• 【發(fā)布單位】稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號(hào)】國(guó)稅發(fā)[2000]15號(hào)
• 【發(fā)布日期】2000-01-19
• 【生效日期】2000-01-19
• 【失效日期】--
• 【文件來(lái)源】
• 【所屬類別】國(guó)家法律法規(guī)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 《金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅申報(bào)管理試行辦法》的通知

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)
 《金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅申報(bào)管理試行辦法》的通知
 
（國(guó)稅發(fā)〔2000〕15號(hào)2000年1月19日）

 為加強(qiáng)對(duì)金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅的規(guī)范化管理,，保證金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅及時(shí)足額入庫(kù)，現(xiàn)將總局制定的《金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅申報(bào)管理試行辦法》印發(fā)給你們,，自2000年1月1日起執(zhí)行,，并于上半年實(shí)施到位（另有規(guī)定者除外）。

 鑒于此項(xiàng)工作在試行初期工作量較大,，而農(nóng)業(yè)銀行的縣級(jí)以下機(jī)構(gòu)所開展的業(yè)務(wù)具有筆數(shù)多,、額度小的特點(diǎn)，因此對(duì)農(nóng)業(yè)銀行系統(tǒng)可采取分步實(shí)施到位的方式,，即2000年上半年實(shí)施到農(nóng)業(yè)銀行所屬的地（市）級(jí)以上分支機(jī)構(gòu),，下半年實(shí)施到農(nóng)業(yè)銀行縣級(jí)以下機(jī)構(gòu)。農(nóng)村信用社是否試行本辦法,，由各省,、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局根據(jù)本地區(qū)情況決定,。

 各地在貫徹落實(shí)本辦法時(shí),，應(yīng)及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)和反映存在的問(wèn)題,，提出改進(jìn)意見,，并分別于2000年6月,、10月以書面形式將本地區(qū)的貫徹落實(shí)情況、存在問(wèn)題,、改進(jìn)意見報(bào)總局（流轉(zhuǎn)稅管理司）,，總局將對(duì)各地的貫徹落實(shí)情況進(jìn)行考核，具體考核辦法另行制定,。

 附件：《金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅申報(bào)管理試行辦法》




 附件： 金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅申報(bào)管理試行辦法



 第一條 總則

 根據(jù)《
中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱
征管法）,、《
中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱條例）、《
中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（以下簡(jiǎn)稱實(shí)施細(xì)則）,、財(cái)政部,、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于金融業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字〔1995〕79號(hào)）和《關(guān)于金融保險(xiǎn)業(yè)以外匯折合人民幣計(jì)算營(yíng)業(yè)額問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字〔1996〕50號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法,。



 第二條 本辦法適用范圍

 本辦法適用于金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅的納稅人和扣繳義務(wù)人,。

 一、本辦法所稱金融保險(xiǎn)業(yè)納稅人是指：

 （一）銀行（包括人民銀行,、商業(yè)銀行,、政策性銀行）。

 （二）信用合作社,。

 （三）證券公司,。

 （四）證券交易所。

 （五）金融租賃公司,、證券基金管理公司、財(cái)務(wù)公司,、信托投資公司,、證券投資基金。

 （六）保險(xiǎn)公司,。

 （七）其他經(jīng)中國(guó)人民銀行,、中國(guó)證監(jiān)會(huì)、中國(guó)保監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)成立且經(jīng)營(yíng)金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)等,。

 二,、本辦法所稱扣繳義務(wù)人是指：

 （一）受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)。

 （二）向營(yíng)銷員（非雇員）支付傭金的保險(xiǎn)公司,。



 第三條 金融保險(xiǎn)業(yè)征稅范圍

 一,、貸款業(yè)務(wù)

 貸款，是指將資金有償貸與他人使用（包括以貼現(xiàn),、押匯方式）的業(yè)務(wù),。以貨幣資金投資但收取固定利潤(rùn)或保底利潤(rùn)的行為，也屬于這里所稱的貸款業(yè)務(wù),。按資金來(lái)源不同,，貸款分為外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)和一般貸款業(yè)務(wù)兩種：

 （一）外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù),，是指金融企業(yè)直接向境外借入外匯資金，然后再貸給國(guó)內(nèi)企業(yè)或其他單位,、個(gè)人,。各銀行總行向境外借入外匯資金后，通過(guò)下屬分支機(jī)構(gòu)貸給境內(nèi)單位或個(gè)人使用的,，也屬于外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù),。

 （二）一般貸款業(yè)務(wù)，指除外匯轉(zhuǎn)貸以外的各種貸款,。

 二,、融資租賃

 融資租賃（也稱金融租賃），是指經(jīng)中國(guó)人民銀行或?qū)ν赓Q(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部批準(zhǔn)可以從事融資租賃的單位,，開展的具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的設(shè)備租賃業(yè)務(wù),。

 三、金融商業(yè)轉(zhuǎn)讓

 金融商品轉(zhuǎn)讓,，是指轉(zhuǎn)讓外匯,、有價(jià)證券或非貨物期貨的所有權(quán)的行為。包括：

 （一）股票轉(zhuǎn)讓

 （二）債券轉(zhuǎn)讓

 （三）外匯轉(zhuǎn)讓

 （四）其他金融商品轉(zhuǎn)讓

 四,、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)（金融界一般稱為中間業(yè)務(wù)）

 指受托代他人經(jīng)營(yíng)金融活動(dòng)的業(yè)務(wù),。如委托業(yè)務(wù)、代理業(yè)務(wù),、咨詢業(yè)務(wù)等,。

 五、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)

 六,、以下業(yè)務(wù)不征營(yíng)業(yè)稅：

 （一）金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息收入（包括購(gòu)買金融機(jī)構(gòu)發(fā)行的債券取得的利息收入）,。

 （二）存款利息收入：?jiǎn)挝换騻€(gè)人將資金以存款的形式存入金融機(jī)構(gòu)所取得的利息收入。



 第四條 營(yíng)業(yè)額的確定

 一,、貸款業(yè)務(wù)

 （一）一般貸款業(yè)務(wù)

 一般貸款業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為貸款利息收入（包括基準(zhǔn)利息計(jì)算的利息和加息）,。

 （二）外匯轉(zhuǎn)貸

 1．中國(guó)銀行系統(tǒng)從事的外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，如上級(jí)行借入外匯資金后轉(zhuǎn)給下級(jí)行貸給國(guó)內(nèi)用戶的,，在下級(jí)行以其向借款方收取的全部利息收入全額為營(yíng)業(yè)額（包括基準(zhǔn)利率計(jì)算的利息和加息）,。在借入外匯的上級(jí)行，以貸款利息收入和其他應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的收入減去支付給境外的借款利息支出后的余額為營(yíng)業(yè)額,。

 2．其他銀行從事的外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù),，如上級(jí)行借入外匯資金后轉(zhuǎn)給上級(jí)行貸給國(guó)內(nèi)用戶的，在下級(jí)行以其向借款方收取的全部利息收入減去上級(jí)行核實(shí)的借款利息支出額后的余額為營(yíng)業(yè)額,。上級(jí)行核定的借款利息支出額與實(shí)際支出額不符的,，由上級(jí)行從其應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅中抵補(bǔ)。

 二、融資租賃

 以其向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值）減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額,，以直線法折算出本期的營(yíng)業(yè)額,。計(jì)算方法為：

 本期營(yíng)業(yè)額＝（應(yīng)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－實(shí)際成本）×（本期天數(shù)／總天數(shù)）

 實(shí)際成本＝貨物購(gòu)入原價(jià)＋關(guān)稅＋增值稅＋消費(fèi)稅＋運(yùn)雜費(fèi)＋安裝費(fèi)＋保險(xiǎn)費(fèi)＋支付給境外的外匯借款利息支出。

 三,、金融商品轉(zhuǎn)讓

 金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù),，按股票、債券,、外匯,、其他四大類來(lái)劃分。同一大類不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負(fù)差,，在同一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)可以相抵,。金融商品的買入價(jià)，原則上應(yīng)按加權(quán)平均價(jià)核算,，也可選用財(cái)務(wù)制度允許的其他方式核算,。但選定后一年內(nèi)不得變更。

 （一）股票轉(zhuǎn)讓

 營(yíng)業(yè)額為股票的價(jià)差收入,，即營(yíng)業(yè)額＝賣出價(jià)－買入價(jià),。股票買入價(jià)原則上按照實(shí)際成本加權(quán)平均法進(jìn)行核算。計(jì)算方法為：

 某種股票加權(quán)平均單位成本＝（期初結(jié)存股票的實(shí)際成本＋本期買進(jìn)股票的實(shí)際成本）／（期初結(jié)存股票數(shù)量＋本期買進(jìn)股票數(shù)量）

 本期賣出該種股票實(shí)際成本＝本期賣出該種股票加權(quán)平均單位成本×賣出債券數(shù)量

 （二）債券轉(zhuǎn)讓

 營(yíng)業(yè)額為買賣債券的價(jià)差收入,，即營(yíng)業(yè)額＝賣出價(jià)－買入價(jià),。買入價(jià)原則上按照實(shí)際成本加權(quán)平均法進(jìn)行核算。計(jì)算方法為：

 某種債券加權(quán)平均單位成本＝（期初結(jié)存?zhèn)膶?shí)際成本＋本期買進(jìn)債券的實(shí)際成本）／（期初結(jié)存?zhèn)瘮?shù)量＋本期買進(jìn)債券數(shù)量）

 本期賣出該種債券實(shí)際成本＝本期賣出該種債券加權(quán)平均單位成本×賣出債券數(shù)量

 （三）外匯轉(zhuǎn)讓

 營(yíng)業(yè)額為買賣外匯的價(jià)差收入,，即營(yíng)業(yè)額＝賣出價(jià)－買入價(jià),。買入價(jià)原則上按照實(shí)際成本加權(quán)平均法進(jìn)行核算。計(jì)算方法為：

 某種外匯加權(quán)平均單位成本＝（期初結(jié)存外匯的實(shí)際成本＋本期買進(jìn)外匯的實(shí)際成本）／（期初結(jié)存外匯數(shù)量＋本期買進(jìn)外匯數(shù)量）

 本期賣出該種外匯實(shí)際成本＝本期賣出該種外匯加權(quán)平均單位成本×賣出外匯數(shù)量

 （四）其他金融商品轉(zhuǎn)讓

 營(yíng)業(yè)額為轉(zhuǎn)讓其他金融商品的價(jià)差收入,，即營(yíng)業(yè)額＝賣出價(jià)－買入價(jià),。買入價(jià)原則上按照實(shí)際成本加權(quán)平均法進(jìn)行核算。計(jì)算方法為：

 某種金融商品加權(quán)平均單位成本＝（期初結(jié)存金融商品的實(shí)際成本＋本期買進(jìn)金融商品的實(shí)際成本）／（期初結(jié)結(jié)存金融商品數(shù)量＋本期買進(jìn)金融商品數(shù)量）

 本期賣出該種金融商品實(shí)際成本＝本期賣出該種金融商品加權(quán)平均單位成本×賣出金融商品數(shù)量

 四,、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)（中間業(yè)務(wù)）

 營(yíng)業(yè)額為手續(xù)費(fèi)（傭金）類的全部收入包括價(jià)外收取的代墊,、代付,、加價(jià)等,，從中不得作任何扣除。

 五,、保險(xiǎn)

 （一）辦理初保業(yè)務(wù)向保戶收取的保費(fèi)

 營(yíng)業(yè)額為納稅人經(jīng)營(yíng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款,，即向被保險(xiǎn)人收取的全部保險(xiǎn)費(fèi)。

 （二）儲(chǔ)金業(yè)務(wù)

 保險(xiǎn)公司如采用收取儲(chǔ)金方式取得經(jīng)濟(jì)利益的（即以被保險(xiǎn)人所交保險(xiǎn)資金的利息收入作為保費(fèi)收入,，保險(xiǎn)期滿后將保險(xiǎn)資金本金返還被保險(xiǎn)人）,，其“儲(chǔ)金業(yè)務(wù)”的營(yíng)業(yè)額，為納稅人在納稅期內(nèi)的儲(chǔ)金平均余額乘以人民銀行公布的一年期存款的月利率。

 儲(chǔ)金平均余額為納稅期期初儲(chǔ)金余額與期末余額之和乘以50％,。

 六,、外幣折合成人民幣

 金融保險(xiǎn)業(yè)以外匯結(jié)算營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)將外幣折合成人民幣后計(jì)算營(yíng)業(yè)稅,。金融業(yè)按其收到的外匯的當(dāng)天或當(dāng)季季末中國(guó)人民銀行公布的基準(zhǔn)匯價(jià)折合營(yíng)業(yè)額,，保險(xiǎn)業(yè)按其收到的外匯的當(dāng)天或當(dāng)月最后一天中國(guó)人民銀行公布的基準(zhǔn)匯價(jià)折合營(yíng)業(yè)額。



 第五條 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

 貸款業(yè)務(wù),，以財(cái)務(wù)制度規(guī)定的利息收入確定時(shí)間為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,；但對(duì)各金融機(jī)構(gòu)貸款逾期超過(guò)財(cái)務(wù)制度規(guī)定應(yīng)計(jì)提應(yīng)收利息的期限且未收到利息時(shí)只以備查帳形式登記的貸款，以實(shí)際收到利息之日為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（其他金融也按其相應(yīng)的財(cái)務(wù)制度規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)間為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間）,。

 融資租賃業(yè)務(wù),，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得租金收入或取得索取租金收入價(jià)款憑據(jù)的當(dāng)天。

 金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù),，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移之日,。

 金融經(jīng)紀(jì)業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得營(yíng)業(yè)收入或取得索取營(yíng)業(yè)收入價(jià)款憑據(jù)的當(dāng)天,。

 保險(xiǎn)業(yè)務(wù),，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得保費(fèi)收入或取得索取保費(fèi)收入價(jià)款憑據(jù)的當(dāng)天。



 第六條 申報(bào)納稅

 一,、納稅人應(yīng)當(dāng)按
征管法,、條例、實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,，并報(bào)送下列資料：

 （一）《金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)表》

 （二）《貸款（含貼現(xiàn),、押匯、透支等）利息收入明細(xì)表》

 （三）《轉(zhuǎn)貸外匯利息收入明細(xì)表》

 （四）《委托貸款利息收入明細(xì)表》

 （五）《融資租賃收入明細(xì)表》

 （六）《自營(yíng)買賣股票價(jià)差收入明細(xì)表》

 （七）《自營(yíng)買賣債券價(jià)差收入明細(xì)表》

 （八）《自營(yíng)買賣外匯價(jià)差收入明細(xì)表》

 （九）《自營(yíng)買賣其他金融商品價(jià)差收入明細(xì)表》

 （十）《金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)及其他金融業(yè)務(wù)收入日匯總明細(xì)表》

 （十一）《保費(fèi)收入明細(xì)表》

 （十二）《儲(chǔ)金業(yè)務(wù)收入明細(xì)表》

 （十三）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料

 二,、金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅申報(bào)資料的填報(bào)要求

 （一）各種報(bào)表按填表說(shuō)明的要求填寫,，報(bào)送一式三份，稅務(wù)機(jī)關(guān)簽收后,，一份退還納稅人,，兩份留存。

 （二）《貸款（含貼現(xiàn),、押匯,、透支等）利息收入明細(xì)表》、《融資租賃收入明細(xì)表》,、《自營(yíng)買賣股票價(jià)差收入明細(xì)表》,、《自營(yíng)買賣債券價(jià)差收入明細(xì)表》、《自營(yíng)買賣外匯價(jià)差收入明細(xì)表》,、《自營(yíng)買賣其他金融商品價(jià)差收入明細(xì)表》,、《金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)及其他金融業(yè)務(wù)收入日匯總明細(xì)表》,、《保費(fèi)收入明細(xì)表》、《儲(chǔ)金業(yè)務(wù)收入明細(xì)表》等表,，納稅人可根據(jù)自身情況填寫各項(xiàng)內(nèi)容,，沒(méi)有開展的業(yè)務(wù)需要報(bào)相應(yīng)的空表。

 三,、銀行,、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司,、信用社以一個(gè)季度為納稅期限,；上述金融機(jī)構(gòu)每季度末最后一旬應(yīng)得的貸款利息收入，應(yīng)在本季度繳納營(yíng)業(yè)稅,。其他的金融機(jī)構(gòu)以一個(gè)月為納稅期限,。

 四、以一季度為一個(gè)納稅期的,，或者以一個(gè)月為一個(gè)納稅期的,，應(yīng)當(dāng)分別于季度終了后或次月10日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款。



 第七條 違章處理

 納稅人未按規(guī)定申報(bào),、納稅以及發(fā)生其他違章行為的,，按
征管法的有關(guān)規(guī)定處罰。

 附件：《金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)表》及其附表（略）