• 【發(fā)布單位】稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[1999]228號
• 【發(fā)布日期】1999-12-06
• 【生效日期】1999-12-06
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強 出口貨物稅收管理嚴防騙稅案件發(fā)生的通知

 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強
 出口貨物稅收管理嚴防騙稅案件發(fā)生的通知
 
（1999年12月6日國稅發(fā)〔1999〕228號）
各省、自治區(qū),、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：

 為進一步促進我國外貿(mào)出口,，國務(wù)院自1999年1月1日起，兩次提高機電,、紡織品,、化工、輕工,、農(nóng)產(chǎn)品等出口貨物的退稅率,。各級稅務(wù)機關(guān)從“千方百計擴大出口”的要求和高度出發(fā)，加快退稅進度,，努力做好出口退稅工作,，有力地支持了外經(jīng)貿(mào)事業(yè)的發(fā)展。但與此同時,，少數(shù)不法分子騙取出口退稅的違法犯罪行為又有所抬頭,。種種跡象表明，騙稅活動大有愈演愈烈之勢,。為防范和打擊騙取出口退稅的違法犯罪行為,，進一步加強出口貨物的稅收管理，經(jīng)研究,，特通知如下：



 一,、各級稅務(wù)機關(guān)在審批辦理出口貨物退（免）稅過程中，必須嚴格按照國家稅務(wù)總局下發(fā)的退稅率文庫審批辦理退稅,。除國家稅務(wù)總局授權(quán)外,，任何單位和個人不得擅自修改退稅率文庫。



 二,、各級稅務(wù)機關(guān)要指導(dǎo)并提請本地區(qū)出口企業(yè)注意端正經(jīng)營作風(fēng),，規(guī)范經(jīng)營行為,，加強出口貿(mào)易管理，建立企業(yè)內(nèi)部防范騙稅的管理機制,，嚴格按正常貿(mào)易程序經(jīng)營出口業(yè)務(wù),，特別是對業(yè)務(wù)員要進行嚴格管理，禁止從事“四自三不見”（“客商”或中間人自帶客戶,、自帶貨源、自帶匯票,、自行報關(guān)和出口企業(yè)不見出口產(chǎn)品,、不見供貨企業(yè)、不見外商）的“買單”業(yè)務(wù),。



 三,、進一步加強騙稅多發(fā)地區(qū)購進貨物出口退（免）稅的審核、審批工作,。各級稅務(wù)機關(guān)要進一步加強出口貨物退（免）稅的審核,、審批工作，特別是對那些以往容易出現(xiàn)騙稅的敏感貨物和此次調(diào)高出口退稅率幅度較大的貨物應(yīng)進行重點審查,，要嚴格按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強敏感地區(qū)購進貨物出口退稅核查工作的通知》（國稅明電〔1998〕27號）規(guī)定,，進一步加強騙稅多發(fā)地區(qū)購進出口貨物退稅的審核、審批工作,。凡從騙稅多發(fā)地區(qū)購進出口貨物申請退稅的,，無論申請退稅的出口企業(yè)實行的是Ａ類、Ｂ類還是Ｃ類退稅管理辦法,，出口企業(yè)都必須在出口貨物增值稅發(fā)票,、專用稅票、出口貨物報關(guān)單,、外匯核銷單齊全的情況下申報退稅,。稅務(wù)機關(guān)在進行退稅單證審核、報關(guān)單等電子信息核對的同時,，必須對出口貨物的貨源地進行函調(diào),，在回函內(nèi)容真實、出口業(yè)務(wù)成交的邏輯關(guān)系正確,、退稅單證和有關(guān)電子信息核對無誤的情況下,，方能辦理退稅。對退稅單證雖然齊全,、電子信息也核對無誤,、但出口業(yè)務(wù)成交的邏輯關(guān)系明顯有疑問的，也不得辦理退稅,。對出口企業(yè)從騙稅多發(fā)地區(qū)購進出口的貨物,，稅務(wù)機關(guān)不進行函調(diào),、不認真審核、審批而造成騙稅的,，對有關(guān)責(zé)任人員要按照《
國務(wù)院關(guān)于堅決打擊騙取出口退稅嚴厲懲治金融和財稅領(lǐng)域違法亂紀行為的決定》（國發(fā)〔1996〕4號）的有關(guān)規(guī)定嚴重處理,。



 四、加強騙稅多發(fā)地區(qū)購進出口貨物的函調(diào)工作,。各級稅務(wù)機關(guān)對騙稅多發(fā)地區(qū)購進出口貨物進行函調(diào)時,，必須根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物稅收函調(diào)問題的補充通知》（國稅函〔1998〕406號）的規(guī)定，按文中附件1和附件3的格式進行函調(diào),。凡回函內(nèi)容不清,、格式不對或填寫項目不全的，特別是附件3上沒有回函稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)所所長,、稅務(wù)局局長簽字的,，以及不是縣以上稅務(wù)機關(guān)回函等情況的，一律不予退稅,。被函調(diào)地區(qū)的稅務(wù)機關(guān)在接到調(diào)查函后,，須按照函調(diào)的有關(guān)規(guī)定，本著負責(zé)任的態(tài)度,，認真及時回函,。凡回函內(nèi)容不實造成騙稅發(fā)生的，要追究有關(guān)稅務(wù)機關(guān)和有關(guān)人員的法律責(zé)任,。



 五,、進一步加強增值稅專用發(fā)票、專用稅票的管理和稽查,。各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)嚴格增值稅發(fā)票的領(lǐng),、用、存管理,，加強購進出口貨物增值稅發(fā)票的稽核工作,，嚴厲打擊利用虛開發(fā)票偷騙稅的行為。稅務(wù)機關(guān)在開具專用稅票時,，嚴禁采取只開票不繳稅或違反征稅規(guī)定在定額,、定率甚至包稅的情況下開具專用稅票；對生產(chǎn)企業(yè)銷售的非自產(chǎn)貨物,，不得開具專用稅票,。開具專用稅票后，凡需返還多征稅款的,，必須查清生產(chǎn)出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)真實,、資金往來正常、進項發(fā)票及內(nèi)容沒有虛假,、沒有偷逃稅情況后,，方可返還,，不得違反專用稅票有關(guān)按季返還多征稅款的規(guī)定，采取“即征即返”或“一月一返”的方式開具專用稅票,。凡發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)申請退稅的專用稅票存在上述問題的,，稅務(wù)機關(guān)一律不予辦理退稅，并將有關(guān)情況上報國家稅務(wù)總局,。稅務(wù)機關(guān)及其征稅人員凡違反上述規(guī)定開具專用稅票或返還稅款的,，一律按有關(guān)法規(guī)從嚴處理。



 六,、嚴厲查處騙稅案件,。對從事“四自三不見”買單業(yè)務(wù)的出口企業(yè)，一經(jīng)發(fā)現(xiàn),，無論退稅額大小或是否申報退稅,，稅務(wù)機關(guān)一律停止其半年以上的退稅權(quán),，并劃入Ｄ類企業(yè)管理,。對企業(yè)在停止退稅權(quán)期間出口的貨物，任何時間均一律不得辦理退稅,。對騙取退稅情節(jié)嚴重的,，國家稅務(wù)總局將在作出停止出口退稅權(quán)的行政處罰后，提請外經(jīng)貿(mào)部撤銷其對外貿(mào)易經(jīng)營許可權(quán),；對企業(yè)有關(guān)責(zé)任人員,，提請司法機關(guān)追究其法律責(zé)任。



 七,、各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)進一步完善內(nèi)部管理機制,，建立內(nèi)部崗位輪換制度，加強業(yè)務(wù)培訓(xùn),，避免因工作上的漏洞或其它因素,，使不法分子騙稅得逞。



 八,、各級稅務(wù)機關(guān)要加強與當(dāng)?shù)赝饨?jīng)貿(mào),、海關(guān)、外匯管理部門的協(xié)作,，密切注意騙稅新動向,，及時收集騙稅的線索和信息，對重大騙稅案件和線索必須認真查處,，及時上報,。同時要加強防范騙稅的宣傳工作，對一些典型案例要通過報紙,、電視等媒體曝光,，震懾犯罪分子,，打擊偷、逃,、騙稅活動,。