• 【發(fā)布單位】國(guó)家稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號(hào)】國(guó)稅發(fā)〔2003〕85號(hào)
• 【發(fā)布日期】2003-07-10
• 【生效日期】2003-07-10
• 【失效日期】--
• 【文件來(lái)源】
• 【所屬類別】國(guó)家法律法規(guī)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)外商投資 企業(yè)和外國(guó)企業(yè)稅收管理和服務(wù)工作的通知

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)外商投資
企業(yè)和外國(guó)企業(yè)稅收管理和服務(wù)工作的通知

(國(guó)稅發(fā)〔2003〕85號(hào))





各省、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局,，局內(nèi)各單位：



 近年來(lái),，為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化和區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化，尤其是加入世界貿(mào)易組織后的新形勢(shì),，我國(guó)不斷加大對(duì)外開(kāi)放力度,，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱涉外企業(yè)）的規(guī)模和數(shù)量日益增加，涉外企業(yè)稅收收入持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng),。為進(jìn)一步規(guī)范涉外企業(yè)稅收管理,，加強(qiáng)對(duì)涉外企業(yè)的納稅服務(wù)，提高管理質(zhì)量和效率,，現(xiàn)就有關(guān)問(wèn)題通知如下：



 一,、進(jìn)一步提高對(duì)涉外企業(yè)稅收管理和服務(wù)工作重要性的認(rèn)識(shí)



 稅收管理和納稅服務(wù)是稅收征管工作的主要內(nèi)容，兩者相互影響,、相互促進(jìn),。只有為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，提高其納稅意識(shí)和守法水平,，才能促進(jìn)稅收管理質(zhì)量和效率的進(jìn)一步提高,；只有通過(guò)規(guī)范化、專業(yè)化和制度化的稅收管理,，提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政管理和執(zhí)法能力,，才能為納稅服務(wù)提供不斷深化發(fā)展的平臺(tái)。提高稅收管理和納稅服務(wù)的水平是稅收征管改革的基本目標(biāo),。要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo),，既要建立規(guī)范的管理制度和高素質(zhì)的管理者隊(duì)伍，同時(shí)需要通過(guò)實(shí)施專業(yè)化,、高質(zhì)量的納稅服務(wù)形成納稅人較高的稅法遵從水平,。為加強(qiáng)涉外企業(yè)的稅收管理，總局及各地稅務(wù)機(jī)關(guān)近幾年來(lái)在管理制度規(guī)范,、人才培養(yǎng),、完善納稅服務(wù)等方面先后建立了一系列專門(mén)機(jī)制,，有效地提高了涉外企業(yè)的稅收管理和服務(wù)水平。



 近年來(lái),，在稅收征管改革過(guò)程中,，有些地區(qū)在調(diào)整大中型涉外企業(yè)尤其是跨國(guó)公司的管理級(jí)次和稅收管理專業(yè)人員的同時(shí)，忽視了健全涉外企業(yè)稅收管理和服務(wù)的相應(yīng)措施,，使得一些涉外企業(yè)稅收管理制度沒(méi)有得到有效落實(shí),，制約了涉外企業(yè)稅收管理質(zhì)量和服務(wù)水平的進(jìn)一步提高。



 涉外企業(yè)是我國(guó)吸引外資,、先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)和先進(jìn)適用技術(shù)的重要陣地,，保持涉外企業(yè)各項(xiàng)稅收政策的落實(shí)到位是維護(hù)國(guó)家對(duì)外開(kāi)放形象的重要領(lǐng)域，也是我國(guó)政府加入世界貿(mào)易組織作出的重要承諾,。進(jìn)一步提高涉外企業(yè)稅收管理質(zhì)量和效率,，是適應(yīng)新形勢(shì)、提供更具國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的稅收環(huán)境,、保持稅收收入穩(wěn)定增長(zhǎng)的迫切需要和有效途徑,。涉外企業(yè)具有較為先進(jìn)的管理理念、較為健全的財(cái)務(wù)核算體系,、較為完備的信息管理系統(tǒng)和大量的跨國(guó)交易事項(xiàng),。涉外企業(yè)的這些特點(diǎn)，要求我們?cè)谄涠愂展芾碇?，?yīng)強(qiáng)化管理制度的規(guī)范化建設(shè),，提高納稅服務(wù)的專業(yè)化水平，從而發(fā)揮促進(jìn)我國(guó)整體稅收征管專業(yè)化,、規(guī)范化,、制度化和現(xiàn)代化建設(shè)進(jìn)程的作用，同時(shí)也使其成為規(guī)范和加強(qiáng)我國(guó)國(guó)際稅收征管的突破點(diǎn),。



 因此,，各地應(yīng)進(jìn)一步重視對(duì)涉外企業(yè)的稅收管理和納稅服務(wù)工作，通過(guò)改革創(chuàng)新,，積極探索完善適應(yīng)涉外企業(yè)尤其是大型涉外企業(yè),、跨國(guó)公司的稅收管理和服務(wù)機(jī)制；整合規(guī)范涉外企業(yè)稅收管理的現(xiàn)行制度,，注重向涉外企業(yè)提供更具針對(duì)性和專業(yè)化的納稅服務(wù),，加強(qiáng)與企業(yè)的溝通合作，密切稅企關(guān)系,，減少遵從成本,，塑造誠(chéng)信納稅氛圍。



 二,、進(jìn)一步規(guī)范涉外企業(yè)稅收管理



 近年來(lái)總局先后下發(fā)了審核評(píng)稅辦法,、涉外稅務(wù)審計(jì)規(guī)程,、所得稅匯算清繳規(guī)程和辦法以及關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)稅務(wù)管理規(guī)程等規(guī)章，在一定程度上促進(jìn)了涉外企業(yè)稅收管理質(zhì)量的提高,。但在各規(guī)章的實(shí)施過(guò)程中,，應(yīng)特別注重環(huán)節(jié)間的相互銜接，特別是確保信息的流通,，提高管理效率,，降低管理成本。為此,，要按照總局征管改革方案統(tǒng)一要求,，梳理工作流程，理順工作環(huán)節(jié),，進(jìn)一步規(guī)范涉外企業(yè)稅收管理,。



 涉外企業(yè)稅收管理按照工作流程，可分為咨詢輔導(dǎo),、稅源監(jiān)控、審核評(píng)稅（又稱納稅評(píng)估,，下同）,、稅務(wù)審計(jì)、反避稅調(diào)查等環(huán)節(jié),；在工作過(guò)程中,，要特別注重加強(qiáng)各環(huán)節(jié)信息和工作流程的銜接，保持各環(huán)節(jié)關(guān)聯(lián)性,，形成各環(huán)節(jié)既相互獨(dú)立又相互聯(lián)系,、既相互滲透又相互促進(jìn)的運(yùn)行機(jī)制，形成管理合力,，提高整體效益,。



 （一）提高咨詢輔導(dǎo)專業(yè)化水平。咨詢輔導(dǎo)環(huán)節(jié)是在稅務(wù)部門(mén)提供共性服務(wù)的基礎(chǔ)上,，負(fù)責(zé)對(duì)涉外企業(yè)稅務(wù)咨詢的解答,、具體稅務(wù)事項(xiàng)的專門(mén)輔導(dǎo)等工作。涉外企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)除了及時(shí)提供常規(guī)服務(wù)事項(xiàng)外,，可以分行業(yè)設(shè)置專業(yè)管理小組,，配備稅收聯(lián)絡(luò)員，對(duì)特大型企業(yè)可以設(shè)置駐廠管理小組,，針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中實(shí)際發(fā)生的涉稅事項(xiàng),，宣傳解釋相關(guān)稅收法律法規(guī)、行政規(guī)章,、規(guī)范性文件及稅收協(xié)定,，提出稅法遵從具體意見(jiàn),，為“走出去”企業(yè)提供投資所在國(guó)相關(guān)稅制輔導(dǎo)和稅收協(xié)定輔導(dǎo)，就企業(yè)關(guān)心的熱點(diǎn)稅收問(wèn)題開(kāi)展專題培訓(xùn),，切實(shí)提高涉外企業(yè)的稅務(wù)遵從水平和辦稅能力,，減少納稅風(fēng)險(xiǎn)。



 （二）強(qiáng)化稅源監(jiān)控,。稅源監(jiān)控環(huán)節(jié)主要負(fù)責(zé)建立涉外企業(yè)信息庫(kù),，認(rèn)定審批涉稅事項(xiàng)，全面了解和掌握涉外企業(yè)稅源的規(guī)模和分布狀況等工作,。一要采取多種方式,，了解和掌握涉外企業(yè)的財(cái)務(wù)核算和相關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，分析其稅收風(fēng)險(xiǎn),。二要按照稅收法律法規(guī)規(guī)定,，規(guī)范涉稅事項(xiàng)認(rèn)定審批管理，包括涉外企業(yè)申請(qǐng)的稅收優(yōu)惠待遇,、各項(xiàng)費(fèi)用列支標(biāo)準(zhǔn),、財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除及清算注銷等各項(xiàng)涉稅事項(xiàng)的認(rèn)定審批。三要挖掘涉稅信息的效用,，在充分利用涉外企業(yè)所得稅匯算清繳數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上,，注重搜集稅收征管各環(huán)節(jié)和其他部門(mén)的涉稅信息，包括國(guó)際稅收情報(bào)交換提供的涉稅信息,，建立基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù),。四要建立信息聯(lián)絡(luò)和跨區(qū)域征管協(xié)調(diào)機(jī)制（由總局另行下發(fā)執(zhí)行），各涉外企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)間尤其是國(guó)稅系統(tǒng)和地稅系統(tǒng)間要加強(qiáng)涉外企業(yè)稅收征管信息溝通,，及時(shí)傳遞和通報(bào)相關(guān)信息,，并實(shí)現(xiàn)跨省、跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)大企業(yè)的總機(jī)構(gòu),、分支機(jī)構(gòu),、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)和關(guān)聯(lián)企業(yè)間稅收征管信息在各有關(guān)涉外企業(yè)稅務(wù)主管部門(mén)間共享,。五要逐步建立納稅人信用等級(jí)制度,，通過(guò)建立規(guī)范化的指標(biāo)體系，評(píng)定涉外企業(yè)的納稅信用等級(jí),，并對(duì)不同信用等級(jí)的涉外企業(yè)實(shí)施針對(duì)性的管理監(jiān)控辦法,。



 （三）注重評(píng)稅質(zhì)量。審核評(píng)稅是對(duì)涉外企業(yè)申報(bào)納稅信息完整性,、準(zhǔn)確性和真實(shí)性進(jìn)行初步審核,，發(fā)現(xiàn)申報(bào)納稅中疑點(diǎn)和異常現(xiàn)象并予以糾錯(cuò)補(bǔ)漏的稅收管理手段，對(duì)于提高申報(bào)準(zhǔn)確率和稅款入庫(kù)率,、促使涉外企業(yè)提高申報(bào)納稅質(zhì)量,、減輕乃至杜絕因稅法遵從失誤而招致的處罰具有促進(jìn)作用。涉外企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)利用基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù),，建立審核評(píng)稅指標(biāo)體系,，按照總局《外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外籍人員納稅申報(bào)審核評(píng)稅辦法》（國(guó)稅發(fā)〔1998〕72號(hào)）規(guī)定開(kāi)展工作,，要在涉外企業(yè)所得稅匯算清繳中結(jié)合開(kāi)展審核評(píng)稅,，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理所得稅異常申報(bào)納稅問(wèn)題，對(duì)發(fā)現(xiàn)的需進(jìn)一步審核和下戶檢查的事項(xiàng)要及時(shí)移交審計(jì)環(huán)節(jié)處理,；要充分利用現(xiàn)代信息技術(shù),，實(shí)現(xiàn)審核評(píng)稅的信息化。



 （四）發(fā)揮審計(jì)效用,。涉外稅務(wù)審計(jì)是通過(guò)利用審計(jì)程序,、現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)和相應(yīng)的工作底稿制度，對(duì)涉外企業(yè)申報(bào)納稅信息的真實(shí)性進(jìn)行深層次審核的管理性手段,，對(duì)于防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),、增強(qiáng)企業(yè)納稅遵從方面具有促進(jìn)作用。涉外企業(yè)稅務(wù)主管部門(mén)要按照總局《涉外稅務(wù)審計(jì)規(guī)程》（國(guó)稅發(fā)〔1999〕74號(hào)）規(guī)定,，完善有關(guān)程序,，利用信息技術(shù)手段，加大實(shí)施涉外稅務(wù)審計(jì)規(guī)程的力度,。一是直接受理審核評(píng)稅環(huán)節(jié)移交的需進(jìn)一步審核的涉稅事項(xiàng)和直接選擇對(duì)具有一定規(guī)模的企業(yè)進(jìn)行審計(jì)。二是根據(jù)每個(gè)企業(yè)的具體情況和工作重點(diǎn),，選擇審計(jì)事項(xiàng),，確定相應(yīng)的工作底稿要求。三是《涉外稅務(wù)審計(jì)規(guī)程》是總局規(guī)章,，其所列文書(shū)與其他稅務(wù)文書(shū)具有同等法律效力,。四是要充分利用基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)，不得到企業(yè)重復(fù)搜集已有的涉稅信息,；在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)涉外企業(yè)有國(guó)際避稅嫌疑的,，應(yīng)及時(shí)送交反避稅環(huán)節(jié)處理，發(fā)現(xiàn)有重大偷逃騙稅行為的,，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)移交稽查部門(mén)立案查處,。



 （五）加大反避稅力度。反避稅是對(duì)企業(yè)特別是跨國(guó)企業(yè)避稅行為進(jìn)行調(diào)查處理,、防止稅收收入流失,、維護(hù)國(guó)家權(quán)益的重要手段。各涉外企業(yè)稅務(wù)主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)當(dāng)前避稅問(wèn)題的嚴(yán)重性,，嚴(yán)格按照總局對(duì)反避稅工作的各項(xiàng)要求,，進(jìn)一步加大反避稅工作力度,。一要進(jìn)一步加強(qiáng)關(guān)聯(lián)申報(bào)管理，全面調(diào)查,、分析和核實(shí)涉外企業(yè)的關(guān)聯(lián)申報(bào)情況,，及時(shí)處理異常申報(bào)現(xiàn)象。二要充分利用稅源監(jiān)控環(huán)節(jié)搜集的數(shù)據(jù),，特別是涉外企業(yè)所得稅匯算清繳,、審核評(píng)稅和稅務(wù)審計(jì)的成果，提高選案的準(zhǔn)確性,，掌握本地區(qū)的行業(yè)利潤(rùn)情況,，加大審計(jì)調(diào)整力度。三要加強(qiáng)與有關(guān)部門(mén)協(xié)調(diào)配合,，對(duì)工作中發(fā)現(xiàn)的偷逃騙稅行為,，應(yīng)及時(shí)移交稽查機(jī)構(gòu)立案查處。



 三,、穩(wěn)定專業(yè)人才工作崗位,，進(jìn)一步提高業(yè)務(wù)素質(zhì)



 涉外企業(yè)尤其是大型涉外企業(yè)由于其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的多樣性、跨區(qū)域性,，決定其財(cái)務(wù)核算較為復(fù)雜,，涉及的稅收問(wèn)題多有國(guó)際性，也較為復(fù)雜,。因此,，征管改革試點(diǎn)地區(qū)應(yīng)在按照總局規(guī)定積極試點(diǎn)的基礎(chǔ)上，總結(jié)經(jīng)驗(yàn),，不斷完善涉外企業(yè)稅收管理和服務(wù)機(jī)制,，在調(diào)整涉外企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)職責(zé)的同時(shí)建立相應(yīng)的具體配套措施，為進(jìn)一步深化改革提供新經(jīng)驗(yàn),；沒(méi)有試行征管改革的地區(qū),，應(yīng)保持對(duì)涉外企業(yè)的相對(duì)集中管理；各地均應(yīng)加大對(duì)涉外企業(yè)稅收管理人員的專業(yè)化培訓(xùn)力度,，并注重專業(yè)人才工作崗位的穩(wěn)定,，以確保涉外企業(yè)稅收管理已有的機(jī)制和措施得到有效落實(shí)。



 （一）穩(wěn)定專業(yè)人才工作崗位,。各地要根據(jù)經(jīng)濟(jì)全球化和信息技術(shù)迅猛發(fā)展對(duì)涉外企業(yè)稅收管理的要求,，前瞻性地配置好涉外企業(yè)稅收管理人才。當(dāng)前,，要注重發(fā)揮經(jīng)多年培養(yǎng)起來(lái)的涉外稅收管理專業(yè)人才的作用,，保持其工作崗位的穩(wěn)定性，尤其是審核評(píng)稅、稅務(wù)審計(jì),、反避稅的專業(yè)人才,，不應(yīng)輕易調(diào)離涉外崗位。要積極推行專業(yè)人才能級(jí)管理機(jī)制,，以營(yíng)造鼓勵(lì)專業(yè)人才干事業(yè),、支持干成事業(yè)的環(huán)境，形成涉外稅收管理專業(yè)人才活力競(jìng)相迸發(fā)的良好局面,。



 （二）加大人才培訓(xùn)力度,。涉外企業(yè)尤其是大型涉外企業(yè)、跨國(guó)公司稅收管理人才需要各方面的知識(shí),，除一定基礎(chǔ)理論和常規(guī)稅收業(yè)務(wù)外,，國(guó)際稅收、現(xiàn)代信息技術(shù)應(yīng)用,、外語(yǔ),、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì),、審計(jì),、企業(yè)管理等知識(shí)不可或缺。因此,，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)有戰(zhàn)略眼光,，舍得必要的投入，拓寬涉外稅收管理人才的培訓(xùn)渠道,，加大培訓(xùn)力度,，為專業(yè)人才提供適時(shí)進(jìn)行知識(shí)更新的條件，培養(yǎng)實(shí)用的復(fù)合型專業(yè)人才,。





 國(guó)家稅務(wù)總局

 二○○三年七月十日