• 【發(fā)布單位】中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)
• 【發(fā)布文號(hào)】證監(jiān)會(huì)字[1998]4號(hào)
• 【發(fā)布日期】1998-05-20
• 【生效日期】1998-05-20
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于執(zhí)行《股份 有限公司會(huì)計(jì)制度》有關(guān)問題的通知

中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于執(zhí)行《股份
 有限公司會(huì)計(jì)制度》有關(guān)問題的通知
 
（1998年5月20日證監(jiān)會(huì)字［1998］4號(hào)）
各省、自治區(qū),、直轄市,、計(jì)劃單列市證管辦（證監(jiān)會(huì)）：

 《
股份有限公司會(huì)計(jì)制度－－會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表》（下稱《新制度》）已由財(cái)政部發(fā)布，自1998年1月1日起施行,。同《股份制試點(diǎn)
企業(yè)會(huì)計(jì)制度》相比,，《新制度》在會(huì)計(jì)科目的設(shè)置和使用、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類和編報(bào)等方面都有較大改變,。為做好新舊會(huì)計(jì)制度的銜接工作,，保證公開發(fā)行股票公司信息披露的質(zhì)量，現(xiàn)就執(zhí)行《新制度》的有關(guān)問題通知如下：



 一,、自1998年7月1日起,，申請(qǐng)公開發(fā)行股票公司向我會(huì)報(bào)送的預(yù)選材料和發(fā)行股票申報(bào)材料中,，擬發(fā)行公司前三年及最近一期會(huì)計(jì)報(bào)表和盈利預(yù)測，應(yīng)當(dāng)按照《新制度》的規(guī)定編制,。新改制公司申報(bào)材料暫不包括現(xiàn)金流量表,，但原定向募集公司、歷史遺留問題企業(yè)以及有限責(zé)任公司整體改制為股份有限公司的,，申報(bào)材料應(yīng)當(dāng)提供最近一個(gè)完整會(huì)計(jì)年度的現(xiàn)金流量表,。會(huì)計(jì)報(bào)表附注原則上仍按我會(huì)《公開發(fā)行股票公司信息披露的內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第二號(hào)〈
年度報(bào)告的內(nèi)容與格式〉》中《會(huì)計(jì)報(bào)表附注指引（試行）》編制，但應(yīng)做如下調(diào)整：

 1．在“公司采用的主要會(huì)計(jì)政策”部分,，增加對(duì)短期投資核算方法的說明,，在存貨核算方法中說明是否計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，在長期投資核算方法中列示長期股權(quán)投資差額攤銷年限,、說明是否計(jì)提長期投資減值準(zhǔn)備,。

 2．在會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目注釋部分，增加對(duì)短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備,、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,、長期投資減值準(zhǔn)備、應(yīng)收股利,、住房周轉(zhuǎn)金等項(xiàng)目的注釋。會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目發(fā)生改變的,，注釋應(yīng)相應(yīng)改變,。



 二、已經(jīng)批準(zhǔn)公開發(fā)行股票的公司,，凡招股說明書盈利預(yù)測的預(yù)測結(jié)束日在1998年7月31日以后的,，公司原按《股份制試點(diǎn)
企業(yè)會(huì)計(jì)制度》編制的盈利預(yù)測，如果按《新制度》調(diào)整后,，預(yù)測期內(nèi)可實(shí)現(xiàn)凈利潤變動(dòng)超過10％的,，公司應(yīng)當(dāng)依據(jù)《新制度》對(duì)原來的盈利預(yù)測進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整范圍要嚴(yán)格限于會(huì)計(jì)制度變更帶來的影響,。調(diào)整后的盈利預(yù)測經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核后,，連同注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核意見于1998年7月31日前或招股說明書公告后兩個(gè)月內(nèi)向社會(huì)公告，同時(shí)報(bào)送我會(huì)上市公司部備案,。公司要具體說明制度變更在本公司會(huì)計(jì)確認(rèn),、計(jì)量上的體現(xiàn)，并列示其對(duì)凈利潤的影響,。此次公告的盈利預(yù)測,，將作為考核公司盈利預(yù)測完成情況的依據(jù)。



 三,、所有已經(jīng)公開發(fā)行股票的公司,，如果《新制度》的某些規(guī)定,，如股權(quán)投資差額的攤銷、準(zhǔn)備金的計(jì)提等,，會(huì)對(duì)公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果造成重大影響,，會(huì)計(jì)制度變更已構(gòu)成公司須予披露的重大事件，公司要按照《
公開發(fā)行股票公司信息披露實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定,，在1998年7月31日前發(fā)布重大事件公告,，說明上述影響的范圍和程度。



 四,、公司在編制1998年中期和年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí),，應(yīng)當(dāng)按照《新制度》的規(guī)定填列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的“年初數(shù)”和利潤表項(xiàng)目的“上年數(shù)”。具體做法是,，對(duì)上年報(bào)表項(xiàng)目及其數(shù)字,，根據(jù)原項(xiàng)目內(nèi)容及《新制度》的要求，進(jìn)行分解,、合并或重分類調(diào)整,，結(jié)果填入本年報(bào)表“年初數(shù)”或“上年數(shù)”欄。會(huì)計(jì)報(bào)表附注按本通知第一條的規(guī)定編制,。為增加報(bào)表的可比性,，會(huì)計(jì)報(bào)表附注暫增設(shè)“會(huì)計(jì)制度變更”一項(xiàng)，具體說明會(huì)計(jì)制度變更對(duì)主要報(bào)表項(xiàng)目“期末數(shù)”或“本年累計(jì)數(shù)”的影響程度,。非因制度變更帶來的會(huì)計(jì)政策變化,，仍然在“會(huì)計(jì)政策變更”項(xiàng)下披露。



 五,、公司在編制和披露年度報(bào)告摘要時(shí),，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注是說明會(huì)計(jì)制度變更對(duì)當(dāng)期財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果影響的范圍和程度；在報(bào)表項(xiàng)目注釋中,，增加對(duì)各種跌價(jià)（減值）準(zhǔn)備,、住房周轉(zhuǎn)金等項(xiàng)目的注釋。



 六,、《新制度》規(guī)定的某些攤銷項(xiàng)目的攤銷方法,、期限、范圍同原來規(guī)定不一致的,，對(duì)以前年度的攤銷不做追溯調(diào)整,。



 七、凡根據(jù)有關(guān)規(guī)定,，中期會(huì)計(jì)報(bào)表需要經(jīng)過審計(jì)的公司,，中期應(yīng)當(dāng)編報(bào)現(xiàn)金流量表。

 請(qǐng)將本通知轉(zhuǎn)發(fā)轄區(qū)內(nèi)上市公司和具有從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行,，并據(jù)此監(jiān)管有關(guān)公司財(cái)務(wù)信息的披露工作,。