• 【發(fā)布單位】中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)
• 【發(fā)布文號(hào)】--
• 【發(fā)布日期】2002-02-05
• 【生效日期】2002-02-05
• 【失效日期】--
• 【文件來(lái)源】
• 【所屬類別】國(guó)家法律法規(guī)

證券公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注編制的一般規(guī)定

 證券公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注編制的一般規(guī)定
 
（2002年2月5日）

 第一條 《證券公司年度報(bào)告內(nèi)容與格式準(zhǔn)則》中披露的財(cái)務(wù)報(bào)表附注,，其編制應(yīng)當(dāng)按照本附件的規(guī)定，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中需要說(shuō)明的事項(xiàng)作出真實(shí),、完整,、準(zhǔn)確地說(shuō)明,。



 第二條 公司應(yīng)按照《
企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《
金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和本規(guī)定的要求,，編制和披露財(cái)務(wù)報(bào)表附注,。



 第三條 本規(guī)定是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表附注的最低要求。不論本附件是否有明確規(guī)定,，凡對(duì)投資者作出投資決策有重大影響的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息,，公司均應(yīng)予以充分披露。



 第四條 公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注應(yīng)包括（但不限于）以下內(nèi)容：

 1,、公司概況

 2,、財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基準(zhǔn)

 3、公司采用的主要會(huì)計(jì)政策,、會(huì)計(jì)估計(jì)和合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制方法

 4,、稅項(xiàng)

 5、控股子公司及合營(yíng)企業(yè)

 6,、財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目附注的要求

 7,、子公司與母公司會(huì)計(jì)政策不一致對(duì)合并會(huì)計(jì)報(bào)表的影響（如有）

 8、凈資本

 9,、客戶資金的安全性

 10,、重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說(shuō)明

 11、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易

 12,、或有事項(xiàng)

 13,、承諾事項(xiàng)

 14、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)

 15,、其他重要事項(xiàng)



 第五條 公司概況應(yīng)簡(jiǎn)介公司歷史沿革（包括改制情況,、增資擴(kuò)股等）、主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)等,。



 第六條 財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基準(zhǔn)報(bào)告期內(nèi)發(fā)生合并,、分立事項(xiàng)的公司，應(yīng)說(shuō)明處理合并,、分立事項(xiàng)的基本會(huì)計(jì)原則和作價(jià)依據(jù),。



 第七條 公司在報(bào)告期內(nèi)采用的主要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制方法：

 1,、會(huì)計(jì)制度,；

 2、會(huì)計(jì)年度,；

 3,、記賬本位幣；

 4,、記賬基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)原則,；

 5,、外幣業(yè)務(wù)折算方法。說(shuō)明發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)采用的折算匯率,、期末對(duì)外幣賬戶的外幣余額進(jìn)行折算所采用的匯率,，以及匯兌損益的處理方法；

 6,、外幣財(cái)務(wù)報(bào)表的折算方法,。說(shuō)明各主要財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的折算匯率，以及外幣報(bào)表折算差額的處理方法,；

 7,、現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)。說(shuō)明公司編制現(xiàn)金流量表時(shí)現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn),；

 8,、合并（或匯總）會(huì)計(jì)報(bào)表編制方法。說(shuō)明合并范圍的確定原則,，并簡(jiǎn)要說(shuō)明合并所采用的會(huì)計(jì)方法,。子公司與母公司會(huì)計(jì)政策不一致且未進(jìn)行調(diào)整的，應(yīng)說(shuō)明子公司所采用的特殊會(huì)計(jì)政策,；

 9,、壞賬核算方法。說(shuō)明壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn),、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法和比例,、壞帳損失的核算方法,；

 10,、自營(yíng)證券核算方法。說(shuō)明自營(yíng)證券分類,、計(jì)價(jià)依據(jù),，以及自營(yíng)證券成本結(jié)轉(zhuǎn)方法，自營(yíng)證券跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法,。

 11,、受托投資管理業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算方法。

 12,、長(zhǎng)期投資核算方法,。對(duì)于長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)說(shuō)明其計(jì)價(jià),、收（權(quán)）益確認(rèn)方法和股權(quán)投資差額的攤銷方法,；對(duì)于長(zhǎng)期債權(quán)投資，應(yīng)說(shuō)明其計(jì)價(jià),、收益確認(rèn)方法以及債券投資溢價(jià)或折價(jià)的攤銷方法,；長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn),、計(jì)提方法；

 13,、固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)和折舊方法,。說(shuō)明固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)、分類,、計(jì)價(jià)方法和折舊方法,，各類固定資產(chǎn)的估計(jì)經(jīng)濟(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值率和折舊率,；固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn),、計(jì)提方法；

 14,、在建工程核算方法,，包括利息資本化的計(jì)算方法和在建工程結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的時(shí)點(diǎn)；在建工程減值準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn),、計(jì)提方法,；

 15、無(wú)形資產(chǎn)計(jì)價(jià)及攤銷政策,。說(shuō)明各種無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法,、攤銷方法、攤銷年限,；無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn),、計(jì)提方法；

 16,、交易席位費(fèi),、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷方法、攤銷年限,；

 17,、收入確認(rèn)原則。說(shuō)明公司自營(yíng)證券銷售收入,、利息收入,、手續(xù)費(fèi)收入、證券發(fā)行收入,、受托投資管理等收入的確認(rèn)方法,，并說(shuō)明各種手續(xù)費(fèi)收取標(biāo)準(zhǔn)或依據(jù)；

 18,、所得稅的會(huì)計(jì)處理方法,。說(shuō)明所得稅的會(huì)計(jì)處理是采用應(yīng)付稅款法，還是納稅影響
會(huì)計(jì)法。如果采用納稅影響
會(huì)計(jì)法,，還應(yīng)說(shuō)明是采用遞延法,，還是債務(wù)法；

 19,、如本年度會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)發(fā)生變更,，應(yīng)當(dāng)披露變更的內(nèi)容、理由和變更對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況,、經(jīng)營(yíng)成果的影響數(shù),，累計(jì)影響數(shù)如果不能合理確定或不易確定，應(yīng)說(shuō)明理由,；說(shuō)明公司重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的內(nèi)容和更正金額,、原因及其影響。



 第八條 稅項(xiàng)應(yīng)披露主要稅種和稅率,，如營(yíng)業(yè)稅,、所得稅等；若有稅負(fù)減免的,，應(yīng)說(shuō)明批準(zhǔn)機(jī)關(guān),、文號(hào)、減免幅度及有效期限,；如果各分公司,、專業(yè)子公司異地獨(dú)立納稅，其執(zhí)行不同稅率的,，應(yīng)予說(shuō)明,。



 第九條 控股子公司及合營(yíng)企業(yè)公司應(yīng)披露其所控制的境內(nèi)外所有子公司及合營(yíng)企業(yè)的全稱、注冊(cè)資本,、經(jīng)營(yíng)范圍以及本公司對(duì)其投資額和所占權(quán)益比例等,。未納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表范圍的子公司，應(yīng)明確說(shuō)明原因及對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響,。

 對(duì)納入合并范圍但母公司持股未達(dá)到50％以上的子公司,，應(yīng)說(shuō)明納入合并范圍的原因。

 合并報(bào)表范圍如發(fā)生變更,，應(yīng)當(dāng)披露變更內(nèi)容、原因,。按照比例合并方法進(jìn)行合并的公司,，應(yīng)特別說(shuō)明。

 公司報(bào)告期內(nèi)若發(fā)生購(gòu)買股權(quán)而增加控股子公司,、合營(yíng)企業(yè)的情況,，應(yīng)說(shuō)明每個(gè)新增企業(yè)的購(gòu)買日及其確定方法。



 第十條 財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目附注的要求

 1、報(bào)表附注的披露以母公司的報(bào)表項(xiàng)目為主,，編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的公司,，還應(yīng)對(duì)合并會(huì)計(jì)報(bào)表的主要項(xiàng)目（如應(yīng)收款項(xiàng)、長(zhǎng)期投資,、營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)支出,、投資收益等）進(jìn)行注釋。

 2,、對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn),、負(fù)債項(xiàng)目注釋期末期初比較數(shù)據(jù)，一般最左側(cè)為期末數(shù),；利潤(rùn)表及利潤(rùn)分配表項(xiàng)目應(yīng)按照比較財(cái)務(wù)報(bào)表列示本期數(shù)和上期數(shù)并說(shuō)明變動(dòng)情況,，最左側(cè)為本期數(shù)。

 3,、對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表中的外幣賬項(xiàng),，應(yīng)列示其原幣、折算匯率,、折算的記賬本位幣金額,。

 4、不常見(jiàn)的報(bào)表項(xiàng)目,、名稱反映不出其性質(zhì)或內(nèi)容的報(bào)表項(xiàng)目,，應(yīng)說(shuō)明該項(xiàng)目的具體情況。金額異?；蚰甓乳g變動(dòng)異常的報(bào)表項(xiàng)目（如兩個(gè)期間的數(shù)據(jù)變動(dòng)幅度達(dá)30％以上,，且占公司報(bào)表日資產(chǎn)總額5％或報(bào)告期利潤(rùn)總額10％以上的），應(yīng)具體說(shuō)明原因,。

 5,、具體的報(bào)表項(xiàng)目應(yīng)按以下內(nèi)容進(jìn)行注釋：

 （1）銀行存款按幣種分別列示客戶存款和公司存款，客戶存款還應(yīng)同時(shí)區(qū)分代理買賣證券客戶存款,、受托投資管理客戶存款分別列示,；說(shuō)明期末銀行存款中有無(wú)短期拆入或臨時(shí)存入的大額（1000萬(wàn)元以上）款項(xiàng)，若有,，須分別披露此類款項(xiàng)性質(zhì)和金額,；說(shuō)明期末銀行存款中有無(wú)凍結(jié)或封存情況。若有,，須詳細(xì)披露被凍結(jié)或封存的原因及金額,。

 （2）清算備付金

 按幣種分別列示客戶備付金和公司備付金，客戶備付金還應(yīng)區(qū)分代理買賣證券客戶存款,、受托投資管理客戶存款分別列示,。

 （3）應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)按下列格式披露：

 ①區(qū)分合同期內(nèi)、超過(guò)合同期和無(wú)合同期三大類分類列示期末期初應(yīng)收款余額及占總額的比例,；

 ②超過(guò)合同期和無(wú)合同期的應(yīng)收款統(tǒng)稱逾期應(yīng)收款項(xiàng),，應(yīng)列示逾期買入返售證券、逾期拆出資金,、逾期應(yīng)收利息,、逾期應(yīng)收股利、股民透支款和其他逾期應(yīng)收款等的明細(xì)情況,，并說(shuō)明本期內(nèi)列作壞帳核銷的情況,；

 ③應(yīng)按逾期帳齡列示不同逾期帳齡段（1年以內(nèi)、1－2年,、2－3年,、3年以上）的逾期應(yīng)收款項(xiàng)金額、占逾期應(yīng)收款項(xiàng)總額的比例,；

 ④詳細(xì)披露應(yīng)收款項(xiàng)中金額較大的前五大單位名稱,、欠款金額及款項(xiàng)性質(zhì)；

 ⑤應(yīng)收款項(xiàng)中如有持本公司5％（含5％）以上股份的股東單位的欠款,，應(yīng)披露該欠款股東單位名稱,、欠款金額和款項(xiàng)性質(zhì)；

 ⑥應(yīng)收款項(xiàng)中如有金額較大的（1000萬(wàn)元以上）應(yīng)收擬上市或已上市公司款項(xiàng),，應(yīng)披露該公司名稱,、款項(xiàng)性質(zhì)與金額，并注明是否逾期,；

 （4）壞帳準(zhǔn)備,，應(yīng)按下列格式披露：

 ①披露壞帳準(zhǔn)備的期初數(shù)、本期計(jì)提,、本期收回已轉(zhuǎn)銷數(shù),、本期核銷和期末數(shù)；

 ②說(shuō)明某些金額較大的逾期應(yīng)收款項(xiàng)不計(jì)提壞帳準(zhǔn)備,，或計(jì)提壞帳準(zhǔn)備比例較低（一般為5％或低于5％）的理由,；

 ③若計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的比例和金額均較大（計(jì)提比例超過(guò)40％，金額超過(guò)1000萬(wàn)元）,，應(yīng)說(shuō)明計(jì)提的標(biāo)準(zhǔn)和理由,；

 ④以前年度已全額計(jì)提壞帳準(zhǔn)備或計(jì)提壞帳準(zhǔn)備比例較大的，但在本年度又全額或部分收回的,，或通過(guò)重組等其他方式收回的,，應(yīng)說(shuō)明原估計(jì)計(jì)提比例的理由及現(xiàn)收回的原因；

 ⑤如已批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為壞帳損失的應(yīng)收款項(xiàng)金額較大（1000萬(wàn)元以上）,，應(yīng)說(shuō)明此應(yīng)收款項(xiàng)的性質(zhì)和金額。若實(shí)際沖銷的款項(xiàng)中有應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)，還應(yīng)單獨(dú)披露,。

 （5）自營(yíng)證券應(yīng)按照股票,、基金、國(guó)債,、企業(yè)債券等類別分別列示期末和期初的投資成本,、市值和被質(zhì)押（凍結(jié)）數(shù)等；

 （6）自營(yíng)證券跌價(jià)準(zhǔn)備披露自營(yíng)證券跌價(jià)準(zhǔn)備的期初數(shù),、本期計(jì)提,、本期沖轉(zhuǎn)和期末數(shù)。本期某類自營(yíng)證券跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提比例較大的,，應(yīng)解釋其原因,。

 （7）代發(fā)行證券按承銷方式披露代發(fā)行證券的期初未售出數(shù)、本期承購(gòu)或代銷數(shù),、本期已售出數(shù),、本期轉(zhuǎn)出數(shù)和期末結(jié)存數(shù)。

 （8）代兌付債券按兌付債券的方式披露代兌付債券的期初數(shù)和期末數(shù),，并說(shuō)明有無(wú)逾期的代墊兌付債券資金,。若有，須披露發(fā)債單位名稱和代墊金額,。

 （9）買入返售證券按交易場(chǎng)所披露買入返售證券的期初數(shù),、期末數(shù)和到期約定返售金額。

 （10）拆出資金,，應(yīng)披露金額最大的前五筆拆出資金的單位名稱,、金額和期限。若有拆放境外的資金,，須單獨(dú)列示單位名稱,、金額和期限。

 （11）受托資產(chǎn)按受托資產(chǎn)的形態(tài)類別（如股票,、基金,、債券等）披露期末、期初的帳面金額和市值,，以及未結(jié)算已實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理盈虧的期末,、期初帳面金額。

 若未結(jié)算的已實(shí)現(xiàn)受托資產(chǎn)管理盈虧金額較大（超過(guò)受托資金額的20％）,，須單獨(dú)披露,，并說(shuō)明造成資產(chǎn)管理虧損較大的主要原因或公司可能從受托資產(chǎn)管理收益中獲得的業(yè)績(jī)報(bào)酬。

 期末受托管理的資產(chǎn)（包括股票,、債券,、基金等）市值低于其帳面成本的90％的,，應(yīng)說(shuō)明原因。

 （12）交易保證金,，按交易場(chǎng)所披露交易保證金的期初數(shù)和期末數(shù),。

 （13）待攤費(fèi)用，應(yīng)披露金額較大的前五種待攤費(fèi)用類別和金額,。

 （14）長(zhǎng)期投資

 ①將長(zhǎng)期投資劃分為長(zhǎng)期股權(quán)投資,、長(zhǎng)期基金投資和長(zhǎng)期債權(quán)投資三大類，分類列示期初數(shù),、本期增加,、本期減少和期末數(shù)，并說(shuō)明本年度對(duì)外投資的清理情況,，包括被清理單位名稱,、清理金額和清理?yè)p益；

 ②應(yīng)披露長(zhǎng)期股權(quán)投資中非證券投資所占的金額和比重,；

 ③全資子公司,，應(yīng)披露被投資公司名稱、行業(yè),、初始投資額,、期初累計(jì)權(quán)益增減額、本期權(quán)益增減額和期末數(shù),；

 ④控股子公司,，應(yīng)按照工業(yè)、商業(yè),、金融,、房地產(chǎn)等行業(yè)類別分別披露被投資公司數(shù)、初始投資額,、期初累計(jì)權(quán)益增減額,、本期權(quán)益增減額和期末數(shù)；有控股基金管理公司的,，須單獨(dú)披露公司名稱和當(dāng)期收益情況,；

 ⑤分行業(yè)列示參股投資的期初數(shù)、期末數(shù)和投資項(xiàng)目數(shù),。

 ⑥對(duì)于長(zhǎng)期投資中的證券投資,，應(yīng)按類別（如法人股、基金投資,、債券投資和其他證券投資等）分別披露其期初數(shù),、期末數(shù)和被質(zhì)押、凍結(jié)的情況等,；長(zhǎng)期債券投資還應(yīng)披露持有債券的到期日及票面利率等情況,；

 ⑦對(duì)股權(quán)比例在50％以上或具有實(shí)際控制權(quán)但未納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表范圍的子公司,，應(yīng)披露這些公司的基本情況（如公司名稱、持股比例,、資產(chǎn)總額,、凈資產(chǎn),、本期凈利潤(rùn)等）及未予合并的理由,。

 ⑧若長(zhǎng)期投資金額較大（超過(guò)1000萬(wàn)元），而且被投資單位不能持續(xù)經(jīng)營(yíng),、或發(fā)生重大虧損,、或凈資產(chǎn)為負(fù)數(shù)，應(yīng)詳細(xì)列示被投資單位的名稱,、期末凈資產(chǎn),、當(dāng)期凈利潤(rùn)和公司的投資金額、投資比例,、可能承擔(dān)的投資損失等,；

 （15）披露長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備的期初數(shù)、本期計(jì)提,、本期沖銷和期末數(shù),，并說(shuō)明本期投資減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法和比例。本期沖銷投資減值準(zhǔn)備金額較大的,，須披露具體投資項(xiàng)目,、金額和動(dòng)用依據(jù)。

 （16）固定資產(chǎn)對(duì)固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊應(yīng)按類別分項(xiàng)列示期初余額,、本期增加額,、本期減少額及期末余額。固定資產(chǎn)中如有在建工程轉(zhuǎn)入,、出售,、置換、抵押,、擔(dān)?；蚍獯娴惹闆r，應(yīng)予以說(shuō)明,。

 融資租入固定資產(chǎn)原價(jià)應(yīng)單獨(dú)反映,。

 分項(xiàng)列示計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額、增減變動(dòng)情況以及計(jì)提的原因,。

 （17）在建工程分項(xiàng)列示在建工程的名稱,、預(yù)算數(shù)、期初余額,、本期增加額,、本期轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)額,、其他減少額、期末余額,、資金來(lái)源,、完工進(jìn)度，其中借款費(fèi)用資本化金額的增減變動(dòng)情況應(yīng)單項(xiàng)列示,；分項(xiàng)列示計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備金額,、增減變動(dòng)情況以及計(jì)提的原因。

 （18）無(wú)形資產(chǎn)按項(xiàng)目列示無(wú)形資產(chǎn)的取得方式,、原值,、期初余額、本期增加額,、本期轉(zhuǎn)出額,、本期攤銷額、累計(jì)攤銷額,、期末余額,、剩余攤銷年限；對(duì)本期增加的單項(xiàng)價(jià)值在1000萬(wàn)元以上的無(wú)形資產(chǎn),，若該資產(chǎn)原始價(jià)值是以評(píng)估值作為入賬依據(jù)的,，還應(yīng)披露評(píng)估機(jī)構(gòu)、評(píng)估方法,；分項(xiàng)列示計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額,、增減變動(dòng)情況以及計(jì)提的原因。

 （19）按交易場(chǎng)所披露交易席位費(fèi)的原始金額,、本期攤銷或轉(zhuǎn)出數(shù),、累計(jì)攤銷或轉(zhuǎn)出數(shù)、期末數(shù),。

 （20）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用分項(xiàng)列示長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的原始發(fā)生額,、期初余額、本期增加額,、本期攤銷額,、累計(jì)攤銷額、期末余額,、剩余攤銷年限,。

 （21）其他長(zhǎng)期資產(chǎn)若有因抵債而取得的房地產(chǎn)、長(zhǎng)期凍結(jié)或封存的資產(chǎn)等應(yīng)在此項(xiàng)目中分類反映,。

 （22）短期借款或質(zhì)押借款應(yīng)披露金額較大的前五筆借款的借出單位名稱,、本金、利率和期限,，若屬質(zhì)押借款,，還應(yīng)注明被質(zhì)押證券的種類,、帳面成本和來(lái)源；對(duì)已到期未償還的借款,，應(yīng)單獨(dú)列示貸款單位,、貸款金額、貸款利率,、貸款資金用途,、未按期償還的原因及預(yù)計(jì)還款期，并在期后事項(xiàng)中反映報(bào)表日后是否已償還,。

 （23）拆入資金應(yīng)披露金額較大的前五筆拆入資金的單位名稱,、金額和期限，并注明有無(wú)境外單位拆入資金,。

 （24）應(yīng)付款項(xiàng)按應(yīng)付款項(xiàng)類別（如應(yīng)付交易所配股款、應(yīng)付承銷費(fèi),、逾期應(yīng)付款項(xiàng)等）分別列示應(yīng)付款項(xiàng)的期末數(shù),、期初數(shù)以及占總額的比例；

 期末應(yīng)付款項(xiàng)中如有欠持本公司5％（含5％）以上股份的股東單位的款項(xiàng),，應(yīng)披露股東單位名稱,、金額和款項(xiàng)性質(zhì)；

 期末應(yīng)付款項(xiàng)中如有金額較大的（1000萬(wàn)元以上）應(yīng)付擬上市或已上市公司款項(xiàng),，應(yīng)披露該公司名稱,、款項(xiàng)性質(zhì)與金額，并注明是否逾期,；

 披露期末應(yīng)付款項(xiàng)中金額較大的前五大單位名稱,、金額及款項(xiàng)性質(zhì)。

 （25）應(yīng)交稅金及附加,，應(yīng)按稅種等分項(xiàng)列示期末應(yīng)付未付的稅額,。

 （26）代買賣證券款，分別按幣種披露代買賣證券款的期末數(shù)和期初數(shù),。

 （27）代發(fā)行證券款,，按承銷方式分別披露代發(fā)行證券款的期初數(shù)和期末數(shù)。

 （28）代兌付債券款,，按債券種類披露代兌付債券款的期初數(shù)和期末數(shù),。

 （29）賣出回購(gòu)證券款，應(yīng)按交易場(chǎng)所披露期末,、期初數(shù)和到期約定回購(gòu)金額,。

 （30）受托資金，按幣種分別列示受托管理的個(gè)人客戶,、上市公司和非上市公司法人客戶的委托資金期初數(shù)和期末數(shù),。

 （31）長(zhǎng)期借款按幣種,、借款條件（信用借款、抵押借款,、擔(dān)保借款等）分項(xiàng)列示借款金額及其借款期限,。對(duì)已到期未償還的借款，應(yīng)說(shuō)明原因,，并在期后事項(xiàng)中反映報(bào)表日后是否已償還,。

 應(yīng)披露金額較大的前五筆借款的借出單位名稱、本金,、利率,、期末數(shù)和借款條件；

 （32）應(yīng)付債券,，分項(xiàng)列示債券的種類,、期限、利率,、發(fā)行日期,、面值、溢價(jià)（折價(jià)）額,、應(yīng)計(jì)利息總額,、期末余額。

 （33）長(zhǎng)期應(yīng)付款,，分項(xiàng)列示長(zhǎng)期應(yīng)付款種類,、期限、初始金額,、應(yīng)計(jì)利息,、期末余額、借款條件等,。

 （34）實(shí)收資本或股本應(yīng)按股東類別（如法人股東和個(gè)人股東,、上市公司股東和非上市公司股東、金融機(jī)構(gòu)股東和非金融機(jī)構(gòu)股東等）分別披露期末期初的股東戶數(shù),、股本金額和持股比例等情況,；報(bào)告期內(nèi)實(shí)收資本（股本）變動(dòng)的，應(yīng)披露變動(dòng)情況及執(zhí)行驗(yàn)資的會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱和驗(yàn)資報(bào)告文號(hào),。

 （35）資本公積,，分項(xiàng)列示報(bào)告期資本公積的變動(dòng)情況。若用資本公積轉(zhuǎn)增資本,、彌補(bǔ)虧損的,，應(yīng)說(shuō)明其有關(guān)決議。

 （36）一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，分別披露期初數(shù),、本期增加數(shù),、本期減少數(shù)和期末數(shù)。

 （37）盈余公積,，分項(xiàng)列示報(bào)告期盈余公積的變動(dòng)情況,。用盈余公積轉(zhuǎn)增資本、彌補(bǔ)虧損,、分派股利的,，應(yīng)說(shuō)明有關(guān)決議或依據(jù)。

 （38）未分配利潤(rùn),，說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)利潤(rùn)分配情況以及未分配利潤(rùn)的增減變動(dòng)情況,。若本年度有發(fā)生調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)，且金額較大（影響年初未分配利潤(rùn)1000萬(wàn)元以上）,，須詳細(xì)披露該調(diào)整事項(xiàng)的內(nèi)容,、原因及影響金額。

 （39）手續(xù)費(fèi)收入按代理買賣證券手續(xù)費(fèi)收入,、代理兌付債券手續(xù)費(fèi)收入,、代理保管證券手續(xù)費(fèi)收入和其他手續(xù)費(fèi)收入分別披露手續(xù)費(fèi)收入的本期數(shù)和上期數(shù)；公司還應(yīng)披露設(shè)立營(yíng)業(yè)部最多的前五個(gè)省級(jí)行政區(qū)域,、各自的營(yíng)業(yè)部家數(shù)和代理買賣證券業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入情況。

 （40）證券發(fā)行收入,，按承銷項(xiàng)目類別（如Ａ,、Ｂ股票發(fā)行收入、國(guó)債發(fā)行收入,、其他債券發(fā)行收入等）披露本年數(shù),、上年數(shù)及增減百分比。

 （41）自營(yíng)證券差價(jià)收入,，按證券類別（如股票,、國(guó)債、基金等）披露本年度和上年度自營(yíng)證券收入成本和差價(jià)的構(gòu)成,，對(duì)股票自營(yíng)的差價(jià)收入還應(yīng)分別列示來(lái)自新股申購(gòu),、余股包銷售出及二級(jí)市場(chǎng)投資的收入情況。

 （42）受托投資管理收益,，應(yīng)列示本年數(shù),、上年數(shù)和增減百分比。

 （43）利息收入和金融企業(yè)往來(lái)收入,，應(yīng)按收入來(lái)源（如銀行存款,、清算機(jī)構(gòu)存款以及其他機(jī)構(gòu)等）分項(xiàng)列示本年數(shù)、上年數(shù)和增減百分比。

 （44）買入返售證券收入,，應(yīng)按返售總價(jià),、買入總價(jià)及二者之差－－買入返售證券收入分別列示本年數(shù)、上年數(shù)和增減百分比,。

 （45）其他業(yè)務(wù)收入,，應(yīng)按收入類別（如無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、咨詢服務(wù)收入,、租賃收入等）分項(xiàng)列示本年數(shù),、上年數(shù)和增減百分比。

 （46）手續(xù)費(fèi)支出,，應(yīng)披露占公司手續(xù)費(fèi)支出最大的前五種手續(xù)費(fèi)名稱,、上年和本年發(fā)生額、增減百分比,。

 （47）利息支出和金融企業(yè)往來(lái)支出,，應(yīng)區(qū)分客戶支出和其他支出分開(kāi)列示。

 （48）賣出回購(gòu)證券支出,，應(yīng)按回購(gòu)總價(jià),、賣出總價(jià)及二者之差－－賣出回購(gòu)證券支出分別列示本年數(shù)、上年數(shù)和增減百分比,。

 （49）自營(yíng)證券跌價(jià)損失,，應(yīng)披露本年數(shù)、上年數(shù)和增減百分比,。

 （50）營(yíng)業(yè)稅金及附加,，應(yīng)按稅收的類別分別披露本年數(shù)、上年數(shù)和增減百分比,。

 （51）營(yíng)業(yè)費(fèi)用,，應(yīng)披露占公司營(yíng)業(yè)費(fèi)用較大的前十種費(fèi)用名稱、本年和上年發(fā)生額,、增減百分比,。

 （52）其他業(yè)務(wù)支出，應(yīng)按支出類別分項(xiàng)列示本年數(shù),、上年數(shù)和增減百分比,。

 （53）投資收益應(yīng)分長(zhǎng)期債券投資收益、自營(yíng)證券持有期間的收益,、參股公司分配來(lái)的利潤(rùn),、年末調(diào)整的被投資公司所有者權(quán)益凈增減的金額等項(xiàng)目進(jìn)行列示；若某項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)所獲得的收益占報(bào)告當(dāng)期利潤(rùn)總額的10％（含10％）以上的,，應(yīng)對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)容,、相關(guān)成本,、交易金額等作出說(shuō)明；應(yīng)說(shuō)明投資收益匯回的重大限制,。若不存在重大限制,，也應(yīng)作出說(shuō)明。

 （54）營(yíng)業(yè)外收入,，應(yīng)披露占公司營(yíng)業(yè)外收入最大的前五種收入名稱,、本年和上年發(fā)生額。

 （55）營(yíng)業(yè)外支出,，應(yīng)按支出項(xiàng)目（如固定資產(chǎn)凈損失,、證券交易差錯(cuò)損失、捐贈(zèng)支出,、違約和賠償損失,、非常損失等）披露本年數(shù)、上年數(shù),。



 第十一條 子公司與母公司會(huì)計(jì)政策不一致對(duì)合并會(huì)計(jì)報(bào)表的影響（如有）子公司與母公司會(huì)計(jì)政策不一致,，在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)又未按母公司會(huì)計(jì)政策進(jìn)行調(diào)整的，應(yīng)說(shuō)明未調(diào)整的原因及其對(duì)合并會(huì)計(jì)報(bào)表中凈資產(chǎn)和凈利潤(rùn)的影響,。



 第十二條 凈資本公司應(yīng)按照《證券公司凈資本計(jì)算規(guī)則》的要求計(jì)算凈資本，并以凈資本計(jì)算表的方式列示期初數(shù)和期末數(shù),，并對(duì)增減變動(dòng)的情況進(jìn)行分析說(shuō)明,。



 第十三條 客戶資金的安全性公司應(yīng)按照《
客戶交易結(jié)算資金管理辦法》（證監(jiān)會(huì)3號(hào)令）、關(guān)于執(zhí)行《
客戶交易結(jié)算資金管理辦法》若干意見(jiàn)的通知（證監(jiān)發(fā)［2001］121號(hào)）,、《關(guān)于規(guī)范證券公司受托投資管理業(yè)務(wù)的通知》（證監(jiān)機(jī)構(gòu)字［2001］265號(hào)）以及其他相關(guān)規(guī)定，說(shuō)明是否按規(guī)定完成對(duì)客戶交易結(jié)算資金和受托資金的存管,、是否存在挪用問(wèn)題,，并對(duì)客戶資金的安全性與否進(jìn)行說(shuō)明,。



 第十四條 重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說(shuō)明應(yīng)說(shuō)明重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售時(shí)的賬面價(jià)值,、轉(zhuǎn)讓金額和轉(zhuǎn)讓原因,。



 第十五條 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易凡涉及關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易,，應(yīng)按《
企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則─關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》的要求進(jìn)行披露。



 第十六條 或有事項(xiàng)對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日存在的或有事項(xiàng)（如涉及訴訟,、仲裁,、擔(dān)保,、已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票等）,，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說(shuō)明項(xiàng)目的性質(zhì),、金額及對(duì)報(bào)告期及報(bào)告期后公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響,。如果公司沒(méi)有需要在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說(shuō)明的或有事項(xiàng),，也應(yīng)予以說(shuō)明,。



 第十七條 承諾事項(xiàng)除按照第十四條要求披露或有事項(xiàng)外，對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日存在的其他重大承諾事項(xiàng),，應(yīng)說(shuō)明其存在情況,、金額及影響,。如果公司沒(méi)有需要說(shuō)明的承諾事項(xiàng)，也應(yīng)予以說(shuō)明,。



 第十八條 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng),。

 按《
企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－－資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》的規(guī)定，應(yīng)說(shuō)明資產(chǎn)負(fù)債表日后（如股票和債券的發(fā)行、自營(yíng)證券巨額虧損,、對(duì)一個(gè)企業(yè)的巨額投資、自然災(zāi)害導(dǎo)致的資產(chǎn)損失、外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)等）非調(diào)整事項(xiàng)的內(nèi)容,，估計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)狀況,、經(jīng)營(yíng)成果的影響,；如無(wú)法作出估計(jì),，應(yīng)說(shuō)明其原因。



 第十九條 其他重要事項(xiàng),。