• 【發(fā)布單位】稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】--
• 【發(fā)布日期】1998-12-11
• 【生效日期】1998-12-11
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

城市商業(yè)銀行1998年度會(huì)計(jì)決算有關(guān)稅收財(cái)務(wù)處理的要求和規(guī)定

 城市商業(yè)銀行1998年度會(huì)計(jì)決算有關(guān)稅收財(cái)務(wù)處理的要求和規(guī)定
 
（1998年12月11日國家稅務(wù)總局發(fā)布）

 一,、做好會(huì)計(jì)決算工作的幾項(xiàng)要求

 （一）提高認(rèn)識,，認(rèn)真做好城市商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)決算工作。年度會(huì)計(jì)決算工作不僅是企業(yè)匯總?cè)陼?huì)計(jì)核算資料,、編制決算報(bào)表,、計(jì)算經(jīng)營成果的一項(xiàng)具體會(huì)計(jì)工作，而且是企業(yè)對年度的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益進(jìn)行全面清理,、核對,、盤點(diǎn)和核實(shí)的一項(xiàng)綜合性工作，同時(shí),，也是企業(yè)貫徹落實(shí)國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和各項(xiàng)稅收法規(guī)的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作,。它對企業(yè)提高經(jīng)營管理水平、規(guī)范財(cái)務(wù)行為及保障國家和所有者的合法權(quán)益,，都有極大的促進(jìn)作用,。因此，城市商業(yè)銀行必須對會(huì)計(jì)決算工作給予高度重視,，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo),，認(rèn)真組織，統(tǒng)籌安排,，按照現(xiàn)行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和稅收法規(guī)規(guī)定,，切實(shí)做好會(huì)計(jì)決算的各項(xiàng)工作。

 （二）結(jié)合會(huì)計(jì)決算,，認(rèn)真做好企業(yè)所得稅匯算清繳工作。目前,，我國企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額,，是在企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上經(jīng)過納稅調(diào)整確定的，這就要求企業(yè)要正確計(jì)算和反映經(jīng)營成果,，為稅務(wù)部門提供確實(shí)可靠的納稅資料,，正確申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。因此,，城市商業(yè)銀行在會(huì)計(jì)決算工作中一方面要嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的財(cái)務(wù)開支范圍和標(biāo)準(zhǔn),，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，自覺維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律,；另一方面還要注意稅收法規(guī)和財(cái)務(wù)制度之間的銜接,。城市商業(yè)銀行在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，如遇財(cái)務(wù)制度與稅法規(guī)定不一致,，應(yīng)按稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整,，依法繳納企業(yè)所得稅。

 （三）認(rèn)真做好會(huì)計(jì)決算的前期準(zhǔn)備工作,。會(huì)計(jì)決算的前期準(zhǔn)備工作是否充分,、扎實(shí)，關(guān)系到?jīng)Q算工作質(zhì)量,。因此,，城市商業(yè)銀行在決算前，要對本行的資產(chǎn)進(jìn)行一次全面清查核實(shí)，重點(diǎn)是清理資金,、盤點(diǎn)財(cái)產(chǎn),、核查內(nèi)外帳務(wù)及有價(jià)證單和重要的空白憑證等，做到帳實(shí)相符,、帳帳相符,、帳卡相符。如發(fā)現(xiàn)問題,，要在決算前及時(shí)進(jìn)行處理,，有關(guān)財(cái)產(chǎn)損失的扣除、呆帳的核銷,、總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的提取,、虧損的彌補(bǔ)等重要的財(cái)務(wù)事項(xiàng)，必需按規(guī)定的程序和權(quán)限報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)部門審批,，不得擅自處理,。

 （四）結(jié)合會(huì)計(jì)決算工作，建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度,。城市商業(yè)銀行在會(huì)計(jì)決算工作中,，要認(rèn)真查找、分析財(cái)務(wù)管理中的薄弱環(huán)節(jié)和存在的問題,，并針對存在的這類問題建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度,，包括：工資、折舊,、財(cái)產(chǎn)損失,、呆（壞）帳損失、差旅費(fèi),、業(yè)務(wù)招待費(fèi),、醫(yī)藥費(fèi)、職工福利費(fèi)等一系列管理制度,，認(rèn)真做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的控制,、核算、分析和考核工作,。

 （五）做好納稅輔導(dǎo)工作,。由于城市商業(yè)銀行是1995年以后，在原集體性質(zhì)的城市信用社基礎(chǔ)上新組建的股份制商業(yè)銀行,，企業(yè)財(cái)會(huì)人員新手較多,，對現(xiàn)行的企業(yè)所得稅政策法規(guī)和財(cái)務(wù)制度不太熟悉，在會(huì)計(jì)決算工作開始前,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取各種形式,，及時(shí)地對城市商業(yè)銀行的財(cái)會(huì)人員進(jìn)行納稅輔導(dǎo),，使他們能夠正確地理解和掌握有關(guān)的稅收政策和財(cái)務(wù)規(guī)定。

 （六）認(rèn)真做好財(cái)務(wù)報(bào)告的編制工作,。編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)會(huì)計(jì)決算的重要工作之一,，也是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性書面材料，因此,，城市商業(yè)銀行必須組織有關(guān)人員,，認(rèn)真編制年度財(cái)務(wù)報(bào)告。

 財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表,、損益表,、有關(guān)附表和財(cái)務(wù)情況說明書。

 財(cái)務(wù)報(bào)告所涉及的有關(guān)報(bào)表,，必須做到內(nèi)容完整,、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確,、說明清楚,、表附齊全、印鑒齊備,、編報(bào)及時(shí),，特別是表與表之間有數(shù)字關(guān)系的必須按規(guī)定核對一致。

 財(cái)務(wù)情況說明書必須有以下內(nèi)容：資產(chǎn)和負(fù)債及權(quán)益的增減變動(dòng),、存款和貸款的增減變動(dòng),、呆帳和壞帳的核銷、財(cái)務(wù)收支,、稅金的繳納、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增減變動(dòng),、利潤的實(shí)現(xiàn)和分配等情況,；某些主要項(xiàng)目采用的會(huì)計(jì)方法；對本期或下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng),；資產(chǎn)負(fù)債表編制完成后至報(bào)出期內(nèi)發(fā)生的對城市商業(yè)銀行財(cái)務(wù)狀況有重大影響的事項(xiàng),；為正確理解財(cái)務(wù)報(bào)告需要說明的其他事項(xiàng)等。

 城市商業(yè)銀行編制的財(cái)務(wù)報(bào)告,，于年度終了45日內(nèi)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān),。



 二、有關(guān)稅收,、財(cái)務(wù)處理規(guī)定

 （一）關(guān)于各項(xiàng)收入核算原則問題,。城市商業(yè)銀行的各項(xiàng)收入，包括各項(xiàng)利息收入,、金融機(jī)構(gòu)往來收入,、手續(xù)費(fèi)收入,、匯兌收益、補(bǔ)貼收入,、投資收益,、其他營業(yè)收入等，除國家另有規(guī)定者外,，一律都要按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則進(jìn)行核算,，并在有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表中如實(shí)反映。

 城市商業(yè)銀行的咨詢服務(wù)收入,、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入,、固定資產(chǎn)盤盈、出售固定資產(chǎn)凈收益,、教育費(fèi)附加返還,、罰款收入、出納賬款,、證券交易差錯(cuò)收入以及因債權(quán)人的特殊原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)等收入,，都應(yīng)作為其他營業(yè)收入或營業(yè)外收入如實(shí)列入會(huì)計(jì)決算，不得隱瞞,、漏報(bào),，也不得作為小金庫開支。

 （二）關(guān)于應(yīng)收未收利息處理問題,。城市商業(yè)銀行的各項(xiàng)貸款要按國家規(guī)定的適用利率堅(jiān)持按年,、按季結(jié)息，做到應(yīng)收盡收,。對未到期跨年度貸款的應(yīng)收未收利息,，應(yīng)逐筆計(jì)算，并計(jì)入當(dāng)期損益,。對超過原約定期限（含展期后）半年以上未收回的貸款,，應(yīng)計(jì)算應(yīng)收利息，但可不計(jì)入當(dāng)期損益,，待實(shí)際收到時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益,。

 （三）關(guān)于信用卡業(yè)務(wù)收支處理問題。城市商業(yè)銀行經(jīng)營信用卡業(yè)務(wù)取得的各項(xiàng)收入（包括透支利息收入,，手續(xù)費(fèi)收入等）和發(fā)生的相關(guān)支出（包括工本費(fèi)等支出