• 【發(fā)布單位】交通部
• 【發(fā)布文號(hào)】交審計(jì)發(fā)(1995)975號(hào)
• 【發(fā)布日期】1995-10-18
• 【生效日期】1996-01-01
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國(guó)家法律法規(guī)

交通部關(guān)于印發(fā)《公路養(yǎng)路費(fèi)審計(jì)工作規(guī)范》的通知

 交通部關(guān)于印發(fā)《公路養(yǎng)路費(fèi)審計(jì)工作規(guī)范》的通知
 
（交審計(jì)發(fā)（1995）975號(hào)1995年10月18日）
各省,、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市交通廳（局,、委,、辦）：

 現(xiàn)將《公路養(yǎng)路費(fèi)審計(jì)工作規(guī)范》印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真執(zhí)行,。執(zhí)行中有何意見,，請(qǐng)函告我部。



 公路養(yǎng)路費(fèi)審計(jì)工作規(guī)范




 第一章 總則





 第一條 根據(jù)《
審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和公路養(yǎng)路費(fèi)有關(guān)規(guī)定的精神,，為加強(qiáng)對(duì)公路養(yǎng)路費(fèi)征收,、使用及管理的審計(jì)監(jiān)督，提高審計(jì)質(zhì)量,，制定本規(guī)范,。



 第二條 公路養(yǎng)路費(fèi)（包括其他養(yǎng)路資金，下同）審計(jì),，是對(duì)其征收,、使用及管理的合法性、合規(guī)性,、真實(shí)性和效益性的審計(jì),。



 第三條 公路養(yǎng)路費(fèi)審計(jì)以國(guó)家法律、法規(guī)和行政規(guī)章制度為依據(jù),，遵循客觀公正,、實(shí)事求是的原則,，按審計(jì)程序進(jìn)行。




 第二章 審計(jì)程序





 第四條 審計(jì)工作計(jì)劃,。各級(jí)交通部門應(yīng)根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)和上級(jí)主管單位的審計(jì)工作計(jì)劃,，結(jié)合實(shí)際，編制本單位審計(jì)工作計(jì)劃,，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施,。



 第五條 審計(jì)組。各級(jí)交通審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)本單位的審計(jì)工作計(jì)劃確定的審計(jì)項(xiàng)目,，組成審計(jì)組,，審計(jì)組成員應(yīng)適應(yīng)審計(jì)任務(wù)的需要，并在組長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下分工負(fù)責(zé),。



 第六條 審計(jì)實(shí)施方案,。審計(jì)部門或?qū)徲?jì)組應(yīng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目制定審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)實(shí)施方案的內(nèi)容包括：審計(jì)的依據(jù),、方式,、內(nèi)容及重點(diǎn)，審計(jì)的步驟,、方法,、進(jìn)度安排和人員分工等。



 第七條 審計(jì)通知書,。實(shí)施審計(jì)前,，應(yīng)向被審計(jì)單位發(fā)送審計(jì)通知書。審計(jì)通知書的內(nèi)容包括：審計(jì)的依據(jù),、內(nèi)容,、時(shí)間、范圍和方式,，要求被審計(jì)單位提供的資料和工作條件,，審計(jì)組長(zhǎng)及審計(jì)組成員名單等。

 需要被審計(jì)單位自查的,，還應(yīng)明確自查的內(nèi)容,、時(shí)間及其他要求,。



 第八條 實(shí)施審計(jì),。

 （一）向被審計(jì)單位闡明審計(jì)的目的和要求、聽取匯報(bào),。了解和掌握被審計(jì)單位的有關(guān)情況,。

 （二）搜集被審計(jì)單位的有關(guān)管理制度和計(jì)劃、財(cái)會(huì)等文件資料,。

 （三）查閱有關(guān)制度,、文件和資料,，并按照分工對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿,、會(huì)計(jì)報(bào)表及有關(guān)業(yè)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審查,、核對(duì)，對(duì)財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金進(jìn)行清查,、盤點(diǎn),。對(duì)審計(jì)事項(xiàng)，認(rèn)真做好審計(jì)工作記錄,，對(duì)查出的問題應(yīng)調(diào)查取證,，審計(jì)工作記錄和取證材料應(yīng)由被審計(jì)單位或有關(guān)責(zé)任人簽字確認(rèn)。

 （四）對(duì)審計(jì)工作記錄和取證材料進(jìn)行分類整理,，編制審計(jì)工作底稿,，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行初步評(píng)價(jià),，對(duì)查出的問題提出定性及處理的意見，為撰寫審計(jì)報(bào)告提供依據(jù)和參考,。



 第九條 審計(jì)報(bào)告,。審計(jì)終結(jié),，審計(jì)組應(yīng)提出審計(jì)報(bào)告,。審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容主要有：

 （一）審計(jì)的依據(jù),、內(nèi)容,、范圍和時(shí)間,；

 （二）被審計(jì)單位的基本情況,；

 （三）審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)事實(shí)；

 （四）處理意見及其法律,、法規(guī)和行政規(guī)章制度的依據(jù)；

 （五）評(píng)價(jià)和建議等,。

 審計(jì)組應(yīng)將審計(jì)報(bào)告送被審計(jì)單位征求意見,，并要求被審計(jì)單位在限期內(nèi)提書面意見,；被審計(jì)單位的書面意見連同審計(jì)報(bào)告一并報(bào)送派出審計(jì)組的單位領(lǐng)導(dǎo)審批。



 第十條 審計(jì)意見書和審計(jì)決定,。派出審計(jì)組的單位對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行研究，審定審計(jì)報(bào)告,，并對(duì)審計(jì)事項(xiàng)作出評(píng)價(jià),，出具審計(jì)意見書,，送達(dá)被審計(jì)單位和有關(guān)單位,。審計(jì)意見書主要包括下列內(nèi)容：

 1、審計(jì)的內(nèi)容,、范圍和時(shí)間,；

 2、審計(jì)認(rèn)定的事實(shí)；

 3,、對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的評(píng)價(jià)及依據(jù)；

 4、改進(jìn)建議,。

 對(duì)被審單位違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和公路養(yǎng)路費(fèi)政策規(guī)定，需要依法給予處理,、處罰的,，在規(guī)定的職權(quán)范圍內(nèi),，還應(yīng)作出審計(jì)決定，送達(dá)被審計(jì)單位和有關(guān)單位,。審計(jì)決定主要包括下列內(nèi)容：

 1,、依據(jù)審計(jì)意見書所列被審單位違反國(guó)家規(guī)定的養(yǎng)路費(fèi)征收、使用管理行為的事實(shí),；

 2,、作出的審計(jì)決定及所依據(jù)的法律、法規(guī)及規(guī)章制度,；

 3、審計(jì)決定執(zhí)行的期限。

 被審計(jì)單位必須執(zhí)行審計(jì)決定,。



 第十一條 審計(jì)工作報(bào)告,。派出審計(jì)組的單位，應(yīng)根據(jù)行業(yè)管理的需要,，綜合審計(jì)情況，寫出審計(jì)工作報(bào)告，報(bào)送上級(jí)主管部門,。



 第十二條 對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行后續(xù)審計(jì),，檢查被審計(jì)單位采納審計(jì)意見和執(zhí)行審計(jì)決定的情況。



 第十三條 被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)意見書和審計(jì)決定如有異議,，可以向出具審計(jì)意見書和作出審計(jì)決定的單位負(fù)責(zé)人提出,，該負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理。



 第十四條 審計(jì)檔案管理,。每項(xiàng)審計(jì)事項(xiàng)終結(jié)后,，應(yīng)按審計(jì)檔案管理制度要求，對(duì)審計(jì)資料進(jìn)行檔案管理,。




 第三章 養(yǎng)路費(fèi)征收審計(jì)





 第十五條 費(fèi)源管理審計(jì),，主要內(nèi)容有：

 （一）征費(fèi)單位的車輛臺(tái)帳是否建立、健全,，登記是否及時(shí)、完整,、準(zhǔn)確,。

 （二）征費(fèi)臺(tái)帳登記的車輛噸位或運(yùn)輸收入,、計(jì)征標(biāo)準(zhǔn)是否真實(shí)、合規(guī),，有無錯(cuò)征,、漏征情況。

 （三）減免征車輛的審批手續(xù)是否健全、完備。

 （四）異動(dòng)車輛登記是否及時(shí)，管理是否健全，有無有戶無車或有車無戶的情況,。

 （五）車輛臺(tái)帳登記的車輛噸位,、征收金額與業(yè)務(wù)報(bào)表,、會(huì)計(jì)報(bào)表反映的數(shù)額是否一致,，臺(tái)帳,、報(bào)表資料是否真實(shí),、準(zhǔn)確,。



 第十六條 征收計(jì)劃審計(jì),，主要內(nèi)容有：

 （一）征費(fèi)單位是否按規(guī)定程序編制征收計(jì)劃,，征收計(jì)劃的批準(zhǔn)是否符合規(guī)定,。

 （二）征收計(jì)劃的完成情況,，分析、查明超收,、欠收的原因,。



 第十七條 征收政策、規(guī)定執(zhí)行情況審計(jì),，主要內(nèi)容有：

 （一）有無越權(quán)減,、免征養(yǎng)路費(fèi)的情況；

 （二）有無亂收費(fèi),、亂罰款現(xiàn)象,；

 （三）征費(fèi)單位與納費(fèi)單位（或個(gè)人）簽定的包繳合同（協(xié)議）是否合法、合規(guī),，履約情況如何,。



 第十八條 征收票證審計(jì)，主要內(nèi)容有：

 （一）征收票證是否按規(guī)定統(tǒng)一印制,，有無擅自印制的情況,。

 （二）征收票證是否由專人保管，管理票證,、使用票證與收款是否實(shí)行職位分離,，保管、領(lǐng)發(fā)制度是否健全,，手續(xù)是否完備,。

 （三）征收票證是否按順序連號(hào)使用，有無跳號(hào)使用現(xiàn)象,，填寫內(nèi)容是否準(zhǔn)確,、完整。

 （四）征收票證核銷是否及時(shí),，是否符合規(guī)定手續(xù),，核銷票據(jù)的征收金額與帳面征收金額、養(yǎng)路費(fèi)收入月報(bào)表征收額三者是否相符,，是否建立健全了稽核制度,。

 （五）征收票證是否按時(shí)盤點(diǎn)，票證帳實(shí),、帳卡,、帳表是否相符。

 （六）征收養(yǎng)路費(fèi)有無使用假票,、偽票,、廢票、其他票據(jù)等不合規(guī)票據(jù)的現(xiàn)象,。



 第十九條 收入結(jié)算審計(jì)，主要內(nèi)容有：

 （一）征收收入是否專戶存儲(chǔ)。

 （二）征收收入是否及時(shí),、足額上繳,，有無少報(bào)、瞞報(bào)現(xiàn)象,。

 （三）有無挪用,、截留、坐支,、轉(zhuǎn)移養(yǎng)路費(fèi)收入,。

 （四）納費(fèi)單位（或個(gè)人）是否拖欠養(yǎng)路費(fèi)收入，催收措施及回收情況如何,。



 第二十條 征收帳表,、憑證審計(jì)，主要內(nèi)容有：

 （一）征費(fèi)單位是否建立會(huì)計(jì)核算制度,，會(huì)計(jì)憑證填寫是否真實(shí),、完整、準(zhǔn)確,。

 （二）會(huì)計(jì)科目使用是否恰當(dāng),，記帳、結(jié)帳是否合規(guī),，帳,、表、證是否相符,。

 （三）總帳與明細(xì)帳是否平行登記,，并按月核對(duì)相符；養(yǎng)路費(fèi)收入專戶存款日記帳與銀行對(duì)帳單是否核對(duì)相符,；未達(dá)帳款是否編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”,，未達(dá)原因是否查明。

 （四）征收業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)報(bào)表與會(huì)計(jì)報(bào)表的相關(guān)數(shù)據(jù)是否一致,。




 第四章 養(yǎng)路費(fèi)使用審計(jì)





 第二十一條 支出計(jì)劃審計(jì)，主要內(nèi)容有：

 （一）支出計(jì)劃編制內(nèi)容是否完整,，所列支出項(xiàng)目是否符合養(yǎng)路費(fèi)支出范圍規(guī)定,。

 （二）支出計(jì)劃的結(jié)構(gòu)比例是否符合政策規(guī)定，支出計(jì)劃是否按規(guī)定審批,。



 第二十二條 養(yǎng)護(hù)工程支出審計(jì),，主要內(nèi)容有：

 （一）養(yǎng)護(hù)工程支出項(xiàng)目是否列入支出計(jì)劃，有無超計(jì)劃或計(jì)劃外支出項(xiàng)目,。

 （二）成本項(xiàng)目是否符合規(guī)定的成本開支范圍,，有無虛列、擠占成本現(xiàn)象。

 （三）公路小修保養(yǎng),、大中修,、搶修、改建等各項(xiàng)工程的成本核算方法是否正確,，核算對(duì)象是否準(zhǔn)確,，人工費(fèi)、材料費(fèi),、機(jī)械使用費(fèi),、其他直接費(fèi)和施工管理費(fèi)等是否真實(shí)、合規(guī),。

 （四）新建公路補(bǔ)助,、道班房建設(shè)、縣鄉(xiāng)公路補(bǔ)貼,、渡口支出,、綠化支出等是否專款專用,，核算內(nèi)容是否真實(shí),、合規(guī)。

 （五）機(jī)械設(shè)備購(gòu)置計(jì)劃是否按規(guī)定程序報(bào)批,，所購(gòu)機(jī)械設(shè)備是否及時(shí)登記入帳,，是否納入財(cái)產(chǎn)管理。



 第二十三條 養(yǎng)護(hù)事業(yè)費(fèi)審計(jì),，主要內(nèi)容有：

 （一）廠場(chǎng)建設(shè)費(fèi),、職工宿舍建設(shè)費(fèi)、生產(chǎn)房屋建設(shè)費(fèi),、教育培訓(xùn)費(fèi),、行政管理費(fèi)等各項(xiàng)載支是否真實(shí)、合規(guī),，按計(jì)劃使用,，有無擠占養(yǎng)護(hù)工程支出現(xiàn)象。

 （二）房屋及建筑物等工程竣工后,，是否及時(shí)移交生產(chǎn)或行政部門納入資產(chǎn)管理,，核算是否正確。



 第二十四條 養(yǎng)路其他費(fèi)審計(jì),，主要內(nèi)容有：

 （一）養(yǎng)路其他費(fèi)的各項(xiàng)支出是否真實(shí),、合規(guī)，有無擠占養(yǎng)護(hù)工程支出現(xiàn)象,。

 （二）勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定,。

 （三）附屬生產(chǎn)單位的盈虧是否真實(shí)，核算方法是否正確，是否如數(shù)調(diào)整當(dāng)年養(yǎng)路支出,。

 （四）其他凈損失的核算是否正確,。公路養(yǎng)護(hù)單位及其所屬施工單位所發(fā)生的承包工程盈虧、銷售盈虧,、路產(chǎn)路賠收入,、租金收入、銀行利息收入等是否如實(shí)入帳,，有無瞞報(bào),、截留、轉(zhuǎn)移等現(xiàn)象,。

 （五）支付給非固定職工的福利,、獎(jiǎng)勵(lì)、醫(yī)藥,、撫恤等費(fèi)用是否真實(shí),，有無虛報(bào)冒領(lǐng)現(xiàn)象。



 第二十五條 養(yǎng)護(hù)會(huì)計(jì)決算審計(jì),，主要內(nèi)容有：

 （一）報(bào)表的種類和核算是否完整,，數(shù)據(jù)是否真實(shí)，計(jì)算是否正確,，勾稽關(guān)系是否準(zhǔn)確,，報(bào)送是否及時(shí)，批復(fù)手續(xù)是否完備,。

 （二）養(yǎng)路結(jié)余資金的來源是否合規(guī),、真實(shí)，使用是否正確,，有無挪用,、占用、外借現(xiàn)象,。

 （三）各項(xiàng)專用基金的來源是否下當(dāng),，使用是否合規(guī)。

 （四）債權(quán)債務(wù)是否真實(shí),、正當(dāng),，是否及時(shí)清理，有無不符合養(yǎng)路費(fèi)使用范圍的債務(wù),，有無呆、死帳,。

 （五）未完工程是否真實(shí),、準(zhǔn)確。

 （六）其他養(yǎng)路資金的來源、使用是否合規(guī),、真實(shí),。

 （七）固定資產(chǎn)和材料是否完整、核算是否準(zhǔn)確,、管理制度和管理措施是否完備,。




 第五章 附則



 第二十六條 本規(guī)范由駐交通部審計(jì)局負(fù)責(zé)解釋。



 第二十七條 本規(guī)范適用于對(duì)公路養(yǎng)路費(fèi)征收,、使用和管理單位的審計(jì),。



 第二十八條 本規(guī)范自1996年1月1日起試行。