• 【發(fā)布單位】稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[1996]128號
• 【發(fā)布日期】1996-07-22
• 【生效日期】1996-01-01
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

國家稅務(wù)總局 關(guān)于加強(qiáng)城鄉(xiāng)信用社財(cái)務(wù)管理若干問題的通知

國家稅務(wù)總局
 關(guān)于加強(qiáng)城鄉(xiāng)信用社財(cái)務(wù)管理若干問題的通知
 
（1996年7月22日國稅發(fā)〔1996〕128號）
各省、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局：

 為適應(yīng)財(cái)稅,、金融體制改革的需要，促進(jìn)城鄉(xiāng)信用社在新舊制度轉(zhuǎn)軌過程中順利實(shí)施新制度,，切實(shí)加強(qiáng)城鄉(xiāng)信用社財(cái)務(wù)的管理,、監(jiān)督和檢查，確保財(cái)政收入的穩(wěn)定增長,，現(xiàn)就加強(qiáng)城鄉(xiāng)信用社財(cái)務(wù)管理的有關(guān)問題通知如下：



 一,、適應(yīng)財(cái)稅、金融體制改革的要求,，各級國家稅務(wù)局要切實(shí)加強(qiáng)對城鄉(xiāng)信用社財(cái)務(wù)的管理,、監(jiān)督和檢查工作,。

 根據(jù)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的分工原則和國家稅務(wù)總局《
關(guān)于城鎮(zhèn)集體企業(yè)、私營企業(yè)新老財(cái)務(wù)制度銜接問題的通知》（國稅發(fā)〔1993〕028號）,、《關(guān)于集體金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的通知》（國稅發(fā)〔1994〕240號）的規(guī)定,，城鄉(xiāng)信用社（包括城市信用社、城市信用合作聯(lián)社,、城市合作銀行,、農(nóng)村信用社、農(nóng)村信用合作聯(lián)社以及其他集體所有制的金融企業(yè),，以下簡稱信用社）的財(cái)務(wù)管理工作由各級國家稅務(wù)局負(fù)責(zé),。各級國家稅務(wù)局要在總局的授權(quán)范圍內(nèi)，依法獨(dú)立開展對信用社財(cái)務(wù)的管理,、監(jiān)督和檢查工作,。



 二、信用社必須嚴(yán)格執(zhí)行《農(nóng)村信用合作社財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法》,、《
城市信用合作社財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法》（以下簡稱《財(cái)務(wù)管理辦法》）和國家有關(guān)的法律,、法規(guī)，嚴(yán)格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則核算財(cái)務(wù)收支,，認(rèn)真做好財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作,，在遵守國家財(cái)稅金融政策和國家有關(guān)法律、法規(guī)的前提下,，加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算,，強(qiáng)化內(nèi)部經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益,，認(rèn)真做好財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃,、控制、考核,、分析工作,，有效地籌集和使用資金，依法繳納應(yīng)上繳國家的各項(xiàng)稅金,。



 三,、信用社必須按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，據(jù)實(shí)核算各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入,，加強(qiáng)各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入的管理,，嚴(yán)禁隱匿、截留,、挪用,、轉(zhuǎn)移、私分各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入。

 （一）除國家另有規(guī)定外,，信用社的各項(xiàng)貸款要按國家規(guī)定的適用利率堅(jiān)持按年,、按季結(jié)息，做到應(yīng)收盡收,。對未到期跨年度貸款的應(yīng)收未收利息,，應(yīng)逐筆計(jì)算，并計(jì)入當(dāng)期損益,。但對農(nóng)村信用社超過原約定期限（含展期后）未收回的貸款,，城市信用社超過原約定期限（含展期后）半年以上未收回的貸款，其應(yīng)收利息可不計(jì)入當(dāng)期損益,，實(shí)際收到利息時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益,。

 （二）信用社各項(xiàng)貸款利率必須嚴(yán)格執(zhí)行中國人民銀行的規(guī)定，不得擅自制定“優(yōu)惠”利率,，減少應(yīng)收利息,，轉(zhuǎn)移收入。

 （三）信用社在業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中所取得的各項(xiàng)代辦手續(xù)費(fèi)及勞務(wù)費(fèi)收入必須如實(shí),、及時(shí)地列入營業(yè)收入，嚴(yán)禁以各種名目（包括報(bào)地方政府批準(zhǔn)的）轉(zhuǎn)移,、截留,、私分。

 （四）信用社的各項(xiàng)罰款收入,，必須據(jù)實(shí)計(jì)入營業(yè)外收入,，不得以罰沒收入為名或其他名目和借口交入地方財(cái)政以套取分成。



 四,、嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的成本開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn),，控制各項(xiàng)費(fèi)用支出。

 （一）加強(qiáng)代辦業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)管理,，嚴(yán)禁弄虛作假擴(kuò)大基數(shù),、提高開支標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大開支范圍,、不按規(guī)定據(jù)實(shí)列支等違法行為,。為了加強(qiáng)管理，控制開支,，對代辦手續(xù)費(fèi)支出實(shí)行專項(xiàng)管理,，定期審查的辦法。信用社應(yīng)設(shè)立代辦業(yè)務(wù)專項(xiàng)報(bào)表,，其內(nèi)容包括：計(jì)算基數(shù)的增減變化,、開支比例和代辦手續(xù)費(fèi)的使用情況，并定期報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。各級國家稅務(wù)局要定期進(jìn)行檢查,。

 （二）加強(qiáng)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的管理,。信用社的業(yè)務(wù)招待費(fèi)要在國家規(guī)定的開支標(biāo)準(zhǔn)范圍和財(cái)務(wù)管理辦法規(guī)定的幅度內(nèi)據(jù)實(shí)列支，不得將業(yè)務(wù)招待費(fèi)撥付所屬招待所,、培訓(xùn)中心作其經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助,，或用于內(nèi)部職工食堂以及信用社職工的個(gè)人福利補(bǔ)助。

 （三）加強(qiáng)安全防衛(wèi)費(fèi)的管理,。信用社用于營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)安全防范購置槍支,、彈藥、警報(bào),、報(bào)警器（包括監(jiān)視裝置）,，以及安裝營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)防護(hù)門、窗及柜臺欄桿,，購置消防用具等費(fèi)用可據(jù)實(shí)列入成本,。用于非營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的上述費(fèi)用不得列入成本。

 （四）加強(qiáng)對列入成本的經(jīng)營性租賃費(fèi)用的管理,。對以經(jīng)營性租賃方式租入的固定資產(chǎn),，其列支成本的租賃費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不得突破根據(jù)該項(xiàng)固定資產(chǎn)原值、預(yù)計(jì)殘值率和財(cái)務(wù)管理辦法規(guī)定的同類固定資產(chǎn)的最低折舊年限并采用平均年限法計(jì)提的折舊額,。

 信用社不得以融資租賃方式租用不動(dòng)產(chǎn),，融資租入的除不動(dòng)產(chǎn)以外其他固定資產(chǎn)的融資租賃費(fèi)，應(yīng)嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)管理辦法的規(guī)定作為長期應(yīng)付款處理,，不得列入成本,。

 （五）嚴(yán)格控制固定資產(chǎn)修理費(fèi)用支出。為了有效地控制修理費(fèi)支出,，對固定資產(chǎn)修理費(fèi)必須實(shí)行專項(xiàng)審批的管理辦法,，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)后，方可列支,。

 （六）加強(qiáng)遞延資產(chǎn)的管理,。對列入遞延資產(chǎn)的開辦費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi),、租入固定資產(chǎn)的改良支出,，應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限平均攤銷，其中,，開辦費(fèi)按不短于5年的期限自營業(yè)之日起分期攤銷,，以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的改良支出應(yīng)在租賃有效期內(nèi)分期攤銷。列入遞延資產(chǎn)管理的各項(xiàng)費(fèi)用支出由省級國家稅務(wù)局確定審批權(quán)限,。

 （七）加強(qiáng)各項(xiàng)工資性費(fèi)用支出的管理,。信用社按照國家規(guī)定發(fā)放給職工個(gè)人的各項(xiàng)工資,、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼,、津貼,，應(yīng)全部通過“應(yīng)付工資”科目核算，不允許違反國家規(guī)定,，擴(kuò)大消費(fèi)基金規(guī)模,，嚴(yán)禁在其他成本項(xiàng)目或營業(yè)外支出中以各種名義濫伐補(bǔ)貼、津貼,、午餐補(bǔ)助,、勞務(wù)費(fèi)等。對于信用社在成本中列支符合國家有關(guān)規(guī)定的各項(xiàng)工資性支出,，實(shí)行計(jì)稅工資管理辦法,，實(shí)際發(fā)放工資性支出在計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的（或比照當(dāng)?shù)劂y行稅前列支的工資標(biāo)準(zhǔn)），在繳納所得稅時(shí)按實(shí)扣除,；超過標(biāo)準(zhǔn)的部分,，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整。

 在本通知下發(fā)前,，信用社經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)實(shí)行工效掛鉤辦法的,，可繼續(xù)執(zhí)行到期滿，其工資發(fā)放在工資總額增長幅度低于經(jīng)濟(jì)效益增長幅度,，職工平均工資增長幅度低于勞動(dòng)生產(chǎn)率增長幅度以內(nèi)的,，準(zhǔn)許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除。沒有實(shí)行工效掛鉤辦法的,，不再審批，一律實(shí)行計(jì)稅工資管理辦法,。

 信用社實(shí)際發(fā)放給職工個(gè)人的各項(xiàng)工資性收入達(dá)到國家規(guī)定的計(jì)征個(gè)人所得稅標(biāo)準(zhǔn)的,，要依法做好代扣代繳個(gè)人所得稅工作。

 （八）加強(qiáng)營業(yè)外支出的管理,，嚴(yán)禁亂列營業(yè)外支出,。信用社必須嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)管理辦法所規(guī)定的營業(yè)外開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，不得自行增加營業(yè)外支出項(xiàng)目,。

 信用社的各項(xiàng)非公益,、救濟(jì)性捐贈(zèng)支出不得列入營業(yè)外支出。對于信用社通過我國境內(nèi)非營利的社會(huì)團(tuán)體,、國家機(jī)關(guān),，向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害地區(qū),、貧困地區(qū)的捐贈(zèng),，實(shí)行比例控制，各項(xiàng)公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)支出在年度應(yīng)納稅所得額1．5％以內(nèi)的部分,，可以據(jù)實(shí)列入營業(yè)外支出,，并在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除，超過部分在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除,。信用社的各項(xiàng)公益,、救濟(jì)性捐贈(zèng)支出直接捐贈(zèng)給受贈(zèng)人的，不允許列入營業(yè)外支出,。

 信用社由于自然災(zāi)害等不可抗拒因素而造成的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的非常凈損失（實(shí)際損失額扣除保險(xiǎn)賠款,、殘值收入等），應(yīng)在損失發(fā)生后及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)證明材料,，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后方可據(jù)實(shí)列入營業(yè)外支出（非常損失項(xiàng)目）,，其中，凈損失數(shù)額達(dá)到或超過500萬元的,，應(yīng)由省級稅務(wù)局審查后報(bào)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn),。

 （九）加強(qiáng)呆帳準(zhǔn)備金的管理，嚴(yán)格按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取,，按規(guī)定核批程序核銷,。

 信用社的呆帳準(zhǔn)備金自1996年起按年初放款的9‰提取，從1997年起每年增加1‰,，直至歷年結(jié)轉(zhuǎn)的呆帳準(zhǔn)備金余額達(dá)到年初放款余額的1％為止,。從達(dá)到年度起，呆帳準(zhǔn)備金改按年初放款余額的1％實(shí)行差額提取,。呆帳準(zhǔn)備金的核銷,，必須嚴(yán)格執(zhí)行國家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定，按規(guī)定報(bào)批程序經(jīng)批準(zhǔn)后核銷,。

 （十）信用社支付的保值儲(chǔ)蓄補(bǔ)貼息按實(shí)付額列入當(dāng)期成本,，不再預(yù)提應(yīng)付保值儲(chǔ)蓄貼補(bǔ)息。對信用社1995年底前已預(yù)提的應(yīng)付保值儲(chǔ)蓄貼補(bǔ)息的結(jié)余,，轉(zhuǎn)入“應(yīng)付利息”科目,，用于以后年度的利息支付。



 五,、加強(qiáng)資本金的管理和監(jiān)督,，保證集體資產(chǎn)的保值和增值。

 信用社必須嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)管理辦法,，保證集體資本金的完整,。信用社未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自沖減、核銷資本金或改變資本金的占用形態(tài),。

 （一）嚴(yán)格控制固定資產(chǎn)規(guī)模,，信用社固定資產(chǎn)凈值占資本金的比重最高不得超過50％,。信用社以融資租賃方式租入的各種固定資產(chǎn)應(yīng)作為自有固定資產(chǎn)加強(qiáng)管理，并包括在計(jì)算固定資產(chǎn)凈值占資本金比例的固定資產(chǎn)凈值中,。

 （二）嚴(yán)格控制基本建設(shè)規(guī)模和基建投資,。信用社購建固定資產(chǎn)，除國家另有規(guī)定外,，一律用自有資金解決,，其中，購建職工宿舍,、食堂以及托兒所等職工集體福利設(shè)施只能在稅后利潤提取的公益金中開支,，不得擠占其他資金。



 六,、加強(qiáng)稅收管理,，確保中央收入及時(shí)足額繳入中央金庫。

 信用社必須嚴(yán)格執(zhí)行國家的有關(guān)規(guī)定,，認(rèn)真計(jì)算納稅扣除和調(diào)整項(xiàng)目,，準(zhǔn)確核實(shí)應(yīng)納稅所得額和其他納稅基數(shù)，依照適用稅率準(zhǔn)確計(jì)算各項(xiàng)稅款,，并按規(guī)定的入庫渠道和納稅期限及時(shí),、足額地繳納各項(xiàng)稅款，各地區(qū),、各部門無權(quán)減免,，更不允許截留、轉(zhuǎn)移,、挪用,、隱匿各項(xiàng)收入以逃避國家稅收。



 七,、嚴(yán)肅財(cái)稅法紀(jì),，加強(qiáng)監(jiān)督管理，做到有法必依,、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究,。

 信用社必須嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)財(cái)稅法規(guī),、政策和文件，不得各行其事,，任意解釋,、制定與國家有關(guān)法律、法規(guī)相抵觸的制度規(guī)定,，對信用社違反規(guī)定,、管理混亂而造成國家收入流失,、集體資產(chǎn)損失嚴(yán)重以及其他違反財(cái)稅法紀(jì)的行為，各級國家稅務(wù)局必須依據(jù)國家有關(guān)法律,、法規(guī)的規(guī)定,，嚴(yán)肅認(rèn)真進(jìn)行檢查處理，情節(jié)嚴(yán)重觸犯刑律的,，移交司法機(jī)關(guān)依法處理,。



 八、本通知自1996年1月1日起執(zhí)行,。此前規(guī)定凡與本通知有抵觸的,，一律按本通知執(zhí)行。

 抄送：中國人民銀行,，中國農(nóng)業(yè)銀行,。

 各省、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局,，沈陽、長春,、哈爾濱

 ,、南京、武漢,、廣州,、成都、西安市國家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局,。