• 【發(fā)布單位】審計署
• 【發(fā)布文號】審計署令第1號
• 【發(fā)布日期】1995-07-14
• 【生效日期】1995-07-14
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定

審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定
 
（中華人民共和國審計署令第1號）

各省,、自治區(qū)、直轄市,、計劃單列市人民政府,，審計廳（局），國務(wù)院各部委,、各直屬機構(gòu),，各專業(yè)銀行，人民保險公司，駐國務(wù)院部門審計局,，各特派員辦事處,，解放軍審計署、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團,，有關(guān)部門內(nèi)審機構(gòu),，南京審計學(xué)院，署機關(guān)各單位：

 《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》已經(jīng)審計署審計長會議通過,，現(xiàn)予發(fā)布施行,。



 審計長 郭振乾

 一九九五年七月十四日



 審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定





 第一條 根據(jù)《
中華人民共和國審計法》，為了建立健全內(nèi)部審計制度,，加強內(nèi)部審計工作,，制定本規(guī)定。



 第二條 內(nèi)部審計是部門,、單位實施內(nèi)部監(jiān)督,，依法檢查會計帳目及其相關(guān)資產(chǎn)，監(jiān)督財政收支和財務(wù)收支真實,、合法,、效益的活動。

 國務(wù)院各部門和地方人民政府各部門,、國有的金融機構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織,，以及法律、法規(guī),、規(guī)章規(guī)定的其他單位,、依法實行內(nèi)部審計制度，以加強內(nèi)部管理和監(jiān)督,，遵守國家財經(jīng)法規(guī),，促進廉政建設(shè)，維護單位合法權(quán)益,，改善經(jīng)營管理,，提高經(jīng)濟效益。



 第三條 下列單位,，應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)：

 （一）審計機關(guān)未設(shè)派出機構(gòu),，財政、財務(wù)收支金額較大或者所屬單位較多的政府部門,；

 （二）縣級以上國有金融機構(gòu),；

 （三）國有大中型企業(yè)；

 （四）國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大中型企業(yè),；

 （五）國家大型建設(shè)項目的建設(shè)單位,；

 （六）財政,、財務(wù)收支金額較大或者所屬單位較多的國家事業(yè)單位；

 （七）其他需要設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)的單位,。

 上述單位可以根據(jù)需要,，設(shè)立總審計師。

 其他審計業(yè)務(wù)較少的單位,，可以設(shè)置專職內(nèi)部審計人員,。



 第四條 內(nèi)部審計機構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，依照國家法律,、法規(guī)和政策,，以及本部門、本單位的規(guī)章制度,，對本單位及所屬單位的財政,、財務(wù)收支及其經(jīng)濟效益進行內(nèi)部審計監(jiān)督，獨立行使內(nèi)部審計監(jiān)督權(quán),，對本單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報告工作,。



 第五條 審計署負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督全國的內(nèi)部審計工作；地方各級審計機關(guān)負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督本地區(qū)的內(nèi)部審計工作,；審計機關(guān)駐部門的派出機構(gòu)負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)所屬單位和指導(dǎo),、監(jiān)督本系統(tǒng)內(nèi)部審計工作,；部門和單位的內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)所屬的內(nèi)部審計工作,。



 第六條 審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法履行對內(nèi)部審計業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督的職責(zé)，具體是：

 （一）按照法律,、法規(guī)和各級政府的要求,，起草內(nèi)部
審計法規(guī)草案，制定內(nèi)部審計準(zhǔn)則和其他內(nèi)部審計規(guī)章,、制度,；

 （二）指導(dǎo)和監(jiān)督有關(guān)部門、單位建立健全內(nèi)部審計機構(gòu),，配備內(nèi)部審計人員,；

 （三）指導(dǎo)、監(jiān)督內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員按照有關(guān)規(guī)定進行內(nèi)部審計工作,；

 （四）組織內(nèi)部審計理論研究,，培訓(xùn)內(nèi)部審計人員；

 （五）總結(jié),、交流,、宣傳內(nèi)部審計工作經(jīng)驗，表彰內(nèi)部審計先進單位和個人,。

 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受審計機關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督,。



 第七條 內(nèi)部審計機構(gòu)對本單位及所屬單位的下列事項進行審計：

 （一）財務(wù)計劃或者單位預(yù)算的執(zhí)行和決算,；

 （二）財政、財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟活動,；

 （三）經(jīng)濟效益,；

 （四）內(nèi)部控制制度；

 （五）經(jīng)濟責(zé)任,；

 （六）建設(shè)項目預(yù)（概）算,、決算；

 （七）國家財經(jīng)法規(guī)和部門,、單位規(guī)章制度的執(zhí)行,；

 （八）其他審計事項。



 第八條 內(nèi)部審計機構(gòu)對本部門,、本單位與境內(nèi),、外經(jīng)濟組織興辦合資、合作經(jīng)營企業(yè)以及合作項目等的合同執(zhí)行情況,；投入資金,、財產(chǎn)的經(jīng)營狀況及其效益，依照有關(guān)規(guī)定,，進行內(nèi)部審計監(jiān)督,。



 第九條 部門內(nèi)部審計機構(gòu)可以對行業(yè)經(jīng)濟管理中的重要問題開展行業(yè)審計調(diào)查。



 第十條 內(nèi)部審計的工作成果,，經(jīng)測評后,，可以作為審計機關(guān)、社會審計組織等工作的參考依據(jù),。



 第十一條 在審計管轄范圍內(nèi),，內(nèi)部審計機構(gòu)的主要權(quán)限是：

 （一）根據(jù)內(nèi)部審計工作的需要，要求有關(guān)單位按時報送計劃,、預(yù)算,、決算、報表和有關(guān)文件,、資料等,。

 （二）審核憑證、帳表,、決算,，檢查資金和財產(chǎn)，檢測財務(wù)會計軟件,，查閱有關(guān)文件和資料,。

 （三）參加有關(guān)會議。

 （四）對審計涉及的有關(guān)事項進行調(diào)查,，并索取有關(guān)文件,、資料等證明材料,。

 （五）對正在進行的嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費的行為,，經(jīng)部門或者單位負(fù)責(zé)人同意,，作出臨時制止決定。

 （六）對阻撓,、妨礙審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的,，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)，可以采取必要的臨時措施,，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議,。

 （七）提出改進管理、提高效益的建議和糾正,、處理違反財經(jīng)法規(guī)行為的意見,。

 （八）對嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費的直接責(zé)任人員，提出處理的建議,，并按有關(guān)規(guī)定,，向上級內(nèi)部審計機構(gòu)或者審計機關(guān)反映。

 部門,、單位可以在管理權(quán)限范圍內(nèi),，授予內(nèi)部審計機構(gòu)經(jīng)濟處理、處罰的權(quán)限,。



 第十二條 內(nèi)部審計工作的主要程序是：

 （一）根據(jù)上級部署和本部門,、本單位的具體情況，擬訂審計項目計劃,，報經(jīng)本部門,、本單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后實施,。

 （二）實施審計前,，應(yīng)當(dāng)通知被審計單位。

 （三）對審計中發(fā)現(xiàn)的問題,，可隨時向有關(guān)單位和人員提出改進的建議,。審計終結(jié)，提出審計報告,，征求被審計單位的意見,，報送本單位領(lǐng)導(dǎo)人審批。經(jīng)批準(zhǔn)的審計意見書和審計決定,，送達(dá)被審計單位,。被審計單位必須執(zhí)行審計決定。

 （四）對主要項目進行后續(xù)審計,，檢查采納審計意見和執(zhí)行審計決定的情況,。

 （五）被審計單位對審計意見書和審計決定如有異議,，可以向內(nèi)部審計機構(gòu)所在單位負(fù)責(zé)人提出，該負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)及時處理,。



 第十三條 內(nèi)部審計機構(gòu)對辦理的審計事項,，應(yīng)當(dāng)建立審計檔案，按照規(guī)定管理,。



 第十四條 任免內(nèi)部審計機構(gòu)的負(fù)責(zé)人,，應(yīng)當(dāng)事前征求上級主管部門或單位的意見。

 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)知識,。

 內(nèi)部審計人員專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格的考評和聘任,，按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。



 第十五條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)依法審計,、忠于職守,、堅持原則、客觀公正,、廉潔奉公,、保守秘密、不得濫用職權(quán),、徇私舞弊,、泄露秘密、玩忽職守,。

 內(nèi)部審計人員依法行使職權(quán)受法律保護,，任何組織和個人不得打擊報復(fù)。



 第十六條 對違反本規(guī)定的單位和個人,，由其主管部門或單位在法定職權(quán)范圍內(nèi),，根據(jù)情節(jié)輕重，給予行政處分,、經(jīng)濟處罰,，或者提請有關(guān)部門處理。



 第十七條 非國有經(jīng)濟組織開展內(nèi)部審計工作,，可參照本規(guī)定的有關(guān)條款執(zhí)行,。



 第十八條 各部門、各地區(qū),、各單位可以根據(jù)本規(guī)定,，制定具體實施辦法。



 第十九條 本規(guī)定由審計署負(fù)責(zé)解釋,。



 第二十條 本規(guī)定自發(fā)布之日起施行,。1989年年12月2日發(fā)布的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》廢止。