(一)同一控制下長(zhǎng)期股權(quán)投資與所有者權(quán)益的合并處理
1. 長(zhǎng)期股權(quán)投資按權(quán)益法的調(diào)整
(1)凈損益的調(diào)整
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資
貸:投資收益
調(diào)整子公司凈損益時(shí),，不需要考慮未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部交易損益。

(2)分配現(xiàn)金股利的調(diào)整
借:投資收益
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資

(3)其他綜合收益變動(dòng)的調(diào)整
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資
貸:其他綜合收益

(4)除上述外其他權(quán)益變動(dòng)的調(diào)整
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資
貸:資本公積

(5)連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資
貸:未分配利潤(rùn)——年初
其他綜合收益
資本公積(相反分錄)

2. 合并抵銷處理
(1)長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵銷
借:實(shí)收資本/股本
資本公積
其他綜合收益
盈余公積
未分配利潤(rùn)——年末
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資
少數(shù)股東權(quán)益

(2)投資收益與子公司利潤(rùn)分配項(xiàng)目的抵 銷
借:投資收益
少數(shù)股東損益
未分配利潤(rùn)——年初
貸:提取盈余公積
對(duì)所有者(或股東)的分配
未分配利潤(rùn)——年末

(二)非同一控制下長(zhǎng)期股權(quán)投資與所有者權(quán)益的合并處理
1. 對(duì)評(píng)估增（公允價(jià)值大于賬面價(jià)值）調(diào)整
(1)第一年:
借:固定資產(chǎn)
存貨等
貸:資本公積

借：資本公積
貸：遞延所得稅負(fù)債（評(píng)估增值確認(rèn)）

借:管理費(fèi)用(折舊計(jì)入管理費(fèi)用)
貸:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊

借:營(yíng)業(yè)成本(存貨出售結(jié)轉(zhuǎn)成本)
貸:存貨

借：遞延所得稅負(fù)債(存貨售出資產(chǎn)提折舊相應(yīng)的遞延負(fù)債也轉(zhuǎn)回)
貸：所得稅費(fèi)用

(2)以后年度:
借:固定資產(chǎn)
存貨
貸:資本公積

借:未分配利潤(rùn)——年初
管理費(fèi)用
貸:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊

借:未分配利潤(rùn)——年初
營(yíng)業(yè)成本
貸:存貨

2. 長(zhǎng)期股權(quán)投資按權(quán)益法的調(diào)整
(1)凈損益的調(diào)整
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資
貸:投資收益
調(diào)整子公司凈損益時(shí),，不需要考慮未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部交易損益,。

(2)分配現(xiàn)金股利的調(diào)整
借:投資收益
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資

(3)其他綜合收益變動(dòng)的調(diào)整
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資
貸:其他綜合收益

(4)除上述外其他權(quán)益變動(dòng)的調(diào)整
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資
貸:資本公積

(5)連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資
貸:未分配利潤(rùn)——年初
其他綜合收益
資本公積(相反分錄)

3. 合并抵銷處理
(1)長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵銷
借:實(shí)收資本/股本
資本公積
其他綜合收益
盈余公積
未分配利潤(rùn)——年末
商譽(yù)
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資
少數(shù)股東權(quán)益
營(yíng)業(yè)外收入(負(fù)商譽(yù))

商譽(yù)=合并成本-(被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公 允價(jià)值-遞延所得稅負(fù)債+遞延所得稅資產(chǎn))×持 股比例

(2)投資收益與子公司利潤(rùn)分配項(xiàng)目的抵銷
借:投資收益
少數(shù)股東損益
未分配利潤(rùn)——年初
貸:提取盈余公積
對(duì)所有者(或股東)的分配
未分配利潤(rùn)——年末

END 對(duì)啊,西西西_瓜：心累的長(zhǎng)投