• 【發(fā)布單位】稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號(hào)】國稅發(fā)[1997]103號(hào)
• 【發(fā)布日期】1997-06-20
• 【生效日期】1997-06-20
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《外商投資企業(yè)和外國企業(yè) 所得稅匯算清繳管理辦法》的通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)
 所得稅匯算清繳管理辦法》的通知
 
（1997年6月20日國稅發(fā)［1997］103號(hào)）
各省,、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局，深圳市地方稅務(wù)局：

 為進(jìn)一步加強(qiáng)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅管理,，國家稅務(wù)總局制定了《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》,，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行,。

 附件：外商投資企業(yè)和外國企業(yè)年度所得稅申報(bào)附件（1）（2）（3）（4）

 抄送：各省,、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局



 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法



 為了進(jìn)一步規(guī)范外商投資企業(yè)和外國企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）所得稅匯算清繳工作,，根據(jù)《
中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱稅法）及其實(shí)施細(xì)則和《
中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱
征管法）及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定,，特制定本辦法。



 一,、凡在納稅年度內(nèi)已開始生產(chǎn),、經(jīng)營的企業(yè)，或在納稅年度中間發(fā)生合并,、分立,、終止的企業(yè)，除經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)外,，均應(yīng)按照稅法及本辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行所得稅匯算清繳,。



 二、企業(yè)應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)自行申報(bào),、計(jì)算所得稅匯算清繳所屬期內(nèi)應(yīng)納稅所得額,、應(yīng)納稅額、減免稅額,、外國稅額扣除及應(yīng)補(bǔ)退稅額,，并自核自繳應(yīng)補(bǔ)繳的稅款。



 三,、所得稅匯算清繳計(jì)算公式如下：

 （一）全年應(yīng)納所得稅額＝全年應(yīng)納稅所得額×（企業(yè)所得稅率＋地方所得稅率）,；

 （二）所得稅匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）稅額＝全年應(yīng)納所得稅額－減免所得稅額－已預(yù)繳的所得稅額－外國稅額扣除。



 四,、企業(yè)在納稅年度無論盈利或虧損,、處于減免稅期內(nèi)，均應(yīng)按照稅法和本辦法的有關(guān)規(guī)定辦理年度所得稅申報(bào),。

 企業(yè)應(yīng)在納稅年度終了后4個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度所得稅申報(bào)，并按自行申報(bào)數(shù)將應(yīng)補(bǔ)稅款繳納入庫,；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在年度終了后5個(gè)月內(nèi)完成對(duì)企業(yè)的匯算清繳工作,。年度中間發(fā)生合并,、分立、終止的企業(yè),，應(yīng)自停止生產(chǎn),、經(jīng)營之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理所得稅申報(bào)，并應(yīng)按自行申報(bào)數(shù)將應(yīng)補(bǔ)稅款繳納入庫,；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在60日內(nèi)完成對(duì)企業(yè)的匯算清繳工作,。

 企業(yè)因特殊原因，不能按照上述規(guī)定期限辦理所得稅申報(bào)的,，應(yīng)在申報(bào)期限內(nèi)提出書面申請(qǐng),，報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長申報(bào)期限,。

 企業(yè)因特殊原因,，不能在規(guī)定期限內(nèi)準(zhǔn)備齊全所得稅申報(bào)資料的，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)提出書面申請(qǐng),，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),，可先按規(guī)定報(bào)送所得稅申報(bào)表及附表，其它有關(guān)報(bào)表,、資料可以適當(dāng)延期報(bào)送,。

 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期申報(bào)的最長期限為一個(gè)月。



 五,、企業(yè)辦理所得稅年度申報(bào)時(shí),，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫和報(bào)送下列報(bào)表、資料,、文件：

 （一）企業(yè)年度所得稅申報(bào)表及附表,，附表包括：

 （1）企業(yè)分支機(jī)構(gòu)和營業(yè)機(jī)構(gòu)年度所得稅申報(bào)表（附表1）；

 （2）企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來情況年度申報(bào)表（附表2）,；

 （3）生產(chǎn)性外商投資企業(yè)兼營生產(chǎn)性和非生產(chǎn)性經(jīng)營收入申報(bào)表（附表3）,；

 （4）企業(yè)年度虧損彌補(bǔ)情況表（附表4）；

 （二）年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表,，包括：

 1．資產(chǎn)負(fù)債表,；

 2．利潤表；

 3．財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表,；

 4．生產(chǎn)成本表,；

 5．銷售成本表；

 6．固定資產(chǎn)折舊,、無形資產(chǎn)攤銷表,；

 7．預(yù)提費(fèi)用、待攤費(fèi)用發(fā)生表,；

 8．外幣資金情況表,；

 9．銷售費(fèi)用,、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用及營業(yè)外收支明細(xì)表,；

 10．其他有關(guān)財(cái)務(wù)資料,。

 （三）中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師查賬報(bào)告；

 （四）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其它資料,。



 六,、企業(yè)采取匯總或合并申報(bào)繳納所得稅的，其分支機(jī)構(gòu)或營業(yè)機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額申報(bào)表及會(huì)計(jì)決算報(bào)表,，應(yīng)當(dāng)同時(shí)報(bào)送分支機(jī)構(gòu)或營業(yè)機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān),。



 七、企業(yè)在申報(bào)年度所得稅時(shí),，所附送的中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的年度查帳報(bào)告,，應(yīng)對(duì)有關(guān)稅務(wù)調(diào)整事項(xiàng)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在其查賬報(bào)告中進(jìn)行列示，并對(duì)有關(guān)稅務(wù)調(diào)整的項(xiàng)目,、原因,、依據(jù)、金額等逐一作出說明,。



 八,、企業(yè)在所得稅匯算清繳期限內(nèi)發(fā)現(xiàn)匯算清繳有誤的，可在所得稅匯算清繳期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新辦理所得稅申報(bào)和匯算清繳,。



 九,、企業(yè)未按規(guī)定期限辦理申報(bào)，或報(bào)送資料不全,、不符合要求的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令其限期申報(bào)、補(bǔ)報(bào)或重報(bào),。