• 【發(fā)布單位】稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號(hào)】國(guó)稅發(fā)[2000]90號(hào)
• 【發(fā)布日期】2000-05-18
• 【生效日期】2000-07-01
• 【失效日期】--
• 【文件來(lái)源】
• 【所屬類別】國(guó)家法律法規(guī)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免 企業(yè)所得稅管理辦法》的通知

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)
 《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免
 企業(yè)所得稅管理辦法》的通知
 
（國(guó)稅發(fā)〔2000〕90號(hào)2000年5月18日）

 為貫徹落實(shí)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的政策規(guī)定,，規(guī)范和加強(qiáng)具體審核管理工作，根據(jù)財(cái)政部,、國(guó)家稅務(wù)總局《
關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》的規(guī)定,，國(guó)家稅務(wù)總局制定了《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們,，請(qǐng)貫徹執(zhí)行,。執(zhí)行中有何問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)向總局反映,。



 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資

 抵免企業(yè)所得稅管理辦法





 第一條 為貫徹執(zhí)行外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的政策規(guī)定,，規(guī)范和加強(qiáng)審核管理工作，根據(jù)《
中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱稅法）及其實(shí)施細(xì)則和財(cái)政部,、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字〔2000〕49號(hào),，以下簡(jiǎn)稱通知）等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法,。



 第二條 本辦法適用按核實(shí)征收方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè),。



 第三條 通知所稱設(shè)備是指符合通知規(guī)定范圍、并作為固定資產(chǎn)管理的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性（包括生產(chǎn)必需的測(cè)試,、檢驗(yàn)）機(jī)器、機(jī)械,、運(yùn)輸工具,、設(shè)備,、器具、工具等,。不包括未作為固定資產(chǎn)管理的工具,、器具等。



 第四條 通知所稱國(guó)產(chǎn)設(shè)備必須是1999年7月1日以后,、且以貨幣購(gòu)進(jìn)的未使用過(guò)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備,，不包括投資方作為注冊(cè)資本投資的設(shè)備。



 第五條 通知所稱國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資是指購(gòu)買設(shè)備發(fā)票價(jià)稅合計(jì)價(jià)格,，但不包括按有關(guān)規(guī)定退還的增值稅稅款以及設(shè)備運(yùn)輸,、安裝和調(diào)試等費(fèi)用。

 設(shè)備購(gòu)置時(shí)間以設(shè)備發(fā)票開(kāi)具時(shí)間為準(zhǔn),。采取分期付款或賒銷形式取得設(shè)備的,，以設(shè)備到貨時(shí)間為準(zhǔn)。



 第六條 企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的,，由企業(yè)提出申請(qǐng),，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)逐級(jí)上報(bào)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。



 第七條 企業(yè)每一年度投資抵免的企業(yè)所得稅稅額,，應(yīng)按通知規(guī)定的限額和期限內(nèi)抵免,。企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備的前一年為虧損或者處于稅法規(guī)定免稅年度的，其設(shè)備購(gòu)買前一年度的企業(yè)所得稅額以零為基數(shù),，計(jì)算其新增企業(yè)所得稅,。



 第八條 企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備的以前年度為累計(jì)虧損的，購(gòu)買設(shè)備的當(dāng)年度或以后年度實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額,，應(yīng)根據(jù)稅法規(guī)定,，彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損后，確定投資抵免,。企業(yè)購(gòu)買設(shè)備的當(dāng)年度或以后年度處于稅法規(guī)定免稅年度的,，其該年度的應(yīng)納所得稅額，首先按照稅法規(guī)定給予免稅,，其設(shè)備投資抵免額可延續(xù)下一年度進(jìn)行抵免,，但延續(xù)期限不得超過(guò)通知規(guī)定的年限。



 第九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的企業(yè)所得稅額,，屬于設(shè)備購(gòu)買以前年度的,，計(jì)入該所屬年度繳納的企業(yè)所得稅稅額基數(shù)；屬于設(shè)備購(gòu)買當(dāng)年或以后年度的,，不得作為可抵免的新增企業(yè)所得稅額,。



 第十條 企業(yè)申請(qǐng)抵免企業(yè)所得稅，應(yīng)在購(gòu)置國(guó)產(chǎn)設(shè)備后兩月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交申請(qǐng)報(bào)告,。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到申請(qǐng)后,，應(yīng)逐級(jí)上報(bào)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到申請(qǐng)后應(yīng)在一個(gè)月內(nèi)作出審核批準(zhǔn),，同時(shí),，應(yīng)將批準(zhǔn)文件抄送企業(yè)。

 納稅人遞交申請(qǐng)報(bào)告時(shí),，須提供如下資料：

 （一）《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅申請(qǐng)表》（式樣見(jiàn)附表1）,；

 （二）企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；

 （三）企業(yè)稅務(wù)登記證副本復(fù)印件,；

 （四）外經(jīng)貿(mào)部門項(xiàng)目批準(zhǔn)書復(fù)印件,；

 （五）企業(yè)合同復(fù)印件；

 （六）國(guó)產(chǎn)設(shè)備供貨合同及發(fā)票復(fù)印件,；

 （七）稅收（出口貨物專用）繳款書復(fù)印件,；

 （八）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。



 第十一條 企業(yè)在每一納稅年度終了后四個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度所得稅申報(bào)表,、會(huì)計(jì)決算報(bào)表時(shí),，應(yīng)在納稅申報(bào)表備注欄中注明本年度申請(qǐng)抵免的企業(yè)所得稅額，同時(shí)附送《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅匯總審核表》（式樣見(jiàn)附表2）,、購(gòu)置設(shè)備的發(fā)票（復(fù)印件）,、《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅明細(xì)表》（式樣見(jiàn)附表3）。



 第十二條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到企業(yè)報(bào)送的有關(guān)報(bào)表,、資料后,，要認(rèn)真審核企業(yè)填報(bào)的項(xiàng)目和數(shù)額，并據(jù)以辦理企業(yè)所得稅投資抵免及匯算清繳,。



 第十三條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的管理,，分戶建立抵免檔案和臺(tái)賬，專檔歸集,、保管有關(guān)文件,、資料，詳細(xì)記錄應(yīng)抵免的投資額,、已抵免的投資額,、未抵免的投資額。



 第十四條 外商投資企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立的各分支機(jī)構(gòu)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免,，統(tǒng)一在總機(jī)構(gòu)所在地辦理,。



 第十五條 本辦法自1999年7月1日起執(zhí)行。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在1999年7月1日至1999年12月31日間購(gòu)置符合抵免企業(yè)所得稅規(guī)定的國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資,，應(yīng)于2000年6月底前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào),。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按上述規(guī)定審核批準(zhǔn)后,，于2000年9月底前辦理完投資抵免退稅。



 第十六條 各省,、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施方案，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案,。

 附件：附表1：《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅申請(qǐng)表》（式樣）（略）

 附表2：《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅匯總審核表》（式樣）（略）

 附表3：《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅明細(xì)表》（式樣）（略）