• 【發(fā)布單位】交通部
• 【發(fā)布文號】交財發(fā)[1996]723號文
• 【發(fā)布日期】1996-08-13
• 【生效日期】1996-08-13
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

海

海
（水）上安全監(jiān)督局（港務(wù)監(jiān)督部分）
 財務(wù)管理和會計核算試行辦法
 （1996年8月13日交通部交財發(fā)［1996］
 723號文發(fā)布,，1996年10月1日起執(zhí)行）
 第一章 總則





 第一條 為了適應社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的需要,，規(guī)范和加強海（水）上安全監(jiān)督局財務(wù)管理和會計核算，促進海（水）監(jiān)事業(yè)發(fā)展,，制定本辦法,。



 第二條 本辦法適用于部直屬海（水）上安全監(jiān)督局行政單位（以下簡稱單位）。



 第三條 單位財務(wù)管理的基本原則是：執(zhí)行國家有關(guān)法律,、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度及本辦法,；堅持勤儉辦事業(yè)的方針；正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關(guān)系,、社會效益和經(jīng)濟效益的關(guān)系、國家,、集體和個人三者利益關(guān)系,。



 第四條 單位財務(wù)管理的主要任務(wù)是：嚴格執(zhí)行國家有關(guān)行政性收費的范圍、項目和標準,，做好收入報解結(jié)算,；努力節(jié)約支出，加強經(jīng)濟核算,；合理利用資金,，提高資金使用效益；建立健全內(nèi)部財務(wù)制度,，如實反映單位財務(wù)狀況,；對單位經(jīng)濟活動進行控制和監(jiān)督。



 第五條 單位的會計核算必須遵守國家有關(guān)法律,、法規(guī)和本辦法的規(guī)定,，以單位的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)為對象,，真實、客觀地記錄,、反映單位的各項業(yè)務(wù)活動,。單位的各項資金和財產(chǎn)，應統(tǒng)一納入單位會計核算,。



 第六條 單位的會計核算以人民幣為記帳本位幣,。發(fā)生外幣收支的，應當將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記帳,。外幣金額折合為人民幣時,，可按業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯價作為折合率，也可按業(yè)務(wù)發(fā)生當期期初的市場匯價作為折合率,。



 第七條 會計記帳采用借貸記帳法,。



 第八條 單位應按本辦法規(guī)定的格式、內(nèi)容和期限向部報送會計報表,。

 會計報表分為快報和年報（決算）二種,。快報應于月份終了后10日內(nèi)報出,；年度報表即年度決算,，應按部決算通知規(guī)定的期限報出。




 第二章 財務(wù)管理





 第九條 預算管理

 一,、單位預算是根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃和任務(wù),，利用價值形式編制的，是對本單位一定時期內(nèi)財務(wù)收支規(guī)模的預計,。單位預算由收入預算和支出預算二部分組成,。

 二、部對單位實行“統(tǒng)收統(tǒng)支,、核定收支,、超收分成、超支自負,、結(jié)余全留”的財務(wù)管理辦法,。

 統(tǒng)收統(tǒng)支是指單位征收的各項收入（包括其他預算外收入）要全部及時交部，每年支出由部審定后撥付,。

 核定收支是指部核定單位每年的收入和支出數(shù),。

 超收分成是指單位的收入數(shù)由部統(tǒng)一核定后，實際征收收入超過收入核定數(shù)部分實行分成辦法（具體分成比例和辦法由部另定）,。

 超支自負是指單位的支出數(shù)由部統(tǒng)一核定后,，實際支出超過核定支出數(shù)部分由單位自行負擔。

 結(jié)余全留是指單位的實際支出小于核定支出數(shù)部分由單位留用，并按“三金”比例分配,。

 三,、預算的編制方法。收入預算參考以前年度預算執(zhí)行情況,，根據(jù)預算年度收入的增減因素編制,；支出預算根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要編制。

 四,、預算的審批程序,。單位編制的預算應在年度終了后2個月內(nèi)報部，由部審核批準后,，據(jù)以執(zhí)行,。



 第十條 收入管理

 一、收入是指單位根據(jù)國家規(guī)定的收費項目和標準收取的各種費收,。包括船舶港務(wù)費,，港務(wù)監(jiān)督管理費，海岸電臺無線電報,、電話費等其它費收,。

 二、單位要按權(quán)責發(fā)生制進行收入核算,，并將收取的各種費收及時存入收入專戶,，按規(guī)定的期限全額交部。



 第十一條 支出管理

 一,、支出是單位開展基本業(yè)務(wù)活動發(fā)生的各項耗費,。

 單位支出范圍包括：

 1．碼頭、棧橋,、駁岸,、交管設(shè)施、海岸電臺,、信號臺等修理,，增添必要的設(shè)備以及防臺、防汛措施費,；

 2．從事港務(wù)監(jiān)督業(yè)務(wù)的管理人員工資、所發(fā)生的修理,、耗用的燃材料和其它業(yè)務(wù)費用,，安檢和海上巡邏等所發(fā)生的船舶費用；

 3．從事海岸電臺業(yè)務(wù)的人員工資,、耗用的燃材料,、動力以及其它業(yè)務(wù)費用；

 4．綜合管理部門的人員工資、辦公費及其它管理費,。離退休人員工資,、勞動保險等其它費用。

 單位的支出項目包括：工資,、職工福利費,、燃料、材料,、水電費,、船舶修理費、其它固定資產(chǎn)修理費,、設(shè)備購置費,、零星土建費、防臺,、防汛措施費,、租費、海事法院費和其它費用,。

 二,、單位的支出要嚴格執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度和本辦法的開支范圍及標準；國家有關(guān)財務(wù)制度和本辦法沒有統(tǒng)一規(guī)定的,，由單位做出規(guī)定,，報部批準。



 第十二條 結(jié)余及分配

 一,、結(jié)余是部核定預算支出與單位實際支出的差額,。

 二、單位的結(jié)余,，按規(guī)定比例提取事業(yè)發(fā)展基金,、職工福利和獎勵基金。



 第十三條 專用基金管理

 一,、專用基金是指單位發(fā)生的有專門用途的資金,。

 二、專用基金包括事業(yè)發(fā)展基金,、職工福利和獎勵基金,。

 事業(yè)發(fā)展基金是按照一定比例提取轉(zhuǎn)入和由上級撥入，用于發(fā)展事業(yè)和改善工作條件等的資金,。

 職工福利和獎勵基金是按照一定比例提取轉(zhuǎn)入和由上級撥入,，用于單位職工的集體福利設(shè)施、集體福利待遇和職工獎勵等的資金,。

 三,、各項基金的提取比例在規(guī)定的范圍內(nèi)由單位自定,。



 第十四條 資產(chǎn)管理

 一、資產(chǎn)是單位占有或者使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源,，包括各種財產(chǎn),、債權(quán)和其它權(quán)利。

 二,、單位的資產(chǎn)分為流動資產(chǎn),、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn),、對外投資等,。

 三、流動資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn),，包括現(xiàn)金,、各種存款、應收及暫付款,、存貨等,。

 單位應當建立健全現(xiàn)金及各種存款的內(nèi)部管理制度。

 四,、存貨是指單位在開展業(yè)務(wù)活動過程中為耗用而儲存的材料,、燃料、低值易耗品等,。

 單位應對存貨進行定期或不定期的清查盤點,，保證帳實相符。存貨盤盈盤虧應及時入帳,。

 五,、固定資產(chǎn)是指單位價值在規(guī)定標準以上，使用期限在一年以上,，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn),。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但耐用時間在一年以上的大批同類物資,，也應作為固定資產(chǎn)管理,。

 固定資產(chǎn)應按船舶、交管設(shè)施,、通信設(shè)備,、車輛、房屋建筑物,、其它進行分類,；各單位應根據(jù)實際情況制定固定資產(chǎn)目錄。

 六,、單位的固定資產(chǎn)不計提折舊,。

 七、單位固定資產(chǎn)報廢和調(diào)出,，按規(guī)定批準后核銷,。

 固定資產(chǎn)的變價收入和有償調(diào)出收入轉(zhuǎn)入專用基金。

 八,、單位應當定期或者不定期對固定資產(chǎn)盤點清查,。年度終了前必須進行一次全面的盤點清查。

 九,、無形資產(chǎn)是指不具有實物形態(tài)而能為使用者提供某種權(quán)利的資產(chǎn),，包括專利權(quán)、非專利技術(shù),、著作權(quán),、版權(quán)、土地使用權(quán),、商標權(quán),、商譽等。

 單位轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)要經(jīng)過有關(guān)中介機構(gòu)評估,，取得的收入除國家另有規(guī)定者外計入其它收入,，發(fā)生的支出應計入經(jīng)費支出。

 十,、對外投資是指單位利用貨幣資金,、實物、無形資產(chǎn)等方式向其它單位的投資,。

 單位對外投資,，應按國家有關(guān)規(guī)定報經(jīng)主管部門、國有資產(chǎn)管理部門和財政部門批準,，以實物,、無形資產(chǎn)對外投資的應進行資產(chǎn)評估。



 第十五條 負債管理

 一,、負債是單位所承擔的能以貨幣計量,、需以資產(chǎn)或勞務(wù)償還的債務(wù)。

 二,、單位的負債包括借入款,、各種應付及暫收款。

 三,、單位應對不同性質(zhì)的負債分別管理,，及時清理并按規(guī)定辦理結(jié)算，保證各項負債在規(guī)定期限內(nèi)歸還,。



 第十六條 財務(wù)清算

 一,、單位發(fā)生劃轉(zhuǎn)合并時,，應進行財務(wù)清算。

 二,、單位財務(wù)清算時,，應在部的監(jiān)督指導下，對單位的財產(chǎn),、債權(quán),、債務(wù)等進行全面清查，編制資金活動情況表,、財產(chǎn)目錄和債權(quán),、債務(wù)清單，提出財產(chǎn)作價依據(jù)和債權(quán),、債務(wù)處理辦法,，做好國有資產(chǎn)的移交、接收,、劃轉(zhuǎn)和管理工作,，并妥善處理各種遺留問題。

 三,、劃轉(zhuǎn)合并的單位進行財務(wù)清算后,，經(jīng)部審核批準，分別按下列辦法處理：

 因隸屬關(guān)系改變,，成建制劃轉(zhuǎn)的單位,，全部資產(chǎn)無償移交，并相應劃轉(zhuǎn)事業(yè)經(jīng)費,。

 合并的單位,，全部資產(chǎn)移交接收單位或新組建單位。



 第十七條 財務(wù)報告

 一,、財務(wù)報告是反映單位財務(wù)狀況的總結(jié)性書面文件,。

 單位應當定期向部提供財務(wù)報告。

 二,、單位報送的年度財務(wù)報告包括資金活動情況表,，收支情況表、有關(guān)附表以及財務(wù)情況說明書,。

 三,、財務(wù)情況說明書，主要說明單位收入及其支出,、結(jié)余及其分配,、資金增減和周轉(zhuǎn)、各項財產(chǎn)物資變動情況,，對本期或者下期財務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項,，以及需要說明的其它事項,。




 第三章 會計核算



 第十八條 單位使用的會計科目名稱和編號



 第十九條 單位會計科目使用說明

 一、資金來源類

 第101號科目 撥入經(jīng)費

 1．本科目核算單位收到部撥入的當年預算經(jīng)費,。

 2．收到撥款時,，借記“銀行存款”科目，貸記本科目,。本科目的貸方余額反映撥入經(jīng)費累計數(shù)。

 3．期末,，應將本科目貸方余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)費結(jié)余”科目,。借記本科目，貸記“經(jīng)費結(jié)余”科目,。

 第102號科目 專項撥款

 1．本科目核算主管部門撥入的有專門用途的款項,。

 2．收到撥款時，借記“銀行存款”科目,，貸記本科目,。

 3．單位用撥款購入設(shè)備時，借記本科目,，貸記“銀行存款”科目,；同時借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定資產(chǎn)基金”科目,。

 4．本科目的貸方余額反映專項撥款累計數(shù),。

 5．本科目應按撥款種類和單位設(shè)置明細科目。

 第103號科目 應交規(guī)費收入

 1．本科目核算單位按規(guī)定應交部的各項規(guī)費收入,，如船舶港務(wù)費,、港務(wù)監(jiān)督管理費、海岸電臺無線電報,、電話費等其它收入,。

 2．收到規(guī)費款項或取得收訖規(guī)費款項憑證時，借記“銀行存款”,、“現(xiàn)金”,、“應收及暫付款”等科目，貸記本科目,；向部解繳規(guī)費收入時,，借記本科目，貸記“銀行存款”科目,。

 3．本科目的貸方余額反映應交未交的規(guī)費收入,。

 4．單位應按規(guī)定設(shè)置明細科目分別核算各項規(guī)費收入。

 第104號科目 應付及暫存款

 1．本科目核算單位應付,、暫存等款項,。

 2．收到其它單位或個人應付,、暫存款時，借記“銀行存款”,、“現(xiàn)金”等科目,，貸記本科目；結(jié)算退還時,，作相反分錄,。

 3．本科目貸方余額反映尚未結(jié)算退還的應付及暫存款數(shù)額。

 第105號科目 借入款

 1．本科目核算單位從金融機構(gòu)或其它單位等借入的各種款項,。

 2．取得借款時,，借記“銀行存款”科目，貸記本科目,；發(fā)生借款利息時,，借記“經(jīng)費支出”科目，貸記本科目,；歸還借款時,，借記本科目，貸記“銀行存款”科目,。

 3．本科目應按債權(quán)單位設(shè)置明細帳,。

 4．本科目貸方余額反映尚未歸還的借款余額。

 第106號科目 經(jīng)費結(jié)余

 1．本科目核算單位全年預算執(zhí)行結(jié)果,。

 2．期末結(jié)帳時,，應將“撥入經(jīng)費”科目的貸方余額轉(zhuǎn)入本科目的貸方，借記“撥入經(jīng)費”科目,，貸記本科目,；將“經(jīng)費支出”科目的借方余額轉(zhuǎn)入本科目借方，借記本科目,，貸記“經(jīng)費支出”科目,。

 3．本科目的期末貸方余額應按一定的比例進行“三金”分配，如發(fā)生借方余額,，則由以后年度結(jié)余或從專用基金中彌補,。

 第107號科目 流動基金

 1．本科目核算單位由部撥入或從其它來源取得的供長期周轉(zhuǎn)使用的流動資金。從銀行及其它金融機構(gòu)借入的流動資金不在本科目核算,。

 2．單位收到撥入的流動基金時,，借記“銀行存款”科目，貸記本科目,。

 3．年終,，本科目的貸方余額為流動基金結(jié)余數(shù)。

 第108號科目 專用基金

 1．本科目核算單位按規(guī)定提取的事業(yè)發(fā)展基金、職工福利基金和職工獎勵基金,。

 2．發(fā)生時,，借記“經(jīng)費結(jié)余”、“專項撥款”等科目,，貸記本科目,；使用時，借記本科目,，貸記有關(guān)科目,。

 3．本科目應設(shè)置“事業(yè)發(fā)展基金”、“職工福利基金”,、“職工獎勵基金”三個二級明細科目,。

 4．年終，本科目的貸方余額為專用基金結(jié)余數(shù),。

 第109號科目 固定資產(chǎn)基金

 1．本科目核算單位購入、自制,、調(diào)入以及盤盈,、盤虧固定資產(chǎn)所形成的固定資產(chǎn)基金。

 2．新建,、購入,、自制固定資產(chǎn)時，借記“專用基金”,、“經(jīng)費支出”,、“專項工程支出”等科目，貸記“銀行存款”科目,；同時,，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目,。

 3．接受捐贈的固定資產(chǎn),，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目,。

 4．盤盈的固定資產(chǎn),，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目,，批準轉(zhuǎn)銷時,，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目,；盤虧的固定資產(chǎn),，借記“待處理財產(chǎn)損溢”、“折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目,，批準轉(zhuǎn)銷時,，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目,。

 5．無償調(diào)入固定資產(chǎn)時,，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目,；有償調(diào)入固定資產(chǎn)時,，借記“專用基金”、“經(jīng)費支出”“專項工程支出”等科目,，貸記“銀行存款”科目,，同時，借記“固定資產(chǎn)”科目,，貸記本科目,。

 6．出售固定資產(chǎn)時，借記“銀行存款”等科目,，貸記“專用基金”科目,，同時，借記本科目和“折舊”科目,，貸記“固定資產(chǎn)”科目,。

 7．本科目的貸方余額為單位擁有的固定資產(chǎn)凈值。

 第110號科目 折舊

 1．本科目核算單位在本辦法實施前固定資產(chǎn)的已提折舊,。

 2．本辦法實施前的固定資產(chǎn)不能繼續(xù)使用需要報廢清理時,，應按規(guī)定程序報經(jīng)批準，批準后,，借記“固定資產(chǎn)基金”科目和本科目,，貸記“固定資產(chǎn)”科目；盤虧,、損毀的固定資產(chǎn),，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目和本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目,；調(diào)出固定資產(chǎn)時,，借記本科目和“固定資產(chǎn)基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目,。

 3．本辦法實施后,，固定資產(chǎn)不計提折舊。未提足折舊的固定資產(chǎn)不再補提折舊,。

 4．本科目的期末貸方余額為單位在辦法實施前固定資產(chǎn)的累計折舊,。

 第111號科目 待處理財產(chǎn)損溢

 1．本科目核算單位各種財產(chǎn)的盤盈、盤虧和毀損。

 2．發(fā)生盤盈財產(chǎn)時,，借記“材料”,、“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目,；發(fā)生盤虧,、毀損財產(chǎn)時，借記“折舊”科目和本科目,，貸記“材料”,、“固定資產(chǎn)”科目。

 3．盤盈,、盤虧,、毀損的各種財產(chǎn)經(jīng)批準轉(zhuǎn)銷時，按下列規(guī)定核算：

 （1）盤盈的財產(chǎn)轉(zhuǎn)銷時,，借記本科目,，貸記“經(jīng)費支出”、“固定資產(chǎn)基金”科目,。

 （2）盤虧,、毀損的財產(chǎn)轉(zhuǎn)銷時，借記“經(jīng)費支出”,、“應收及暫付款”、“固定資產(chǎn)基金”科目,，貸記本科目,。

 收回報廢、毀損財產(chǎn)的殘值,，借記“材料”,、“銀行存款”科目，貸記“經(jīng)費支出”科目,；收到過失人和保險公司賠償時,，借記“銀行存款”等科目，貸記“經(jīng)費支出”“應收及暫付款”科目,。

 4．本科目應設(shè)置“待處理流動資產(chǎn)損溢”,、“待處理固定資產(chǎn)損溢”兩個明細科目。

 5．本科目期末如有借（貸）方余額,，則為尚未處理的各種財產(chǎn)凈損失（溢余）,。

 二、資金運用類

 第201號科目 經(jīng)費支出

 1．本科目核算單位開展業(yè)務(wù)活動的實際支出數(shù),。

 2．發(fā)生各種支出時,，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目,。

 3．本科目應按業(yè)務(wù)支出范圍設(shè)置二級明細科目,，按費用要素設(shè)置三級明細科目。

 4．期末,，應將本科目的借方余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)費結(jié)余”科目,，借記“經(jīng)費結(jié)余”科目，貸記本科目,。

 第202號科目 專項工程支出

 1．本科目核算單位為進行各種專項工程所發(fā)生的實際支出數(shù),。

 2．發(fā)生專項支出時，借記本科目,，貸記“現(xiàn)金”,、“銀行存款”、“應付及暫付款”等科目,。

 3．專項工程完工后交付驗收使用時,，借記“專項撥款”科目，貸記本科目,；同時借記“固定資產(chǎn)”,，貸記“固定資產(chǎn)基金”科目。

 4．本科目應按不同的資金來源和每一工程項目設(shè)置明細帳,。

 第203號科目 應收及暫付款

 1．本科目核算單位發(fā)生的應收或暫付的款項,。

 2．發(fā)生應收或暫付款項時，借記本科目,，貸記“現(xiàn)金”,、“銀行存款”等科目；收到款項時,，作相反分錄,。

 3．本科目的借方余額反映尚未結(jié)算的應收或暫付款額。

 第204號科目 借出款

 1．本科目核算單位借出的各種資金,。

 2．借出時,，借記本科目，貸記“銀行存款”科目,；收回時,，作相反分錄。

 3．本科目的借方余額反映待收回的借出款總額,。

 第205號科目 工資結(jié)算

 1．本科目核算單位支付給職工的工資總額,，包括各種工資、獎金,、補貼,、津貼等,。

 2．單位按照編制的“工資表”并按有關(guān)手續(xù)提取現(xiàn)金時，借記“現(xiàn)金”科目,，貸記“銀行存款”科目,。

 支付工資時，借記本科目,，貸記“現(xiàn)金”科目,；從應付工資中扣除的各種款項，借記本科目,，貸記“應付及暫付款”科目,。

 3．月份終了，應將本月應發(fā)的工資進行分配：

 （1）應列入各項業(yè)務(wù)支出的人員工資,，借記“經(jīng)費支出”科目,，貸記本科目。

 （2）應用獎勵基金開支的工資部分,，借記“專用基金”科目,，貸記本科目。

 三,、資金結(jié)存類

 第301號科目 現(xiàn)金

 1．本科目核算單位的庫存現(xiàn)金,。

 2．收到現(xiàn)金時，借記本科目,，貸記有關(guān)科目,；支出現(xiàn)金時，借記有關(guān)科目,，貸記本科目,。本科目借方余額反映庫存現(xiàn)金數(shù)額。

 3．單位應設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”,，出納人員根據(jù)收付憑證逐筆順序登記。每日業(yè)務(wù)終了,，應計算出現(xiàn)金收入合計數(shù),，現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)。

 第302號科目 銀行存款

 1．本科目核算單位存入銀行和其它金融機構(gòu)的各種存款,。

 2．單位將款項存入銀行和其他金融機構(gòu)時,，借記本科目，貸記有關(guān)科目,；提取或支出存款時,，借記有關(guān)科目，貸記本科目,。本科目借方余額,，反映單位銀行存款數(shù)額,。

 3．單位應按開戶銀行和其它金融機構(gòu)的名稱，以及存款種類等,，設(shè)置“銀行存款日記帳”,，出納人員根據(jù)收付憑證逐筆順序登記，每日終了應結(jié)出余額,。銀行存款日記帳應定期與銀行對帳單核對,，至少每月核對一次。月份終了,，單位帳面結(jié)余與銀行對帳單余額之間如有差額,，必須逐筆查明原因進行處理，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符,。

 第303號科目 對外投資

 1．本科目核算單位投資于其它單位的資金,，包括債券投資和其它投資。

 2．購入債券時,，借記本科目,，貸記“銀行存款”科目；收回本息,，作相反分錄,；進行其它投資時，借記本科目,，貸記有關(guān)科目,。

 3．本科目應按債券種類和被投資單位進行明細核算。

 第304號科目 燃料

 1．本科目核算單位庫存的各種燃料,。

 2．單位采用計劃成本核算,，可增加“材料采購”、“材料成本差異”等科目進行核算,。

 3．購入時,，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目,；領(lǐng)用燃料時,，借記“經(jīng)費支出”科目，貸記本科目,。

 4．清查盤點,，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧,、毀損的燃料,，先計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，待查明原因后,，再進行處理,。

 5．本科目應按燃料的類別,、規(guī)格設(shè)置明細帳進行明細分類核算。

 6．本科目借方余額反映庫存燃料的實際（計劃）成本,。

 第305號科目 材料

 1．本科目核算單位庫存的各種材料,，包括各種材料、修理用備件,、低值易耗品等的實際成本,。

 2．單位采用計劃成本核算，可增加“材料采購”,、“材料成本差異”等科目進行核算,。

 3．購入時，借記本科目,，貸記“銀行存款”等科目,；領(lǐng)用時，借記“經(jīng)費支出”科目,，貸記本科目,。

 4．清查盤點，發(fā)現(xiàn)盤盈,、盤虧,、毀損的材料，先計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目,，待查明原因后,，再進行處理。

 5．本科目應按材料保管的地點,、材料的類別,、品種和規(guī)格設(shè)置材料明細帳（或材料卡片）。材料明細帳根據(jù)收料憑證和發(fā)料憑證逐筆登記,。

 6．本科目的借方余額反映庫存材料的實際（計劃）成本,。

 第306號科目 固定資產(chǎn)

 1．本科目核算單位所有固定資產(chǎn)的原值。

 2．單位應根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標準及類別,，結(jié)合本單位情況制定固定資產(chǎn)目錄,，作為核算依據(jù)。

 3．單位的固定資產(chǎn)按下列規(guī)定的價值記帳：

 （1）購入,、調(diào)入的固定資產(chǎn),，按照實際支付的買價和調(diào)撥價及運輸費,、安裝費等記帳,。

 （2）自制的固定資產(chǎn)，按開支的工,、料,、費記帳,。

 （3）在原固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改擴建的固定資產(chǎn)，按照實際凈支出的改擴建費用增加固定資產(chǎn)原價,。

 （4）接受捐贈的固定資產(chǎn),，按照同類固定資產(chǎn)的市場價格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑證記帳。接受捐贈時發(fā)生的各項費用,，應當計入固定資產(chǎn)價值,。

 4．固定資產(chǎn)增加時，分別情況作如下核算：

 （1）用專用基金購置固定資產(chǎn)時,，借記“專用基金”科目,，貸記“銀行存款”等科目；同時,，借記本科目,，貸記“固定資產(chǎn)基金”科目。

 （2）按規(guī)定用經(jīng)費購置固定資產(chǎn)時,，借記“經(jīng)費支出”科目,，貸記“銀行存款”等科目；同時借記本科目,，貸記“固定資產(chǎn)基金”科目,。

 （3）接受捐贈固定資產(chǎn)時，借記本科目,，貸記“固定資產(chǎn)基金”科目,。

 （4）盤盈固定資產(chǎn)時，借記本科目,，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”,，報經(jīng)批準后，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目,，貸記“固定資產(chǎn)基金”科目,。

 5．固定資產(chǎn)減少時，分別情況作如下核算：

 （1）報廢,、毀損及盤虧等原因減少的固定資產(chǎn),，按減少固定資產(chǎn)的原值，借記“待處理財產(chǎn)損溢”,、“折舊”科目,，貸記本科目，經(jīng)批準轉(zhuǎn)銷時,，借記“固定資產(chǎn)基金”科目,，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。

 （2）出售固定資產(chǎn)時,，借記“銀行存款”等科目,，貸記“專用基金”科目,，同時，借記“固定資產(chǎn)基金”,、“折舊”科目,，貸記本科目。

 6．單位應按固定資產(chǎn)分類設(shè)置明細帳和固定資產(chǎn)卡片進行明細分類核算,。

 第307號科目 無形資產(chǎn)

 1．本科目核算單位的專利權(quán),、商標權(quán)、著作權(quán),、土地使用權(quán),、非專利技術(shù)、商譽等各種無形資產(chǎn)的價值,。

 2．單位購入或自行創(chuàng)造并按法律程序申請取得的各種無形資產(chǎn),，應按實際支出，借記本科目,，貸記“銀行存款”等科目,。

 3．單位用已入帳的無形資產(chǎn)向外投資，應按確認的價值,，借記“對外投資”科目,，貸記本科目。

 4．單位向外轉(zhuǎn)讓已入帳的無形資產(chǎn),，其轉(zhuǎn)讓收入,，借記“銀行存款”科目，貸記“應交規(guī)費收入”科目,。

 5．各種無形資產(chǎn)應分期進行攤銷,。攤銷無形資產(chǎn)時，借記“經(jīng)費支出”科目,，貸記本科目,。

 6．本科目應按無形資產(chǎn)類別設(shè)置明細帳。

 7．本科目的期末余額為尚未攤銷的無形資產(chǎn)的價值,。



 第二十條 會計報表的格式和編表說明

 表1：資金活動情況表（略）

 表2：規(guī)費收入明細,、清算及經(jīng)費收支表（略）

 表3：經(jīng)費支出明細表（略）

 表4：固定資產(chǎn)情況表（略）

 表5：專用基金及專項撥款表（略）