好律師 > 專題 > 金融財(cái)稅 > 法律指南 > 私募基金份額轉(zhuǎn)讓的程序是什么?份額轉(zhuǎn)讓繳納的是增值稅還是所得稅,?
私募基金份額轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù),,一直以來(lái)備受市場(chǎng)的關(guān)注,。一方面,其有助于提高私募產(chǎn)品的流動(dòng)性,,豐富資本市場(chǎng)交易,、轉(zhuǎn)讓模式,但另一方面,,其潛在風(fēng)險(xiǎn)較大,,如何做好轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的合法性、合規(guī)性是難點(diǎn)所在,。
一,、私募基金份額轉(zhuǎn)讓的程序是什么?
基金份額持有人可通過(guò)現(xiàn)時(shí)或?qū)?lái)法律,、法規(guī)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)允許的方式辦理基金份額轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù),,其轉(zhuǎn)讓地點(diǎn)、時(shí)間,、規(guī)則,、費(fèi)用等按照辦理機(jī)構(gòu)的規(guī)則執(zhí)行。轉(zhuǎn)讓期間及轉(zhuǎn)讓后,,持有基金份額的合格投資者數(shù)量合計(jì)不得超過(guò)法定及本合同約定的人數(shù),,且基金份額持有人僅可向符合《私募辦法》規(guī)定的合格投資者轉(zhuǎn)讓基金份額。
對(duì)于已備案的私募基金產(chǎn)品,,管理人還需要完成以下程序:
一是完成合格投資者的確認(rèn)流程,;
二是按照基金合同要求完成轉(zhuǎn)讓程序;
三是在中基協(xié)的備案系統(tǒng)中完成產(chǎn)品季度更新項(xiàng)下的私募基金投資者信息更新
需要注意的是,,對(duì)于已經(jīng)備案的私募基金,,按照合格投資者要求,新入伙的LP需要達(dá)到大于等于100萬(wàn)元的出資額,,因此,,如果新的LP受讓的私募基金財(cái)產(chǎn)份額不足100萬(wàn)元時(shí),,需要另外增加出資,直至該LP持有的總的私募基金份額大于等于100萬(wàn)元,。
二、份額轉(zhuǎn)讓繳納的是增值稅還是所得稅,?
首先從全局來(lái)看,,研究私募基金納稅問(wèn)題,涉及以下幾個(gè)方面:
1,、三種組織形式:公司,、有限合伙、契約
2,、三個(gè)納稅主體:基金,、基金投資者、基金管理人
3,、四種收入形式:股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得,、股息紅利所得、利息所得,、勞務(wù)服務(wù)——投資管理服務(wù)(管理費(fèi)/業(yè)績(jī)報(bào)酬)
4,、三個(gè)稅種:企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅,、增值稅
首先要區(qū)分增值稅和所得稅的定義,。
增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
應(yīng)稅行為包括銷售服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn)。其中私募基金的份額轉(zhuǎn)讓屬于無(wú)形資產(chǎn)中的權(quán)益性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓,。
36號(hào)文規(guī)定,,金融服務(wù)業(yè)的增值稅應(yīng)稅行為包括:
貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù),、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓,。其中金融商品轉(zhuǎn)讓屬于與本文專題相關(guān)的“增值稅應(yīng)稅行為”,包括金融產(chǎn)品和資管產(chǎn)品的轉(zhuǎn)讓(包含上市公司股票),,但不包括持有至到期后的資管產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓,。
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