• 【發(fā)布單位】稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號(hào)】--
• 【發(fā)布日期】1999-03-03
• 【生效日期】1999-03-03
• 【失效日期】--
• 【文件來(lái)源】
• 【所屬類別】國(guó)家法律法規(guī)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展建筑安裝,、 交通運(yùn)輸行業(yè)增值稅調(diào)查測(cè)算工作的通知

 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展建筑安裝、
 交通運(yùn)輸行業(yè)增值稅調(diào)查測(cè)算工作的通知
 
（1999年3月3日）
各省,、自治區(qū),、直轄市、計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局：

 為了研究制定流轉(zhuǎn)改革方案,，總局決定對(duì)建筑安裝企業(yè)、交通運(yùn)輸企業(yè)進(jìn)行增值稅調(diào)查測(cè)算工作,，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：



 一,、調(diào)查內(nèi)容

 按照增值稅的計(jì)算口徑，調(diào)查建筑安裝,、交通運(yùn)輸兩個(gè)行業(yè)經(jīng)營(yíng)收入,、外購(gòu)貨物（扣除項(xiàng)目）金額以及經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)等有關(guān)數(shù)據(jù)，具體內(nèi)容見(jiàn)附件,。



 二,、調(diào)查范圍

 （一）建筑安裝企業(yè)：

 年建筑安裝營(yíng)業(yè)額180萬(wàn)元以上，獨(dú)立核算的各類所有的制性質(zhì)的建筑安裝企業(yè),。

 （二）交通運(yùn)輸企業(yè)：

 1．鐵路運(yùn)輸企業(yè)：中央鐵路系統(tǒng)的各鐵路分局,；地方鐵路公司。

 2．公路運(yùn)輸企業(yè)：年運(yùn)輸營(yíng)業(yè)額100萬(wàn)元以上,，獨(dú)立核算的各類所有制性質(zhì)的公路運(yùn)輸企業(yè),。

 3．航空運(yùn)輸企業(yè)：從事航空運(yùn)輸?shù)暮娇展尽⒚裼脵C(jī)場(chǎng),。

 4．水路運(yùn)輸企業(yè)：年運(yùn)輸營(yíng)業(yè)額100萬(wàn)元以上,，獨(dú)立核算的各類所有制性質(zhì)的水路運(yùn)輸企業(yè)。

 5．管道運(yùn)輸企業(yè)：從事管道運(yùn)輸?shù)墓艿肋\(yùn)輸企業(yè),。

 6．其他運(yùn)輸企業(yè)：從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的運(yùn)輸企業(yè),。



 三、調(diào)查方法

 由企業(yè)根據(jù)所屬行業(yè),，按照填表說(shuō)明填寫(xiě)相應(yīng)的測(cè)算表（具體表格及填表說(shuō)明見(jiàn)附件）,，加蓋公章后,，分別報(bào)送所在地的國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局,，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)上報(bào)的資料進(jìn)行審核,，審核無(wú)誤加蓋公章后報(bào)送上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，由各省,、自治區(qū),、直轄市、計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局上報(bào)總局,。



 四,、調(diào)查要求

 （一）此次調(diào)查工作，事關(guān)全國(guó)流轉(zhuǎn)稅制的改革,，涉及面較廣,，工作量較大，各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局要密切合作,，共同布置，組織專門(mén)人員開(kāi)展此項(xiàng)工作,。各地應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定時(shí)間上報(bào)有關(guān)數(shù)據(jù)材料,，總局將對(duì)各地的工作情況進(jìn)行評(píng)比，對(duì)工作做的好的單位給予表?yè)P(yáng),，對(duì)工作差的單位通報(bào)批評(píng),。

 （二）各地布置企業(yè)填寫(xiě)測(cè)算表及對(duì)測(cè)算表的審核工作應(yīng)于3月31日前完成，各省,、自治區(qū),、直轄市、計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局上報(bào)總局時(shí)間為1999年4月15日前,。調(diào)查報(bào)告上報(bào)時(shí)間另行通知,。

 （三）數(shù)據(jù)上報(bào)方式及有關(guān)要求另行發(fā)文通知。




 附件1 建安企業(yè)試行增值稅（消費(fèi)稅）調(diào)查提綱



 為配合建安業(yè)務(wù)由工農(nóng)業(yè)稅改征增值稅工作,，各地按要求組織專門(mén)人員,，對(duì)建安企業(yè)采取了解和重點(diǎn)調(diào)查相結(jié)合的方式，對(duì)不同類型的企業(yè)進(jìn)行深入解剖,，通過(guò)調(diào)查，了解建安企業(yè)的基本情況,，并按擬定的調(diào)查提綱,，寫(xiě)成書(shū)面材料，在 月

 日前上報(bào)總局,，具體的調(diào)查內(nèi)容如下：



 一,、建筑安裝企業(yè)有哪此行業(yè)管理規(guī)定,？如資質(zhì)審核規(guī)定，工程發(fā)包,、轉(zhuǎn)包規(guī)定,，工程預(yù)概算、決算規(guī)定,，異地從事建安業(yè)務(wù)的登記管理規(guī)定等,，這些規(guī)定的主要內(nèi)容是什么？



 二,、調(diào)查了解建安企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式,、特點(diǎn)。建安企業(yè),，由于其施工生產(chǎn)的特殊性,，其與甲方（工程發(fā)包方）簽訂的施工承包合同具有多樣性，如采用包清工,、包工包料,、部分包料包清工等，除此之外還有哪些方式,。各種工程承包方式,，建安企業(yè)與甲方是如何結(jié)算工程款的。



 三,、調(diào)查了解建安企業(yè)財(cái)務(wù),，會(huì)計(jì)核算特點(diǎn)及相關(guān)規(guī)定。選擇不同規(guī)模,、不同資質(zhì)等級(jí)的建安企業(yè),，對(duì)其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)核算的實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)查了解,，并對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析,。

 施工企業(yè)采用總承包方式承包工程，總承包人對(duì)分包,、轉(zhuǎn)包支出是如何核算的,。

 施工企業(yè)改征增值稅后，工程承包收入中含有的非增值稅應(yīng)稅收入有哪些（如工程中含有的非增值稅應(yīng)稅收入有哪些（如工程設(shè)計(jì)費(fèi),、工程監(jiān)理費(fèi),、保險(xiǎn)費(fèi)等），其應(yīng)稅收入如何確定,。

 自身不直接從事建安業(yè)務(wù)的工程承包公司取得的工程總承包收入,，其財(cái)務(wù)上是如何核算的，該如何征稅,。對(duì)采用包工包料方式從事建安業(yè)務(wù)的企業(yè),，其工程所用主要建筑材料有的是建安企業(yè)自行采購(gòu),，也有的是甲方采購(gòu)后提供給施工企業(yè)，最后從工程款中扣除,，兩種不同的方式企業(yè)財(cái)務(wù)上是如何核算的,。企業(yè)工程承包收入中施工勞務(wù)費(fèi)、輔助物耗主要建筑材料是如何核算的?，F(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅規(guī)定納稅人從事建筑,、修繕裝飾工程作業(yè)，無(wú)論與對(duì)方如何結(jié)算,，其營(yíng)業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi),，改征增值稅的，如何確定其應(yīng)稅收入包括的內(nèi)容,。

 建安企業(yè)的固定資產(chǎn)是如何進(jìn)行分類管理的,，在企業(yè)財(cái)務(wù)核算上是否有明確的劃分；主要建筑材料,、輔助物耗是如何分類的,。



 四、關(guān)于納稅地點(diǎn)

 現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅對(duì)建安企業(yè)的納稅地點(diǎn)的主要規(guī)定為：納稅人承包的工程跨省,、自治區(qū),、直轄市的，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅,；納稅人提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在外縣（市）應(yīng)向勞務(wù)地納稅,，未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或居住地補(bǔ)繳稅款,。

 針對(duì)建安企業(yè)施工方式,，對(duì)總包、分包異地施工,，以及一項(xiàng)工程本身跨省施工等情況,，按照既考慮現(xiàn)行財(cái)稅體制需要，又有利于稅收征管和應(yīng)納稅額的計(jì)算,，同時(shí)兼顧企業(yè)的財(cái)務(wù)核算特點(diǎn)的原則,，分別按下列幾種方法確定建安企業(yè)的納稅地點(diǎn)有何利弊。

 1．在建安企業(yè)核算地征稅,；

 2．在建安企業(yè)工程所在地征稅,；

 3．在工程所在地按預(yù)征率征稅，在機(jī)構(gòu)所在地結(jié)算稅款,；

 4．對(duì)個(gè)別情況的特殊規(guī)定,。



 五、按增值稅原理,，在保持現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅負(fù)的前提下,，按下列兩種方法，分別測(cè)定建安業(yè)務(wù)的增值稅稅率,，并分析其利弊,，其公式為：



 計(jì)算出的增值稅整體稅額

 1．增值稅稅率＝－－－－－－－－－－－－×100％

 施工勞務(wù)收入



 其中：增值稅整體稅額＝應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額＋輔助物耗和固定資產(chǎn)中計(jì)算的增值稅額。



 計(jì)算出的增值稅整體稅額

 2．增值稅稅率＝－－－－－－－－－－－－×100％

 工程總收入



 其中：增值稅整體稅額＝應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額＋主要建筑材料,、輔助物耗和固定資產(chǎn)中計(jì)算出的增值稅額,。



 六、現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅建安業(yè)務(wù)的征稅范圍與其他營(yíng)業(yè)稅稅目征收范圍有哪些交叉,？例如勘探業(yè)務(wù),、綠化養(yǎng)護(hù)、建筑物的清洗修補(bǔ)等等,。按現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅對(duì)建安業(yè)務(wù)的征收范圍是否需要作必要的調(diào)整和補(bǔ)充,？那些交叉項(xiàng)目應(yīng)劃入營(yíng)業(yè)稅征收？哪些交叉項(xiàng)目應(yīng)歸入建安業(yè)務(wù)中征收增值稅,？還有哪些現(xiàn)行建安營(yíng)業(yè)稅征收范圍未涉及但與建安業(yè)務(wù)有密切聯(lián)系或相似的業(yè)務(wù)應(yīng)納入的增值稅的征收范圍,？



 七、對(duì)建安企業(yè)應(yīng)采用何種標(biāo)準(zhǔn)確定小規(guī)模納稅人,？除了金額標(biāo)準(zhǔn)外,，還有其他什么可以借鑒的標(biāo)準(zhǔn)，如資質(zhì)級(jí)別等,。當(dāng)建安企業(yè)既有施工安裝勞務(wù),，又有貨物銷售時(shí)，小規(guī)模納稅人按何種標(biāo)準(zhǔn)確定,？



 八,、建安業(yè)務(wù)改征增值稅后，對(duì)在建工程如何處理,？是老項(xiàng)目老辦法,，新項(xiàng)目新辦法，即老項(xiàng)目仍維持原營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)水平但按簡(jiǎn)易增值稅征收辦法征收,，新項(xiàng)目按改制后的增值稅核算原理計(jì)算征收,；還是不論老項(xiàng)目、新項(xiàng)目均統(tǒng)一按規(guī)定的增值稅征收方法計(jì)征增值稅,。如果新,、老項(xiàng)目按統(tǒng)一辦法征稅，那么企業(yè)的期初存貨又該如何處理,？

 老項(xiàng)目是指改制前在建的工程,，新項(xiàng)目是指改制前已簽合同但未施工的工程項(xiàng)目。



 九,、自建工程的增值稅征收問(wèn)題,。按現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅征收規(guī)定,，企業(yè)自己新建建筑物的銷售，其自建行行為視同提供應(yīng)稅勞務(wù)征收一道中間環(huán)節(jié)的建筑安裝營(yíng)業(yè)稅,。實(shí)行增值稅后,，企業(yè)自建建筑物出售，是否仍然需要征收一道中間環(huán)節(jié)增值稅,？如果征收,，其計(jì)稅依據(jù)應(yīng)如何確定？對(duì)自建自用的建筑物,，是否也應(yīng)征收一道中間環(huán)節(jié)增值稅,？



 十、關(guān)于建筑業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

 營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,，為納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)目或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,。

 目前，營(yíng)業(yè)稅對(duì)建筑業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的依據(jù)會(huì)計(jì)制度關(guān)于收入實(shí)現(xiàn)的四種形式來(lái)確定的,，具體規(guī)定為：1．一次性結(jié)算價(jià)款辦法的工程項(xiàng)目,，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為施工與發(fā)包單位進(jìn)行工程合同價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天；2．實(shí)行旬末或月中預(yù)支,，月終結(jié)算,、竣工后結(jié)算辦法的工程項(xiàng)目，為月份終了與發(fā)包單位已完工程價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天,；3．實(shí)行按工程形象進(jìn)度劃分不同階段結(jié)算價(jià)款辦法的項(xiàng)目,，為各月份終了與發(fā)包單位進(jìn)行已完工程價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天；4．實(shí)行其他結(jié)算方式的工程項(xiàng)目,，為與發(fā)包單位結(jié)算工程價(jià)款的當(dāng)天,。

 針對(duì)建筑業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)以及結(jié)算方式的特點(diǎn),，對(duì)建筑業(yè)改征增值稅后,，如何確定其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間？



 十一,、關(guān)于建筑業(yè)中工業(yè)安裝工程的征稅問(wèn)題

 現(xiàn)行建安業(yè)務(wù)中,，有一些大型鋼結(jié)構(gòu)件和其他現(xiàn)場(chǎng)施工的工業(yè)設(shè)備的安裝，如橋梁鋼結(jié)構(gòu),、煤氣包,、不罐設(shè)施等等。這些設(shè)施安裝,，按現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅和增值稅的征收規(guī)定很難區(qū)分是安裝工程還是設(shè)備生產(chǎn)帶安裝工程,，往往某些工業(yè)企業(yè)承擔(dān)該項(xiàng)業(yè)務(wù)按增值稅征收，建安企業(yè)承接該項(xiàng)業(yè)務(wù)按建安營(yíng)業(yè)稅征收。那么,，建安業(yè)務(wù)實(shí)行增值稅后,，由于存在稅率上的差異，必然帶來(lái)這些業(yè)務(wù)與一般意義上的貨物生產(chǎn)帶安裝業(yè)務(wù)的區(qū)分問(wèn)題,。困此,，如何理解這二者的關(guān)系，有何區(qū)分標(biāo)準(zhǔn),，需要對(duì)現(xiàn)行的安裝工程范圍和特點(diǎn)進(jìn)行了解，并提出合理的解決辦法,。



 十二,、建筑安裝業(yè)務(wù)改征增值稅，還有其他什么問(wèn)題,。




 附件2 建安企業(yè)試行增值稅（消費(fèi)型）稅率測(cè)算表



企業(yè)名稱（行業(yè)）： 單位：萬(wàn)元



┌───┬─┬─┬──┬─┬──────────────────────┐
│項(xiàng)目 │ │ │ │ │ 外購(gòu)非固定資產(chǎn)項(xiàng)目金額 │
│ │工│工│ 計(jì) │應(yīng)├───────────┬─┬──┬──┬──┤
│ │程│程│ 稅 │納│ 施工材料費(fèi) │低│固定│外購(gòu)│ │
│ │結(jié)│分│ 收 │營(yíng)├──┬──┬──┬──┤值│資產(chǎn)│增值│ │
│ │算│包│ 入 │業(yè)│ 庫(kù) │ 周 │ 其 │ 小 │易│改擴(kuò)│稅應(yīng)│ 合 │
│年份 │收│支│ 額 │稅│ 存 │ 轉(zhuǎn) │ 它 │ │耗│建及│稅勞│ │
│ │入│出│ │額│ 材 │ 材 │ 材 │ 計(jì) │品│自建│務(wù) │ │
│ │ │ │ │ │ 料 │ 料 │ 料 │ │ │固定│ │ 計(jì) │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │資產(chǎn)│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │物耗│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │部分│ │ │
├───┼─┼─┼──┼─┼──┼──┼──┼──┼─┼──┼──┼──┤
│ │ │ │3=1 │4=│ │ │ │8=5 │ │ │ │12=8│
│ │1 │2 │-2 │3 │ │ │ │+6 │9 │ 10 │ 11 │+9 │
│ │ │ │ │×│ 5 │ 6 │ 7 │+7 │ │ │ │+10 │
│ │ │ │ │3%│ │ │ │ │ │ │ │+11 │
├───┼─┼─┼──┼─┼──┼──┼──┼──┼─┼──┼──┼──┤
│1996年│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───┼─┼─┼──┼─┼──┼──┼──┼──┼─┼──┼──┼──┤
│1997年│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───┼─┼─┼──┼─┼──┼──┼──┼──┼─┼──┼──┼──┤
│1998年│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───┼─┼─┼──┼─┼──┼──┼──┼──┼─┼──┼──┼──┤
│年均數(shù)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└───┴─┴─┴──┴─┴──┴──┴──┴──┴─┴──┴──┴──┘
 續(xù)上表
┌──┬─────────────┬──┬───┬───┬───┬───┐
│非固│ 固定資產(chǎn)項(xiàng)目金額 │ │ │ │ │ │
│定資├─┬──┬──┬──┬──┤固定│ 集體 │ 計(jì)算 │ │ │
│產(chǎn)扣│購(gòu)│其他│融資│接受│ │資產(chǎn)│ 稅額 │ 出的 │ 工程 │ 利潤(rùn) │
│除項(xiàng)│入│單位│租入│捐贈(zèng)│ 合 │扣除│ 合計(jì) │ 增值 │ 結(jié)算 │ 總額 │
│目稅│固│投資│的固│的固│ │項(xiàng)目│ │ 稅稅 │ 利潤(rùn) │ │
│額 │定│的固│定資│定資│ 計(jì) │稅額│ │ 率 │ │ │
│ │資│定資│產(chǎn) │產(chǎn) │ │ │ │ │ │ │
│ │產(chǎn)│產(chǎn) │ │ │ │ │ │ │ │ │
├──┼─┼──┼──┼──┼──┼──┼─┬─┼─┬─┼───┼───┤
│13= │ │ │ │ │18= │49= │ │ │ │ │ │ │
 12×│14│ 15 │ 16 │ 17 │14+ │18×│ │ │ │ │ │ │
│17% │ │ │ │ │15+ │17% │20│21│22│23│ 24 │ 25 │
│ │ │ │ │ 16+ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │17 │ │ │ │ │ │ │ │
├──┼─┼──┼──┼──┼──┼──┼─┼─┼─┼─┼───┼───┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├──┼─┼──┼──┼──┼──┼──┼─┼─┼─┼─┼───┼───┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├──┼─┼──┼──┼──┼──┼──┼─┼─┼─┼─┼───┼───┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├──┼─┼──┼──┼──┼──┼──┼─┼─┼─┼─┼───┼───┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└──┴─┴──┴──┴──┴──┴──┴─┴─┴─┴─┴───┴───┘


 填表人： 填表日期：

 填表說(shuō)明：

 1．本表“工程結(jié)算收入”欄目是指企業(yè)承包工程實(shí)現(xiàn)的工程價(jià)款結(jié)算收入,，含企業(yè)向發(fā)包單位收取的各種縈賠款項(xiàng)和企業(yè)按規(guī)定向發(fā)單位收取的除工程價(jià)款以外的按規(guī)定列作營(yíng)業(yè)收入的各種款項(xiàng)：如臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi),、施工機(jī)構(gòu)調(diào)遷費(fèi)等,。本表“工程結(jié)算收入”欄的數(shù)字應(yīng)按“工程結(jié)算收入”貨方發(fā)生額合計(jì)填寫(xiě)。

 2．本表“工程分包支出”欄目是指工程承包企業(yè)將部分工程分包給其它建安企業(yè)施工,，而支付的部分工程價(jià)款,，本表“工程分包支出”欄的數(shù)據(jù)應(yīng)按“工程結(jié)算成本”科目貨方發(fā)生額查找填寫(xiě)。

 3．本表“庫(kù)存材料”欄目庫(kù)存材料應(yīng)作如下分類：（1）主要材料：（2）結(jié)構(gòu)件：（3）機(jī)械配件：（4）其他材料,。其他材料是指不構(gòu)成工程或產(chǎn)品實(shí)體但有助于工程或產(chǎn)品形成,，或便于施工、生產(chǎn)進(jìn)行的各種材料,，如燃料,、油料等。本表“庫(kù)存材料”欄的數(shù)據(jù),，應(yīng)按“庫(kù)存材料”借方發(fā)生額合計(jì)減除本科目貸方對(duì)外銷售材料和用于固定資產(chǎn)改擴(kuò)建,、自制固定資料中物耗部分發(fā)生額填寫(xiě)。

 4．本表“周轉(zhuǎn)材料”欄目是指企業(yè)在施工過(guò)程中能多次使用,，并可基本保持原來(lái)的形態(tài)而逐漸轉(zhuǎn)移其價(jià)值的材料,，如模板等，應(yīng)按“周轉(zhuǎn)材料”科目借方發(fā)生額合計(jì),，減除“庫(kù)存材料”轉(zhuǎn)入“周轉(zhuǎn)材料”借方發(fā)生款的合計(jì)填寫(xiě),。

 5．本表“其他材料”欄目是指不包括在“庫(kù)存材料”、“周轉(zhuǎn)材料”科目核算的直接記入“工程施工”,、“工業(yè)生產(chǎn)”,、“機(jī)械作業(yè)”、“輔助生產(chǎn)”、“管理費(fèi)用”科目核算的數(shù)據(jù),，以及在“專項(xiàng)工程物資”科目核算的購(gòu)入的需安裝設(shè)備,，在本欄目填寫(xiě)。

 6．本表“低值易耗品”欄目是指使用年限較短或價(jià)值較低,，不作固定資產(chǎn)核算的各種用具物品,。本表“低值易耗品”欄的數(shù)據(jù)應(yīng)按“低值易耗品”借方發(fā)生額合計(jì)填寫(xiě)。

 7．本表第10欄的數(shù)據(jù),，按“固定資產(chǎn)”科目扣除不動(dòng)產(chǎn)以外借方發(fā)生額與“庫(kù)存材料”,、“專項(xiàng)工程支出”科目貸方發(fā)生額相對(duì)應(yīng)的合計(jì)填寫(xiě)。

 8．本表“固定資產(chǎn)項(xiàng)目金額”欄目,，是指建安企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn),，其它單位投資轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，融資租入的固定資產(chǎn),、接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn),。本表（14）、（15）,、（16）,、（17）的數(shù)據(jù)，按“固定資產(chǎn)”科目四項(xiàng)固定資產(chǎn)借方發(fā)生額合計(jì)減除同類固定資產(chǎn)出租,、出售項(xiàng)目發(fā)生額和房屋等不動(dòng)產(chǎn)金額后填寫(xiě),。

 9．本表“工程結(jié)算利潤(rùn)”欄目，反映企業(yè)已結(jié)算工程實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn),，根據(jù)“工程結(jié)算收入”項(xiàng)目數(shù)字減“工程結(jié)算成本”,、“工程結(jié)算稅金及附加”項(xiàng)目數(shù)字后的余額填列，如為虧損以“－”號(hào)表示,。

 10．本表第20欄＝4＋13＋19欄合計(jì)數(shù)：

 本表第21欄＝4＋（12－5）×17％＋19的合計(jì)數(shù)：

 本表第22欄＝20／3×100％的數(shù)據(jù),；

 本表第23欄＝21÷（3－5）×100％的數(shù)據(jù)；

 11．年均數(shù)行各欄＝各欄合計(jì)數(shù)÷年度數(shù),。




 附件3 交通運(yùn)輸企業(yè)試行增值稅（消費(fèi)型）調(diào)查提綱





 一,、鐵路運(yùn)輸：

 1．鐵路運(yùn)輸有什么行業(yè)特點(diǎn)和管理規(guī)定？如：主管部門(mén)對(duì)經(jīng)營(yíng)鐵路運(yùn)輸有些什么規(guī)定和手續(xù),，鐵路運(yùn)輸?shù)墓芾眢w制和管理方法以及經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)等,。

 2．了解鐵路運(yùn)輸有哪些種類和經(jīng)營(yíng)方法？如：經(jīng)營(yíng)鐵路運(yùn)輸有哪些性質(zhì)和類型的企業(yè),，經(jīng)營(yíng)內(nèi)容主要包括哪些,？

 3．了解鐵路運(yùn)輸?shù)幕緯?huì)計(jì)核算制度包括哪些內(nèi)容？如：鐵道部,、鐵路局,、分局和各站段在會(huì)計(jì)核算上主要擔(dān)負(fù)哪些職責(zé),？他們之間的財(cái)務(wù)核算關(guān)系是如何進(jìn)行連接和分工的？運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)收入的核算主體和經(jīng)營(yíng)成本的核算主體是在哪一級(jí)單位進(jìn)行的,？固定資產(chǎn)核算又是如何進(jìn)行的,？固定資產(chǎn)是怎樣分類管理的？

 4．鐵路運(yùn)輸?shù)臓I(yíng)運(yùn)收入核算問(wèn)題,。

 （1）按現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅征收規(guī)定,，鐵路營(yíng)運(yùn)收入由鐵道部匯總后統(tǒng)一繳納營(yíng)業(yè)稅，因此,，需要了解鐵道部、路局,、分局在營(yíng)運(yùn)收入上的核算辦法，著重了解逐級(jí)上交營(yíng)收入的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理和劃轉(zhuǎn)情況。分局和路局是否體現(xiàn)營(yíng)運(yùn)收入,？

 （2）鐵路營(yíng)運(yùn)收入具體包括哪些內(nèi)容,？除營(yíng)運(yùn)收入外,，路局或分局還有哪些與營(yíng)運(yùn)收入相關(guān)的收入或勞務(wù),？這方面主要了解營(yíng)運(yùn)收入的組成內(nèi)容和歸類方法等，其中有哪些收入上交鐵道部統(tǒng)一核算,。

 （3）鐵道部將匯總后的營(yíng)運(yùn)收入逐級(jí)下?lián)芙o各路局和分局的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理是如何進(jìn)行的,，是簡(jiǎn)單的營(yíng)運(yùn)收入分解還是綜合了其他各種因素,？是簡(jiǎn)單的額度指標(biāo)還是實(shí)質(zhì)的資金劃撥,？在逐級(jí)劃發(fā)過(guò)程中是否有層層截留,？各路局,、分局對(duì)下?lián)艿馁Y金（或額度指標(biāo)）在財(cái)務(wù)處理上是作收入處理還是作為費(fèi)用支出處理，具體的帳務(wù)處理如何,？

 （4）鐵路工副業(yè)主要有什么內(nèi)容,？工副單位在核算上是否獨(dú)立,，與營(yíng)運(yùn)業(yè)務(wù)和營(yíng)運(yùn)收入有什么,？

 （5）鐵路分局內(nèi)部各站,、段為營(yíng)運(yùn)業(yè)務(wù)提供勞務(wù)或各站,、段相互提供勞務(wù)是否核算收入,？各站、段為其他分局或路局提供勞務(wù)是否計(jì)算收入,？這些收入在財(cái)務(wù)上是如何處理的,？

 5．鐵路運(yùn)輸試行消費(fèi)型增值稅后,，其固定資產(chǎn)扣除范圍應(yīng)包括哪些內(nèi)容？路軌和站臺(tái)設(shè)施等不動(dòng)產(chǎn)是否應(yīng)作為固定資產(chǎn)扣除內(nèi)容,？扣除前后的稅負(fù)變化情況如何,？

 6．鐵路運(yùn)輸試行增值稅的征稅范圍應(yīng)如何確定,？現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅的鐵路運(yùn)輸征稅范圍是否都應(yīng)作為增值稅鐵路運(yùn)輸?shù)恼魇辗秶枰瞿男┱{(diào)整,。

 7．鐵路運(yùn)輸營(yíng)運(yùn)收入的營(yíng)業(yè)稅征收是由鐵道部匯總后統(tǒng)一繳納的,，改為增值稅后，是否可以鐵路分局為納稅人繳納營(yíng)業(yè)稅,？統(tǒng)一繳納和以分局為納稅人分別繳納在增值稅核算和征收管理上各有什么利弊,？

 8．中央鐵路與地方鐵路,、中外合資建設(shè)鐵路、其他企業(yè)鐵路有什么結(jié)算關(guān)系,？財(cái)務(wù)上是如何處理的,？



 二、航空運(yùn)輸

 1．了解現(xiàn)行航空運(yùn)輸?shù)墓芾眢w制和行業(yè)特點(diǎn)是什么？如民航局,、中央航空公司、地方航空公司,、機(jī)場(chǎng),、航站的體制和關(guān)系，各自的職責(zé)范圍等,。

 2．了解現(xiàn)行航空運(yùn)輸?shù)呢?cái)務(wù)核算體系,？著重了解航空公司,、機(jī)場(chǎng)、航管站在財(cái)務(wù)核算上的關(guān)系,，有什么聯(lián)系和區(qū)別,？航空企業(yè)在營(yíng)運(yùn)收入的分配和核算上有什么特點(diǎn),？

 3．航空運(yùn)輸?shù)恼魇辗秶鷳?yīng)包括哪些內(nèi)容,？按現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅的征收范圍是否需要作必要的調(diào)整和補(bǔ)充,？民航地面服務(wù)和通用航空服務(wù)是否都應(yīng)實(shí)行增值稅,？

 4．航空運(yùn)輸?shù)募{稅人和納稅地點(diǎn)應(yīng)如何確定？是否以航空公司或以分公司如納稅人分別在航空公司所在地或分公司所在地繳納增值稅,？這兩種辦法在增值稅核算上有哪些利弊,？是否可以在分公司所在地采取預(yù)征增值稅的辦法解決增值稅核算上的問(wèn)題？

 5．航空企業(yè)的運(yùn)輸工具一般是采用什么方式購(gòu)入的,？對(duì)融資租賃購(gòu)入的運(yùn)輸工具等固定資產(chǎn)是否允許扣除,？在什么環(huán)節(jié)扣除？扣除前后的稅負(fù)變化如何,？

 6．對(duì)航空公司包機(jī)業(yè)務(wù)和飛機(jī)租賃業(yè)務(wù)應(yīng)如何征收增值稅,？包機(jī)業(yè)務(wù)收入與飛機(jī)租賃收入是否都應(yīng)征收增值稅？包機(jī)業(yè)務(wù)與飛機(jī)租賃業(yè)務(wù)在性質(zhì)上有何區(qū)別,？對(duì)包機(jī)公司的售票收入是否應(yīng)征收增值稅,？



 三,、水路運(yùn)輸

 了解現(xiàn)行水路運(yùn)輸?shù)男袠I(yè)規(guī)定和財(cái)務(wù)核算有哪些特點(diǎn),？海運(yùn)和內(nèi)河航運(yùn)在經(jīng)營(yíng)管理體制有方式方法上各有什么異同點(diǎn),？在目前客運(yùn)售票一般由港區(qū)負(fù)責(zé)的情況下,，運(yùn)輸企業(yè)與港區(qū)服務(wù)企業(yè)在票款上是如何結(jié)算的？收入如何體現(xiàn),？除此之外，運(yùn)輸企業(yè)與港區(qū)還有哪些財(cái)務(wù)結(jié)算關(guān)系？

 2．水路運(yùn)輸?shù)恼鞫惙秶鷳?yīng)如何確定？現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅對(duì)水路運(yùn)輸征稅范圍是否應(yīng)作相應(yīng)的調(diào)整和補(bǔ)充,。水路運(yùn)輸?shù)母蹍^(qū)服務(wù)內(nèi)容是否都應(yīng)征收增值稅？其他水上作業(yè)（如救助,、打撈,、疏浚等）是否都應(yīng)納入征稅范圍,？

 3．水路運(yùn)輸?shù)募{稅人和納稅地點(diǎn)應(yīng)如何確定？以航運(yùn)公司所在地和分支機(jī)構(gòu)所在地納稅各有什么利弊,？如何在分支機(jī)構(gòu)納稅,，如何確定分支機(jī)構(gòu)概念，解決增值稅核算上的問(wèn)題,？是否可以對(duì)分支機(jī)構(gòu)采取預(yù)征增值稅辦法解決此類問(wèn)題,？

 4．船舶營(yíng)運(yùn)業(yè)務(wù)中的期租和光租業(yè)務(wù)是否應(yīng)納入增值稅的征稅范圍,？如何區(qū)分期租和光租的性質(zhì),？

 5．航運(yùn)企業(yè)的船舶等固定資產(chǎn)是否應(yīng)納入增值稅扣除范圍？對(duì)融資租賃購(gòu)入的船舶等固定資產(chǎn)是否允許扣除,？在什么環(huán)節(jié)扣除,？扣除前后的稅負(fù)負(fù)擔(dān)變化情況如何？

 6．如何確定水路運(yùn)輸中內(nèi)河航運(yùn)的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn),？除了金額標(biāo)準(zhǔn)外,，還有什么內(nèi)容和方式可以作為決定的標(biāo)準(zhǔn)？



 四,、公路運(yùn)輸

 1．了解現(xiàn)行公路運(yùn)輸包括哪些內(nèi)容,？有什么行業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)？主管部門(mén)對(duì)公路運(yùn)輸有哪些行業(yè)管理規(guī)定,？如異地經(jīng)營(yíng)規(guī)定,、年審規(guī)定等。

 2．由于公路運(yùn)輸?shù)牧鲃?dòng)性和分散性比較強(qiáng),，因此,，其納稅地點(diǎn)該如何確定？對(duì)不同性質(zhì)的企業(yè)和不同經(jīng)營(yíng)方式的企業(yè),，其納稅地點(diǎn)是否需要采取不同的標(biāo)準(zhǔn),，如對(duì)個(gè)體運(yùn)輸異地經(jīng)營(yíng)的納稅地點(diǎn)應(yīng)如何確定的問(wèn)題，對(duì)異地在經(jīng)營(yíng)是否也可以采取以分支機(jī)構(gòu)為納稅人在分支機(jī)構(gòu)所在地以預(yù)征的辦法繳納增值稅等,。

 3．公路運(yùn)輸?shù)目汀⒇涍\(yùn)售票收入的財(cái)務(wù)核算是如何處理的,，運(yùn)輸單位之間相互代售票款是如何結(jié)算的,？公路運(yùn)輸單位的收入核算內(nèi)容包括什么？是否扣除了諸如公路建設(shè)基金保險(xiǎn)費(fèi),、路橋費(fèi)后的余額計(jì)算運(yùn)輸收入,？實(shí)行增值稅后,，對(duì)公路運(yùn)輸?shù)氖杖朐撊绾谓缍ǎ?
 4．對(duì)公路貨運(yùn)業(yè)務(wù)的小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)該如何確定？除了一般金額標(biāo)準(zhǔn)外,，是否應(yīng)有其他標(biāo)準(zhǔn),？

 5．對(duì)公路客運(yùn)業(yè)務(wù)（包括城市公共交通、出租車(chē),、輪渡,、地鐵等）是否可以統(tǒng)一按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅？其稅負(fù)是否仍維持現(xiàn)行的營(yíng)業(yè)稅稅負(fù),。



 五,、其他運(yùn)輸業(yè)務(wù)：

 1．了解管道運(yùn)輸?shù)男再|(zhì)和特點(diǎn)以及財(cái)務(wù)核算體系和核算辦法？管道運(yùn)輸具有哪些形式,？

 2．如何確定管道運(yùn)輸?shù)募{稅地點(diǎn),？特別是在管道運(yùn)輸核算地和運(yùn)輸?shù)孛摴?jié)的情況下如何確定其納稅地點(diǎn)？是否也可以采取預(yù)征的辦法解決定這一問(wèn)題,？

 3．管道運(yùn)輸?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)扣除范圍,，是否應(yīng)包括管道設(shè)施等內(nèi)容？扣除前后的稅收負(fù)擔(dān)變化情況如何,？

 4．除此之外,，了解還有其他哪些運(yùn)輸業(yè)務(wù)？如火箭發(fā)射是否屬于運(yùn)輸業(yè)征收范圍,？纜車(chē)是否應(yīng)屬于運(yùn)輸業(yè)務(wù),？如果纜車(chē)作為運(yùn)輸業(yè)務(wù)，纜車(chē)運(yùn)營(yíng)與旅游景點(diǎn)的核算是否分開(kāi),，都有什么形式,？旅游企業(yè)或運(yùn)輸企業(yè)利用自己的運(yùn)輸工具從事旅游業(yè)務(wù)是不是需要征收增值稅等等諸如此類的帶有運(yùn)輸性質(zhì)的業(yè)務(wù)。



 六,、交通運(yùn)輸業(yè)的其他問(wèn)題：

 1．現(xiàn)行交通運(yùn)輸業(yè)的征收范圍（指營(yíng)業(yè)稅交通運(yùn)輸業(yè)征稅范圍）與營(yíng)業(yè)稅其他稅目有哪些交叉,？有哪些交叉項(xiàng)目或目前尚未納入交通運(yùn)輸?shù)峙c交通運(yùn)輸業(yè)有聯(lián)系的項(xiàng)目應(yīng)歸于交通運(yùn)輸業(yè)征收增值稅？有哪些現(xiàn)行交叉項(xiàng)目應(yīng)從交通運(yùn)輸業(yè)中劃出去按營(yíng)業(yè)稅其他稅目征收營(yíng)業(yè)稅,？

 2．目前裝卸搬運(yùn)服務(wù)有哪些形式,，具體有哪些內(nèi)容？這些內(nèi)容是否都需要征收增值稅,？

 3．各類運(yùn)輸代理（如船運(yùn)代理,、貨運(yùn)代理、托運(yùn)代理等）是否應(yīng)實(shí)行增值稅,？這些行業(yè)的經(jīng)營(yíng)方法和財(cái)務(wù)核算有什么特點(diǎn),？實(shí)行增值稅有何利弊？

 4．郵電系統(tǒng)的運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)郵件物品有哪些特點(diǎn)，核算是否獨(dú)立,？是否應(yīng)征收增值稅,？

 5．如何確定交通運(yùn)輸?shù)木硟?nèi)外劃分標(biāo)準(zhǔn)？現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)境內(nèi)外劃分是按起運(yùn)地為標(biāo)準(zhǔn)的,，即起運(yùn)地在境內(nèi)的,，作為境內(nèi)勞務(wù)征稅？起運(yùn)地在境外的,，作為境外勞務(wù)不征稅,？改增值稅后，是否需要維持這一劃分標(biāo)準(zhǔn),，其利弊如何,？

 6．交通運(yùn)輸業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間該如何確定？現(xiàn)行交通運(yùn)輸?shù)慕Y(jié)算體系很發(fā)達(dá),，票款預(yù)收形式也比較普遍,，因此，對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是否仍維持現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅的實(shí)際做法以發(fā)生承運(yùn)勞務(wù)的發(fā)生時(shí)間為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間繳納增值稅或其他更好的辦法,。




 附件4 交通運(yùn)輸企業(yè)試行增值稅（消費(fèi)型）稅率測(cè)算表

 企業(yè)名稱（行業(yè)） 金額單位：萬(wàn)元



┌─────┬──┬───┬───┬─────────────────┐
│ 年份 │ │ │ │ 外購(gòu)非固定資產(chǎn)扣除項(xiàng)目金額 │
│ │營(yíng)業(yè)│ 外購(gòu) │ 應(yīng)納 ├───┬───┬──┬───┬──┤
│ │ │ 其他 │ 營(yíng)業(yè) │ 主要 │ 低值 │其他│固定資│外購(gòu)│
│ │收入│ 運(yùn)輸 │ 稅額 │ │ 易耗 │ │產(chǎn)改擴(kuò)│增值│
│ │ │ 勞務(wù) │ │ 材料 │ 品 │材料│建及自│稅應(yīng)│
│ 項(xiàng)目 │ │ │ │ │ │ │建固定│稅勞│
│ │ │ │ │ │ │ │資產(chǎn)中│務(wù) │
│ │ │ │ │ │ │ │的物耗│ │
├─────┼──┼───┼───┼───┼───┼──┼───┼──┤
│ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │
├─────┼──┼───┼───┼───┼───┼──┼───┼──┤
│1996年│ │ │ │ │ │ │ │ │
├─────┼──┼───┼───┼───┼───┼──┼───┼──┤
│1997年│ │ │ │ │ │ │ │ │
├─────┼──┼───┼───┼───┼───┼──┼───┼──┤
│1998年│ │ │ │ │ │ │ │ │
├─────┼──┼───┼───┼───┼───┼──┼───┼──┤
│ 年均數(shù) │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─────┴──┴───┴───┴───┴───┴──┴───┴──┘
續(xù)上表
┌───┬──────────────────┬──┬──┬──┬───┐
│ │ 固定資產(chǎn)項(xiàng)目金額 │ │ │ │ │
│非固定├───┬───┬───┬───┬──┤ │計(jì)算│ │ │
│資產(chǎn)扣│ │ │ │ │固定│整體│出的│主營(yíng)│利 潤(rùn)│
│除項(xiàng)目│購(gòu)入固│其它單│接受捐│融資租│資產(chǎn)│稅額│增值│業(yè)務(wù)│ │
│稅額 │定資產(chǎn)│位投資│贈(zèng)固定│入固定│扣除│合計(jì)│稅稅│利潤(rùn)│總 額│
│ │ │的固定│資產(chǎn) │資產(chǎn) │項(xiàng)目│ │率 │ │ │
│ │ │資產(chǎn) │ │ │稅額│ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───┼───┼───┼───┼───┼──┼──┼──┼──┼───┤
│ 9 │ 10 │ 11 │ 12 │ 13 │14│15│16│17│ 18 │
├───┼───┼───┼───┼───┼──┼──┼──┼──┼───┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───┼───┼───┼───┼───┼──┼──┼──┼──┼───┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───┼───┼───┼───┼───┼──┼──┼──┼──┼───┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───┼───┼───┼───┼───┼──┼──┼──┼──┼───┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└───┴───┴───┴───┴───┴──┴──┴──┴──┴───┘
@\表@
填表人： 填表日期：
 填表說(shuō)明：
 1．本表調(diào)查范圍包括鐵路運(yùn)輸,、航空運(yùn)輸、水路運(yùn)輸（海運(yùn),、內(nèi)河航運(yùn)）,、
公路運(yùn)輸（指公路貨物運(yùn)輸）、管道運(yùn)輸以及其他運(yùn)輸?shù)取?br> 2．本表第1欄“營(yíng)運(yùn)收入”是指企業(yè)的全部主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（包括境內(nèi),、境外
運(yùn)輸收入全額）和其他業(yè)務(wù)收入,，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指運(yùn)輸收入，其他業(yè)務(wù)收入是指
營(yíng)業(yè)稅交通運(yùn)輸業(yè)征收范圍的收入,，如過(guò)駁收入,，港口、地面服務(wù)等,。
 3．本表第2欄“外購(gòu)其他運(yùn)輸勞務(wù)”是指支付給機(jī)場(chǎng),、港口碼頭以及裝卸搬
運(yùn)企業(yè)的屬于交通運(yùn)輸業(yè)征稅范圍的勞務(wù)費(fèi)用支出。
 4．本表第4,、5,、6欄，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算制度規(guī)定,，分別從有關(guān)主要
材料,、低值易耗品等會(huì)計(jì)科目中按當(dāng)年發(fā)生數(shù)填列，但不包括自建固定資產(chǎn)和改擴(kuò)
建固定資產(chǎn)領(lǐng)用的材料,，其中：“主要材料”是指按企業(yè)財(cái)務(wù)制度核算規(guī)定的燃料
,、潤(rùn)物料等主要材料,，“其他材料”是指在主要材料和低值易耗品科目核算外的其
他材料，如修理用備品備件等,。
 5．本表第10、11,、12,、13欄，應(yīng)分別在“固定資產(chǎn)”科目的有關(guān)核
算內(nèi)容中按當(dāng)年購(gòu)入數(shù)（或發(fā)生數(shù)填列）,，但不包括房屋建筑物等不動(dòng)資產(chǎn)內(nèi)容,。
 6．計(jì)算公式：
 （1）第3欄＝第1欄×3％
 （2）第9欄＝第4、5,、6,、7、8欄之和×增值稅適用稅率,；
 （3）第14欄＝第10,、11、12,、13欄之和×增值稅適用稅率,；
 （4）第15欄＝第3、9,、14欄之和,；
 （5）第16欄＝第15欄除以第1欄。
 7．本表“年均數(shù)”行各欄＝各欄之和÷年度數(shù),。