• 【發(fā)布單位】海關(guān)總署
• 【發(fā)布文號(hào)】海關(guān)總署令第79號(hào)
• 【發(fā)布日期】2000-01-11
• 【生效日期】2000-03-01
• 【失效日期】--
• 【文件來(lái)源】
• 【所屬類(lèi)別】國(guó)家法律法規(guī)

中華人民共和國(guó)海關(guān)總署令

中華人民共和國(guó)海關(guān)總署令
 
（第79號(hào)）
 現(xiàn)發(fā)布《〈
中華人民共和國(guó)海關(guān)稽查條例〉實(shí)施辦法》,，自2000年3月1日起實(shí)施。



 署長(zhǎng) 錢(qián)冠林

 2000年1月11日


 附： 《中華人民共和國(guó)海關(guān)稽查條例》實(shí)施辦法




 第一章 總則





 第一條 為了實(shí)施《
中華人民共和國(guó)海關(guān)稽查條例》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《稽查條例》）,，制定本辦法,。



 第二條 海關(guān)實(shí)施稽查應(yīng)當(dāng)遵守《稽查條例》和本辦法。



 第三條 本辦法中所稱(chēng)“被稽查人”是指《稽查條例》第三條所列企業(yè),、單位,。其進(jìn)出口活動(dòng)包括：

 （一）進(jìn)出口申報(bào)；

 （二）進(jìn)出口關(guān)稅和其他稅,、費(fèi)的繳納,；

 （三）進(jìn)出口許可證、件的交驗(yàn),；

 （四）與進(jìn)出口貨物有關(guān)的資料記載,、保管；

 （五）保稅貨物的進(jìn)口,、使用、儲(chǔ)存,、加工,、銷(xiāo)售、運(yùn)輸,、展示和復(fù)出口,；

 （六）減免稅進(jìn)口貨物的使用、管理,；

 （七）轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物的承運(yùn),、管理,；

 （八）暫時(shí)進(jìn)出口貨物的使用、管理,；

 （九）其他進(jìn)出口活動(dòng),。



 第四條 海關(guān)在下列期限內(nèi)對(duì)被稽查人的會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)憑證,、報(bào)關(guān)單證以及其他有關(guān)資料和有關(guān)進(jìn)出口貨物進(jìn)行稽查：

 （一）減免稅進(jìn)口貨物在海關(guān)監(jiān)管期限內(nèi),；

 （二）保稅貨物在海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管期限內(nèi)，或自復(fù)運(yùn)出境放行之日起3年內(nèi)或經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為一般貿(mào)易進(jìn)口放行之日起3年內(nèi),；

 （三）除本條（一）,、（二）項(xiàng)所列貨物以外的進(jìn)出口貨物在辦結(jié)海關(guān)手續(xù)之日起3年內(nèi)。




 第二章 帳簿,、單證等有關(guān)資料的管理





 第五條 被稽查人應(yīng)當(dāng)根據(jù)《
中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《
會(huì)計(jì)法》）及其它有關(guān)法律,、法規(guī)的規(guī)定設(shè)置和編制會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)憑證,、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料,，建立健全財(cái)務(wù)管理制度，真實(shí),、準(zhǔn)確完整地記錄和反映進(jìn)出口活動(dòng),。



 第六條 被稽查人應(yīng)當(dāng)按照《
會(huì)計(jì)法》和其他有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的保管期限保管會(huì)計(jì)帳簿,、會(huì)計(jì)憑證,、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料。

 按照國(guó)家財(cái)政部門(mén)規(guī)定實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的被稽查人,，應(yīng)當(dāng)將計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存的會(huì)計(jì)記錄打印成中文書(shū)面會(huì)計(jì)記錄,，與軟件說(shuō)明書(shū)、磁盤(pán)等介質(zhì)一起按前款規(guī)定保管,。



 第七條 被稽查人應(yīng)當(dāng)按照本辦法第四條規(guī)定的海關(guān)稽查期限保管進(jìn)出口報(bào)關(guān)單證,、合同以及與進(jìn)出口業(yè)務(wù)直接有關(guān)的其他資料。



 第八條 被稽查人應(yīng)當(dāng)按照海關(guān)的要求,，提供有關(guān)進(jìn)出口貨物的購(gòu)買(mǎi),、銷(xiāo)售、加工,、使用,、損耗、庫(kù)存情況的書(shū)面資料和資產(chǎn)負(fù)債表,、損益表等會(huì)計(jì)報(bào)表,。




 第三章 海關(guān)稽查的實(shí)施





 第九條 海關(guān)實(shí)施稽查3日前，應(yīng)當(dāng)制發(fā)《海關(guān)稽查通知書(shū)》通知被稽查人。



 第十條 有下列情況之一的,，經(jīng)海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn),，海關(guān)可以不經(jīng)事先通知，徑行對(duì)被稽查人實(shí)施稽查：

 （一）被稽查人有重大違法嫌疑的,；

 （二）被稽查人的會(huì)計(jì)帳簿,、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表,、會(huì)計(jì)電算化資料,、報(bào)關(guān)單證等有關(guān)資料（以下統(tǒng)稱(chēng)帳簿、單證等有關(guān)資料）及進(jìn)出口貨物可能被擅自轉(zhuǎn)移或毀棄的,；

 （三）情況特殊,，海關(guān)認(rèn)為有必要的。

 海關(guān)徑行稽查的,，應(yīng)當(dāng)將《海關(guān)稽查通知書(shū)》當(dāng)面送達(dá)被稽查人,。



 第十一條 海關(guān)實(shí)施稽查應(yīng)當(dāng)組成不少于2人的稽查組。

 海關(guān)工作人員進(jìn)行稽查時(shí),，應(yīng)當(dāng)向被稽查人出示《中華人民共和國(guó)海關(guān)稽查證》,。



 第十二條 海關(guān)工作人員進(jìn)行稽查時(shí)，有下列情況之一的,，應(yīng)當(dāng)回避：

 （一）海關(guān)工作人員與被稽查人的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人有近親屬關(guān)系的,；

 （二）海關(guān)工作人員或其近親屬與被稽查人有直接利害關(guān)系的；

 （三）海關(guān)工作人員或其近親屬與被稽查人有其他利害關(guān)系,，可能影響海關(guān)稽查工作正常進(jìn)行的,。

 被稽查人有正當(dāng)理由，可以對(duì)海關(guān)工作人員提出回避申請(qǐng),。但在海關(guān)作出回避決定前,，有關(guān)海關(guān)工作人員不停止執(zhí)行稽查任務(wù)。



 第十三條 海關(guān)進(jìn)行稽查時(shí),，被稽查人應(yīng)當(dāng)配合海關(guān)稽查工作,，其法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人或其指定代表應(yīng)當(dāng)?shù)綀?chǎng)，如實(shí)反映情況,，并提供必要的工作條件,。

 與被稽查人有財(cái)務(wù)往來(lái)或者其他商務(wù)往來(lái)的企業(yè)、單位應(yīng)當(dāng)配合海關(guān)工作人員執(zhí)行職務(wù),，如實(shí)反映被稽查人的有關(guān)情況,，提供有關(guān)資料和證明材料。



 第十四條 海關(guān)工作人員查閱,、復(fù)制被稽查人帳簿、單證等有關(guān)資料時(shí)，被稽查人應(yīng)當(dāng)按海關(guān)要求提供并協(xié)助清點(diǎn),。

 被稽查人實(shí)行會(huì)計(jì)電算化管理的,，還應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提供記帳軟件、使用說(shuō)明書(shū)及其他有關(guān)資料,。



 第十五條 被稽查人所在地不具備查閱,、復(fù)制工作條件的，經(jīng)被稽查人同意,，海關(guān)可以在其他場(chǎng)所查閱,、復(fù)制。

 海關(guān)需要異地查閱,、復(fù)制時(shí),，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)《帳簿單證調(diào)審單》，由雙方清點(diǎn),、核對(duì)后在《帳簿單證調(diào)審單》上簽字,、蓋章。



 第十六條 海關(guān)工作人員復(fù)制被稽查人的帳簿,、單證等有關(guān)資料后,，被稽查人應(yīng)當(dāng)在復(fù)制的帳簿、單證上簽字,、蓋章,。



 第十七條 海關(guān)工作人員檢查被稽查人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和進(jìn)出口貨物存放場(chǎng)所時(shí)，被稽查人的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人或其指定的代表人應(yīng)當(dāng)?shù)綀?chǎng),，按照海關(guān)的要求開(kāi)啟場(chǎng)所,、搬移貨物，開(kāi)啟,、重封貨物的包裝,。

 檢查結(jié)果應(yīng)當(dāng)由海關(guān)工作人員填寫(xiě)《檢查記錄》，并由雙方在《檢查記錄》上簽字（蓋章）,。



 第十八條 海關(guān)工作人員詢(xún)問(wèn)被稽查人的法定代表人,、主要負(fù)責(zé)人和其他有關(guān)人員時(shí)，應(yīng)當(dāng)制作《詢(xún)問(wèn)筆錄》,，并由詢(xún)問(wèn)人和被詢(xún)問(wèn)人簽字（蓋章）,。



 第十九條 海關(guān)向商業(yè)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)查詢(xún)被稽查人的存款帳戶(hù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)持有《協(xié)助查詢(xún)通知書(shū)》,。

 《協(xié)助查詢(xún)通知書(shū)》應(yīng)當(dāng)經(jīng)海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn),，并加蓋海關(guān)印章。



 第二十條 海關(guān)進(jìn)行稽查時(shí),，發(fā)現(xiàn)被稽查人有可能轉(zhuǎn)移,、隱匿,、篡改、毀棄帳簿,、單證等有關(guān)資料的,，經(jīng)海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以暫時(shí)封存被稽查人的帳簿,、單證等有關(guān)資料,。海關(guān)暫時(shí)封存被稽查人的帳簿、單證等有關(guān)資料時(shí),，不得妨礙被稽查人正常的生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

 海關(guān)進(jìn)行稽查時(shí),，發(fā)現(xiàn)被稽查人的進(jìn)出口貨物有違反《
中華人民共和國(guó)海關(guān)法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《
海關(guān)法》）和其他有關(guān)法律,、行政法規(guī)規(guī)定嫌疑的，經(jīng)海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn),，可以封存被稽查人的有關(guān)進(jìn)出口貨物,。

 海關(guān)工作人員對(duì)被稽查人的帳簿、單證等有關(guān)資料實(shí)施暫時(shí)封存和對(duì)被稽查人的進(jìn)出口貨物實(shí)施封存時(shí),，應(yīng)當(dāng)出具《封存通知書(shū)》和加貼海關(guān)專(zhuān)用封志,。海關(guān)工作人員和被稽查人對(duì)封存物清點(diǎn)后應(yīng)當(dāng)在《封存通知書(shū)》所附清單上簽字（蓋章）。



 第二十一條 海關(guān)按照本辦法第二十條的規(guī)定封存的帳簿,、單證等有關(guān)資料和貨物,，經(jīng)稽查排除違法嫌疑的，應(yīng)當(dāng)立即解除封存,，并制發(fā)《解除封存通知書(shū)》通知被稽查人,。



 第二十二條 海關(guān)進(jìn)行稽查時(shí)，發(fā)現(xiàn)被稽查人有違反《
海關(guān)法》和其他有關(guān)法律,、行政法規(guī)行為的,，可以扣留被稽查人的帳簿、單證等有關(guān)資料和進(jìn)出口貨物,。



 第二十三條 稽查組實(shí)施稽查后,，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提出稽查報(bào)告?；閳?bào)告報(bào)送海關(guān)前應(yīng)當(dāng)征求被稽查人的意見(jiàn),。

 被稽查人應(yīng)當(dāng)自收到稽查報(bào)告之日起7日內(nèi)提出書(shū)面意見(jiàn)送交海關(guān)。逾期未提交的,，視為無(wú)意見(jiàn),。



 第二十四條 海關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到稽查報(bào)告之日起30日內(nèi)作出《海關(guān)稽查結(jié)論》并送達(dá)被稽查人。




 第四章 海關(guān)稽查的處理





 第二十五條 經(jīng)海關(guān)稽查,，發(fā)現(xiàn)少征或者漏征的稅款,，應(yīng)當(dāng)從繳納稅款或者貨物放行之日起1年內(nèi),，向被稽查人補(bǔ)征。因被稽查人違反規(guī)定而造成少征或者漏征的,，海關(guān)可以在3年內(nèi)向被稽查人追征,。必要時(shí),，經(jīng)海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn),，可以通知銀行在被稽查人存款內(nèi)扣繳。



 第二十六條 經(jīng)海關(guān)稽查,，發(fā)現(xiàn)被稽查人有其他違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定行為的,，由海關(guān)依照《
海關(guān)法》和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)處理,。



 第二十七條 海關(guān)在對(duì)被稽查人作出行政處罰決定之前,，應(yīng)當(dāng)告知被稽查人作出行政處罰決定的事實(shí)、理由及依據(jù),，并告知被稽查人依法享有的權(quán)利,。

 對(duì)于符合《海關(guān)行政處罰聽(tīng)證暫行辦法》規(guī)定的聽(tīng)證申請(qǐng)，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定受理,。



 第二十八條 被稽查人逾期不履行海關(guān)行政處罰決定的,，海關(guān)依照《
中華人民共和國(guó)行政處罰法》第
五十一條和《
中華人民共和國(guó)海關(guān)法行政處罰實(shí)施細(xì)則》第
三十條的規(guī)定處理。



 第二十九條 經(jīng)海關(guān)稽查,，發(fā)現(xiàn)被稽查人涉嫌走私犯罪或者其他犯罪的,，移送有關(guān)部門(mén)處理。不構(gòu)成走私罪的走私行為,，或者構(gòu)成走私罪但不起訴以及免除刑罰的行為,，由海關(guān)依照《
海關(guān)法》和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)處理,。




 第五章 法律責(zé)任





 第三十條 被稽查人有《稽查條例》第二十九條和第三十條所列行為之一的,，海關(guān)應(yīng)當(dāng)制發(fā)《限期改正通知書(shū)》交被稽查人。逾期未改的,，海關(guān)分別處10000元以上30000元以下和10000元以上50000元以下的罰款,。



 第三十一條 被稽查人有《稽查條例》第二十九條、第三十條所列行為之一情節(jié)嚴(yán)重的,，海關(guān)取消其報(bào)關(guān)資格,，并對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員處1000元以上5000元以下的罰款。

 本條所稱(chēng)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員是指被稽查人的法定代表人及其指定代表,、主要負(fù)責(zé)人以及相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人,；其他直接責(zé)任人員是指被稽查人的財(cái)務(wù)人員、倉(cāng)庫(kù)管理人員以及其他直接從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)的相關(guān)人員,。



 第三十二條 海關(guān)工作人員在稽查中玩忽職守,、徇私舞弊,、濫用職權(quán)，或者利用職務(wù)上的便利,，收受,、索取被稽查人的財(cái)物，構(gòu)成犯罪的,，依法追究刑事責(zé)任,；不構(gòu)成犯罪的，由海關(guān)依照《
海關(guān)法》,、《
國(guó)家公務(wù)員暫行條例》和其它有關(guān)法律,、行政法規(guī)予以處理。




 第六章 附則



 第三十三條 本辦法所規(guī)定使用的格式法律文書(shū)由海關(guān)總署統(tǒng)一制定,。



 第三十四條 本辦法由海關(guān)總署負(fù)責(zé)解釋,。



 第三十五條 本辦法自2000年3月1日起實(shí)施。