• 【發(fā)布單位】稅務總局
• 【發(fā)布文號】--
• 【發(fā)布日期】1995-12-26
• 【生效日期】1995-12-26
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

國家稅務總局關于補充和修改 《增值稅一般納稅人納稅申報辦法》的通知

 國家稅務總局關于補充和修改
 《增值稅一般納稅人納稅申報辦法》的通知
 根據(jù)全國增值稅培訓班上各地反映的問題和意見，現(xiàn)對《
增值稅一般納稅人納稅申報辦法》（國稅發(fā)［1995］196號）做如下補充和修改：



 一,、《
增值稅一般納稅人納稅申報辦法》正文部分補充如下：

 （一）對確實不具備復印條件地區(qū)的一般納稅人,，經(jīng)縣級國家稅務局批準可不報運輸發(fā)票復印件。

 （二）對增值稅專用發(fā)票計算機交叉稽核試點地區(qū)的一般納稅人應嚴格按規(guī)定逐票填寫《增值稅專用發(fā)票使用明細表》,；對增值稅專用發(fā)票計算機交叉稽核試點地區(qū)以外的一般納稅人,，每月專用發(fā)票用票量特別大,，金額又較小，逐筆登記確有困難的,，經(jīng)縣級國家稅務局批準,，對整本專用發(fā)票中每單張票面銷售額均在1000元以下的，可按整本專用發(fā)票匯總登記《增值稅專用發(fā)票使用明細表》,。

 （三）納稅人填寫《增值稅專用發(fā)票使用明細表》后,，不再填寫增值稅專用發(fā)票計算機交叉稽核工作所要求填寫的《月份專用發(fā)票存根聯(lián)匯總清單》及《月份專用發(fā)票抵扣聯(lián)匯總清單》。

 （四）一般納稅人每月普通發(fā)票用票量特別大,，金額又較小,，逐筆登記確有困難的,，經(jīng)縣級國家稅務局批準，對整本普通發(fā)票中每單張票面銷售額均在10000元以下的,，可按整本普通發(fā)票匯總登記《增值稅普通發(fā)票使用明細表》。

 一般納稅人應按普通發(fā)票填開的順序逐票填寫《增值稅普通發(fā)票使用明細表》,，一張表格不夠,，可以在另一張表格內(nèi)填寫，直至本普通發(fā)票登記完畢,。如果一本普通發(fā)票登記完畢,，《增值稅普通發(fā)票使用明細表》有空格的，應將空格部分用線劃掉,。

 （五）一般納稅人要按照《
中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第
二十三條的規(guī)定保管附報資料,，即：“帳簿、會計憑證,、報表,、完稅憑證及其他有關納稅資料應當保存十年。但是,，法律,、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外”。



 二,、《增值稅納稅申報表》及其三個附表格式的修改,。

 （一）《增值稅納稅申報表》的“本期進項稅額”中“10％稅率”、“6％稅率”分別改為“10％抵扣率”,、“6％征收率”,。

 （二）《發(fā)票領用存月報表》中刪去該表“本期開具”欄目中的“銷售額”及“稅額”兩欄。



 三、《增值稅納稅申報表》及其三個附表的填表說明的修改,。

 （一）刪去“一,、《增值稅納稅申報表》與三個附表之間的邏輯關系?！敝械牡谌龡l,。

 （二）除《增值稅納稅申報表》“本期進項稅額”第六欄至第九欄列明原因外的按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額在第八欄“減：非常損失”中反映。

 （三）《增值稅納稅申報表》“期初進項稅額”有關欄次,。按以下方法填寫：

 1．“期初進項稅額余額”欄填寫1995年初尚未抵扣的期初進項稅額余額,，該欄的“本月數(shù)”與“累計數(shù)”相同，該數(shù)確定后,，在以后的納稅申報期填寫《增值稅納稅申報表》時保持不變,，直至期初進項稅額余額抵扣完畢。稅務機關今后印制的《增值稅納稅申報表》第十一欄改為“95年初期初進項稅額”,。

 2．“抵扣比例”欄,，為稅務征收機關規(guī)定的抵扣比例,。稅務機關按年核定抵扣比例的，“本月數(shù)”為全年抵扣比例除12的折算數(shù),；“累計數(shù)”不填。

 3．“抵扣稅額”欄,，“本月數(shù)”為本月應抵扣的期初進項稅額,，等于“95年初期初進項稅額”乘“抵扣比例”的積?！袄塾嫈?shù)”為自1995年初截至本申報期已抵扣的期初進項稅額的累計,。

 4．“尚未抵扣的進項稅額”欄，“本月數(shù)”不填,。“累計數(shù)”為“95年初期進項稅額”減去“抵扣稅額”累計數(shù)的差額,。

 （四）“稅款計算”中各欄的“累計數(shù)”保留,，凡是能填寫的都要填寫。

 （五）《增值稅（專用發(fā)票／收購憑證／運輸發(fā)票）抵扣明細表》,。

 1．“金額”欄中專用發(fā)票,、收購憑證、運輸發(fā)票均按票面注明的金額填寫,。

 2．“付款日期”欄,，填寫企業(yè)實際支付貨款或開支承兌商業(yè)匯票的日期。



 1995年12月26日