• 【發(fā)布單位】交通部
• 【發(fā)布文號(hào)】交財(cái)發(fā)[1996]723號(hào)文
• 【發(fā)布日期】1996-08-13
• 【生效日期】1996-08-13
• 【失效日期】--
• 【文件來(lái)源】
• 【所屬類別】國(guó)家法律法規(guī)

海

海
（水）上安全監(jiān)督局（港務(wù)監(jiān)督部分）
 財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算試行辦法
 （1996年8月13日交通部交財(cái)發(fā)［1996］
 723號(hào)文發(fā)布，1996年10月1日起執(zhí)行）
 第一章 總則





 第一條 為了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要,，規(guī)范和加強(qiáng)海（水）上安全監(jiān)督局財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算,，促進(jìn)海（水）監(jiān)事業(yè)發(fā)展，制定本辦法,。



 第二條 本辦法適用于部直屬海（水）上安全監(jiān)督局行政單位（以下簡(jiǎn)稱單位）,。



 第三條 單位財(cái)務(wù)管理的基本原則是：執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度及本辦法,；堅(jiān)持勤儉辦事業(yè)的方針,；正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關(guān)系、社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系,、國(guó)家,、集體和個(gè)人三者利益關(guān)系。



 第四條 單位財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù)是：嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)行政性收費(fèi)的范圍,、項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn),，做好收入報(bào)解結(jié)算；努力節(jié)約支出,，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算,；合理利用資金，提高資金使用效益,；建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)制度,，如實(shí)反映單位財(cái)務(wù)狀況；對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行控制和監(jiān)督,。



 第五條 單位的會(huì)計(jì)核算必須遵守國(guó)家有關(guān)法律,、法規(guī)和本辦法的規(guī)定，以單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為對(duì)象,，真實(shí),、客觀地記錄、反映單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng),。單位的各項(xiàng)資金和財(cái)產(chǎn),，應(yīng)統(tǒng)一納入單位會(huì)計(jì)核算。



 第六條 單位的會(huì)計(jì)核算以人民幣為記帳本位幣,。發(fā)生外幣收支的,，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記帳。外幣金額折合為人民幣時(shí),，可按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯價(jià)作為折合率,，也可按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的市場(chǎng)匯價(jià)作為折合率。



 第七條 會(huì)計(jì)記帳采用借貸記帳法,。



 第八條 單位應(yīng)按本辦法規(guī)定的格式,、內(nèi)容和期限向部報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表。

 會(huì)計(jì)報(bào)表分為快報(bào)和年報(bào)（決算）二種,?？靾?bào)應(yīng)于月份終了后10日內(nèi)報(bào)出；年度報(bào)表即年度決算,，應(yīng)按部決算通知規(guī)定的期限報(bào)出,。




 第二章 財(cái)務(wù)管理





 第九條 預(yù)算管理

 一、單位預(yù)算是根據(jù)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù),，利用價(jià)值形式編制的,，是對(duì)本單位一定時(shí)期內(nèi)財(cái)務(wù)收支規(guī)模的預(yù)計(jì)。單位預(yù)算由收入預(yù)算和支出預(yù)算二部分組成,。

 二,、部對(duì)單位實(shí)行“統(tǒng)收統(tǒng)支、核定收支,、超收分成,、超支自負(fù)、結(jié)余全留”的財(cái)務(wù)管理辦法,。

 統(tǒng)收統(tǒng)支是指單位征收的各項(xiàng)收入（包括其他預(yù)算外收入）要全部及時(shí)交部,，每年支出由部審定后撥付,。

 核定收支是指部核定單位每年的收入和支出數(shù)。

 超收分成是指單位的收入數(shù)由部統(tǒng)一核定后,，實(shí)際征收收入超過(guò)收入核定數(shù)部分實(shí)行分成辦法（具體分成比例和辦法由部另定）,。

 超支自負(fù)是指單位的支出數(shù)由部統(tǒng)一核定后，實(shí)際支出超過(guò)核定支出數(shù)部分由單位自行負(fù)擔(dān),。

 結(jié)余全留是指單位的實(shí)際支出小于核定支出數(shù)部分由單位留用,，并按“三金”比例分配。

 三,、預(yù)算的編制方法,。收入預(yù)算參考以前年度預(yù)算執(zhí)行情況，根據(jù)預(yù)算年度收入的增減因素編制,；支出預(yù)算根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要編制,。

 四、預(yù)算的審批程序,。單位編制的預(yù)算應(yīng)在年度終了后2個(gè)月內(nèi)報(bào)部,，由部審核批準(zhǔn)后，據(jù)以執(zhí)行,。



 第十條 收入管理

 一,、收入是指單位根據(jù)國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)收取的各種費(fèi)收。包括船舶港務(wù)費(fèi),，港務(wù)監(jiān)督管理費(fèi),，海岸電臺(tái)無(wú)線電報(bào)、電話費(fèi)等其它費(fèi)收,。

 二,、單位要按權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行收入核算，并將收取的各種費(fèi)收及時(shí)存入收入專戶,，按規(guī)定的期限全額交部,。



 第十一條 支出管理

 一、支出是單位開(kāi)展基本業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi),。

 單位支出范圍包括：

 1．碼頭,、棧橋、駁岸,、交管設(shè)施,、海岸電臺(tái)、信號(hào)臺(tái)等修理,，增添必要的設(shè)備以及防臺(tái),、防汛措施費(fèi)；

 2．從事港務(wù)監(jiān)督業(yè)務(wù)的管理人員工資,、所發(fā)生的修理,、耗用的燃材料和其它業(yè)務(wù)費(fèi)用,，安檢和海上巡邏等所發(fā)生的船舶費(fèi)用；

 3．從事海岸電臺(tái)業(yè)務(wù)的人員工資,、耗用的燃材料,、動(dòng)力以及其它業(yè)務(wù)費(fèi)用；

 4．綜合管理部門(mén)的人員工資,、辦公費(fèi)及其它管理費(fèi)。離退休人員工資,、勞動(dòng)保險(xiǎn)等其它費(fèi)用,。

 單位的支出項(xiàng)目包括：工資、職工福利費(fèi),、燃料,、材料、水電費(fèi),、船舶修理費(fèi),、其它固定資產(chǎn)修理費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi),、零星土建費(fèi),、防臺(tái)、防汛措施費(fèi),、租費(fèi),、海事法院費(fèi)和其它費(fèi)用。

 二,、單位的支出要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度和本辦法的開(kāi)支范圍及標(biāo)準(zhǔn),；國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)制度和本辦法沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)定的，由單位做出規(guī)定,，報(bào)部批準(zhǔn),。



 第十二條 結(jié)余及分配

 一、結(jié)余是部核定預(yù)算支出與單位實(shí)際支出的差額,。

 二,、單位的結(jié)余，按規(guī)定比例提取事業(yè)發(fā)展基金,、職工福利和獎(jiǎng)勵(lì)基金,。



 第十三條 專用基金管理

 一、專用基金是指單位發(fā)生的有專門(mén)用途的資金,。

 二,、專用基金包括事業(yè)發(fā)展基金、職工福利和獎(jiǎng)勵(lì)基金,。

 事業(yè)發(fā)展基金是按照一定比例提取轉(zhuǎn)入和由上級(jí)撥入,，用于發(fā)展事業(yè)和改善工作條件等的資金,。

 職工福利和獎(jiǎng)勵(lì)基金是按照一定比例提取轉(zhuǎn)入和由上級(jí)撥入，用于單位職工的集體福利設(shè)施,、集體福利待遇和職工獎(jiǎng)勵(lì)等的資金,。

 三、各項(xiàng)基金的提取比例在規(guī)定的范圍內(nèi)由單位自定,。



 第十四條 資產(chǎn)管理

 一,、資產(chǎn)是單位占有或者使用的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，包括各種財(cái)產(chǎn),、債權(quán)和其它權(quán)利,。

 二、單位的資產(chǎn)分為流動(dòng)資產(chǎn),、固定資產(chǎn),、無(wú)形資產(chǎn)、對(duì)外投資等,。

 三,、流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金,、各種存款,、應(yīng)收及暫付款、存貨等,。

 單位應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金及各種存款的內(nèi)部管理制度,。

 四、存貨是指單位在開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中為耗用而儲(chǔ)存的材料,、燃料,、低值易耗品等。

 單位應(yīng)對(duì)存貨進(jìn)行定期或不定期的清查盤(pán)點(diǎn),，保證帳實(shí)相符,。存貨盤(pán)盈盤(pán)虧應(yīng)及時(shí)入帳。

 五,、固定資產(chǎn)是指單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上,，使用期限在一年以上，并在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn),。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),，但耐用時(shí)間在一年以上的大批同類物資，也應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理,。

 固定資產(chǎn)應(yīng)按船舶,、交管設(shè)施、通信設(shè)備,、車(chē)輛,、房屋建筑物,、其它進(jìn)行分類；各單位應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況制定固定資產(chǎn)目錄,。

 六,、單位的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊。

 七,、單位固定資產(chǎn)報(bào)廢和調(diào)出,，按規(guī)定批準(zhǔn)后核銷。

 固定資產(chǎn)的變價(jià)收入和有償調(diào)出收入轉(zhuǎn)入專用基金,。

 八,、單位應(yīng)當(dāng)定期或者不定期對(duì)固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)清查。年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤(pán)點(diǎn)清查,。

 九、無(wú)形資產(chǎn)是指不具有實(shí)物形態(tài)而能為使用者提供某種權(quán)利的資產(chǎn),，包括專利權(quán),、非專利技術(shù)、著作權(quán),、版權(quán),、土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán),、商譽(yù)等,。

 單位轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)要經(jīng)過(guò)有關(guān)中介機(jī)構(gòu)評(píng)估，取得的收入除國(guó)家另有規(guī)定者外計(jì)入其它收入,，發(fā)生的支出應(yīng)計(jì)入經(jīng)費(fèi)支出,。

 十、對(duì)外投資是指單位利用貨幣資金,、實(shí)物,、無(wú)形資產(chǎn)等方式向其它單位的投資。

 單位對(duì)外投資,，應(yīng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定報(bào)經(jīng)主管部門(mén),、國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)和財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)，以實(shí)物,、無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資的應(yīng)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估,。



 第十五條 負(fù)債管理

 一、負(fù)債是單位所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量,、需以資產(chǎn)或勞務(wù)償還的債務(wù),。

 二、單位的負(fù)債包括借入款,、各種應(yīng)付及暫收款,。

 三,、單位應(yīng)對(duì)不同性質(zhì)的負(fù)債分別管理，及時(shí)清理并按規(guī)定辦理結(jié)算,，保證各項(xiàng)負(fù)債在規(guī)定期限內(nèi)歸還,。



 第十六條 財(cái)務(wù)清算

 一、單位發(fā)生劃轉(zhuǎn)合并時(shí),，應(yīng)進(jìn)行財(cái)務(wù)清算,。

 二、單位財(cái)務(wù)清算時(shí),，應(yīng)在部的監(jiān)督指導(dǎo)下,，對(duì)單位的財(cái)產(chǎn)、債權(quán),、債務(wù)等進(jìn)行全面清查,，編制資金活動(dòng)情況表、財(cái)產(chǎn)目錄和債權(quán),、債務(wù)清單,，提出財(cái)產(chǎn)作價(jià)依據(jù)和債權(quán)、債務(wù)處理辦法,，做好國(guó)有資產(chǎn)的移交,、接收、劃轉(zhuǎn)和管理工作,，并妥善處理各種遺留問(wèn)題,。

 三、劃轉(zhuǎn)合并的單位進(jìn)行財(cái)務(wù)清算后,，經(jīng)部審核批準(zhǔn),，分別按下列辦法處理：

 因隸屬關(guān)系改變，成建制劃轉(zhuǎn)的單位,，全部資產(chǎn)無(wú)償移交,，并相應(yīng)劃轉(zhuǎn)事業(yè)經(jīng)費(fèi)。

 合并的單位,，全部資產(chǎn)移交接收單位或新組建單位,。



 第十七條 財(cái)務(wù)報(bào)告

 一、財(cái)務(wù)報(bào)告是反映單位財(cái)務(wù)狀況的總結(jié)性書(shū)面文件,。

 單位應(yīng)當(dāng)定期向部提供財(cái)務(wù)報(bào)告,。

 二、單位報(bào)送的年度財(cái)務(wù)報(bào)告包括資金活動(dòng)情況表,，收支情況表,、有關(guān)附表以及財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。

 三、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū),，主要說(shuō)明單位收入及其支出,、結(jié)余及其分配、資金增減和周轉(zhuǎn),、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資變動(dòng)情況,，對(duì)本期或者下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)，以及需要說(shuō)明的其它事項(xiàng),。




 第三章 會(huì)計(jì)核算



 第十八條 單位使用的會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)



 第十九條 單位會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明

 一,、資金來(lái)源類

 第101號(hào)科目 撥入經(jīng)費(fèi)

 1．本科目核算單位收到部撥入的當(dāng)年預(yù)算經(jīng)費(fèi)。

 2．收到撥款時(shí),，借記“銀行存款”科目,，貸記本科目。本科目的貸方余額反映撥入經(jīng)費(fèi)累計(jì)數(shù),。

 3．期末,，應(yīng)將本科目貸方余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)費(fèi)結(jié)余”科目。借記本科目,，貸記“經(jīng)費(fèi)結(jié)余”科目,。

 第102號(hào)科目 專項(xiàng)撥款

 1．本科目核算主管部門(mén)撥入的有專門(mén)用途的款項(xiàng)。

 2．收到撥款時(shí),，借記“銀行存款”科目,，貸記本科目,。

 3．單位用撥款購(gòu)入設(shè)備時(shí),，借記本科目，貸記“銀行存款”科目,；同時(shí)借記“固定資產(chǎn)”科目,，貸記“固定資產(chǎn)基金”科目。

 4．本科目的貸方余額反映專項(xiàng)撥款累計(jì)數(shù),。

 5．本科目應(yīng)按撥款種類和單位設(shè)置明細(xì)科目,。

 第103號(hào)科目 應(yīng)交規(guī)費(fèi)收入

 1．本科目核算單位按規(guī)定應(yīng)交部的各項(xiàng)規(guī)費(fèi)收入，如船舶港務(wù)費(fèi),、港務(wù)監(jiān)督管理費(fèi),、海岸電臺(tái)無(wú)線電報(bào),、電話費(fèi)等其它收入,。

 2．收到規(guī)費(fèi)款項(xiàng)或取得收訖規(guī)費(fèi)款項(xiàng)憑證時(shí)，借記“銀行存款”,、“現(xiàn)金”,、“應(yīng)收及暫付款”等科目，貸記本科目,；向部解繳規(guī)費(fèi)收入時(shí),，借記本科目,，貸記“銀行存款”科目。

 3．本科目的貸方余額反映應(yīng)交未交的規(guī)費(fèi)收入,。

 4．單位應(yīng)按規(guī)定設(shè)置明細(xì)科目分別核算各項(xiàng)規(guī)費(fèi)收入,。

 第104號(hào)科目 應(yīng)付及暫存款

 1．本科目核算單位應(yīng)付、暫存等款項(xiàng),。

 2．收到其它單位或個(gè)人應(yīng)付,、暫存款時(shí)，借記“銀行存款”,、“現(xiàn)金”等科目,，貸記本科目；結(jié)算退還時(shí),，作相反分錄,。

 3．本科目貸方余額反映尚未結(jié)算退還的應(yīng)付及暫存款數(shù)額。

 第105號(hào)科目 借入款

 1．本科目核算單位從金融機(jī)構(gòu)或其它單位等借入的各種款項(xiàng),。

 2．取得借款時(shí),，借記“銀行存款”科目，貸記本科目,；發(fā)生借款利息時(shí),，借記“經(jīng)費(fèi)支出”科目，貸記本科目,；歸還借款時(shí),，借記本科目，貸記“銀行存款”科目,。

 3．本科目應(yīng)按債權(quán)單位設(shè)置明細(xì)帳,。

 4．本科目貸方余額反映尚未歸還的借款余額。

 第106號(hào)科目 經(jīng)費(fèi)結(jié)余

 1．本科目核算單位全年預(yù)算執(zhí)行結(jié)果,。

 2．期末結(jié)帳時(shí),，應(yīng)將“撥入經(jīng)費(fèi)”科目的貸方余額轉(zhuǎn)入本科目的貸方，借記“撥入經(jīng)費(fèi)”科目,，貸記本科目,；將“經(jīng)費(fèi)支出”科目的借方余額轉(zhuǎn)入本科目借方，借記本科目,，貸記“經(jīng)費(fèi)支出”科目,。

 3．本科目的期末貸方余額應(yīng)按一定的比例進(jìn)行“三金”分配，如發(fā)生借方余額,，則由以后年度結(jié)余或從專用基金中彌補(bǔ),。

 第107號(hào)科目 流動(dòng)基金

 1．本科目核算單位由部撥入或從其它來(lái)源取得的供長(zhǎng)期周轉(zhuǎn)使用的流動(dòng)資金。從銀行及其它金融機(jī)構(gòu)借入的流動(dòng)資金不在本科目核算。

 2．單位收到撥入的流動(dòng)基金時(shí),，借記“銀行存款”科目,，貸記本科目。

 3．年終,，本科目的貸方余額為流動(dòng)基金結(jié)余數(shù),。

 第108號(hào)科目 專用基金

 1．本科目核算單位按規(guī)定提取的事業(yè)發(fā)展基金、職工福利基金和職工獎(jiǎng)勵(lì)基金,。

 2．發(fā)生時(shí),，借記“經(jīng)費(fèi)結(jié)余”、“專項(xiàng)撥款”等科目,，貸記本科目,；使用時(shí)，借記本科目,，貸記有關(guān)科目,。

 3．本科目應(yīng)設(shè)置“事業(yè)發(fā)展基金”、“職工福利基金”,、“職工獎(jiǎng)勵(lì)基金”三個(gè)二級(jí)明細(xì)科目,。

 4．年終，本科目的貸方余額為專用基金結(jié)余數(shù),。

 第109號(hào)科目 固定資產(chǎn)基金

 1．本科目核算單位購(gòu)入,、自制、調(diào)入以及盤(pán)盈,、盤(pán)虧固定資產(chǎn)所形成的固定資產(chǎn)基金,。

 2．新建、購(gòu)入,、自制固定資產(chǎn)時(shí),，借記“專用基金”,、“經(jīng)費(fèi)支出”,、“專項(xiàng)工程支出”等科目，貸記“銀行存款”科目,；同時(shí),，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目,。

 3．接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn),，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目,。

 4．盤(pán)盈的固定資產(chǎn),，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí),，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目,，貸記本科目；盤(pán)虧的固定資產(chǎn),，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”,、“折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目,，批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí),，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目,。

 5．無(wú)償調(diào)入固定資產(chǎn)時(shí),，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目,；有償調(diào)入固定資產(chǎn)時(shí),，借記“專用基金”、“經(jīng)費(fèi)支出”“專項(xiàng)工程支出”等科目,，貸記“銀行存款”科目,，同時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目,，貸記本科目,。

 6．出售固定資產(chǎn)時(shí)，借記“銀行存款”等科目,，貸記“專用基金”科目,，同時(shí)，借記本科目和“折舊”科目,，貸記“固定資產(chǎn)”科目,。

 7．本科目的貸方余額為單位擁有的固定資產(chǎn)凈值。

 第110號(hào)科目 折舊

 1．本科目核算單位在本辦法實(shí)施前固定資產(chǎn)的已提折舊,。

 2．本辦法實(shí)施前的固定資產(chǎn)不能繼續(xù)使用需要報(bào)廢清理時(shí),，應(yīng)按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，批準(zhǔn)后,，借記“固定資產(chǎn)基金”科目和本科目,，貸記“固定資產(chǎn)”科目；盤(pán)虧,、損毀的固定資產(chǎn),，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目和本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目,；調(diào)出固定資產(chǎn)時(shí),，借記本科目和“固定資產(chǎn)基金”科目,，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

 3．本辦法實(shí)施后,，固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊,。未提足折舊的固定資產(chǎn)不再補(bǔ)提折舊。

 4．本科目的期末貸方余額為單位在辦法實(shí)施前固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊,。

 第111號(hào)科目 待處理財(cái)產(chǎn)損溢

 1．本科目核算單位各種財(cái)產(chǎn)的盤(pán)盈,、盤(pán)虧和毀損。

 2．發(fā)生盤(pán)盈財(cái)產(chǎn)時(shí),，借記“材料”,、“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目,；發(fā)生盤(pán)虧,、毀損財(cái)產(chǎn)時(shí)，借記“折舊”科目和本科目,，貸記“材料”,、“固定資產(chǎn)”科目。

 3．盤(pán)盈,、盤(pán)虧,、毀損的各種財(cái)產(chǎn)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)，按下列規(guī)定核算：

 （1）盤(pán)盈的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)銷時(shí),，借記本科目,，貸記“經(jīng)費(fèi)支出”、“固定資產(chǎn)基金”科目,。

 （2）盤(pán)虧,、毀損的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)銷時(shí)，借記“經(jīng)費(fèi)支出”,、“應(yīng)收及暫付款”,、“固定資產(chǎn)基金”科目，貸記本科目,。

 收回報(bào)廢,、毀損財(cái)產(chǎn)的殘值，借記“材料”,、“銀行存款”科目,，貸記“經(jīng)費(fèi)支出”科目,；收到過(guò)失人和保險(xiǎn)公司賠償時(shí),，借記“銀行存款”等科目，貸記“經(jīng)費(fèi)支出”“應(yīng)收及暫付款”科目,。

 4．本科目應(yīng)設(shè)置“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”,、“待處理固定資產(chǎn)損溢”兩個(gè)明細(xì)科目,。

 5．本科目期末如有借（貸）方余額，則為尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)凈損失（溢余）,。

 二,、資金運(yùn)用類

 第201號(hào)科目 經(jīng)費(fèi)支出

 1．本科目核算單位開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)的實(shí)際支出數(shù)。

 2．發(fā)生各種支出時(shí),，借記本科目,，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目,。

 3．本科目應(yīng)按業(yè)務(wù)支出范圍設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目,，按費(fèi)用要素設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。

 4．期末,，應(yīng)將本科目的借方余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)費(fèi)結(jié)余”科目,，借記“經(jīng)費(fèi)結(jié)余”科目，貸記本科目,。

 第202號(hào)科目 專項(xiàng)工程支出

 1．本科目核算單位為進(jìn)行各種專項(xiàng)工程所發(fā)生的實(shí)際支出數(shù),。

 2．發(fā)生專項(xiàng)支出時(shí)，借記本科目,，貸記“現(xiàn)金”,、“銀行存款”、“應(yīng)付及暫付款”等科目,。

 3．專項(xiàng)工程完工后交付驗(yàn)收使用時(shí),，借記“專項(xiàng)撥款”科目，貸記本科目,；同時(shí)借記“固定資產(chǎn)”,，貸記“固定資產(chǎn)基金”科目。

 4．本科目應(yīng)按不同的資金來(lái)源和每一工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳,。

 第203號(hào)科目 應(yīng)收及暫付款

 1．本科目核算單位發(fā)生的應(yīng)收或暫付的款項(xiàng),。

 2．發(fā)生應(yīng)收或暫付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目,，貸記“現(xiàn)金”,、“銀行存款”等科目；收到款項(xiàng)時(shí),，作相反分錄,。

 3．本科目的借方余額反映尚未結(jié)算的應(yīng)收或暫付款額。

 第204號(hào)科目 借出款

 1．本科目核算單位借出的各種資金,。

 2．借出時(shí),，借記本科目，貸記“銀行存款”科目,；收回時(shí),，作相反分錄,。

 3．本科目的借方余額反映待收回的借出款總額。

 第205號(hào)科目 工資結(jié)算

 1．本科目核算單位支付給職工的工資總額,，包括各種工資,、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼,、津貼等,。

 2．單位按照編制的“工資表”并按有關(guān)手續(xù)提取現(xiàn)金時(shí)，借記“現(xiàn)金”科目,，貸記“銀行存款”科目,。

 支付工資時(shí)，借記本科目,，貸記“現(xiàn)金”科目,；從應(yīng)付工資中扣除的各種款項(xiàng)，借記本科目,，貸記“應(yīng)付及暫付款”科目,。

 3．月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配：

 （1）應(yīng)列入各項(xiàng)業(yè)務(wù)支出的人員工資,，借記“經(jīng)費(fèi)支出”科目,，貸記本科目。

 （2）應(yīng)用獎(jiǎng)勵(lì)基金開(kāi)支的工資部分,，借記“專用基金”科目,，貸記本科目。

 三,、資金結(jié)存類

 第301號(hào)科目 現(xiàn)金

 1．本科目核算單位的庫(kù)存現(xiàn)金,。

 2．收到現(xiàn)金時(shí)，借記本科目,，貸記有關(guān)科目,；支出現(xiàn)金時(shí)，借記有關(guān)科目,，貸記本科目,。本科目借方余額反映庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額。

 3．單位應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”,，出納人員根據(jù)收付憑證逐筆順序登記,。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)計(jì)算出現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù),，現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù),。

 第302號(hào)科目 銀行存款

 1．本科目核算單位存入銀行和其它金融機(jī)構(gòu)的各種存款。

 2．單位將款項(xiàng)存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)時(shí),，借記本科目,，貸記有關(guān)科目,；提取或支出存款時(shí),，借記有關(guān)科目,，貸記本科目。本科目借方余額,，反映單位銀行存款數(shù)額,。

 3．單位應(yīng)按開(kāi)戶銀行和其它金融機(jī)構(gòu)的名稱，以及存款種類等,，設(shè)置“銀行存款日記帳”,，出納人員根據(jù)收付憑證逐筆順序登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額,。銀行存款日記帳應(yīng)定期與銀行對(duì)帳單核對(duì),，至少每月核對(duì)一次。月份終了,，單位帳面結(jié)余與銀行對(duì)帳單余額之間如有差額,，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符,。

 第303號(hào)科目 對(duì)外投資

 1．本科目核算單位投資于其它單位的資金,，包括債券投資和其它投資。

 2．購(gòu)入債券時(shí),，借記本科目,，貸記“銀行存款”科目；收回本息,，作相反分錄,；進(jìn)行其它投資時(shí)，借記本科目,，貸記有關(guān)科目,。

 3．本科目應(yīng)按債券種類和被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。

 第304號(hào)科目 燃料

 1．本科目核算單位庫(kù)存的各種燃料,。

 2．單位采用計(jì)劃成本核算,，可增加“材料采購(gòu)”、“材料成本差異”等科目進(jìn)行核算,。

 3．購(gòu)入時(shí),，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目,；領(lǐng)用燃料時(shí),，借記“經(jīng)費(fèi)支出”科目，貸記本科目,。

 4．清查盤(pán)點(diǎn),，發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈,、盤(pán)虧、毀損的燃料,，先計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目,，待查明原因后，再進(jìn)行處理,。

 5．本科目應(yīng)按燃料的類別,、規(guī)格設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)分類核算。

 6．本科目借方余額反映庫(kù)存燃料的實(shí)際（計(jì)劃）成本,。

 第305號(hào)科目 材料

 1．本科目核算單位庫(kù)存的各種材料,，包括各種材料、修理用備件,、低值易耗品等的實(shí)際成本,。

 2．單位采用計(jì)劃成本核算，可增加“材料采購(gòu)”,、“材料成本差異”等科目進(jìn)行核算,。

 3．購(gòu)入時(shí)，借記本科目,，貸記“銀行存款”等科目,；領(lǐng)用時(shí)，借記“經(jīng)費(fèi)支出”科目,，貸記本科目,。

 4．清查盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈,、盤(pán)虧,、毀損的材料，先計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目,，待查明原因后,，再進(jìn)行處理。

 5．本科目應(yīng)按材料保管的地點(diǎn),、材料的類別,、品種和規(guī)格設(shè)置材料明細(xì)帳（或材料卡片）。材料明細(xì)帳根據(jù)收料憑證和發(fā)料憑證逐筆登記,。

 6．本科目的借方余額反映庫(kù)存材料的實(shí)際（計(jì)劃）成本,。

 第306號(hào)科目 固定資產(chǎn)

 1．本科目核算單位所有固定資產(chǎn)的原值。

 2．單位應(yīng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)及類別,，結(jié)合本單位情況制定固定資產(chǎn)目錄,，作為核算依據(jù)。

 3．單位的固定資產(chǎn)按下列規(guī)定的價(jià)值記帳：

 （1）購(gòu)入、調(diào)入的固定資產(chǎn),，按照實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)和調(diào)撥價(jià)及運(yùn)輸費(fèi),、安裝費(fèi)等記帳。

 （2）自制的固定資產(chǎn),，按開(kāi)支的工,、料、費(fèi)記帳,。

 （3）在原固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改擴(kuò)建的固定資產(chǎn),，按照實(shí)際凈支出的改擴(kuò)建費(fèi)用增加固定資產(chǎn)原價(jià),。

 （4）接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn),，按照同類固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑證記帳。接受捐贈(zèng)時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值,。

 4．固定資產(chǎn)增加時(shí)，分別情況作如下核算：

 （1）用專用基金購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí),，借記“專用基金”科目,，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí),，借記本科目,，貸記“固定資產(chǎn)基金”科目。

 （2）按規(guī)定用經(jīng)費(fèi)購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí),，借記“經(jīng)費(fèi)支出”科目,，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)借記本科目,，貸記“固定資產(chǎn)基金”科目,。

 （3）接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)時(shí)，借記本科目,，貸記“固定資產(chǎn)基金”科目,。

 （4）盤(pán)盈固定資產(chǎn)時(shí)，借記本科目,，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”,，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目,，貸記“固定資產(chǎn)基金”科目,。

 5．固定資產(chǎn)減少時(shí)，分別情況作如下核算：

 （1）報(bào)廢,、毀損及盤(pán)虧等原因減少的固定資產(chǎn),，按減少固定資產(chǎn)的原值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“折舊”科目,，貸記本科目,，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)，借記“固定資產(chǎn)基金”科目,，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目,。

 （2）出售固定資產(chǎn)時(shí)，借記“銀行存款”等科目,，貸記“專用基金”科目,，同時(shí)，借記“固定資產(chǎn)基金”,、“折舊”科目,，貸記本科目。

 6．單位應(yīng)按固定資產(chǎn)分類設(shè)置明細(xì)帳和固定資產(chǎn)卡片進(jìn)行明細(xì)分類核算,。

 第307號(hào)科目 無(wú)形資產(chǎn)

 1．本科目核算單位的專利權(quán),、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán),、土地使用權(quán),、非專利技術(shù)、商譽(yù)等各種無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值,。

 2．單位購(gòu)入或自行創(chuàng)造并按法律程序申請(qǐng)取得的各種無(wú)形資產(chǎn),，應(yīng)按實(shí)際支出，借記本科目,，貸記“銀行存款”等科目,。

 3．單位用已入帳的無(wú)形資產(chǎn)向外投資，應(yīng)按確認(rèn)的價(jià)值,，借記“對(duì)外投資”科目,，貸記本科目。

 4．單位向外轉(zhuǎn)讓已入帳的無(wú)形資產(chǎn),，其轉(zhuǎn)讓收入,，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交規(guī)費(fèi)收入”科目,。

 5．各種無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)分期進(jìn)行攤銷,。攤銷無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，借記“經(jīng)費(fèi)支出”科目,，貸記本科目,。

 6．本科目應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)帳。

 7．本科目的期末余額為尚未攤銷的無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值,。



 第二十條 會(huì)計(jì)報(bào)表的格式和編表說(shuō)明

 表1：資金活動(dòng)情況表（略）

 表2：規(guī)費(fèi)收入明細(xì),、清算及經(jīng)費(fèi)收支表（略）

 表3：經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)表（略）

 表4：固定資產(chǎn)情況表（略）

 表5：專用基金及專項(xiàng)撥款表（略）