• 【發(fā)布單位】稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[1997]87號
• 【發(fā)布日期】1997-05-23
• 【生效日期】1997-05-23
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《出口退稅 電子化管理若干問題的規(guī)定》的通知

 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《出口退稅
 電子化管理若干問題的規(guī)定》的通知
 
（國稅發(fā)［1997］87號1997年5月23日）
 為了切實貫徹國家稅務(wù)總局《
出口退稅電子化管理辦法》（國稅發(fā)［1996］79號）的規(guī)定,，進一步強化出口退稅的管理，針對各地在出口退稅電子化管理工作中反映出的一些問題,，我局制定了《出口退稅電子化管理若干問題的規(guī)定》,，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行,。同時,，就當(dāng)前開展出口退稅電子化管理工作的有關(guān)問題通知如下：



 一、1996年1月1日以后報關(guān)出口的貨物,，必須實行計算機辦理退稅,。對因加快出口退稅進度，采取“人機結(jié)合”和“人工辦法”審批的已退稅款,，在1997年底前必須通過計算機進行復(fù)核,，經(jīng)復(fù)核未通過的出口貨物必須扣回已退稅款或抵減其他出口貨物的應(yīng)退稅款。



 二,、各地退稅部門應(yīng)積極配合有關(guān)部門做好專用稅票認證系統(tǒng)的工作,，嚴格按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口退稅專用稅票認證系統(tǒng)有關(guān)問題的通知》（國稅函［1996］665號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。



 三,、各地退稅部門要加強與當(dāng)?shù)赝鈪R管理部門的聯(lián)系配合,，切實做好出口收匯核銷單電子數(shù)據(jù)的傳輸工作。



 出口退稅電子化管理若干問題的規(guī)定



 為了進一步強化出口退稅電子化管理工作,，及時解決計算機審批出口退稅工作中存在的問題,，根據(jù)《
出口退稅電子化管理辦法》（國稅發(fā)［1996］79號）,，特制定如下規(guī)定：



 一、退稅部門對出口企業(yè)申報的退稅數(shù)據(jù)進行計算機審核時,，若發(fā)現(xiàn)錯誤數(shù)據(jù),，必須對錯誤數(shù)據(jù)進行調(diào)整。調(diào)整方法如下：

 （一）對出口數(shù)據(jù)申報錯誤的用“調(diào)整法”調(diào)整,；

 （二）對進貨數(shù)據(jù)申報錯誤除用“調(diào)整法”調(diào)整外,，亦可用“紅字沖減法”、“補充登記法”調(diào)整,。



 二,、對出口企業(yè)申報的數(shù)據(jù)，在用計算機審核通過而未轉(zhuǎn)入歷史數(shù)據(jù)庫之前,，凡發(fā)生開具下列單證情況的,，必須對已審核的數(shù)據(jù)進行重新審核后，方可辦理退稅,。

 （一）《退運補稅證明》,；

 （二）《代理出口證明》；

 （三）《補報關(guān)單證明》,；

 （四）《出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》,。



 三、省級退稅部門在年初可根據(jù)本地區(qū)的實際情況,，確定審核配置的審核標(biāo)準(zhǔn)（具體內(nèi)容見附件）,，確定的審核標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)適用本地區(qū)所有出口企業(yè)，標(biāo)準(zhǔn)一經(jīng)確定,，原則上本退稅年度內(nèi)不能變動,，并須上報國家稅務(wù)總局備案。



 四,、退稅部門在審核退稅申報數(shù)據(jù)時,，因下列原因出現(xiàn)的疑點，經(jīng)認真核實后,，可以人工挑過,，辦理退稅。

 （一）出口退稅報關(guān)單列明的貨物,，既有自營出口貨物,，又有代理出口貨物的；

 （二）出口退稅報關(guān)單列明的出口貨物如有部分貨物發(fā)生退運的,；

 （三）出口貨物屬于國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)按14％退稅率辦理退稅的大型成套設(shè)備及大宗機電產(chǎn)品,，實際退稅率與稅率庫的稅率不一致的；

 （四）以進料加工貿(mào)易方式出口的禁止出口商品,；

 （五）出口退稅報關(guān)單列明的貨物屬于企業(yè)內(nèi)部兩個部門出口,，因分部門申報退稅,，報關(guān)單被其中一部門占用，其他部門申報的退稅沒有報關(guān)單的,；

 （六）采用加權(quán)平均辦法核算的企業(yè),，因同類商品單價差異較大，單個商品按加權(quán)平均單價申報退稅,，導(dǎo)致?lián)Q匯成本過高或過低的,。



 五、退稅部門對出口企業(yè)申報的委托加工出口貨物的退稅數(shù)據(jù),，應(yīng)進行重點審核,，審核的主要內(nèi)容有：

 （一）出口商品名稱是否按主要材料、輔料,、加工費等實際商品的名稱填報,，商品代碼是否填報出口商品的代碼；

 （二）主要材料的數(shù)量是否按加工后成品數(shù)量填寫,，其輔料,、加工費等的數(shù)量是否填寫為零；

 （三）計稅金額,、實繳稅額是否按照專用繳款書內(nèi)容填寫；

 （四）退稅率是否按照原材料,、輔料,、加工費的實際退稅率填寫；

 （五）備注欄是否填寫“wt”標(biāo)記,。



 六,、外貿(mào)企業(yè)之間調(diào)撥購進的出口貨物，對其分割單和增值稅專用繳款書,，應(yīng)比照委托加工申報方式申報,，分割單的數(shù)量按分割單上注明的購進數(shù)量填報，出口退稅專用繳款書的數(shù)量填寫零,，備注欄須填寫“wt”標(biāo)記,。



 七、出口企業(yè)申報退稅的商品代碼與海關(guān)電子數(shù)據(jù)的商品代碼不一致的,，退稅部門應(yīng)進行認證,。屬于同類商品（即與海關(guān)商品代碼前四位相同）且申報的退稅率小于或等于電子數(shù)據(jù)商品的退稅率時，可以辦理退稅,；屬于不同類商品要重點落實無誤后,，方可辦理退稅。



 八,、凡申報退稅的出口貨物的數(shù)量與海關(guān)電子數(shù)據(jù)的數(shù)量相比,，誤差超過2％的,，退稅部門須查明原因，核實無誤后,，方可辦理退稅,。



 九、退稅部門在審核出口退稅時,，須將企業(yè)申報的有關(guān)憑證與專用稅票電子數(shù)據(jù)進行核對,，如屬于電子數(shù)據(jù)的問題，須按下列方法處理,。

 （一）對本地上報的本地區(qū)出口企業(yè)專用稅票數(shù)據(jù),，發(fā)現(xiàn)錯誤或遺漏的，應(yīng)由本地稅務(wù)部門進行修正后,，給予辦理退稅,，同時將修正后的數(shù)據(jù)于次月上報總局；

 （二）對其他地區(qū)上報的本地區(qū)出口企業(yè)專用稅票數(shù)據(jù),，發(fā)現(xiàn)錯誤或遺漏的,，應(yīng)由本地稅務(wù)機關(guān)及時上報。待接到國家稅務(wù)總局修改的電子數(shù)據(jù)并與其核對無誤后,，方可辦理退稅,。



 十、退稅部門年初須將分部門核算的出口企業(yè)的代碼錄入計算機,，在本退稅年度內(nèi)不能變更,；對出口企業(yè)要求追加部門代碼，退稅部門須予以確認并及時追加新的部門代碼,。



 十一,、出口商品稅率庫稅率的設(shè)置、修改,、調(diào)整原則上由國家稅務(wù)總局負責(zé),。對國家稅務(wù)總局臨時調(diào)整征稅率后，退稅率按規(guī)定須作變動的,。經(jīng)省級進出口稅收管理處（分局）領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后,，由系統(tǒng)維護人員及時調(diào)整退稅率。



 十二,、出口企業(yè)經(jīng)退稅部門批準(zhǔn)增加的商品擴展碼,，在本年內(nèi)不能更改。增加的商品擴展碼適用于出口企業(yè)的各部門,。退稅部門在批準(zhǔn)增加商品擴展碼時,，須對商品的計量單位進行一致性檢測，對已做過擴展的商品代碼，不允許再加商品擴展碼,。



 十三,、出口貨物恢復(fù)使用專用稅票管理后，退稅部門應(yīng)將專用稅票作為進貨憑證并將其中的有關(guān)內(nèi)容錄入計算機,。出口企業(yè)在申報退稅時,，增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)應(yīng)與對應(yīng)的專用稅票裝訂成冊上報退稅部門。