• 【發(fā)布單位】稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號(hào)】國(guó)稅發(fā)[1996]128號(hào)
• 【發(fā)布日期】1996-07-22
• 【生效日期】1996-01-01
• 【失效日期】--
• 【文件來(lái)源】
• 【所屬類別】國(guó)家法律法規(guī)

國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于加強(qiáng)城鄉(xiāng)信用社財(cái)務(wù)管理若干問(wèn)題的通知

國(guó)家稅務(wù)總局
 關(guān)于加強(qiáng)城鄉(xiāng)信用社財(cái)務(wù)管理若干問(wèn)題的通知
 
（1996年7月22日國(guó)稅發(fā)〔1996〕128號(hào)）
各省,、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：

 為適應(yīng)財(cái)稅、金融體制改革的需要,，促進(jìn)城鄉(xiāng)信用社在新舊制度轉(zhuǎn)軌過(guò)程中順利實(shí)施新制度,，切實(shí)加強(qiáng)城鄉(xiāng)信用社財(cái)務(wù)的管理、監(jiān)督和檢查,，確保財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng),，現(xiàn)就加強(qiáng)城鄉(xiāng)信用社財(cái)務(wù)管理的有關(guān)問(wèn)題通知如下：



 一、適應(yīng)財(cái)稅,、金融體制改革的要求,，各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)城鄉(xiāng)信用社財(cái)務(wù)的管理、監(jiān)督和檢查工作,。

 根據(jù)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的分工原則和國(guó)家稅務(wù)總局《
關(guān)于城鎮(zhèn)集體企業(yè),、私營(yíng)企業(yè)新老財(cái)務(wù)制度銜接問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1993〕028號(hào)）、《關(guān)于集體金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕240號(hào)）的規(guī)定,，城鄉(xiāng)信用社（包括城市信用社,、城市信用合作聯(lián)社、城市合作銀行,、農(nóng)村信用社,、農(nóng)村信用合作聯(lián)社以及其他集體所有制的金融企業(yè)，以下簡(jiǎn)稱信用社）的財(cái)務(wù)管理工作由各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé),。各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局要在總局的授權(quán)范圍內(nèi),，依法獨(dú)立開展對(duì)信用社財(cái)務(wù)的管理、監(jiān)督和檢查工作,。



 二,、信用社必須嚴(yán)格執(zhí)行《農(nóng)村信用合作社財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法》、《
城市信用合作社財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法》（以下簡(jiǎn)稱《財(cái)務(wù)管理辦法》）和國(guó)家有關(guān)的法律,、法規(guī),，嚴(yán)格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則核算財(cái)務(wù)收支，認(rèn)真做好財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，在遵守國(guó)家財(cái)稅金融政策和國(guó)家有關(guān)法律,、法規(guī)的前提下,，加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算，強(qiáng)化內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理,，提高經(jīng)濟(jì)效益,，認(rèn)真做好財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制,、考核,、分析工作，有效地籌集和使用資金,，依法繳納應(yīng)上繳國(guó)家的各項(xiàng)稅金,。



 三、信用社必須按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則,，據(jù)實(shí)核算各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入,，加強(qiáng)各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入的管理，嚴(yán)禁隱匿,、截留,、挪用、轉(zhuǎn)移,、私分各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入,。

 （一）除國(guó)家另有規(guī)定外，信用社的各項(xiàng)貸款要按國(guó)家規(guī)定的適用利率堅(jiān)持按年,、按季結(jié)息,，做到應(yīng)收盡收。對(duì)未到期跨年度貸款的應(yīng)收未收利息,，應(yīng)逐筆計(jì)算,，并計(jì)入當(dāng)期損益。但對(duì)農(nóng)村信用社超過(guò)原約定期限（含展期后）未收回的貸款,，城市信用社超過(guò)原約定期限（含展期后）半年以上未收回的貸款,，其應(yīng)收利息可不計(jì)入當(dāng)期損益，實(shí)際收到利息時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益,。

 （二）信用社各項(xiàng)貸款利率必須嚴(yán)格執(zhí)行中國(guó)人民銀行的規(guī)定,，不得擅自制定“優(yōu)惠”利率，減少應(yīng)收利息,，轉(zhuǎn)移收入,。

 （三）信用社在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所取得的各項(xiàng)代辦手續(xù)費(fèi)及勞務(wù)費(fèi)收入必須如實(shí)、及時(shí)地列入營(yíng)業(yè)收入,，嚴(yán)禁以各種名目（包括報(bào)地方政府批準(zhǔn)的）轉(zhuǎn)移,、截留,、私分。

 （四）信用社的各項(xiàng)罰款收入,，必須據(jù)實(shí)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入,，不得以罰沒收入為名或其他名目和借口交入地方財(cái)政以套取分成。



 四,、嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的成本開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn),，控制各項(xiàng)費(fèi)用支出。

 （一）加強(qiáng)代辦業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)管理,，嚴(yán)禁弄虛作假擴(kuò)大基數(shù),、提高開支標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大開支范圍,、不按規(guī)定據(jù)實(shí)列支等違法行為,。為了加強(qiáng)管理，控制開支,，對(duì)代辦手續(xù)費(fèi)支出實(shí)行專項(xiàng)管理，定期審查的辦法,。信用社應(yīng)設(shè)立代辦業(yè)務(wù)專項(xiàng)報(bào)表,，其內(nèi)容包括：計(jì)算基數(shù)的增減變化、開支比例和代辦手續(xù)費(fèi)的使用情況,，并定期報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,。各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局要定期進(jìn)行檢查。

 （二）加強(qiáng)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的管理,。信用社的業(yè)務(wù)招待費(fèi)要在國(guó)家規(guī)定的開支標(biāo)準(zhǔn)范圍和財(cái)務(wù)管理辦法規(guī)定的幅度內(nèi)據(jù)實(shí)列支,，不得將業(yè)務(wù)招待費(fèi)撥付所屬招待所、培訓(xùn)中心作其經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助,，或用于內(nèi)部職工食堂以及信用社職工的個(gè)人福利補(bǔ)助,。

 （三）加強(qiáng)安全防衛(wèi)費(fèi)的管理。信用社用于營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)安全防范購(gòu)置槍支,、彈藥,、警報(bào)、報(bào)警器（包括監(jiān)視裝置）,，以及安裝營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)防護(hù)門,、窗及柜臺(tái)欄桿，購(gòu)置消防用具等費(fèi)用可據(jù)實(shí)列入成本,。用于非營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的上述費(fèi)用不得列入成本,。

 （四）加強(qiáng)對(duì)列入成本的經(jīng)營(yíng)性租賃費(fèi)用的管理。對(duì)以經(jīng)營(yíng)性租賃方式租入的固定資產(chǎn),，其列支成本的租賃費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不得突破根據(jù)該項(xiàng)固定資產(chǎn)原值,、預(yù)計(jì)殘值率和財(cái)務(wù)管理辦法規(guī)定的同類固定資產(chǎn)的最低折舊年限并采用平均年限法計(jì)提的折舊額,。

 信用社不得以融資租賃方式租用不動(dòng)產(chǎn)，融資租入的除不動(dòng)產(chǎn)以外其他固定資產(chǎn)的融資租賃費(fèi),，應(yīng)嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)管理辦法的規(guī)定作為長(zhǎng)期應(yīng)付款處理,，不得列入成本。

 （五）嚴(yán)格控制固定資產(chǎn)修理費(fèi)用支出,。為了有效地控制修理費(fèi)支出,，對(duì)固定資產(chǎn)修理費(fèi)必須實(shí)行專項(xiàng)審批的管理辦法，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)后,，方可列支,。

 （六）加強(qiáng)遞延資產(chǎn)的管理。對(duì)列入遞延資產(chǎn)的開辦費(fèi),、固定資產(chǎn)修理費(fèi),、租入固定資產(chǎn)的改良支出，應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限平均攤銷,，其中,，開辦費(fèi)按不短于5年的期限自營(yíng)業(yè)之日起分期攤銷，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)的改良支出應(yīng)在租賃有效期內(nèi)分期攤銷,。列入遞延資產(chǎn)管理的各項(xiàng)費(fèi)用支出由省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局確定審批權(quán)限,。

 （七）加強(qiáng)各項(xiàng)工資性費(fèi)用支出的管理。信用社按照國(guó)家規(guī)定發(fā)放給職工個(gè)人的各項(xiàng)工資,、獎(jiǎng)金,、補(bǔ)貼、津貼,，應(yīng)全部通過(guò)“應(yīng)付工資”科目核算,，不允許違反國(guó)家規(guī)定，擴(kuò)大消費(fèi)基金規(guī)模,，嚴(yán)禁在其他成本項(xiàng)目或營(yíng)業(yè)外支出中以各種名義濫伐補(bǔ)貼,、津貼、午餐補(bǔ)助,、勞務(wù)費(fèi)等,。對(duì)于信用社在成本中列支符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定的各項(xiàng)工資性支出，實(shí)行計(jì)稅工資管理辦法,，實(shí)際發(fā)放工資性支出在計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的（或比照當(dāng)?shù)劂y行稅前列支的工資標(biāo)準(zhǔn)）,，在繳納所得稅時(shí)按實(shí)扣除；超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的部分,，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整,。

 在本通知下發(fā)前，信用社經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)實(shí)行工效掛鉤辦法的,，可繼續(xù)執(zhí)行到期滿,，其工資發(fā)放在工資總額增長(zhǎng)幅度低于經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)幅度,，職工平均工資增長(zhǎng)幅度低于勞動(dòng)生產(chǎn)率增長(zhǎng)幅度以內(nèi)的，準(zhǔn)許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除,。沒有實(shí)行工效掛鉤辦法的,，不再審批，一律實(shí)行計(jì)稅工資管理辦法,。

 信用社實(shí)際發(fā)放給職工個(gè)人的各項(xiàng)工資性收入達(dá)到國(guó)家規(guī)定的計(jì)征個(gè)人所得稅標(biāo)準(zhǔn)的,，要依法做好代扣代繳個(gè)人所得稅工作。

 （八）加強(qiáng)營(yíng)業(yè)外支出的管理,，嚴(yán)禁亂列營(yíng)業(yè)外支出,。信用社必須嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)管理辦法所規(guī)定的營(yíng)業(yè)外開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，不得自行增加營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目,。

 信用社的各項(xiàng)非公益,、救濟(jì)性捐贈(zèng)支出不得列入營(yíng)業(yè)外支出。對(duì)于信用社通過(guò)我國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體,、國(guó)家機(jī)關(guān),，向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害地區(qū),、貧困地區(qū)的捐贈(zèng),，實(shí)行比例控制，各項(xiàng)公益,、救濟(jì)性捐贈(zèng)支出在年度應(yīng)納稅所得額1．5％以內(nèi)的部分，可以據(jù)實(shí)列入營(yíng)業(yè)外支出,，并在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除,，超過(guò)部分在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。信用社的各項(xiàng)公益,、救濟(jì)性捐贈(zèng)支出直接捐贈(zèng)給受贈(zèng)人的,，不允許列入營(yíng)業(yè)外支出。

 信用社由于自然災(zāi)害等不可抗拒因素而造成的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的非常凈損失（實(shí)際損失額扣除保險(xiǎn)賠款,、殘值收入等）,，應(yīng)在損失發(fā)生后及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)證明材料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后方可據(jù)實(shí)列入營(yíng)業(yè)外支出（非常損失項(xiàng)目）,，其中,，凈損失數(shù)額達(dá)到或超過(guò)500萬(wàn)元的，應(yīng)由省級(jí)稅務(wù)局審查后報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn),。

 （九）加強(qiáng)呆帳準(zhǔn)備金的管理,，嚴(yán)格按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取，按規(guī)定核批程序核銷,。

 信用社的呆帳準(zhǔn)備金自1996年起按年初放款的9‰提取,，從1997年起每年增加1‰,，直至歷年結(jié)轉(zhuǎn)的呆帳準(zhǔn)備金余額達(dá)到年初放款余額的1％為止。從達(dá)到年度起,，呆帳準(zhǔn)備金改按年初放款余額的1％實(shí)行差額提取,。呆帳準(zhǔn)備金的核銷，必須嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定,，按規(guī)定報(bào)批程序經(jīng)批準(zhǔn)后核銷,。

 （十）信用社支付的保值儲(chǔ)蓄補(bǔ)貼息按實(shí)付額列入當(dāng)期成本，不再預(yù)提應(yīng)付保值儲(chǔ)蓄貼補(bǔ)息,。對(duì)信用社1995年底前已預(yù)提的應(yīng)付保值儲(chǔ)蓄貼補(bǔ)息的結(jié)余,，轉(zhuǎn)入“應(yīng)付利息”科目，用于以后年度的利息支付,。



 五,、加強(qiáng)資本金的管理和監(jiān)督，保證集體資產(chǎn)的保值和增值,。

 信用社必須嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)管理辦法,，保證集體資本金的完整。信用社未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自沖減,、核銷資本金或改變資本金的占用形態(tài),。

 （一）嚴(yán)格控制固定資產(chǎn)規(guī)模，信用社固定資產(chǎn)凈值占資本金的比重最高不得超過(guò)50％,。信用社以融資租賃方式租入的各種固定資產(chǎn)應(yīng)作為自有固定資產(chǎn)加強(qiáng)管理,，并包括在計(jì)算固定資產(chǎn)凈值占資本金比例的固定資產(chǎn)凈值中。

 （二）嚴(yán)格控制基本建設(shè)規(guī)模和基建投資,。信用社購(gòu)建固定資產(chǎn),，除國(guó)家另有規(guī)定外，一律用自有資金解決,，其中,，購(gòu)建職工宿舍、食堂以及托兒所等職工集體福利設(shè)施只能在稅后利潤(rùn)提取的公益金中開支,，不得擠占其他資金,。



 六、加強(qiáng)稅收管理,，確保中央收入及時(shí)足額繳入中央金庫(kù),。

 信用社必須嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真計(jì)算納稅扣除和調(diào)整項(xiàng)目,，準(zhǔn)確核實(shí)應(yīng)納稅所得額和其他納稅基數(shù),，依照適用稅率準(zhǔn)確計(jì)算各項(xiàng)稅款，并按規(guī)定的入庫(kù)渠道和納稅期限及時(shí),、足額地繳納各項(xiàng)稅款,，各地區(qū),、各部門無(wú)權(quán)減免，更不允許截留,、轉(zhuǎn)移,、挪用、隱匿各項(xiàng)收入以逃避國(guó)家稅收,。



 七,、嚴(yán)肅財(cái)稅法紀(jì)，加強(qiáng)監(jiān)督管理,，做到有法必依,、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究,。

 信用社必須嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)稅法規(guī),、政策和文件，不得各行其事,，任意解釋,、制定與國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)相抵觸的制度規(guī)定,，對(duì)信用社違反規(guī)定,、管理混亂而造成國(guó)家收入流失、集體資產(chǎn)損失嚴(yán)重以及其他違反財(cái)稅法紀(jì)的行為,，各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局必須依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律,、法規(guī)的規(guī)定，嚴(yán)肅認(rèn)真進(jìn)行檢查處理,，情節(jié)嚴(yán)重觸犯刑律的,，移交司法機(jī)關(guān)依法處理。



 八,、本通知自1996年1月1日起執(zhí)行,。此前規(guī)定凡與本通知有抵觸的,，一律按本通知執(zhí)行,。

 抄送：中國(guó)人民銀行，中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行,。

 各省,、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局,，沈陽(yáng),、長(zhǎng)春、哈爾濱

 ,、南京,、武漢,、廣州、成都,、西安市國(guó)家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局。