• 【發(fā)布單位】審計署
• 【發(fā)布文號】審計署令第1號
• 【發(fā)布日期】1995-07-14
• 【生效日期】1995-07-14
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定

審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定
 
（中華人民共和國審計署令第1號）

各省,、自治區(qū)、直轄市,、計劃單列市人民政府,，審計廳（局），國務(wù)院各部委,、各直屬機(jī)構(gòu),，各專業(yè)銀行，人民保險公司,，駐國務(wù)院部門審計局,，各特派員辦事處，解放軍審計署,、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán),，有關(guān)部門內(nèi)審機(jī)構(gòu)，南京審計學(xué)院,，署機(jī)關(guān)各單位：

 《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》已經(jīng)審計署審計長會議通過,，現(xiàn)予發(fā)布施行。



 審計長 郭振乾

 一九九五年七月十四日



 審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定





 第一條 根據(jù)《
中華人民共和國審計法》,，為了建立健全內(nèi)部審計制度,，加強(qiáng)內(nèi)部審計工作，制定本規(guī)定,。



 第二條 內(nèi)部審計是部門、單位實施內(nèi)部監(jiān)督,，依法檢查會計帳目及其相關(guān)資產(chǎn),，監(jiān)督財政收支和財務(wù)收支真實、合法,、效益的活動,。

 國務(wù)院各部門和地方人民政府各部門、國有的金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織，以及法律,、法規(guī),、規(guī)章規(guī)定的其他單位、依法實行內(nèi)部審計制度,，以加強(qiáng)內(nèi)部管理和監(jiān)督,，遵守國家財經(jīng)法規(guī)，促進(jìn)廉政建設(shè),，維護(hù)單位合法權(quán)益,，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益,。



 第三條 下列單位,，應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)：

 （一）審計機(jī)關(guān)未設(shè)派出機(jī)構(gòu)，財政,、財務(wù)收支金額較大或者所屬單位較多的政府部門,；

 （二）縣級以上國有金融機(jī)構(gòu)；

 （三）國有大中型企業(yè),；

 （四）國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大中型企業(yè),；

 （五）國家大型建設(shè)項目的建設(shè)單位；

 （六）財政,、財務(wù)收支金額較大或者所屬單位較多的國家事業(yè)單位,；

 （七）其他需要設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的單位。

 上述單位可以根據(jù)需要,，設(shè)立總審計師,。

 其他審計業(yè)務(wù)較少的單位，可以設(shè)置專職內(nèi)部審計人員,。



 第四條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下,，依照國家法律、法規(guī)和政策,，以及本部門,、本單位的規(guī)章制度，對本單位及所屬單位的財政,、財務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行內(nèi)部審計監(jiān)督,，獨立行使內(nèi)部審計監(jiān)督權(quán)，對本單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報告工作,。



 第五條 審計署負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督全國的內(nèi)部審計工作,；地方各級審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督本地區(qū)的內(nèi)部審計工作；審計機(jī)關(guān)駐部門的派出機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)所屬單位和指導(dǎo),、監(jiān)督本系統(tǒng)內(nèi)部審計工作,；部門和單位的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)所屬的內(nèi)部審計工作,。



 第六條 審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法履行對內(nèi)部審計業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督的職責(zé)，具體是：

 （一）按照法律,、法規(guī)和各級政府的要求,，起草內(nèi)部
審計法規(guī)草案，制定內(nèi)部審計準(zhǔn)則和其他內(nèi)部審計規(guī)章,、制度,；

 （二）指導(dǎo)和監(jiān)督有關(guān)部門、單位建立健全內(nèi)部審計機(jī)構(gòu),，配備內(nèi)部審計人員,；

 （三）指導(dǎo)、監(jiān)督內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和審計人員按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行內(nèi)部審計工作,；

 （四）組織內(nèi)部審計理論研究,，培訓(xùn)內(nèi)部審計人員；

 （五）總結(jié),、交流,、宣傳內(nèi)部審計工作經(jīng)驗，表彰內(nèi)部審計先進(jìn)單位和個人,。

 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受審計機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督,。



 第七條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對本單位及所屬單位的下列事項進(jìn)行審計：

 （一）財務(wù)計劃或者單位預(yù)算的執(zhí)行和決算；

 （二）財政,、財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動,；

 （三）經(jīng)濟(jì)效益；

 （四）內(nèi)部控制制度,；

 （五）經(jīng)濟(jì)責(zé)任,；

 （六）建設(shè)項目預(yù)（概）算、決算,；

 （七）國家財經(jīng)法規(guī)和部門,、單位規(guī)章制度的執(zhí)行；

 （八）其他審計事項,。



 第八條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對本部門,、本單位與境內(nèi)、外經(jīng)濟(jì)組織興辦合資,、合作經(jīng)營企業(yè)以及合作項目等的合同執(zhí)行情況,；投入資金、財產(chǎn)的經(jīng)營狀況及其效益,，依照有關(guān)規(guī)定,，進(jìn)行內(nèi)部審計監(jiān)督。



 第九條 部門內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)可以對行業(yè)經(jīng)濟(jì)管理中的重要問題開展行業(yè)審計調(diào)查,。



 第十條 內(nèi)部審計的工作成果，經(jīng)測評后，可以作為審計機(jī)關(guān),、社會審計組織等工作的參考依據(jù),。



 第十一條 在審計管轄范圍內(nèi)，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的主要權(quán)限是：

 （一）根據(jù)內(nèi)部審計工作的需要,，要求有關(guān)單位按時報送計劃,、預(yù)算、決算,、報表和有關(guān)文件,、資料等。

 （二）審核憑證,、帳表,、決算，檢查資金和財產(chǎn),，檢測財務(wù)會計軟件,，查閱有關(guān)文件和資料。

 （三）參加有關(guān)會議,。

 （四）對審計涉及的有關(guān)事項進(jìn)行調(diào)查,，并索取有關(guān)文件、資料等證明材料,。

 （五）對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī),、嚴(yán)重?fù)p失浪費的行為，經(jīng)部門或者單位負(fù)責(zé)人同意,，作出臨時制止決定,。

 （六）對阻撓、妨礙審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的,，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn),，可以采取必要的臨時措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議,。

 （七）提出改進(jìn)管理,、提高效益的建議和糾正、處理違反財經(jīng)法規(guī)行為的意見,。

 （八）對嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費的直接責(zé)任人員,，提出處理的建議，并按有關(guān)規(guī)定,，向上級內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或者審計機(jī)關(guān)反映,。

 部門、單位可以在管理權(quán)限范圍內(nèi),，授予內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)處理,、處罰的權(quán)限,。



 第十二條 內(nèi)部審計工作的主要程序是：

 （一）根據(jù)上級部署和本部門、本單位的具體情況,，擬訂審計項目計劃,，報經(jīng)本部門、本單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后實施,。

 （二）實施審計前,，應(yīng)當(dāng)通知被審計單位。

 （三）對審計中發(fā)現(xiàn)的問題,，可隨時向有關(guān)單位和人員提出改進(jìn)的建議,。審計終結(jié)，提出審計報告,，征求被審計單位的意見,，報送本單位領(lǐng)導(dǎo)人審批。經(jīng)批準(zhǔn)的審計意見書和審計決定,，送達(dá)被審計單位,。被審計單位必須執(zhí)行審計決定。

 （四）對主要項目進(jìn)行后續(xù)審計,，檢查采納審計意見和執(zhí)行審計決定的情況,。

 （五）被審計單位對審計意見書和審計決定如有異議，可以向內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)所在單位負(fù)責(zé)人提出,，該負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)及時處理,。



 第十三條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對辦理的審計事項，應(yīng)當(dāng)建立審計檔案,，按照規(guī)定管理,。



 第十四條 任免內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人，應(yīng)當(dāng)事前征求上級主管部門或單位的意見,。

 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)知識,。

 內(nèi)部審計人員專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格的考評和聘任，按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。



 第十五條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)依法審計,、忠于職守、堅持原則,、客觀公正,、廉潔奉公、保守秘密,、不得濫用職權(quán),、徇私舞弊、泄露秘密,、玩忽職守,。

 內(nèi)部審計人員依法行使職權(quán)受法律保護(hù),，任何組織和個人不得打擊報復(fù)。



 第十六條 對違反本規(guī)定的單位和個人,，由其主管部門或單位在法定職權(quán)范圍內(nèi),，根據(jù)情節(jié)輕重，給予行政處分,、經(jīng)濟(jì)處罰，或者提請有關(guān)部門處理,。



 第十七條 非國有經(jīng)濟(jì)組織開展內(nèi)部審計工作,，可參照本規(guī)定的有關(guān)條款執(zhí)行。



 第十八條 各部門,、各地區(qū),、各單位可以根據(jù)本規(guī)定，制定具體實施辦法,。



 第十九條 本規(guī)定由審計署負(fù)責(zé)解釋,。



 第二十條 本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。1989年年12月2日發(fā)布的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》廢止,。