• 【發(fā)布單位】稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號(hào)】國(guó)稅發(fā)[1995]192號(hào)
• 【發(fā)布日期】1995-10-18
• 【生效日期】1995-10-18
• 【失效日期】--
• 【文件來(lái)源】
• 【所屬類別】國(guó)家法律法規(guī)

國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問(wèn)題的通知

國(guó)家稅務(wù)總局
 關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問(wèn)題的通知
 
（1995年10月18日國(guó)稅發(fā)［1995］192號(hào)）
各省,、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：

 為了保證增值稅順利實(shí)施,，經(jīng)全國(guó)加強(qiáng)增值稅管理經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)議討論,，現(xiàn)就加強(qiáng)增值稅征收管理有關(guān)問(wèn)題通知如下：



 一、關(guān)于增值稅一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣問(wèn)題

 （一）運(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣,。

 1．準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額扣除的貨運(yùn)發(fā)票種類,。根據(jù)規(guī)定，增值稅一般納稅人外購(gòu)和銷售貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運(yùn)輸費(fèi)用,，準(zhǔn)予抵扣的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票）,，是指國(guó)營(yíng)鐵路、民用航空,、公路和水上運(yùn)輸單位開具的貨票,，以及從事貨物運(yùn)輸?shù)姆菄?guó)有運(yùn)輸單位開具的套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票。準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額扣除的貨運(yùn)發(fā)票種類,，不包括增值稅一般納稅人取得的貨運(yùn)定額發(fā)票,。

 2．準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額扣除的貨運(yùn)發(fā)票，其發(fā)貨人,、收貨人,、起運(yùn)地、到達(dá)地,、運(yùn)輸方式,、貨物名稱、貨物數(shù)量,、運(yùn)輸單價(jià),、運(yùn)費(fèi)金額等項(xiàng)目的填寫必須齊全，與購(gòu)貨發(fā)票上所列的有關(guān)項(xiàng)目必須相符，否則不予抵扣,。

 3．納稅人購(gòu)進(jìn),、銷售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用明顯偏高、經(jīng)過(guò)審查不合理的,，不予抵扣運(yùn)輸費(fèi)用,。

 （二）商業(yè)企業(yè)接受投資、捐贈(zèng)和分配的貨物抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的手續(xù),。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理工作的通知》（國(guó)稅發(fā)［1995］015號(hào)）的規(guī)定,，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物其進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，商業(yè)企業(yè)必須在購(gòu)進(jìn)貨物付款后才能夠申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。對(duì)商業(yè)企業(yè)接受投資,、捐贈(zèng)和分配的貨物，以收到增值稅專用發(fā)票的時(shí)間為申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的時(shí)限,。在納稅人申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí),，應(yīng)提供有關(guān)投資、捐贈(zèng)和分配貨物的合同或證明材料,。

 （三）購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)支付貨款,、勞務(wù)費(fèi)用的對(duì)象。納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù),，支付運(yùn)輸費(fèi)用,，所支付款項(xiàng)的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位,、提供勞務(wù)的單位一致,，才能夠申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，否則不予抵扣,。

 （四）分期付款方式購(gòu)進(jìn)貨物的抵扣時(shí)間,。商業(yè)企業(yè)采取分配付款方式購(gòu)進(jìn)貨物，凡是發(fā)生銷貨方是先全額開具發(fā)票,，購(gòu)貨方再按合同約定的時(shí)間分期支付款項(xiàng)的情況,，其進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣時(shí)間應(yīng)在所有款項(xiàng)支付完畢后，才能夠申報(bào)抵扣該貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額,。

 （五）增值稅一般納稅人違反上述第（三）,、（四）項(xiàng)規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)從納稅人當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中剔除,，并在該進(jìn)項(xiàng)發(fā)票上注明,，以后無(wú)論是否支付款項(xiàng)，均不得計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣,。



 二,、關(guān)于虛開代開的增值稅專用發(fā)票的處罰問(wèn)題

 對(duì)納稅人虛開代開的增值稅專用發(fā)票,，一律按票面所列貨物的適用稅率全額征補(bǔ)稅款，并按《
中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定給予處罰,；對(duì)納稅人取得虛開代開的增值稅專用發(fā)票,，不得作為增值稅合法的抵扣憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。



 三,、關(guān)于酒類產(chǎn)品包裝物的征稅問(wèn)題

 從1995年6月1日起,，對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金,，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算,，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。



 四,、關(guān)于日用“衛(wèi)生用藥”的適用稅率問(wèn)題

 用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑,、驅(qū)蟲劑、驅(qū)蚊劑,、蚊香,、消毒劑等）不屬于增值稅“農(nóng)藥”的范圍，應(yīng)按17％的稅率征稅,。

 抄送：沈陽(yáng),、長(zhǎng)春、哈爾濱,、南京、武漢,、廣州,、成都、西安市國(guó)家稅務(wù)局