• 【發(fā)布單位】稅務總局
• 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[1997]179號
• 【發(fā)布日期】1997-11-25
• 【生效日期】1997-11-25
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

國家稅務總局關于做好 一九九七年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知

國家稅務總局關于做好
 一九九七年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知
 
（國稅發(fā)〔1997〕179號1997年11月25日）
各省、自治區(qū),、直轄市和計劃單列市國家稅務局,、地方稅務局：

 為了做好1997年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，加強企業(yè)所得稅征收管理,，確保全年收入任務的完成,，現(xiàn)將有關事項通知如下：



 一、加強領導和組織落實

 企業(yè)所得稅匯算清繳是企業(yè)所得稅征收管理工作的一項重要內(nèi)容,。在匯算清繳過程中,，通過對納稅人年度納稅申報和預繳稅款資料的審核，確定應補,、應退稅款,，并對企業(yè)進行檢查，強化依法治稅,，減少“跑,、冒、滴,、漏”,。各級稅務機關務必高度重視，切實把匯算清繳工作這件大事抓好,，要有一位局領導專抓此項工作,，結合本地實際情況，認真動員,，抓緊部署,，加強領導，調(diào)配力量,，提出切實可行的措施,，努力扎實地做好工作。各地要有針對性地對稅務干部尤其是主管企業(yè)所得稅人員進行業(yè)務培訓,，提高干部的業(yè)務素質(zhì)和執(zhí)法水平,，以便更好地適應匯繳和征管工作的需要。對下級稅務機關的匯算清繳工作要及時進行督促,、檢查,、指導，保證工作的全面,、順利進行,。為了提高工作質(zhì)量和效率，要對匯算清繳工作進行專項考核,。要注意發(fā)現(xiàn)新問題,，研究新情況,，及時提出處理意見和建議，進一步建立和完善有關規(guī)定和制度,。同時,，要采取多種形式廣泛宣傳企業(yè)所得稅的各項政策規(guī)定，結合實際搞好納稅輔導和培訓工作,。



 二,、結合匯算清繳，加強企業(yè)所得稅納稅申報工作

 1997年初,，國務院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)的《國家稅務總局〈關于深化稅收征管改革的方案〉》（國辦發(fā)〔1997〕1號）明確要求,，城市的市區(qū)、縣城和沿海地區(qū)發(fā)達鄉(xiāng)鎮(zhèn)的企業(yè),，全面實行自行申報納稅,。內(nèi)陸農(nóng)村地區(qū)要分期分批把轄區(qū)內(nèi)固定納稅戶的自行申報納稅面擴大到80％以上。各地要根據(jù)上述精神,，認真抓好年度企業(yè)所得稅納稅申報工作,，搞好企業(yè)所得稅匯算清繳。

 （一）凡屬稅收法規(guī)及有關文件中規(guī)定的納稅義務人,，包括虧損企業(yè),、減免稅企業(yè)、實行核定征收的企業(yè)等,，均應按規(guī)定報送年度企業(yè)所得稅納稅申報資料,。

 經(jīng)批準實行匯總（合并）納稅的企業(yè)，必須按規(guī)定向經(jīng)營所在地主管稅務機關報送納稅申報表及有關資料,，報告匯繳納稅情況,，辦理匯繳認定手續(xù)并簽字蓋章，其納稅申報表亦應同時逐級上報,。

 （二）要搞好申報服務和輔導工作,，幫助納稅人正確地按照稅收法規(guī)的要求，認真填列申報項目,，準確反映調(diào)整事項,，如實申報應稅所得。要督促納稅人依規(guī)定期限及時向稅務機關報送《企業(yè)所得稅納稅申報表》及附表,，確保納稅申報表的完整性。

 （三）要規(guī)范審核制度,，收到納稅人的申報表后,，稅務機關應及時認真審核，發(fā)現(xiàn)申報表中有計算錯誤,、沒有進行納稅調(diào)整,、資料不全及有漏項等問題,，應立即督促納稅人在申報期內(nèi)進行更正或重報。納稅人拒不更正或重報的,，應追究其法律責任,。

 （四）對違反企業(yè)所得稅納稅申報規(guī)定的，稅務機關必須照章辦事,，依法處罰,。對拒不申報、未按規(guī)定期限申報或進行虛假申報等行為,，要嚴格按照
征管法及有關規(guī)定進行查處,，絕不姑息遷就。各地稅務機關在匯算清繳中,，要大力加強企業(yè)所得稅納稅申報的管理工作,，認真研究并解決申報中存在的問題，狠抓申報率和申報質(zhì)量,，提高納稅申報的水平,，為匯算清繳創(chuàng)造有利條件。



 三,、確定重點,，做好企業(yè)所得稅檢查工作

 企業(yè)所得稅的檢查就是通過對企業(yè)的帳冊憑證及有關資料進行查閱、審核,，確認企業(yè)自行申報的真實性,，對虛報、瞞報的問題依法進行處理,，保證稅收法規(guī)得到貫徹執(zhí)行,，促進依法治稅。這項檢查工作可以結合匯算清繳進行,，也可以在匯算清繳工作結束后進行,。對財務管理和會計核算較規(guī)范，申報納稅資料齊全,、完整的企業(yè),，應在匯算清繳工作結束后有選擇的進行檢查；對財務管理和會計核算不規(guī)范,，辦稅能力差的企業(yè),，應結合匯算清繳工作進行檢查。具體辦法由各地根據(jù)本地情況確定,。1997年度各地匯算清繳期間檢查的面應大于往年,。檢查的重點企業(yè)是：稅源大戶；股份制企業(yè)和企業(yè)集團,；“八五”優(yōu)惠政策已到期恢復征稅的企業(yè),；上年盈利,、本年虧損的企業(yè)；過去有偷稅行為,、屢查屢犯的企業(yè),；連年虧損的企業(yè)；施工,、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè),。



 四、結合資金核實工作,，搞好企業(yè)所得稅匯算清繳

 根據(jù)全國城鎮(zhèn)集體企業(yè)清產(chǎn)核資工作的總體部署,，1996年、1997年在部分集體企業(yè)中進行了清產(chǎn)核資試點,。目前,，試點企業(yè)已基本完成了資金核實及財務處理工作。由于資金核實及財務處理的結果將直接影響企業(yè)所得稅匯算清繳,，因此,，在1997年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作中要對資金核實及財務處理結果進行檢查。

 （一）要對試點企業(yè)固定資產(chǎn)價值重估的真實性進行檢查,，包括重估后的固定資產(chǎn)原值,、凈值及累計折舊是否按規(guī)定進行了帳務調(diào)整，對重估增值是否按稅收,、財務規(guī)定提取折舊等,。

 （二）檢查資產(chǎn)盤盈、盤虧,、損失,，壞帳及投資損失等是否真實，是否按規(guī)定的權限報批,，是否按稅收法規(guī)規(guī)定進行了相應的稅收財務處理,。

 對尚未完成資金核實及財務處理的企業(yè)，要結合企業(yè)所得稅匯算清繳,，進一步搞好資金核實及財務處理工作,。



 五、嚴格執(zhí)法,，制止違反稅收政策的行為

 各地稅務機關要按照《國家稅務總局關于開展1997年稅收執(zhí)法檢查的通知》（國稅發(fā)〔1997〕61號）,、《國家稅務總局所得稅管理司關于做好1997年度企業(yè)所得稅重點檢查工作的函》（國稅所函〔1997〕029號）的要求，結合本年度企業(yè)所得稅匯繳工作,，認真清理執(zhí)法過程中存在的問題,，積極采取整改措施。對不符合企業(yè)所得稅政策規(guī)定，變相承包,，侵蝕稅基，收“過頭稅”,，擴大集中繳庫范圍,，違反稅收管理權限的減免稅等問題，要堅決予以糾正,。

 要認真執(zhí)行企業(yè)所得稅統(tǒng)一政策,，堅持依法辦事、依率計征的原則,，堅決制止隱瞞收入,、亂擠成本、亂攤費用,、擴大營業(yè)外支出范圍等違反稅收政策的行為,，該補稅的要補稅，該罰款的要罰款,，按照稅收法規(guī)規(guī)定嚴肅處理,。

 近幾年，企業(yè)虛虧實盈,、多報虧損,，騙取減免稅資格的現(xiàn)象，以及在減免稅期間多攤成本費用,，加大虧損等情況屢有發(fā)生,。各地在匯算清繳中，要特別注意加強對企業(yè)虧損的核實和減免稅的管理工作,，對違反規(guī)定的堅決糾正,，保證正確貫徹政策，堵塞漏洞,。



 六,、繼續(xù)推進匯算清繳改革工作

 各地要按照國務院辦公廳批轉(zhuǎn)的《國家稅務總局關于深化稅收征管改革的方案》（國辦發(fā)〔1997〕1號）和總局下達的《
企業(yè)所得稅匯算清繳改革實施辦法（試行）》（國稅發(fā)〔1996〕197號）的要求，在總結經(jīng)驗的基礎上,，積極推進匯算清繳改革工作,。在具體工作中，既要著眼于征管改革的要求,，也要照顧到本地區(qū)的客觀實際,；既要考慮到稅務機關的工作安排和人員狀況，又要兼顧納稅人的辦稅能力,、中介機構的素質(zhì)狀況,；既要有利于征管模式的轉(zhuǎn)換，又要有利于加強企業(yè)所得稅的管理,。既要積極主動,，又要穩(wěn)妥有序,。各地要注意總結改革的經(jīng)驗，研究解決改革中出現(xiàn)的新問題,，切實做好匯算清繳改革工作,。



 七、及時上報匯算清繳報表和工作總結

 各地在匯繳工作結束后,，應認真總結經(jīng)驗,，找出存在的問題，仔細分析原因,，提出改進意見,。

 1997年度的匯算清繳報表格式不變，仍按《國家稅務總局關于下發(fā)〈
企業(yè)所得稅稅源年（季）度匯總表〉的通知》（國稅函發(fā)〔1994〕279號）制定的
企業(yè)所得稅稅源年（季）度匯總表（包括6張附表）格式及有關要求統(tǒng)計編報,。匯算清繳報表仍由各地自行印制,。

 各地務必于1998年6月15日前將報表、軟盤連同總結報告一并報送總局,?？偨Y報告的內(nèi)容包括：匯算清繳的布置情況；匯繳工作的主要做法,、措施和效果,；存在的主要問題及改進意見；匯繳改革情況,；對虧損企業(yè),、減免稅企業(yè)的審查、核實情況,；企業(yè)所得稅檢查情況,，包括檢查面，查出的違紀問題,，典型案例及處理情況等,。有關1997年度需要分析的指標口徑，可按《企業(yè)所得稅稅源報表考核評比辦法》（國稅函〔1996〕460號）的要求辦理,，在總結報告中一并反映,。