(jīng)營所得,；

 （三）勞務(wù)報(bào)酬所得；

 （四）稿酬所得,；

 （五）特許權(quán)使用費(fèi)所得,；

 （六）利息、股息,、紅利所得,；

 （七）財(cái)產(chǎn)租賃所得；

 （八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,；

 （九）偶然所得,；

 （十）經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。



 第五條 扣繳義務(wù)人向個人支付應(yīng)納稅所得（包括現(xiàn)金,、實(shí)物和有價證券）時,，不論納稅人是否屬于本單位人員，均應(yīng)代扣代繳其應(yīng)納的個人所得稅稅款,。

 前款所說支付,，包括現(xiàn)金支付、匯撥支付,、轉(zhuǎn)帳支付和以有價證券,、實(shí)物以及其他形式的支付。



 第六條 扣繳義務(wù)人應(yīng)指定支付應(yīng)納稅所得的財(cái)務(wù)會計(jì)部門或其他有關(guān)部門的人員為辦稅人員,，由辦稅人員具體辦理個人所得稅的代扣代繳工作,。

 代扣代繳義務(wù)人有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)要對代扣代繳工作提供便利，支持辦稅人員履行義務(wù),；確定辦稅人員或辦稅人員發(fā)生變動時,，應(yīng)將名單及時報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。



 第七條 扣繳義務(wù)人的法人代表（或單位主要負(fù)責(zé)人）,、財(cái)會部門的負(fù)責(zé)人及具體辦理代扣代繳稅款的有關(guān)人員,，共同對依法履行代扣代繳義務(wù)負(fù)法律責(zé)任。



 第八條 同一扣繳義務(wù)人的不同部門支付應(yīng)納稅所得時,，應(yīng)報(bào)辦稅人員匯總,。



 第九條 扣繳義務(wù)人在代扣稅款時，必須向納稅人開具稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制的代扣代收稅款憑證,，并詳細(xì)注明納稅人姓名,、工作單位、家庭住址和居民身份證或護(hù)照號碼（無上述證件的,，可用其他能有效證明身份的證件）等個人情況,。對工資,、薪金所得和利息、股息,、紅利所得等,，因納稅人數(shù)眾多、不便一一開具代扣代收稅款憑證的,，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意,，可不開具代扣代收稅款憑證，但應(yīng)通過一定形式告知納稅人已扣繳稅款,。納稅人為持有完稅依據(jù)而向扣繳義務(wù)人索取代扣代收稅款憑證的,，扣繳義務(wù)人不得拒絕。

 扣繳義務(wù)人應(yīng)主動向稅務(wù)機(jī)關(guān)申領(lǐng)代扣代收稅款憑證,，據(jù)以向納稅人扣稅,。非正式扣稅憑證，納稅人可以拒收,。



 第十條 扣繳義務(wù)人依法履行代扣代繳稅款義務(wù)時,，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的,，扣繳義務(wù)人應(yīng)及時報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)處理,，并暫時停止支付其應(yīng)納稅所得。否則,，納稅人應(yīng)繳納的稅款由扣繳義務(wù)人負(fù)擔(dān),。



 第十一條 扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的,，由扣繳義務(wù)人繳納應(yīng)扣未扣,、應(yīng)收未收稅款以及相應(yīng)的滯納金或罰款。其應(yīng)納稅款按下列公式計(jì)算：

 應(yīng)納稅所得額＝（支付的收入額－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)－速算扣除數(shù)）÷（1－稅率）

 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

 扣繳義務(wù)人已將納稅人拒絕代扣代繳的情況及時報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)的除外,。



 第十二條 扣繳義務(wù)人應(yīng)設(shè)立代扣代繳稅款帳簿,，正確反映個人所得稅的扣繳情況,，并如實(shí)填寫《扣繳個人所得稅報(bào)告表》及其他有關(guān)資料,。



 第十三條 扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)繳入國庫,，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《扣繳個人所得稅報(bào)告表》,、代扣代收稅款憑證和包括每一納稅人姓名、單位,、職務(wù),、收入、稅款等內(nèi)容的支付個人收入明細(xì)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料,。

 扣繳義務(wù)人違反上述規(guī)定不報(bào)送或者報(bào)送虛假納稅資料的,，一經(jīng)查實(shí),，其未在支付個人收入明細(xì)表中反映的向個人支付的款項(xiàng)，在計(jì)算扣繳義務(wù)人應(yīng)納稅所得額時不得作為成本費(fèi)用扣除,。



 第十四條 扣繳義務(wù)人因有特殊困難不能按期報(bào)送《扣繳個人所得稅報(bào)告表》及其他有關(guān)資料的,，經(jīng)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以延期申報(bào),。



 第十五條 扣繳義務(wù)人必須依法接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查,，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料,，不得拒絕和隱瞞,。



 第十六條 扣繳義務(wù)人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律,、行政法規(guī)確定的稅款解繳稅款及滯納金,，然后可以在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的繳款憑證之日起60日內(nèi)向上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請復(fù)議。



 第十七條 對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款,，付給2％的手續(xù)費(fèi),。扣繳義務(wù)人可將其用于代扣代繳費(fèi)用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員,。但由稅務(wù)機(jī)關(guān)查出,，扣繳義務(wù)人補(bǔ)扣的個人所得稅稅款，不向扣繳義務(wù)人支付手續(xù)費(fèi),。



 第十八條 扣繳義務(wù)人為納稅人隱瞞應(yīng)納稅所得,，不扣或少扣繳稅款的，按偷稅處理,。



 第十九條 扣繳義務(wù)人以暴力,、威脅方式拒不履行扣繳義務(wù)的，按抗稅處理,。



 第二十條 扣繳義務(wù)人違反以上各條規(guī)定,，或者有偷稅、抗稅行為的,，依照
征管法和《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于懲治偷稅抗稅犯罪的補(bǔ)充規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理,。



 第二十一條 為了便于稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)管理，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對扣繳義務(wù)人建檔登記,，定期聯(lián)系,。對于經(jīng)常發(fā)生代扣代繳義務(wù)的扣繳義務(wù)人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以發(fā)給扣繳義務(wù)人證書,?？劾U義務(wù)人應(yīng)主動與稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系。



 第二十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對辦稅人員加強(qiáng)業(yè)務(wù)輔導(dǎo)和培訓(xùn),，幫助解決代扣代繳工作中出現(xiàn)的問題,。對故意刁難辦稅人員或阻撓其工作的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)配合有關(guān)部門，做出嚴(yán)肅處理,。



 第二十三條 各省,、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局可以根據(jù)本辦法規(guī)定的原則,，結(jié)合本地實(shí)際，制定有關(guān)的代扣代繳辦法,，并報(bào)國家稅務(wù)總局備案,。



 第二十四條 本辦法由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。



 第二十五條 本辦法從1995的4月1日起執(zhí)行,。



 國家稅務(wù)總局

 一九九五年四月六日