• 【發(fā)布單位】稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】--
• 【發(fā)布日期】1998-12-11
• 【生效日期】1998-12-11
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

城市商業(yè)銀行1998年度會計決算有關(guān)稅收財務(wù)處理的要求和規(guī)定

 城市商業(yè)銀行1998年度會計決算有關(guān)稅收財務(wù)處理的要求和規(guī)定
 
（1998年12月11日國家稅務(wù)總局發(fā)布）

 一,、做好會計決算工作的幾項(xiàng)要求

 （一）提高認(rèn)識,，認(rèn)真做好城市商業(yè)銀行的會計決算工作,。年度會計決算工作不僅是企業(yè)匯總?cè)陼嫼怂阗Y料,、編制決算報表、計算經(jīng)營成果的一項(xiàng)具體會計工作,，而且是企業(yè)對年度的各項(xiàng)資產(chǎn),、負(fù)債和所有者權(quán)益進(jìn)行全面清理、核對,、盤點(diǎn)和核實(shí)的一項(xiàng)綜合性工作,，同時，也是企業(yè)貫徹落實(shí)國家財務(wù)會計制度和各項(xiàng)稅收法規(guī)的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作,。它對企業(yè)提高經(jīng)營管理水平,、規(guī)范財務(wù)行為及保障國家和所有者的合法權(quán)益，都有極大的促進(jìn)作用,。因此,，城市商業(yè)銀行必須對會計決算工作給予高度重視，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo),，認(rèn)真組織,，統(tǒng)籌安排，按照現(xiàn)行的財務(wù)會計制度和稅收法規(guī)規(guī)定,，切實(shí)做好會計決算的各項(xiàng)工作,。

 （二）結(jié)合會計決算，認(rèn)真做好企業(yè)所得稅匯算清繳工作,。目前,，我國企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額，是在企業(yè)會計核算的基礎(chǔ)上經(jīng)過納稅調(diào)整確定的,，這就要求企業(yè)要正確計算和反映經(jīng)營成果,，為稅務(wù)部門提供確實(shí)可靠的納稅資料，正確申報繳納企業(yè)所得稅,。因此,，城市商業(yè)銀行在會計決算工作中一方面要嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的財務(wù)開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督,，自覺維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律,；另一方面還要注意稅收法規(guī)和財務(wù)制度之間的銜接。城市商業(yè)銀行在進(jìn)行納稅申報時,，如遇財務(wù)制度與稅法規(guī)定不一致,，應(yīng)按稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，依法繳納企業(yè)所得稅,。

 （三）認(rèn)真做好會計決算的前期準(zhǔn)備工作,。會計決算的前期準(zhǔn)備工作是否充分、扎實(shí),，關(guān)系到?jīng)Q算工作質(zhì)量,。因此,，城市商業(yè)銀行在決算前，要對本行的資產(chǎn)進(jìn)行一次全面清查核實(shí),，重點(diǎn)是清理資金,、盤點(diǎn)財產(chǎn)、核查內(nèi)外帳務(wù)及有價證單和重要的空白憑證等,，做到帳實(shí)相符、帳帳相符,、帳卡相符,。如發(fā)現(xiàn)問題，要在決算前及時進(jìn)行處理,，有關(guān)財產(chǎn)損失的扣除,、呆帳的核銷、總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的提取,、虧損的彌補(bǔ)等重要的財務(wù)事項(xiàng),，必需按規(guī)定的程序和權(quán)限報經(jīng)主管稅務(wù)部門審批，不得擅自處理,。

 （四）結(jié)合會計決算工作,，建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度。城市商業(yè)銀行在會計決算工作中,，要認(rèn)真查找,、分析財務(wù)管理中的薄弱環(huán)節(jié)和存在的問題，并針對存在的這類問題建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度,，包括：工資,、折舊、財產(chǎn)損失,、呆（壞）帳損失,、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi),、醫(yī)藥費(fèi),、職工福利費(fèi)等一系列管理制度，認(rèn)真做好各項(xiàng)財務(wù)收支的控制,、核算,、分析和考核工作。

 （五）做好納稅輔導(dǎo)工作,。由于城市商業(yè)銀行是1995年以后,，在原集體性質(zhì)的城市信用社基礎(chǔ)上新組建的股份制商業(yè)銀行，企業(yè)財會人員新手較多,，對現(xiàn)行的企業(yè)所得稅政策法規(guī)和財務(wù)制度不太熟悉,，在會計決算工作開始前,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取各種形式，及時地對城市商業(yè)銀行的財會人員進(jìn)行納稅輔導(dǎo),，使他們能夠正確地理解和掌握有關(guān)的稅收政策和財務(wù)規(guī)定,。

 （六）認(rèn)真做好財務(wù)報告的編制工作。編報財務(wù)報告是企業(yè)會計決算的重要工作之一,，也是反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性書面材料,，因此，城市商業(yè)銀行必須組織有關(guān)人員,，認(rèn)真編制年度財務(wù)報告,。

 財務(wù)報告包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表,、有關(guān)附表和財務(wù)情況說明書,。

 財務(wù)報告所涉及的有關(guān)報表，必須做到內(nèi)容完整,、數(shù)字真實(shí),、計算準(zhǔn)確、說明清楚,、表附齊全,、印鑒齊備、編報及時,，特別是表與表之間有數(shù)字關(guān)系的必須按規(guī)定核對一致,。

 財務(wù)情況說明書必須有以下內(nèi)容：資產(chǎn)和負(fù)債及權(quán)益的增減變動、存款和貸款的增減變動,、呆帳和壞帳的核銷,、財務(wù)收支、稅金的繳納,、各項(xiàng)財產(chǎn)物資的增減變動,、利潤的實(shí)現(xiàn)和分配等情況；某些主要項(xiàng)目采用的會計方法,；對本期或下期財務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng),；資產(chǎn)負(fù)債表編制完成后至報出期內(nèi)發(fā)生的對城市商業(yè)銀行財務(wù)狀況有重大影響的事項(xiàng)；為正確理解財務(wù)報告需要說明的其他事項(xiàng)等,。

 城市商業(yè)銀行編制的財務(wù)報告,，于年度終了45日內(nèi)報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。



 二,、有關(guān)稅收,、財務(wù)處理規(guī)定

 （一）關(guān)于各項(xiàng)收入核算原則問題。城市商業(yè)銀行的各項(xiàng)收入，包括各項(xiàng)利息收入,、金融機(jī)構(gòu)往來收入,、手續(xù)費(fèi)收入、匯兌收益,、補(bǔ)貼收入,、投資收益、其他營業(yè)收入等,，除國家另有規(guī)定者外,，一律都要按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則進(jìn)行核算，并在有關(guān)財務(wù)報表中如實(shí)反映,。

 城市商業(yè)銀行的咨詢服務(wù)收入,、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、固定資產(chǎn)盤盈,、出售固定資產(chǎn)凈收益、教育費(fèi)附加返還,、罰款收入,、出納賬款、證券交易差錯收入以及因債權(quán)人的特殊原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)等收入,，都應(yīng)作為其他營業(yè)收入或營業(yè)外收入如實(shí)列入會計決算,，不得隱瞞、漏報,，也不得作為小金庫開支,。

 （二）關(guān)于應(yīng)收未收利息處理問題。城市商業(yè)銀行的各項(xiàng)貸款要按國家規(guī)定的適用利率堅持按年,、按季結(jié)息,，做到應(yīng)收盡收。對未到期跨年度貸款的應(yīng)收未收利息,，應(yīng)逐筆計算,，并計入當(dāng)期損益。對超過原約定期限（含展期后）半年以上未收回的貸款,，應(yīng)計算應(yīng)收利息,，但可不計入當(dāng)期損益，待實(shí)際收到時計入當(dāng)期損益,。

 （三）關(guān)于信用卡業(yè)務(wù)收支處理問題,。城市商業(yè)銀行經(jīng)營信用卡業(yè)務(wù)取得的各項(xiàng)收入（包括透支利息收入，手續(xù)費(fèi)收入等）和發(fā)生的相關(guān)支出（包括工本費(fèi)等支出