• 【發(fā)布單位】稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號(hào)】國(guó)稅發(fā)[1999]65號(hào)
• 【發(fā)布日期】1999-04-16
• 【生效日期】1999-01-01
• 【失效日期】--
• 【文件來(lái)源】
• 【所屬類別】國(guó)家法律法規(guī)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《事業(yè)單位,、社會(huì)團(tuán)體,、民辦 非企業(yè)關(guān)于企業(yè)所得稅征收管理辦法》的通知

 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體,、民辦
 非企業(yè)關(guān)于企業(yè)所得稅征收管理辦法》的通知
 
（1999年4月16日國(guó)稅發(fā)〔1999〕65號(hào)）

各省,、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局：

 為了加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位,、社會(huì)團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅的征收管理，根據(jù)《
中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》,、《
中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》,，以及財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《
關(guān)于事業(yè)單位社會(huì)團(tuán)體征收企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字〔1997〕75號(hào)）等有關(guān)法規(guī)的規(guī)定,，總局制定了《事業(yè)單位,、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅征收管理辦法》,，現(xiàn)印發(fā)給你們,，請(qǐng)貫徹執(zhí)行。各地省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)實(shí)際情況制定實(shí)施辦法,。



 附：1．事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體,、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

 2．事業(yè)單位,、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明



 事業(yè)單位,、社會(huì)團(tuán)體,、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅征收管理辦法





 第一條 根據(jù)《
中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)稅收規(guī)定，事業(yè)單位,、社會(huì)團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位取得的生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅,。應(yīng)納稅的事業(yè)單位,、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位以實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的單位為納稅人,。



 第二條 從事生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體,、民辦非企業(yè)單位,，以及非專門(mén)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而有應(yīng)稅收入的事業(yè)單位,、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位,，均應(yīng)按照《
中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則,、《國(guó)家稅務(wù)總局
稅務(wù)登記管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，依法辦理稅務(wù)登記,。

 在辦理稅務(wù)登記時(shí),，納稅人應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下資料：營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者
事業(yè)單位法人證書(shū)等批準(zhǔn)成立文件、社會(huì)團(tuán)體登記證書(shū),、民辦非企業(yè)單位登記證書(shū),、其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件或證明；有關(guān)章程,、合同,、協(xié)議書(shū)；銀行帳號(hào)證明,；法定代表人身份證,；組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書(shū)。



 第三條 事業(yè)單位,、社會(huì)團(tuán)體,、民辦非企業(yè)單位的收入，除國(guó)務(wù)院或財(cái)政部,、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定免征企業(yè)所得稅的項(xiàng)目外,，均應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅收入總額，依法計(jì)征企業(yè)所得稅,。計(jì)算公式如下：

 應(yīng)納稅收入總額＝收入總額－免征企業(yè)所得稅的收入項(xiàng)目金額

 上式中的收入總額,，包括事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體,、民辦非企業(yè)單位的財(cái)政補(bǔ)助收入,、上級(jí)補(bǔ)助收入、事業(yè)收入,、經(jīng)營(yíng)收入,、附屬單位上交收入和其他收入。

 除另有規(guī)定者外,，上式中免征企業(yè)所得稅的收入項(xiàng)目,，具體是：

 （一）財(cái)政撥款；

 （二）經(jīng)國(guó)務(wù)院及財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立和收取,，并納入財(cái)政預(yù)算管理或財(cái)政預(yù)算外資金專戶管理的政府性基金,、資金、附加收入等,；

 （三）經(jīng)國(guó)務(wù)院,、省級(jí)人民政府（不包括計(jì)劃單列市）批準(zhǔn),，并納入政預(yù)算管理或財(cái)政預(yù)算外資金專戶管理的行政事業(yè)性收費(fèi)；

 （四）經(jīng)財(cái)政部核準(zhǔn)不上交財(cái)政專戶管理的預(yù)算外資金,；

 （五）事業(yè)單位從主管部門(mén)和上級(jí)單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項(xiàng)補(bǔ)助收入,；

 （六）事業(yè)單位從其所屬獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)單位的稅后利潤(rùn)中取得的收入；

 （七）社會(huì)團(tuán)體取得的各級(jí)政府資助,；

 （八）社會(huì)團(tuán)體按照省級(jí)以上民政,、財(cái)政部門(mén)規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；

 （九）社會(huì)各界的捐贈(zèng)收入,。



 第四條 凡有符合本辦法第三條免稅項(xiàng)目的事業(yè)單位,、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位,，在接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí),，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供下列有關(guān)資料：

 （一）財(cái)政撥款,，須提供財(cái)政部門(mén)或上級(jí)撥款部門(mén)出具的撥款證明,；

 （二）經(jīng)國(guó)務(wù)院及財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立和收取的政府性基金,、資金,、附加收入等,，須提供設(shè)立和收取的批準(zhǔn)文件,、納入財(cái)政預(yù)算管理或財(cái)政預(yù)算外資金專戶管理的證明文件、入庫(kù)憑證或繳款證明,；

 （三）經(jīng)國(guó)務(wù)院,、省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的行政事業(yè)性收費(fèi),，須提供批準(zhǔn)文件,、納入財(cái)政預(yù)算管理或財(cái)政預(yù)算外資金專戶管理的證明文件,、入庫(kù)憑證或繳款證明；

 （四）經(jīng)財(cái)政部核準(zhǔn)不上交財(cái)政專戶管理的預(yù)算外資金,，須提供財(cái)政部的核準(zhǔn)文件；

 （五）事業(yè)單位從主管部門(mén)和上級(jí)單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項(xiàng)補(bǔ)助收入,，須提供撥款證明文件,；

 （六）事業(yè)單位從其所屬獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)單位的稅后利潤(rùn)中取得的收入，須提供所屬單位的納稅申報(bào)表,、納稅憑證和所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的證明,；

 （七）社會(huì)團(tuán)體取得的各級(jí)政府資助，須提供有關(guān)證明文件,；

 （八）社會(huì)團(tuán)體收取的會(huì)費(fèi),，須提供省級(jí)以上民政、財(cái)政部門(mén)的批準(zhǔn)文件,；

 （九）接受社會(huì)各界的捐贈(zèng)收入,，須提供捐贈(zèng)人簽字的捐贈(zèng)證明和接受捐贈(zèng)單位領(lǐng)導(dǎo)簽字的證明,；

 （十）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)從所屬獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)單位提取的總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)，須提供稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)文件,；

 （十一）稅務(wù)登記證和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他證明文件,。

 對(duì)未出具以上證明文件的收入，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可不將其視為免稅收入,。



 第五條 事業(yè)單位,、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位納稅年度的應(yīng)納稅收入總額,，減去與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的支出項(xiàng)目后的余額,，為應(yīng)納稅所得額。各項(xiàng)支出的確定必須與收入相互配比,。

 計(jì)算公式如下：

 應(yīng)納稅所得額＝應(yīng)納稅收入總額－準(zhǔn)予扣除的支出項(xiàng)目金額



 第六條 事業(yè)單位,、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位應(yīng)納稅所得額的計(jì)算,，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則,；在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，其財(cái)務(wù),、會(huì)計(jì)處理辦法同稅收規(guī)定不一致的,，應(yīng)當(dāng)依照稅收的規(guī)定計(jì)算納稅。



 第七條 事業(yè)單位,、社會(huì)團(tuán)體,、民辦非企業(yè)單位對(duì)與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的支出項(xiàng)目和與免稅收入有關(guān)的支出項(xiàng)目應(yīng)分別核算。確實(shí)難以劃分清楚的,，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意,，納稅人可采取分?jǐn)偙壤ɑ蚱渌侠淼姆椒ù_定。核算方法一經(jīng)確定,，納稅年度中間不得變更,。核算方法應(yīng)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

 分?jǐn)偙壤ㄊ歉鶕?jù)事業(yè)單位,、社會(huì)團(tuán)體,、民辦非企業(yè)單位的應(yīng)納稅收入總額占該單位全部收入的比重作為分?jǐn)偙壤謹(jǐn)偲淙恐С鲋袘?yīng)當(dāng)由納稅收入分?jǐn)偟牟糠?，并?jù)以計(jì)算應(yīng)納稅所得額,。其計(jì)算公式如下：

 應(yīng)納稅收入總額應(yīng)分?jǐn)偟某杀尽①M(fèi)用和損失額＝支出總額×（應(yīng)納稅收入總額÷收入總額）

 對(duì)全部支出中應(yīng)當(dāng)由應(yīng)納稅收入分?jǐn)偟闹С?，一部分能夠劃分清楚,，另一部分劃分不清的，可?duì)劃分不清的部分按分?jǐn)偙壤ㄓ?jì)算出的分?jǐn)偙壤?，?jì)算出應(yīng)納稅收入總額應(yīng)分?jǐn)偟闹С鲰?xiàng)目金額,。



 第八條 計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的支出項(xiàng)目,，是指與事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體,、民辦非企業(yè)單位取得應(yīng)稅收入有關(guān)的成本,、費(fèi)用和損失。

 下列支出項(xiàng)目,，按照規(guī)定的范圍,、標(biāo)準(zhǔn)扣除：

 （一）事業(yè)單位凡執(zhí)行國(guó)務(wù)院規(guī)定的事業(yè)單位工作人員工資制度的，按照規(guī)定的工資標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除,，超過(guò)規(guī)定工資標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的工資不得在稅前扣除,；經(jīng)國(guó)家有關(guān)主管部門(mén)批準(zhǔn)，實(shí)行工資總額與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤的事業(yè)單位,，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),，可在工效掛鉤辦法核定的工資標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，按實(shí)際發(fā)放數(shù)在稅前扣除,；按工效掛鉤辦法核定的工資標(biāo)準(zhǔn)提取的工資額,，低于當(dāng)年實(shí)際發(fā)放工資額的部分，在以后年度發(fā)放時(shí)可在稅前扣除,。凡不執(zhí)行以上兩種辦法的事業(yè)單位,，按稅法統(tǒng)一規(guī)定的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)扣除。社會(huì)團(tuán)體,、民辦非企業(yè)單位的工資扣除比照事業(yè)單位執(zhí)行,。事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體,、民辦非企業(yè)單位的工資制度和工資標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,。

 （二）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體,、民辦非企業(yè)單位的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi),、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi),，分別按照前款規(guī)定允許稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)工資總額的2％,、14％、1．5％計(jì)算扣除,。但原來(lái)在有關(guān)費(fèi)用中直接列支的，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除,。

 （三）事業(yè)單位,、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),，已扣除職工福利費(fèi)的,，不得再計(jì)算扣除醫(yī)療基金,；沒(méi)有計(jì)算扣除職工福利費(fèi)的，可在不超過(guò)職工福利基金的標(biāo)準(zhǔn)額度內(nèi)計(jì)算扣除醫(yī)療基金,。對(duì)離退休人員的職工醫(yī)療基金,，可按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的額度扣除。

 （四）事業(yè)單位,、社會(huì)團(tuán)體,、民辦非企業(yè)單位根據(jù)國(guó)家和省級(jí)人民政府的規(guī)定所繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、待業(yè)保險(xiǎn)基金,、失業(yè)保險(xiǎn)基金支出,，可按稅法規(guī)定扣除。

 （五）事業(yè)單位,、社會(huì)團(tuán)體,、民辦非企業(yè)單位的用于公益、救濟(jì)性以及文化事業(yè)的捐贈(zèng),，在年度應(yīng)納稅所得額3％以內(nèi)的部分,，準(zhǔn)予扣除。

 （六）事業(yè)單位,、社會(huì)團(tuán)體,、民辦非企業(yè)單位為取得應(yīng)稅收入所發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，以全部收入扣除免稅收入后的金額,，按稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算扣除,。

 （七）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體,、民辦非企業(yè)單位的貸款利息,，按稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除。



 第九條 事業(yè)單位,、社會(huì)團(tuán)體,、民辦非企業(yè)單位資產(chǎn)的稅務(wù)處理：

 （一）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體,、民辦非企業(yè)單位的各項(xiàng)資產(chǎn)應(yīng)按照稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行資產(chǎn)的計(jì)價(jià),、計(jì)提折舊、攤銷,。按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定提取的修購(gòu)基金,，在計(jì)征所得稅時(shí)不得在稅前扣除。

 （二）事業(yè)單位,、社會(huì)團(tuán)體,、民辦非企業(yè)單位的固定資產(chǎn)，一般應(yīng)采用直線法或工作量法計(jì)提折舊；需要采用其他折舊方法的,，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng),，經(jīng)審核同意后使用其他折舊方法。

 按直線法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算公式如下：

 1－預(yù)計(jì)凈殘值率

 固定資產(chǎn)年折舊率＝－－－－－－－－×100％

 折舊年限

 月折舊率＝年折舊率÷12

 月折舊額＝固定資產(chǎn)原值×月折舊率

 按工作量法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算公式如下：

 原值×（1－預(yù)計(jì)凈殘值率）

 單位里程（每工作小時(shí)）折舊額＝－－－－－－－－－－－－－

 總行駛里程（總工作小時(shí)）

 （三）事業(yè)單位,、社會(huì)團(tuán)體,、民辦非企業(yè)單位固定資產(chǎn)最短折舊年限：

 1、房屋,、建筑物為20年,；

 2、專用設(shè)備,、交通工資和陳列品為10年,；

 3、一般設(shè)備,、圖書(shū)和其他固定資產(chǎn)為5年,。

 （四）以前未計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體,、民辦非企業(yè)單位,，現(xiàn)因繳納企業(yè)所得稅需計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的，應(yīng)重新核定固定資產(chǎn)的凈值和剩余折舊年限,，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后,，按條例及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定從開(kāi)始繳納企業(yè)所得稅的年度計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。

 （五）事業(yè)單位,、社會(huì)團(tuán)體,、民辦非企業(yè)單位融資租賃的固定資產(chǎn)，可以提取折舊,；經(jīng)營(yíng)性租賃的固定資產(chǎn),，不得提取折舊，但其租賃費(fèi)可按使用期限攤?cè)氘?dāng)期成本或有關(guān)支出科目,，在稅前扣除,。

 （六）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體,、民辦非企業(yè)單位使用的與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的無(wú)形資產(chǎn),，其價(jià)值應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定，采取直線法攤銷,。



 第十條 事業(yè)單位,、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位符合提取總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)條件的,，可以按照國(guó)家稅務(wù)總局《總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)稅前扣除審批辦法》（國(guó)稅發(fā)〔1996〕177號(hào)）,、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)稅前扣除審批辦法的實(shí)充通知》（國(guó)稅函〔1999〕136號(hào)）的規(guī)定,，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，向所屬分支機(jī)構(gòu)按一定比例或標(biāo)準(zhǔn)提取總機(jī)構(gòu)管理費(fèi),。所屬單位未經(jīng)批準(zhǔn)上交的管理費(fèi)，不允許在稅前扣除,。其他上交上級(jí)支出,，不得在稅前扣除。



 第十一條 事業(yè)單位,、社會(huì)團(tuán)體,、民辦非企業(yè)單位的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的變賣收入,，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額,；為變賣固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)而發(fā)生的相應(yīng)支出,，允許在稅前扣除,。



 第十二條 事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體,、民辦非企業(yè)單位的下列支出項(xiàng)目,，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除：

 （一）事業(yè)單位,、社會(huì)團(tuán)體,、民辦非企業(yè)單位在事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出,、成本費(fèi)用等支出項(xiàng)目中列支的,，屬于購(gòu)置固定資產(chǎn)支出的設(shè)備購(gòu)置費(fèi)；

 事業(yè)單位,、社會(huì)團(tuán)體,、民辦非企業(yè)單位在事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出,、成本費(fèi)用等支出項(xiàng)目中列支的修繕費(fèi),，凡屬于固定資產(chǎn)修繕，且修繕費(fèi)支出數(shù)超過(guò)固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的,，應(yīng)將修繕費(fèi)用計(jì)入固定資產(chǎn)原值,，不得直接在稅前扣除；

 （二）事業(yè)單位,、社會(huì)團(tuán)體,、民辦非企業(yè)單位的自籌基本建設(shè)支出；

 （三）無(wú)形資產(chǎn)的受讓,、開(kāi)發(fā)支出,；

 （四）違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失,，各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款,；

 （五）自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑?
 （六）超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的公益,、救濟(jì)性捐贈(zèng)，以及非公益,、救濟(jì)性捐贈(zèng),；

 （七）各種贊助支出；

 （八）對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出,；

 （九）與取得應(yīng)稅收入無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)支出,。



 第十三條 對(duì)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體,、民辦非企業(yè)單位從設(shè)立在經(jīng)濟(jì)特區(qū)等低稅率地區(qū)下屬單位取得的應(yīng)稅收入,，應(yīng)按法定稅率與實(shí)際稅率之差補(bǔ)征企業(yè)所得稅差額。



 第十四條 事業(yè)單位,、社會(huì)團(tuán)體,、民辦非企業(yè)單位開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的虧損，可以按照國(guó)家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損審核管理辦法》規(guī)定的程序,，報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí),、批準(zhǔn)后，在稅法規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行彌補(bǔ),。以前未繳納企業(yè)所得稅的事業(yè)單位,、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位,，辦理稅務(wù)登記后的納稅年度發(fā)生的虧損允許進(jìn)行虧損彌補(bǔ),。



 第十五條 事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體,、民辦非企業(yè)單位在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的固定資產(chǎn),、流動(dòng)資產(chǎn)的盤(pán)虧、毀損,、報(bào)廢凈損失,，壞帳損失，以及遭受自然災(zāi)害等人類無(wú)法抗拒因素造成的非常損失,，可以按照國(guó)家稅務(wù)總局《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》規(guī)定的程序,，報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)后，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅前扣除,。凡未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的財(cái)產(chǎn)損失,，一律不得自行稅前扣除。



 第十六條 有應(yīng)納稅收入的事業(yè)單位,、社會(huì)團(tuán)體,、民辦非企業(yè)單位,，應(yīng)按照條例及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，按期進(jìn)行納稅申報(bào),。對(duì)涉及征稅的收入項(xiàng)目,，應(yīng)統(tǒng)一使用稅務(wù)發(fā)票，按規(guī)定可使用財(cái)政收據(jù)的除外,。



 第十七條 事業(yè)單位,、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位使用《事業(yè)單位,、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》進(jìn)行納稅申報(bào),。

 《事業(yè)單位,、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》（格式見(jiàn)附件）,、《事業(yè)單位,、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明》（見(jiàn)附件）,，各地省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)實(shí)際需要統(tǒng)一印制下發(fā),，供納稅人、代理單位和稅務(wù)機(jī)關(guān)使用,。

 納稅人在納稅年度內(nèi)無(wú)論是否有應(yīng)納稅所得額,，都應(yīng)當(dāng)按規(guī)定期限和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表。



 第十八條 對(duì)不按規(guī)定將取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的成本,、費(fèi)用,、損失與免稅收入有關(guān)的成本、費(fèi)用,、損失分別核算,，又不能正確地申報(bào)按分?jǐn)偙壤ǖ群侠矸椒ㄓ?jì)算的應(yīng)納稅所得額的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體,、民辦非企業(yè)單位,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)根據(jù)《中華人民共和國(guó)
稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則等的有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定核定其應(yīng)納稅額,。



 第十九條 事業(yè)單位,、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位所取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得,，可按條例及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)稅收規(guī)定,，享受有關(guān)稅收優(yōu)惠。具體事項(xiàng)按國(guó)家稅務(wù)總局《
企業(yè)所得稅減免稅管理辦法》辦理,。符合減免稅條件的納稅人,，如果以前年度有經(jīng)營(yíng)虧損,，應(yīng)將減免稅所得先用于彌補(bǔ)虧損，彌補(bǔ)后有結(jié)余的方可享受減免稅優(yōu)惠,。



 第二十條 本辦法從1999年1月1日起執(zhí)行,。





 附件1  事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體,、民辦非企業(yè)單位



 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表



納稅人識(shí)別號(hào)：□□□□□□□□□□□□□□□□

稅款所屬期： 年 月 日至 年 月 日



 金額單位：元



┌─────┬────────────────────────────┐
│納稅人名稱│ │
├─────┼────────────────────────────┤
│ 地址 │ │
├─────┼───────────────┬────┬───────┤
│ 電話號(hào)碼 │ │郵政編碼│ │
├─────┼───────────────┼────┼───────┤
│ 單位類別 │ │預(yù)算級(jí)次│ │
├─────┼───────────────┼────┼───────┤
│ 開(kāi)戶銀行 │ │ 帳號(hào) │ │
├─────┴───────────────┼─┬──┴──┬────┤
│ 項(xiàng)目 │行│ 帳載金額 │按稅法規(guī)│
│ │次│ │定自行調(diào)│
│ │ │ │整后金額│
├─────────────────────┼─┼─────┼────┤
│一,、收入總額 │01│ │ │
├─────────────────────┼─┼─────┼────┤
│01.財(cái)政補(bǔ)助收入 │02│ │ │
├─────────────────────┼─┼─────┼────┤
│02.上級(jí)補(bǔ)助收入 │03│ │ │
├─────────────────────┼─┼─────┼────┤
│03.撥入專款 │04│ │ │
├─────────────────────┼─┼─────┼────┤
│04.事業(yè)收入 │05│ │ │
├─────────────────────┼─┼─────┼────┤
│05.經(jīng)營(yíng)收入 │06│ │ │
├─────────────────────┼─┼─────┼────┤
│06.附屬單位繳款 │07│ │ │
├─────────────────────┼─┼─────┼────┤
│07.其他收入 │08│ │ │
├─────────────────────┼─┼─────┼────┤
│二,、準(zhǔn)予扣除的免征企業(yè)所得稅收入項(xiàng)目金額 │09│ │ │
├─────────────────────┼─┼─────┼────┤
│01.國(guó)務(wù)院,、財(cái)政部批準(zhǔn)收取，并納入預(yù)算及預(yù) │10│ │ │
│ 算外專戶管理的基金,、資金,、附加收入 │ │ │ │
├─────────────────────┼─┼─────┼────┤
│02.國(guó)務(wù)院、省政府批準(zhǔn)收取,，并納入預(yù)算及預(yù) │11│ │ │
│ 算外專戶管理的行政事業(yè)性收費(fèi) │ │ │ │
├─────────────────────┼─┼─────┼────┤
│03.經(jīng)財(cái)政部核準(zhǔn)不上繳專戶管理的預(yù)算外資金 │12│ │ │
├─────────────────────┼─┼─────┼────┤
│04.從主管部門(mén),、上級(jí)單位取得的專項(xiàng)補(bǔ)助收入 │13│ │ │
├─────────────────────┼─┼─────┼────┤
│05.從所屬獨(dú)立核算單位稅后利潤(rùn)中取得的收入 │14│ │ │
├─────────────────────┼─┼─────┼────┤
│06.社會(huì)團(tuán)體取得的各級(jí)政府資助 │15│ │ │
├─────────────────────┼─┼─────┼────┤
│07.按省級(jí)以上民政、財(cái)政部門(mén)規(guī)定收取的會(huì)費(fèi) │16│ │ │
├─────────────────────┼─┼─────┼────┤
│08.社會(huì)各界的捐贈(zèng)收入 │17│ │ │
├─────────────────────┼─┼─────┼────┤
│09.財(cái)政撥款 │18│ │ │
├─────────────────────┼─┼─────┼────┤
│三,、應(yīng)納稅收入總額 │19│ │ │
├─────────────────────┼─┼─────┼────┤
│四,、應(yīng)納稅收入總額占全部收入總額的比重（采│20│ │ │
│ 用分?jǐn)偙壤ǖ膯挝惶顚?xiě)此欄） │ │ │ │
├─────────────────────┼─┼─────┼────┤
│五、準(zhǔn)予扣除的支出項(xiàng)目金額 │21│ │ │
├─────────────────────┼─┼─────┼────┤
│01.成本費(fèi)用 │22│ │ │
├─────────────────────┼─┼─────┼────┤
│02.工資支出 │23│ │ │
├─────────────────────┼─┼─────┼────┤
│03.職工福利費(fèi) │24│ │ │
├─────────────────────┼─┼─────┼────┤
│04.職工教育經(jīng)費(fèi) │25│ │ │
├─────────────────────┼─┼─────┼────┤
│05.工會(huì)經(jīng)費(fèi) │26│ │ │
├─────────────────────┼─┼─────┼────┤
│06.公益救濟(jì)性捐贈(zèng) │27│ │ │
├─────────────────────┼─┼─────┼────┤
│07.業(yè)務(wù)招待費(fèi) │28│ │ │
├─────────────────────┼─┼─────┼────┤
│08.利息凈支出 │29│ │ │
├─────────────────────┼─┼─────┼────┤
│09.經(jīng)批準(zhǔn)上交的總機(jī)構(gòu)管理費(fèi) │30│ │ │
├─────────────────────┼─┼─────┼────┤
│10.社會(huì)保險(xiǎn)繳款 │31│ │ │
├─────────────────────┼─┼─────┼────┤
│11.助學(xué)金 │32│ │ │
├─────────────────────┼─┼─────┼────┤
│12.公務(wù)費(fèi) │33│ │ │
├─────────────────────┼─┼─────┼────┤
│13.業(yè)務(wù)費(fèi) │34│ │ │
├─────────────────────┼─┼─────┼────┤
│14.折舊費(fèi) │35│ │ │
├─────────────────────┼─┼─────┼────┤
│15.無(wú)形資產(chǎn)攤銷 │36│ │ │
├─────────────────────┼─┼─────┼────┤
│16.遞延資產(chǎn)攤銷 │37│ │ │
├─────────────────────┼─┼─────┼────┤
│17.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓,、盤(pán)虧,、毀損和報(bào)廢凈損失 │38│ │ │
├─────────────────────┼─┼─────┼────┤
│18.匯兌凈損失 │39│ │ │
├─────────────────────┼─┼─────┼────┤
│19.壞帳損失 │40│ │ │
├─────────────────────┼─┼─────┼────┤
│20.租金支出 │41│ │ │
├─────────────────────┼─┼─────┼────┤
│21.研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用及附加扣除 │42│ │ │
├─────────────────────┼─┼─────┼────┤
│22.銷售(營(yíng)業(yè))稅金及附加 │43│ │ │
├─────────────────────┼─┼─────┼────┤
│23.其他支出 │44│ │ │
├─────────────────────┼─┼─────┼────┤
│六、所得額 │45│ │ │
├─────────────────────┼─┼─────┼────┤
│ 減:彌補(bǔ)以前年度的經(jīng)營(yíng)虧損 │46│ │ │
├─────────────────────┼─┼─────┼────┤
│ 減:經(jīng)批準(zhǔn)減免稅的免稅所得 │47│ │ │
├─────────────────────┼─┼─────┼────┤
│七,、應(yīng)納稅所得額 │48│ － │ │
├─────────────────────┼─┼─────┼────┤
│ 適用稅率 │49│ － │ │
├─────────────────────┼─┼─────┼────┤
│八,、應(yīng)繳所得稅額 │50│ － │ │
├─────────────────────┼─┼─────┼────┤
│ 加：調(diào)整以前年度損益補(bǔ)（退）稅額 │51│ － │ │
├─────────────────────┼─┼─────┼────┤
│ 加：境內(nèi)投資收益補(bǔ)稅額 │52│ － │ │
├─────────────────────┼─┼─────┼────┤
│ 加：境外投資收益補(bǔ)稅額 │53│ － │ │
├─────────────────────┼─┼─────┼────┤
│ 加：期初未繳所得稅額 │54│ － │ │
├─────────────────────┼─┼─────┼────┤
│ 減：實(shí)際已繳所得稅額 │55│ － │ │
├─────────────────────┼─┼─────┼────┤
│九、期末應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額 │56│ － │ │
├────────────┬────────┴─┴┬────┴────┤
│ │代理人（簽字）： │受理稅務(wù)機(jī)關(guān)： │
│法人代表（簽章）： │ │ （公章） │
│ │代理人執(zhí)業(yè) │ │
│主管會(huì)計(jì)（簽章）： │證件號(hào)碼： │經(jīng)辦人： │
│ │ │ │
│單位公章： │代理機(jī)構(gòu)公章： │審核人： │
│ │ │ │
│ │ 年 月 日 │ │
│ 年 月 日 │ │ 年 月 日 │
│ │(委托中介機(jī)構(gòu)代理申報(bào) │ │
│(納稅人自行申報(bào)者填此欄)│者填此欄) │(稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫(xiě)此欄)│
└────────────┴───────────┴─────────┘

填表人姓名： 電話：





 附件2  事業(yè)單位,、社會(huì)團(tuán)體,、民辦非企業(yè)單位、

 民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明





 一,、適用范圍

 （一）事業(yè)單位,、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表為全國(guó)統(tǒng)一規(guī)范格式的納稅申報(bào)表,，凡按照《
中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則,，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于事業(yè)單位,、社會(huì)團(tuán)體征收企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字〔1997〕75號(hào)）等規(guī)定,，繳納企業(yè)所得稅的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體,、民辦非企業(yè)單位,，應(yīng)按照稅法規(guī)定和本表要求,，按期填報(bào)本表申報(bào)納稅。

 （二）事業(yè)單位,、社會(huì)團(tuán)體,、民辦非企業(yè)單位不論盈利或虧損，都必須真實(shí),、完整,、準(zhǔn)確地填寫(xiě)本表，并按企業(yè)所得稅納稅的要求附送其它附表,。同時(shí),，必須報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表和收支情況說(shuō)明書(shū)，包括資產(chǎn)負(fù)債表,、收入支出表,、基建投資表、事業(yè)支出明細(xì)表,、經(jīng)營(yíng)支出明細(xì)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注,。

 （三）各省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)本省事業(yè)單位,、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的具體情況,、增刪,、調(diào)整本表有關(guān)項(xiàng)目，并將調(diào)整后的事業(yè)單位,、社會(huì)團(tuán)體,、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。



 二,、表頭項(xiàng)目

 （一）納稅人識(shí)別與：按稅務(wù)登記證及稅務(wù)登記表上的納稅人識(shí)別號(hào)填寫(xiě),。

 （二）稅款所屬期：填寫(xiě)稅款所屬稅法規(guī)定的納稅年度時(shí)期。

 （三）納稅人名稱：填寫(xiě)單位名稱全稱,。

 （四）地址：填寫(xiě)稅務(wù)登記證所載納稅人登記地址,。

 （五）電話號(hào)碼：填寫(xiě)財(cái)務(wù)部門(mén)電話號(hào)碼。

 （六）單位類別：按本單位屬于事業(yè)單位,、社會(huì)團(tuán)體或民辦非企業(yè)單位的類別填寫(xiě),。

 （七）預(yù)算級(jí)次：按財(cái)政部有關(guān)規(guī)定劃分，填寫(xiě)收入級(jí)次,。



 三,、收入總額

 表中第1～8行，填寫(xiě)納稅人的所有收入項(xiàng)目,。第1行,，填寫(xiě)納稅人的收入總額（含免稅收入）,，第2～8行填寫(xiě)分會(huì)計(jì)科目金額?！皫ぽd金額”欄按事業(yè)單位,、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位所執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行核算的數(shù)字填寫(xiě),，“按稅法規(guī)定自行調(diào)整后的金額”欄按稅法規(guī)定的權(quán)責(zé)發(fā)生制調(diào)整后的金額填寫(xiě),。

 邏輯關(guān)系式為：1＝2＋3＋4＋5＋6＋7＋8



 四、準(zhǔn)予扣除的免征企業(yè)所得稅收入項(xiàng)目金額

 表中第9～18行,，按照財(cái)政部,、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體,、民辦非企業(yè)單位征收企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字〔1997〕75號(hào)）第二條規(guī)定的免征企業(yè)所得稅的項(xiàng)目的內(nèi)容及財(cái)政撥款金額填寫(xiě),。第9行填寫(xiě)合計(jì)數(shù)，第10～18行等填寫(xiě)分項(xiàng)目數(shù),?！皫ぽd金額”欄按事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體,、民辦非企業(yè)單位所執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行核算的數(shù)字填寫(xiě),，“按稅法規(guī)定自行調(diào)整后的金額”欄按稅法規(guī)定的權(quán)責(zé)發(fā)生制調(diào)整后的金額填寫(xiě)。

 邏輯關(guān)系式為：9＝10＋11＋12＋13＋14＋15＋16＋17＋18



 五,、應(yīng)納稅收入總額

 表中第19行,，為第1行減去第9行的數(shù)額。

 邏輯關(guān)系式為：19＝1－9



 六,、應(yīng)納稅收入總額占全部收入總額的比重

 表中第20行應(yīng)納稅收入總額占全部收入總額的比重,，為按稅法規(guī)定自行調(diào)整后金額欄第19行“應(yīng)納收入總額”除以第1行收入總額所得出的百分比。

 邏輯關(guān)系式為：20＝19÷1



 七,、準(zhǔn)予扣除的支出項(xiàng)目金額

 表中第21行,，為第22～44行的合計(jì)數(shù)；準(zhǔn)予扣除的全部支出項(xiàng)目金額采用分?jǐn)偙壤ǖ膯挝?，可用支出總額×第20行計(jì)算出的分?jǐn)偙壤?，得出?yīng)納稅收收入應(yīng)分?jǐn)偟某杀尽①M(fèi)用和損失金額填入此行,。

 表中第22行,，為《
事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》第509號(hào)科目“成本費(fèi)用”的內(nèi)容。

 表中第23行,，為按照《事業(yè)單位,、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅征收管理辦法》第八條第一款列支的工資支出金額。

 表中第24～29行,，為根據(jù)稅法規(guī)定計(jì)提的職工福利費(fèi),、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi),、公益救濟(jì)性捐贈(zèng),、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、利息凈支出的金額,。

 表中第30行,，為按照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)稅前扣除審批辦法》（國(guó)稅發(fā)〔1996〕177號(hào)）、《
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)稅前扣除審批辦法的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅函〔1999〕136號(hào)）的規(guī)定批準(zhǔn),，由總機(jī)構(gòu)提取的管理費(fèi)金額,。

 表中第31～34行，為按照《
事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》第504號(hào)科目“事業(yè)支出”,、505號(hào)科目“經(jīng)營(yíng)支出”中列支的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi),、助學(xué)金、公務(wù)費(fèi),、業(yè)務(wù)費(fèi)的金額,。

 表中第35～36行，為按照稅法規(guī)定計(jì)提的折舊費(fèi),、無(wú)形資產(chǎn)攤銷,、遞延資產(chǎn)攤銷。

 表中第38行,，為事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體,、民辦非企業(yè)單位進(jìn)行資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓,、投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的凈損失；以及按照國(guó)家稅務(wù)總局《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》（國(guó)稅發(fā)〔1997〕190號(hào)）的規(guī)定,，批準(zhǔn)列支的當(dāng)期存貨盤(pán)虧,、毀損和報(bào)廢凈損失和固定資產(chǎn)盤(pán)虧、毀損和報(bào)廢凈損失,。

 表中第39行,，為當(dāng)期匯兌收益減匯兌支出所發(fā)生的凈損失。

 表中第40行,，為事業(yè)單位,、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位實(shí)際發(fā)生的壞帳損失,。

 表中第41行,，為事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體,、民辦非企業(yè)單位租賃房屋等各項(xiàng)資產(chǎn)所支出的租金,。

 表中第42行,，為事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體,、民辦非企業(yè)單位支出的各種技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用,，以及研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用比上一納稅年度增長(zhǎng)10％以上時(shí)允許的附加扣除優(yōu)惠。

 表中第43行,，為按照《
事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》第512號(hào)科目“銷售稅金”科目列支的銷售稅金及附加,。

 表中第44行其他支出，為不屬于
企業(yè)所得稅暫行條例第
七條規(guī)定的不得扣除的成本項(xiàng)目,，同時(shí)又未包括在第24～45行各項(xiàng)目中的成本,、費(fèi)用支出。

 第21～44行“帳載金額”欄按事業(yè)單位,、社會(huì)團(tuán)體,、民辦非企業(yè)單位所執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行核算的數(shù)字填寫(xiě)，“按稅法規(guī)定自行調(diào)整后的金額”欄為按照
企業(yè)所得稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則和其它稅收政策規(guī)定調(diào)整后的金額,。

 邏輯關(guān)系式為：

 21＝22＋23＋24＋25＋26＋27＋28＋29＋30＋31＋32＋33＋34＋35＋36＋37＋38＋39＋40＋41＋42＋43＋44

 全部支出采用分?jǐn)偙壤ㄓ?jì)算準(zhǔn)予扣除的支出項(xiàng)目金額的,，可只填寫(xiě)21行，不填22～44行,。



 八,、所得額

 表中第45行，為第19行減去21行后的數(shù)額,。

 邏輯關(guān)系式為：45＝19－21

 表中第46行,，為按照應(yīng)稅收入減去與應(yīng)稅收入有關(guān)的成本費(fèi)用支出后的經(jīng)營(yíng)虧損數(shù)額。即按照稅法規(guī)定,，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意彌補(bǔ)以前年度的經(jīng)營(yíng)虧損數(shù)額,。

 表中第47行，為按照有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的規(guī)定,，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),，對(duì)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體,、民辦非企業(yè)單位減征,、免征的企業(yè)所得稅額。第9～18行準(zhǔn)予扣除的免征企業(yè)所得稅收入項(xiàng)目的內(nèi)容不在此填寫(xiě),。沒(méi)有減免所得稅的單位不填寫(xiě)此欄,。



 九、應(yīng)納稅所得額

 表中第48行,，為第45行減去46行,、47行后的數(shù)額。

 邏輯關(guān)系式為：48＝45－46－47

 表中第49行適用稅率，為事業(yè)單位,、社會(huì)團(tuán)體,、民辦非企業(yè)單位適用的企業(yè)所得稅稅率。年應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）以下的,，稅率減按18％征收企業(yè)所得稅,；年應(yīng)納稅所得額超過(guò)3萬(wàn)元至10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元），稅率減按27％征收企業(yè)所得稅,；年應(yīng)納稅所得額在10萬(wàn)元以上的,，按33％的稅率征收企業(yè)所得稅。



 十,、應(yīng)繳所得稅額

 表中第50行,，為第48行乘以第49行適用稅率得出的數(shù)額。

 邏輯關(guān)系式為：50＝48×49,。

 表中第51行,，為調(diào)整以前年度的損益應(yīng)補(bǔ)交或應(yīng)退的企業(yè)所得稅數(shù)額。

 表中第52行,，為納稅人在中國(guó)境內(nèi)投資獲得的投資收益,，在彌補(bǔ)本單位經(jīng)營(yíng)虧損后，應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅額,。沒(méi)有境內(nèi)投資的單位不填寫(xiě)此欄,。

 表中第53行，為納稅人在中國(guó)境外投資獲得的投資收益,，在彌補(bǔ)本單位經(jīng)營(yíng)虧損后,，應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅額。沒(méi)有境外投資的單位不填寫(xiě)此欄,。

 表中第54行,，為期初應(yīng)繳未繳的企業(yè)所得稅額。

 表中第55行,，為實(shí)際已繳納的企業(yè)所得稅稅額。



 十一,、期末應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額

 表中第56行,，為期末應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額。

 邏輯關(guān)系式為：56＝50＋51＋52＋53＋54－55