• 【發(fā)布單位】交通部
• 【發(fā)布文號(hào)】交審計(jì)發(fā)[1996]996號(hào)文
• 【發(fā)布日期】1996-11-19
• 【生效日期】1997-01-01
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國(guó)家法律法規(guī)

貸款修路,、收費(fèi)還貸審計(jì)辦法

 貸款修路,、收費(fèi)還貸審計(jì)辦法
 
（1996年11月19日交通部交審計(jì)發(fā)
 ［1996］996號(hào)文發(fā)布）
 第一章 總則





 第一條 為加強(qiáng)對(duì)貸款修路、收費(fèi)還貸的審計(jì)監(jiān)督,，根據(jù)《
審計(jì)法》和《
交通行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》,，制定本辦法。



 第二條 本辦法所稱貸款修路,、收費(fèi)還貸審計(jì)是指利用貸款,、集資修建高等級(jí)公路（即二級(jí)和二級(jí)以上的公路，含大型公路橋梁,、隧道項(xiàng)目,，下同），并經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn),，通過收取通行費(fèi)償還貸款,、集資的全過程審計(jì)。



 第三條 貸款修路,、收費(fèi)還貸審計(jì)實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),，分級(jí)管理。

 （一）國(guó)道主干線項(xiàng)目和國(guó)家,、部重點(diǎn)公路工程項(xiàng)目的審計(jì),，由交通部和各省、自治區(qū),、直轄市交通廳（局）負(fù)責(zé)實(shí)施,；

 （二）其它公路工程項(xiàng)目的審計(jì),，由各省,、自治區(qū)、直轄市交通廳（局）和市縣交通局負(fù)責(zé)實(shí)施,；

 （三）上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查下級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作,，下級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)接受上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)的指導(dǎo),、監(jiān)督和檢查。



 第四條 貸款修路,、收費(fèi)還貸的審計(jì)，依照國(guó)家和各省,、自治區(qū),、直轄市的有關(guān)政策、法規(guī)進(jìn)行,。




 第二章 建設(shè)前期審計(jì)





 第五條 審查擬建項(xiàng)目是否符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策,，是否符合交通建設(shè)規(guī)劃和地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要。



 第六條 審查擬建項(xiàng)目有無可行性研究報(bào)告,，對(duì)預(yù)期車輛通行量,、通行費(fèi)收取標(biāo)準(zhǔn)、投資回報(bào)率和回收期是否進(jìn)行科學(xué)地論證,，有無還本付息能力,。



 第七條 審查項(xiàng)目建議書、初步設(shè)計(jì)方案和投資計(jì)劃等,，是否經(jīng)規(guī)定的機(jī)關(guān)立項(xiàng)批準(zhǔn),；收費(fèi)站（點(diǎn)）建設(shè)是否符合國(guó)家的有關(guān)規(guī)定；是否經(jīng)過開工前審計(jì),。



 第八條 審查擬建項(xiàng)目資金來源的構(gòu)成是否合規(guī),、合法。資金來源總額與項(xiàng)目投資總額是否吻合,，有無資金缺口,；貸款或集資是否經(jīng)規(guī)定的機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，是否符合國(guó)家規(guī)定的金融政策,。




 第三章 建設(shè)期審計(jì)





 第九條 對(duì)執(zhí)行基本建設(shè)程序的有關(guān)情況進(jìn)行審計(jì),，主要內(nèi)容：

 （一）該公路項(xiàng)目是否符合國(guó)家規(guī)定的審批程序和手續(xù)，是否列入公路建設(shè)計(jì)劃,。

 （二）貸款合同（協(xié)議）是否真實(shí)、有效,，合同（協(xié)議）條款是否合理,，貸款利率是否符合國(guó)家規(guī)定,，建設(shè)資金是否落實(shí)到位。

 （三）概預(yù)算的編制是否合規(guī),，設(shè)計(jì)內(nèi)容是否完整,、準(zhǔn)確。



 第十條 對(duì)建設(shè)資金使用情況進(jìn)行審計(jì),，主要內(nèi)容：

 （一）建設(shè)資金的使用是否合規(guī)合法,，有無借占、轉(zhuǎn)移,、挪用建設(shè)資金現(xiàn)象,。

 （二）各項(xiàng)支出是否真實(shí)，合規(guī),，有無擠占,、虛列工程成本現(xiàn)象。

 （三）工程價(jià)款結(jié)算是否符合工程進(jìn)度和招投標(biāo)協(xié)議,，有無虛報(bào)投資完成額現(xiàn)象,。



 第十一條 對(duì)概預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，主要內(nèi)容：

 （一）是否按照批準(zhǔn)的概預(yù)算安排工程建設(shè),，有無擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模和建設(shè)標(biāo)準(zhǔn),，以及搞計(jì)劃外工程現(xiàn)象。

 （二）收費(fèi)站（點(diǎn)）建設(shè)是否符合設(shè)計(jì)要求,，有無增設(shè)不符合國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)站（點(diǎn)）,。



 第十二條 對(duì)竣工決算進(jìn)行審計(jì)，主要內(nèi)容：

 （一）竣工項(xiàng)目工程支出是否符合批準(zhǔn)的投資計(jì)劃及概,、預(yù)算,，分析投資節(jié)、超原因,。

 （二）交付使用財(cái)產(chǎn)是否真實(shí),、完整，移交手續(xù)是否齊全,。

 （三）會(huì)計(jì)決算是否按期報(bào)出,，會(huì)計(jì)處理是否合規(guī)、合法,。

 （四）結(jié)余資金及材料,、物資的處理是否合規(guī)。




 第四章 通行費(fèi)征收審計(jì)





 第十三條 對(duì)通行費(fèi)政策,、規(guī)定的執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì),，主要內(nèi)容：

 （一）收費(fèi)項(xiàng)目是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，是否報(bào)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)。

 （二）收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否由當(dāng)?shù)厥〖?jí)物價(jià),、財(cái)政部門制訂,，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、收費(fèi)期限等是否符合還貸需要,。

 （三）收費(fèi)期滿已還清貸款,、集資的公路項(xiàng)目，是否停止收費(fèi),。（國(guó)家另有規(guī)定者除外）

 （四）收費(fèi)期滿未還清貸款,、集資且須繼續(xù)收費(fèi)的，是否報(bào)請(qǐng)?jiān)鷾?zhǔn)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),。



 第十四條 對(duì)通行費(fèi)征收,、管理單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)審，主要內(nèi)容：

 （一）是否建立完善的職責(zé)分工制度,，開票,、收款與記帳三者是否實(shí)行職務(wù)分離，各有關(guān)部門在業(yè)務(wù)上是否互相制約,。

 （二）是否建立完善的財(cái)務(wù)管理制度,、會(huì)計(jì)核算制度和票證管理制度。各項(xiàng)管理措施是否積極,、有效,，會(huì)計(jì)帳冊(cè)、報(bào)表,、憑證等資料是否齊全,、真實(shí)。

 （三）是否建立完善的收費(fèi)稽查制度,。

 （四）是否建立完善的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度,。



 第十五條 對(duì)收取通行費(fèi)的票據(jù)進(jìn)行審計(jì)，主要內(nèi)容：

 （一）票據(jù)是否經(jīng)省級(jí)財(cái)政部門監(jiān)制,，是否使用全省統(tǒng)一票據(jù),，票據(jù)上是否標(biāo)有“償還貸款”字樣，有無使用假票,、廢票等不合規(guī)票據(jù)收費(fèi)現(xiàn)象,。

 （二）票據(jù)是否由專人、專庫(kù)保管,，其保管,、領(lǐng)發(fā)制度是否健全，手續(xù)是否完善,，日常保管是否安全,、有效。

 （三）票據(jù)是否按順序連號(hào)使用，核銷是否及時(shí),，是否符合規(guī)定手續(xù),，核銷的票據(jù)票面收入與帳面收入是否一致。

 （四）票據(jù)是否及時(shí)盤點(diǎn),，票據(jù)帳實(shí)、帳卡,、帳表是否一致,。



 第十六條 對(duì)通行費(fèi)征收管理情況進(jìn)行審計(jì)，主要內(nèi)容：

 （一）收費(fèi)工作是否由省級(jí)公路管理部門統(tǒng)一管理,。

 （二）有無亂收費(fèi),、亂罰款現(xiàn)象，是否認(rèn)真執(zhí)行規(guī)定的收費(fèi)范圍,、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),。

 （三）通行費(fèi)收入是否按規(guī)定設(shè)立專戶存儲(chǔ)，通行費(fèi)收入（含利息收入）是否及時(shí)入帳,，是否按時(shí),、足額解繳，有無截留,、隱瞞,、轉(zhuǎn)移收入現(xiàn)象。

 （四）是否編制征收計(jì)劃,，實(shí)行收支兩條線原則,，有無坐支現(xiàn)象。




 第五章 通行費(fèi)使用審計(jì)





 第十七條 審查通行費(fèi)使用范圍是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定,。



 第十八條 審查通行費(fèi)使用是否實(shí)行計(jì)劃管理,。還貸計(jì)劃和經(jīng)費(fèi)計(jì)劃的比例是否合規(guī)、合理,，并報(bào)經(jīng)上級(jí)主管部門批準(zhǔn),；有無超計(jì)劃支出或計(jì)劃外項(xiàng)目支出的情況。



 第十九條 審查通行費(fèi)的開支標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定,，有無擅自提高開支標(biāo)準(zhǔn),、鋪張浪費(fèi)和濫發(fā)錢物的行為。



 第二十條 審查有無挪用,、擠占和虛列通行費(fèi)支出等違紀(jì)行為,。




 第六章 審計(jì)程序





 第二十一條 審計(jì)工作計(jì)劃。各省,、自治區(qū),、直轄市交通主管部門應(yīng)根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)和上級(jí)主管部門的審計(jì)工作計(jì)劃，結(jié)合實(shí)際，編制本單位工作計(jì)劃,。



 第二十二條 審計(jì)組,。審計(jì)組成員應(yīng)適應(yīng)審計(jì)任務(wù)的需要，并在組長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下分工負(fù)責(zé),。



 第二十三條 審計(jì)實(shí)施方案,。審計(jì)實(shí)施方案的內(nèi)容包括：審計(jì)的依據(jù)、方式,、內(nèi)容及重點(diǎn),，審計(jì)的步驟、方法,、進(jìn)度安排和人員分工等,。



 第二十四條 審計(jì)通知書。實(shí)施審計(jì)前,，應(yīng)向被審計(jì)單位發(fā)送審計(jì)通知書,。審計(jì)通知書的內(nèi)容包括：審計(jì)的依據(jù)、內(nèi)容,、時(shí)間,、范圍和方式，要求被審計(jì)單位提供的資料和工作條件,、審計(jì)組長(zhǎng)及審計(jì)組成員名單等,。



 第二十五條 實(shí)施審計(jì)。

 （一）向被審計(jì)單位闡明審計(jì)的目的和要求,，聽取匯報(bào),，了解和掌握被審計(jì)單位的有關(guān)情況。

 （二）搜集被審計(jì)單位的有關(guān)管理制度和計(jì)劃,、財(cái)會(huì)等文件資料,。

 （三）查閱有關(guān)制度、文件和資料，并按照分工對(duì)會(huì)計(jì)憑證,、會(huì)計(jì)帳簿,、會(huì)計(jì)報(bào)表及有關(guān)業(yè)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審查,、核對(duì),，對(duì)財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金進(jìn)行清查、盤點(diǎn),。對(duì)審計(jì)事項(xiàng),，認(rèn)真做好審計(jì)工作記錄，對(duì)查出的問題應(yīng)調(diào)查取證,。審計(jì)工作記錄和取證材料應(yīng)由被審計(jì)單位或有關(guān)責(zé)任人簽字確認(rèn)。

 （四）審計(jì)組對(duì)審計(jì)工作記錄和取證材料進(jìn)行分類整理,，編制審計(jì)工作底稿,，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行初步評(píng)價(jià),，對(duì)查出的問題提出定性及處理的意見,，為撰寫審計(jì)報(bào)告提供依據(jù)和參考。



 第二十六條 審計(jì)報(bào)告,。審計(jì)終結(jié),，審計(jì)組應(yīng)提出審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容主要有：

 （一）審計(jì)的依據(jù),、內(nèi)容,、范圍和時(shí)間；

 （二）被審計(jì)單位的基本情況,；

 （三）審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)事實(shí),；

 （四）處理意見及所依據(jù)的法律、法規(guī)和行政規(guī)章制度,；

 （五）評(píng)價(jià)和建議等,。

 審計(jì)組應(yīng)將審計(jì)報(bào)告送被審計(jì)單位征求意見，并要求被審計(jì)單位在限期內(nèi)提出書面意見,；被審計(jì)單位的書面意見連同審計(jì)報(bào)告一并報(bào)送派出審計(jì)組的單位領(lǐng)導(dǎo)審批,。



 第二十七條 審計(jì)意見書和審計(jì)決定。派出審計(jì)組的單位對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行研究,，審定審計(jì)報(bào)告,，并對(duì)審計(jì)事項(xiàng)作出評(píng)價(jià)，出具審計(jì)意見書,，送達(dá)被審計(jì)單位和有關(guān)單位,。審計(jì)意見書主要包括下列內(nèi)容：

 （一）審計(jì)的內(nèi)容,、范圍和時(shí)間；

 （二）審計(jì)認(rèn)定的事實(shí),；

 （三）對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的評(píng)價(jià)及依據(jù),；

 （四）改進(jìn)建議。

 對(duì)被審單位違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和貸款修路,、收費(fèi)還貸政策規(guī)定,，需要依法給予處理、處罰的,，在規(guī)定的職權(quán)范圍內(nèi),，還應(yīng)作出審計(jì)決定，送達(dá)被審計(jì)單位和有關(guān)單位,。審計(jì)決定主要包括下列內(nèi)容：

 （一）依據(jù)審計(jì)意見書所列被審單位違反國(guó)家規(guī)定的事實(shí),；

 （二）作出的審計(jì)決定及所依據(jù)的法律、法規(guī)及規(guī)章制度,；

 （三）審計(jì)決定執(zhí)行的期限,。

 被審計(jì)單位必須執(zhí)行審計(jì)決定。



 第二十八條 被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)意見書和審計(jì)決定如有異議,，可以向出具審計(jì)意見書和作出審計(jì)決定的單位負(fù)責(zé)人提出,，該負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理。



 第二十九條 審計(jì)檔案管理,。每項(xiàng)審計(jì)事項(xiàng)終結(jié)后,，應(yīng)按審計(jì)檔案管理制度要求，對(duì)審計(jì)資料進(jìn)行檔案管理,。




 第七章 附則



 第三十條 本辦法由交通部負(fù)責(zé)解釋,。



 第三十一條 本辦法自1997年1月1日起施行。