• 【發(fā)布單位】水利部
• 【發(fā)布文號(hào)】水財(cái)［1995］226號(hào)
• 【發(fā)布日期】1995-06-16
• 【生效日期】1995-06-16
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

水利工程供水生產(chǎn)成本,、費(fèi)用核算管理規(guī)定

水利工程供水生產(chǎn)成本、費(fèi)用核算管理規(guī)定
（1995年6月16日水利部水財(cái)［1995］226號(hào)通知發(fā)布）




第一章 總 則




第一條 為了規(guī)范水利工程供水生產(chǎn)成本,、費(fèi)用核算,，促進(jìn)水利工程管理單位（以下簡(jiǎn)稱水管單位）加強(qiáng)成本、費(fèi)用管理,，根據(jù)《水利工程管理單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度》,，結(jié)合水利工程供水生產(chǎn)特點(diǎn)，制定本規(guī)定,。




第二條 水利工程供水生產(chǎn)成本,、費(fèi)用核算的基本原則是：客觀地歸集供水生產(chǎn)過程中發(fā)生的費(fèi)用并采用合理的分配方法在各供水對(duì)象之間進(jìn)行分配；及時(shí)核算供水生產(chǎn)成本,、費(fèi)用,。




第三條 水管單位必須對(duì)供水生產(chǎn)成本、費(fèi)用實(shí)行全員全過程管理,，制定和不斷修訂各種成本,、費(fèi)用消耗定額，科學(xué)合理編制供水生產(chǎn)成本,、費(fèi)用計(jì)劃,，有效控制供水生產(chǎn)成本、費(fèi)用支出，認(rèn)真考核,、監(jiān)督和分析消耗定額和成本,、費(fèi)用計(jì)劃的完成情況。




第四條 水管單位必須加強(qiáng)供水生產(chǎn)成本,、費(fèi)用核算的基礎(chǔ)工作,，建立健全成本費(fèi)用核算制度，做好各項(xiàng)原始記錄,，完善供水計(jì)量設(shè)施,，確定供水計(jì)量點(diǎn)，落實(shí)各供水對(duì)象的供水量,，建立健全成本費(fèi)用責(zé)任制




第二章 核算對(duì)象




第五條 水利工程供水應(yīng)當(dāng)按不同用戶分為農(nóng)業(yè),、工業(yè)、生活,、水力發(fā)電,、自來水廠及其他供水生產(chǎn)成本、費(fèi)用核算對(duì)象,。




第六條 水管單位實(shí)行統(tǒng)一核算但內(nèi)部又分環(huán)節(jié)（或級(jí)次）管理的水利工程供水,，可按管理環(huán)節(jié)（或級(jí)次）確定供水生產(chǎn)成本、費(fèi)用核算對(duì)象,。




第三章 項(xiàng)目設(shè)置及核算內(nèi)容




第七條 為了歸集和分配供水生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,，準(zhǔn)確核算供水生產(chǎn)成本、費(fèi)用,，水管單位應(yīng)在設(shè)置的“供水生產(chǎn)”,、“營業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”,、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”四個(gè)科目中進(jìn)行供水生產(chǎn)成本,、費(fèi)用核算。



 （一）“供水生產(chǎn)”直接歸集以下項(xiàng)目：



 1．直接工資,，指直接從事供水生產(chǎn)人員的工資,、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼,。



 2．直接材料費(fèi),，包括原水費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)等,，



 原水費(fèi)，指水管單位購水支付的水費(fèi),；



 燃料動(dòng)力費(fèi),，指供水生產(chǎn)過程中實(shí)際消耗的燃料動(dòng)力費(fèi)用。



 3．其他直接支出，指直接從事供水生產(chǎn)人員的職工福利費(fèi)以及水利工程供水生產(chǎn)過程中發(fā)生的水文水工觀測(cè)費(fèi),、臨時(shí)設(shè)施等支出,。



 4．制造費(fèi)用，指水管單位所屬供水生產(chǎn)部門為組織和管理供水生產(chǎn)而發(fā)生的管理人員工資,、職工福利費(fèi),、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、租賃費(fèi)（不包括融資租賃費(fèi)）,、修理費(fèi),、機(jī)物料消耗、水資源費(fèi),、低值易耗品攤銷,、運(yùn)輸費(fèi)、設(shè)計(jì)制圖費(fèi),、監(jiān)測(cè)費(fèi),、保險(xiǎn)費(fèi)、辦公費(fèi),、差旅費(fèi),、水電費(fèi)、取暖費(fèi),、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi),、試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)、季節(jié)性修理期間停工損失以及其他制造費(fèi)用,。



 水資源費(fèi),，指按國家規(guī)定交納的水資源費(fèi)。



 （二）“營業(yè)費(fèi)用”,，指水管單位為組織對(duì)用戶供水而發(fā)生的水費(fèi)計(jì)收機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi),，包括人員工資、職工福利費(fèi),、差旅費(fèi),、辦公費(fèi)、折舊費(fèi),、修理費(fèi),、物料消耗、低值易耗品攤銷,，代收水費(fèi)手續(xù)費(fèi)及其他營業(yè)費(fèi)用,。



 （三）“管理費(fèi)用”，指水管單位為組織和管理供水生產(chǎn)而分配的管理機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi),、工會(huì)經(jīng)費(fèi),、職工教育經(jīng)費(fèi),、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),、咨詢費(fèi),、審計(jì)費(fèi)、訴訟費(fèi),、綠化費(fèi),、土地（水域岸線）使用費(fèi)、土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi),、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi),、技術(shù)開發(fā)費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷,、開辦費(fèi)攤銷,、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、壞帳損失等,。



 （四）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”,，指水管單位為供水生產(chǎn)籌集資金而發(fā)生的費(fèi)用，包括水管單位在經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）,、匯兌凈損失,、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌資發(fā)生的其他費(fèi)用。




第八條 下列費(fèi)用不得列入供水生產(chǎn)成本,、費(fèi)用：為購置和建造固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出；對(duì)外投資支出,；被沒收的財(cái)物,；支付的滯納金、罰款,、違約金,、賠償金；以及水管單位贊助,、捐贈(zèng)支出,；國家規(guī)定不得列入成本、費(fèi)用的其他支出,。




第四章 核算方法




第九條 水管單位在供水生產(chǎn)過程中發(fā)生的“直接工資”,、“直接材料費(fèi)”以及“其他直接支出”應(yīng)直接計(jì)入“供水生產(chǎn)”明細(xì)科目。




第十條 水管單位所屬供水生產(chǎn)部門發(fā)生的“制造費(fèi)用”應(yīng)視不同情況進(jìn)行核算,，對(duì)于專為供水生產(chǎn)而發(fā)生的“制造費(fèi)用”應(yīng)直接計(jì)入,；對(duì)于同時(shí)為防洪服務(wù)與供水興利或者排澇與供水興利共同發(fā)生的“制造費(fèi)用”應(yīng)采用一定的辦法分配計(jì)入。



 （一）為防洪服務(wù),、供水興利共同發(fā)生的“制造費(fèi)用”采用庫容比例法進(jìn)行分配,。



 防洪庫容

 防洪服務(wù)分?jǐn)偙壤?─────────────

 死庫容+興利庫容+防洪庫容



 死庫容+興利庫容

 供水興利分?jǐn)偙壤?────────────―

 死庫容+興利庫容+防洪庫容



 （二）為排撈,、供水興利共同發(fā)生的“制造費(fèi)用”采用工作量比例法進(jìn)行分配,。



 排水工時(shí)（或排水量）

 排澇服務(wù)分?jǐn)偙壤?──────────────────────

 供水工時(shí)（或排水量）+排水工時(shí)（或排水量）



 排水工時(shí)（或排水量）

 供水興利分?jǐn)偙壤?──────────────────────

 供水工時(shí)（或排水量）+排水工時(shí)（或排水量）



 （三）供水興利與其他生產(chǎn)經(jīng)營共同發(fā)生的“制造費(fèi)用”采用生產(chǎn)人員工資比例法或其他方法進(jìn)行分配,。



 供水生產(chǎn)人員工資

 供水興利分?jǐn)偙壤?────────────────────

 供水生產(chǎn)人員工資+其他生產(chǎn)經(jīng)營人員工資



 其他生產(chǎn)經(jīng)營人員工資

 其他生產(chǎn)經(jīng)營分?jǐn)偙壤?────────────────────

 供水生產(chǎn)人員工資+其他生產(chǎn)經(jīng)營人員工資




第十一條 為便于歸集供水生產(chǎn)應(yīng)負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)期間費(fèi)用，水管單位應(yīng)在“營業(yè)費(fèi)用”,、“管理費(fèi)用”,、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目下設(shè)置“供水、防洪,、排水,、發(fā)電及綜合經(jīng)營生產(chǎn)”等明細(xì)項(xiàng)目。



 為組織供水生產(chǎn)發(fā)生的水費(fèi)計(jì)收機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi),、代收水費(fèi)手續(xù)費(fèi),、按規(guī)定列支的水費(fèi)壞帳損失、為供水生產(chǎn)籌集資金發(fā)生的支出,，應(yīng)分別直接計(jì)入有關(guān)期間費(fèi)用,。



 為供水生產(chǎn)與其他生產(chǎn)經(jīng)營共同發(fā)生的期間費(fèi)用，按生產(chǎn)人員工資比例法或其他方法分配計(jì)入有關(guān)期間費(fèi)用中的“供水生產(chǎn)”明細(xì)項(xiàng)目中,?！吧a(chǎn)人員工資比例法”見第十條。




第十二條 水管單位供水生產(chǎn)成本,、費(fèi)用構(gòu)成如下：



 供水生產(chǎn)成本=直接工資+直接材料費(fèi)+其他直接支出+制造費(fèi)用



 供水期間費(fèi)用=營業(yè)費(fèi)用+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用




第十三條 各類用水中各供水對(duì)象之間按供水保證率法或其他方法分配供水成本,。



 某一供水對(duì)象應(yīng)分配的供水生產(chǎn)成本、費(fèi)用=水管單位發(fā)生的供水生產(chǎn)成本,、費(fèi)用總額×某一供水對(duì)象保證率分配系數(shù)



 A×A＇

 工業(yè)城鎮(zhèn)供水分配系數(shù)=───────

 A×A＇+B×B＇



 B×B＇

 農(nóng)業(yè)供水分配系數(shù)=───────

 A×A＇+B×B＇



 A――年工業(yè),、城鎮(zhèn)供水量



 B――年農(nóng)業(yè)供水量



 A＇――工業(yè)、城鎮(zhèn)保證率



 B＇――農(nóng)業(yè)供水保證率




第十四條 水管單位按工程環(huán)節(jié)（或級(jí)次）管理發(fā)生的供水生產(chǎn)成本,、費(fèi)用,，應(yīng)在本級(jí)用戶對(duì)象和向下級(jí)提供水源之間進(jìn)行分配：



 某一環(huán)節(jié)（或級(jí)次）的供水成本、費(fèi)用等于上一環(huán)節(jié)（或級(jí)次）分配的供水生產(chǎn)成本,、費(fèi)用加本環(huán)節(jié)（或級(jí)次）發(fā)生的供水生產(chǎn)成本,、費(fèi)用。




第十五條 各供水對(duì)象單位供水生產(chǎn)成本,、費(fèi)用按下式計(jì)算：



 某一供水對(duì)象供水生產(chǎn)成本,、費(fèi)用總額

 某一供水對(duì)象單位供水生產(chǎn)成本、費(fèi)用=──────────────────

 某一供水對(duì)象實(shí)際供水總量




第五章 附 則




第十六條 本辦法由水利部負(fù)責(zé)解釋,，各省,、市自治區(qū)可按本辦法制定實(shí)施細(xì)則。




第十七條 本辦法自一九九五年一月一日起施行,。