• 【發(fā)布單位】稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[1997]167號
• 【發(fā)布日期】1997-10-31
• 【生效日期】1997-10-31
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

國家稅務(wù)總局關(guān)于平銷行為征收增值稅問題的通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于平銷行為征收增值稅問題的通知
 
（1997年10月31日國稅發(fā)［1997］167號）
各省,、自治區(qū),、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：

 近期以來，在商業(yè)經(jīng)營活動中出現(xiàn)了大量平銷行為,，即生產(chǎn)企業(yè)以商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價或高于商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價的價格將貨物銷售給商業(yè)企業(yè),，商業(yè)企業(yè)再以進貨成本或低于進貨成本的價格進行銷售，生產(chǎn)企業(yè)則以返還利潤等方式彌補商業(yè)企業(yè)的進銷差價損失,。據(jù)調(diào)查,，在平銷活動中,，生產(chǎn)企業(yè)彌補商業(yè)企業(yè)進銷差價損失的方式主要有以下幾種：一是生產(chǎn)企業(yè)通過返還資金方式彌補商業(yè)企業(yè)的損失,，如有的對商業(yè)企業(yè)返還利潤，有的向商業(yè)企業(yè)投資等,。二是生產(chǎn)企業(yè)通過贈送實物或以實物投資方式彌補商業(yè)企業(yè)的損失,。已發(fā)現(xiàn)有些生產(chǎn)企業(yè)贈送實物或商業(yè)企業(yè)進銷此類實物不開發(fā)票,、不記帳，以此來達到偷稅的目的,。目前,，平銷行為基本上發(fā)生在生產(chǎn)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)之間，但有可能進一步在生產(chǎn)企業(yè)與生產(chǎn)企業(yè)之間,、商業(yè)企業(yè)與商業(yè)企業(yè)之間的經(jīng)營活動中出現(xiàn),。平銷行為不僅造成地區(qū)間增值稅收入非正常轉(zhuǎn)移，而且具有偷,、避稅因素,，給國家財政收入造成損失。為堵塞稅收漏洞,，保證國家財政收入和有利于各地區(qū)完成增值稅收入任務(wù),，現(xiàn)就平銷行為中有關(guān)增值稅問題規(guī)定如下：



 一、對于采取贈送實物或以實物投資方式進行平銷經(jīng)營活動的,，要制定切實可行的措施,，加強增值稅征管稽查，大力查處和嚴厲打擊有關(guān)的偷稅行為,。



 二,、自1997年1月1日起，凡增值稅一般納稅人,，無論是否有平銷行為,，因購買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金，均應(yīng)依所購貨物的增值稅稅率計算應(yīng)沖減的進項稅金,，并從其取得返還資金當期的進項稅金中予以沖減,。應(yīng)沖減的進項稅金計算公式如下：

 當期應(yīng)沖減進項稅金＝當期取得的返還資金×所購貨物適用的增值稅稅率