好律師 > 專題 > 金融財稅 > 法律指南 > 私募基金份額轉(zhuǎn)讓的程序是什么?份額轉(zhuǎn)讓繳納的是增值稅還是所得稅,?
私募基金份額轉(zhuǎn)讓業(yè)務,,一直以來備受市場的關(guān)注,。一方面,其有助于提高私募產(chǎn)品的流動性,,豐富資本市場交易,、轉(zhuǎn)讓模式,但另一方面,其潛在風險較大,,如何做好轉(zhuǎn)讓業(yè)務的合法性,、合規(guī)性是難點所在。
一,、私募基金份額轉(zhuǎn)讓的程序是什么,?
基金份額持有人可通過現(xiàn)時或?qū)矸伞⒎ㄒ?guī)或監(jiān)管機構(gòu)允許的方式辦理基金份額轉(zhuǎn)讓業(yè)務,,其轉(zhuǎn)讓地點,、時間、規(guī)則,、費用等按照辦理機構(gòu)的規(guī)則執(zhí)行,。轉(zhuǎn)讓期間及轉(zhuǎn)讓后,持有基金份額的合格投資者數(shù)量合計不得超過法定及本合同約定的人數(shù),,且基金份額持有人僅可向符合《私募辦法》規(guī)定的合格投資者轉(zhuǎn)讓基金份額,。
對于已備案的私募基金產(chǎn)品,管理人還需要完成以下程序:
一是完成合格投資者的確認流程,;
二是按照基金合同要求完成轉(zhuǎn)讓程序,;
三是在中基協(xié)的備案系統(tǒng)中完成產(chǎn)品季度更新項下的私募基金投資者信息更新
需要注意的是,對于已經(jīng)備案的私募基金,,按照合格投資者要求,,新入伙的LP需要達到大于等于100萬元的出資額,因此,,如果新的LP受讓的私募基金財產(chǎn)份額不足100萬元時,,需要另外增加出資,直至該LP持有的總的私募基金份額大于等于100萬元,。
二,、份額轉(zhuǎn)讓繳納的是增值稅還是所得稅?
首先從全局來看,,研究私募基金納稅問題,,涉及以下幾個方面:
1,、三種組織形式:公司,、有限合伙、契約
2,、三個納稅主體:基金,、基金投資者、基金管理人
3,、四種收入形式:股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得,、股息紅利所得、利息所得、勞務服務——投資管理服務(管理費/業(yè)績報酬)
首先要區(qū)分增值稅和所得稅的定義,。
增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅,。
應稅行為包括銷售服務、無形資產(chǎn),、不動產(chǎn),。其中私募基金的份額轉(zhuǎn)讓屬于無形資產(chǎn)中的權(quán)益性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓。
36號文規(guī)定,,金融服務業(yè)的增值稅應稅行為包括:
貸款服務,、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉(zhuǎn)讓,。其中金融商品轉(zhuǎn)讓屬于與本文專題相關(guān)的“增值稅應稅行為”,,包括金融產(chǎn)品和資管產(chǎn)品的轉(zhuǎn)讓(包含上市公司股票),但不包括持有至到期后的資管產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓,。
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