• 【發(fā)布單位】稅務總局
• 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[1997]103號
• 【發(fā)布日期】1997-06-20
• 【生效日期】1997-06-20
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

國家稅務總局關于印發(fā)《外商投資企業(yè)和外國企業(yè) 所得稅匯算清繳管理辦法》的通知

國家稅務總局關于印發(fā)《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)
 所得稅匯算清繳管理辦法》的通知
 
（1997年6月20日國稅發(fā)［1997］103號）
各省,、自治區(qū),、直轄市和計劃單列市國家稅務局，深圳市地方稅務局：

 為進一步加強外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅管理,，國家稅務總局制定了《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》,，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行,。

 附件：外商投資企業(yè)和外國企業(yè)年度所得稅申報附件（1）（2）（3）（4）

 抄送：各省,、自治區(qū),、直轄市和計劃單列市地方稅務局



 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法



 為了進一步規(guī)范外商投資企業(yè)和外國企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）所得稅匯算清繳工作，根據(jù)《
中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱稅法）及其實施細則和《
中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱
征管法）及其實施細則的有關規(guī)定,，特制定本辦法,。



 一、凡在納稅年度內(nèi)已開始生產(chǎn),、經(jīng)營的企業(yè),，或在納稅年度中間發(fā)生合并、分立,、終止的企業(yè),，除經(jīng)主管稅務機關批準外，均應按照稅法及本辦法的有關規(guī)定進行所得稅匯算清繳,。



 二,、企業(yè)應在規(guī)定期限內(nèi)自行申報、計算所得稅匯算清繳所屬期內(nèi)應納稅所得額,、應納稅額,、減免稅額、外國稅額扣除及應補退稅額,，并自核自繳應補繳的稅款,。



 三、所得稅匯算清繳計算公式如下：

 （一）全年應納所得稅額＝全年應納稅所得額×（企業(yè)所得稅率＋地方所得稅率）,；

 （二）所得稅匯算清繳應補（退）稅額＝全年應納所得稅額－減免所得稅額－已預繳的所得稅額－外國稅額扣除,。



 四、企業(yè)在納稅年度無論盈利或虧損,、處于減免稅期內(nèi),，均應按照稅法和本辦法的有關規(guī)定辦理年度所得稅申報。

 企業(yè)應在納稅年度終了后4個月內(nèi)向主管稅務機關辦理年度所得稅申報,，并按自行申報數(shù)將應補稅款繳納入庫,；主管稅務機關應在年度終了后5個月內(nèi)完成對企業(yè)的匯算清繳工作。年度中間發(fā)生合并,、分立,、終止的企業(yè)，應自停止生產(chǎn),、經(jīng)營之日起30日內(nèi)向主管稅務機關辦理所得稅申報,，并應按自行申報數(shù)將應補稅款繳納入庫；主管稅務機關應在60日內(nèi)完成對企業(yè)的匯算清繳工作,。

 企業(yè)因特殊原因,，不能按照上述規(guī)定期限辦理所得稅申報的，應在申報期限內(nèi)提出書面申請，報經(jīng)主管稅務機關批準,，可以適當延長申報期限,。

 企業(yè)因特殊原因，不能在規(guī)定期限內(nèi)準備齊全所得稅申報資料的,，應在規(guī)定期限內(nèi)提出書面申請,，經(jīng)主管稅務機關批準，可先按規(guī)定報送所得稅申報表及附表,，其它有關報表,、資料可以適當延期報送。

 主管稅務機關批準延期申報的最長期限為一個月,。



 五,、企業(yè)辦理所得稅年度申報時，應當如實填寫和報送下列報表,、資料,、文件：

 （一）企業(yè)年度所得稅申報表及附表，附表包括：

 （1）企業(yè)分支機構和營業(yè)機構年度所得稅申報表（附表1）,；

 （2）企業(yè)與關聯(lián)企業(yè)業(yè)務往來情況年度申報表（附表2）,；

 （3）生產(chǎn)性外商投資企業(yè)兼營生產(chǎn)性和非生產(chǎn)性經(jīng)營收入申報表（附表3）；

 （4）企業(yè)年度虧損彌補情況表（附表4）,；

 （二）年度會計決算報表,，包括：

 1．資產(chǎn)負債表；

 2．利潤表,；

 3．財務狀況變動表,；

 4．生產(chǎn)成本表；

 5．銷售成本表,；

 6．固定資產(chǎn)折舊,、無形資產(chǎn)攤銷表；

 7．預提費用,、待攤費用發(fā)生表,；

 8．外幣資金情況表；

 9．銷售費用,、管理費用,、財務費用及營業(yè)外收支明細表；

 10．其他有關財務資料,。

 （三）中國注冊會計師查賬報告,；

 （四）主管稅務機關要求報送的其它資料。



 六,、企業(yè)采取匯總或合并申報繳納所得稅的，其分支機構或營業(yè)機構的應納稅所得額申報表及會計決算報表，應當同時報送分支機構或營業(yè)機構所在地主管稅務機關,。



 七,、企業(yè)在申報年度所得稅時，所附送的中國注冊會計師出具的年度查帳報告,，應對有關稅務調(diào)整事項要求注冊會計師在其查賬報告中進行列示,，并對有關稅務調(diào)整的項目、原因,、依據(jù),、金額等逐一作出說明。



 八,、企業(yè)在所得稅匯算清繳期限內(nèi)發(fā)現(xiàn)匯算清繳有誤的,，可在所得稅匯算清繳期限內(nèi)向主管稅務機關重新辦理所得稅申報和匯算清繳。



 九,、企業(yè)未按規(guī)定期限辦理申報,，或報送資料不全、不符合要求的,，主管稅務機關應責令其限期申報,、補報或重報。