• 【發(fā)布單位】稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號(hào)】國稅發(fā)[1997]179號(hào)
• 【發(fā)布日期】1997-11-25
• 【生效日期】1997-11-25
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

國家稅務(wù)總局關(guān)于做好 一九九七年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于做好
 一九九七年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知
 
（國稅發(fā)〔1997〕179號(hào)1997年11月25日）
各省、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局：

 為了做好1997年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，加強(qiáng)企業(yè)所得稅征收管理,，確保全年收入任務(wù)的完成,，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：



 一、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)和組織落實(shí)

 企業(yè)所得稅匯算清繳是企業(yè)所得稅征收管理工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容,。在匯算清繳過程中,，通過對(duì)納稅人年度納稅申報(bào)和預(yù)繳稅款資料的審核,，確定應(yīng)補(bǔ)、應(yīng)退稅款,，并對(duì)企業(yè)進(jìn)行檢查,，強(qiáng)化依法治稅，減少“跑,、冒,、滴、漏”,。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)務(wù)必高度重視,，切實(shí)把匯算清繳工作這件大事抓好，要有一位局領(lǐng)導(dǎo)專抓此項(xiàng)工作,，結(jié)合本地實(shí)際情況,，認(rèn)真動(dòng)員，抓緊部署,，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo),，調(diào)配力量，提出切實(shí)可行的措施,，努力扎實(shí)地做好工作,。各地要有針對(duì)性地對(duì)稅務(wù)干部尤其是主管企業(yè)所得稅人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高干部的業(yè)務(wù)素質(zhì)和執(zhí)法水平,，以便更好地適應(yīng)匯繳和征管工作的需要,。對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的匯算清繳工作要及時(shí)進(jìn)行督促、檢查,、指導(dǎo),，保證工作的全面、順利進(jìn)行,。為了提高工作質(zhì)量和效率,，要對(duì)匯算清繳工作進(jìn)行專項(xiàng)考核。要注意發(fā)現(xiàn)新問題,，研究新情況,，及時(shí)提出處理意見和建議，進(jìn)一步建立和完善有關(guān)規(guī)定和制度,。同時(shí),，要采取多種形式廣泛宣傳企業(yè)所得稅的各項(xiàng)政策規(guī)定，結(jié)合實(shí)際搞好納稅輔導(dǎo)和培訓(xùn)工作,。



 二,、結(jié)合匯算清繳，加強(qiáng)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)工作

 1997年初,，國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)的《國家稅務(wù)總局〈關(guān)于深化稅收征管改革的方案〉》（國辦發(fā)〔1997〕1號(hào)）明確要求,，城市的市區(qū),、縣城和沿海地區(qū)發(fā)達(dá)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的企業(yè)，全面實(shí)行自行申報(bào)納稅,。內(nèi)陸農(nóng)村地區(qū)要分期分批把轄區(qū)內(nèi)固定納稅戶的自行申報(bào)納稅面擴(kuò)大到80％以上,。各地要根據(jù)上述精神，認(rèn)真抓好年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)工作,，搞好企業(yè)所得稅匯算清繳,。

 （一）凡屬稅收法規(guī)及有關(guān)文件中規(guī)定的納稅義務(wù)人，包括虧損企業(yè),、減免稅企業(yè),、實(shí)行核定征收的企業(yè)等，均應(yīng)按規(guī)定報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)資料,。

 經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行匯總（合并）納稅的企業(yè),，必須按規(guī)定向經(jīng)營所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表及有關(guān)資料，報(bào)告匯繳納稅情況,，辦理匯繳認(rèn)定手續(xù)并簽字蓋章,，其納稅申報(bào)表亦應(yīng)同時(shí)逐級(jí)上報(bào)。

 （二）要搞好申報(bào)服務(wù)和輔導(dǎo)工作,，幫助納稅人正確地按照稅收法規(guī)的要求,，認(rèn)真填列申報(bào)項(xiàng)目，準(zhǔn)確反映調(diào)整事項(xiàng),，如實(shí)申報(bào)應(yīng)稅所得,。要督促納稅人依規(guī)定期限及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》及附表，確保納稅申報(bào)表的完整性,。

 （三）要規(guī)范審核制度,，收到納稅人的申報(bào)表后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)認(rèn)真審核,，發(fā)現(xiàn)申報(bào)表中有計(jì)算錯(cuò)誤,、沒有進(jìn)行納稅調(diào)整、資料不全及有漏項(xiàng)等問題,，應(yīng)立即督促納稅人在申報(bào)期內(nèi)進(jìn)行更正或重報(bào),。納稅人拒不更正或重報(bào)的,，應(yīng)追究其法律責(zé)任,。

 （四）對(duì)違反企業(yè)所得稅納稅申報(bào)規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須照章辦事,，依法處罰,。對(duì)拒不申報(bào)、未按規(guī)定期限申報(bào)或進(jìn)行虛假申報(bào)等行為,，要嚴(yán)格按照
征管法及有關(guān)規(guī)定進(jìn)行查處,，絕不姑息遷就,。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)在匯算清繳中，要大力加強(qiáng)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的管理工作,，認(rèn)真研究并解決申報(bào)中存在的問題,，狠抓申報(bào)率和申報(bào)質(zhì)量，提高納稅申報(bào)的水平,，為匯算清繳創(chuàng)造有利條件,。



 三、確定重點(diǎn),，做好企業(yè)所得稅檢查工作

 企業(yè)所得稅的檢查就是通過對(duì)企業(yè)的帳冊(cè)憑證及有關(guān)資料進(jìn)行查閱,、審核，確認(rèn)企業(yè)自行申報(bào)的真實(shí)性,，對(duì)虛報(bào),、瞞報(bào)的問題依法進(jìn)行處理，保證稅收法規(guī)得到貫徹執(zhí)行,，促進(jìn)依法治稅,。這項(xiàng)檢查工作可以結(jié)合匯算清繳進(jìn)行，也可以在匯算清繳工作結(jié)束后進(jìn)行,。對(duì)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算較規(guī)范,，申報(bào)納稅資料齊全、完整的企業(yè),，應(yīng)在匯算清繳工作結(jié)束后有選擇的進(jìn)行檢查,；對(duì)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，辦稅能力差的企業(yè),，應(yīng)結(jié)合匯算清繳工作進(jìn)行檢查,。具體辦法由各地根據(jù)本地情況確定。1997年度各地匯算清繳期間檢查的面應(yīng)大于往年,。檢查的重點(diǎn)企業(yè)是：稅源大戶,；股份制企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)；“八五”優(yōu)惠政策已到期恢復(fù)征稅的企業(yè),；上年盈利,、本年虧損的企業(yè)；過去有偷稅行為,、屢查屢犯的企業(yè),；連年虧損的企業(yè)；施工,、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè),。



 四、結(jié)合資金核實(shí)工作，搞好企業(yè)所得稅匯算清繳

 根據(jù)全國城鎮(zhèn)集體企業(yè)清產(chǎn)核資工作的總體部署,，1996年,、1997年在部分集體企業(yè)中進(jìn)行了清產(chǎn)核資試點(diǎn)。目前,，試點(diǎn)企業(yè)已基本完成了資金核實(shí)及財(cái)務(wù)處理工作,。由于資金核實(shí)及財(cái)務(wù)處理的結(jié)果將直接影響企業(yè)所得稅匯算清繳，因此,，在1997年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作中要對(duì)資金核實(shí)及財(cái)務(wù)處理結(jié)果進(jìn)行檢查,。

 （一）要對(duì)試點(diǎn)企業(yè)固定資產(chǎn)價(jià)值重估的真實(shí)性進(jìn)行檢查，包括重估后的固定資產(chǎn)原值,、凈值及累計(jì)折舊是否按規(guī)定進(jìn)行了帳務(wù)調(diào)整,，對(duì)重估增值是否按稅收、財(cái)務(wù)規(guī)定提取折舊等,。

 （二）檢查資產(chǎn)盤盈,、盤虧、損失,，壞帳及投資損失等是否真實(shí),，是否按規(guī)定的權(quán)限報(bào)批，是否按稅收法規(guī)規(guī)定進(jìn)行了相應(yīng)的稅收財(cái)務(wù)處理,。

 對(duì)尚未完成資金核實(shí)及財(cái)務(wù)處理的企業(yè),，要結(jié)合企業(yè)所得稅匯算清繳，進(jìn)一步搞好資金核實(shí)及財(cái)務(wù)處理工作,。



 五,、嚴(yán)格執(zhí)法，制止違反稅收政策的行為

 各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展1997年稅收?qǐng)?zhí)法檢查的通知》（國稅發(fā)〔1997〕61號(hào)）,、《國家稅務(wù)總局所得稅管理司關(guān)于做好1997年度企業(yè)所得稅重點(diǎn)檢查工作的函》（國稅所函〔1997〕029號(hào)）的要求,，結(jié)合本年度企業(yè)所得稅匯繳工作，認(rèn)真清理執(zhí)法過程中存在的問題,，積極采取整改措施,。對(duì)不符合企業(yè)所得稅政策規(guī)定，變相承包,，侵蝕稅基,，收“過頭稅”，擴(kuò)大集中繳庫范圍,，違反稅收管理權(quán)限的減免稅等問題,，要堅(jiān)決予以糾正。

 要認(rèn)真執(zhí)行企業(yè)所得稅統(tǒng)一政策,，堅(jiān)持依法辦事,、依率計(jì)征的原則，堅(jiān)決制止隱瞞收入,、亂擠成本,、亂攤費(fèi)用、擴(kuò)大營業(yè)外支出范圍等違反稅收政策的行為,，該補(bǔ)稅的要補(bǔ)稅,，該罰款的要罰款，按照稅收法規(guī)規(guī)定嚴(yán)肅處理,。

 近幾年,，企業(yè)虛虧實(shí)盈、多報(bào)虧損,，騙取減免稅資格的現(xiàn)象,，以及在減免稅期間多攤成本費(fèi)用，加大虧損等情況屢有發(fā)生,。各地在匯算清繳中,，要特別注意加強(qiáng)對(duì)企業(yè)虧損的核實(shí)和減免稅的管理工作，對(duì)違反規(guī)定的堅(jiān)決糾正,，保證正確貫徹政策,，堵塞漏洞。



 六,、繼續(xù)推進(jìn)匯算清繳改革工作

 各地要按照國務(wù)院辦公廳批轉(zhuǎn)的《國家稅務(wù)總局關(guān)于深化稅收征管改革的方案》（國辦發(fā)〔1997〕1號(hào)）和總局下達(dá)的《
企業(yè)所得稅匯算清繳改革實(shí)施辦法（試行）》（國稅發(fā)〔1996〕197號(hào)）的要求,，在總結(jié)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，積極推進(jìn)匯算清繳改革工作,。在具體工作中,，既要著眼于征管改革的要求，也要照顧到本地區(qū)的客觀實(shí)際,；既要考慮到稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作安排和人員狀況,，又要兼顧納稅人的辦稅能力、中介機(jī)構(gòu)的素質(zhì)狀況,；既要有利于征管模式的轉(zhuǎn)換,，又要有利于加強(qiáng)企業(yè)所得稅的管理。既要積極主動(dòng),，又要穩(wěn)妥有序,。各地要注意總結(jié)改革的經(jīng)驗(yàn)，研究解決改革中出現(xiàn)的新問題,，切實(shí)做好匯算清繳改革工作,。



 七、及時(shí)上報(bào)匯算清繳報(bào)表和工作總結(jié)

 各地在匯繳工作結(jié)束后,，應(yīng)認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn),，找出存在的問題,，仔細(xì)分析原因，提出改進(jìn)意見,。

 1997年度的匯算清繳報(bào)表格式不變,，仍按《國家稅務(wù)總局關(guān)于下發(fā)〈
企業(yè)所得稅稅源年（季）度匯總表〉的通知》（國稅函發(fā)〔1994〕279號(hào)）制定的
企業(yè)所得稅稅源年（季）度匯總表（包括6張附表）格式及有關(guān)要求統(tǒng)計(jì)編報(bào)。匯算清繳報(bào)表仍由各地自行印制,。

 各地務(wù)必于1998年6月15日前將報(bào)表,、軟盤連同總結(jié)報(bào)告一并報(bào)送總局?？偨Y(jié)報(bào)告的內(nèi)容包括：匯算清繳的布置情況,；匯繳工作的主要做法、措施和效果,；存在的主要問題及改進(jìn)意見,；匯繳改革情況；對(duì)虧損企業(yè),、減免稅企業(yè)的審查,、核實(shí)情況；企業(yè)所得稅檢查情況,，包括檢查面,，查出的違紀(jì)問題，典型案例及處理情況等,。有關(guān)1997年度需要分析的指標(biāo)口徑,，可按《企業(yè)所得稅稅源報(bào)表考核評(píng)比辦法》（國稅函〔1996〕460號(hào)）的要求辦理，在總結(jié)報(bào)告中一并反映,。