• 【發(fā)布單位】國家稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】國稅發(fā)〔2003〕85號
• 【發(fā)布日期】2003-07-10
• 【生效日期】2003-07-10
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步規(guī)范和加強外商投資 企業(yè)和外國企業(yè)稅收管理和服務(wù)工作的通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步規(guī)范和加強外商投資
企業(yè)和外國企業(yè)稅收管理和服務(wù)工作的通知

(國稅發(fā)〔2003〕85號)





各省、自治區(qū),、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局，局內(nèi)各單位：



 近年來,，為適應(yīng)經(jīng)濟全球化和區(qū)域經(jīng)濟一體化,，尤其是加入世界貿(mào)易組織后的新形勢，我國不斷加大對外開放力度,，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)（以下簡稱涉外企業(yè)）的規(guī)模和數(shù)量日益增加,，涉外企業(yè)稅收收入持續(xù)穩(wěn)定增長,。為進一步規(guī)范涉外企業(yè)稅收管理，加強對涉外企業(yè)的納稅服務(wù),，提高管理質(zhì)量和效率,，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：



 一、進一步提高對涉外企業(yè)稅收管理和服務(wù)工作重要性的認識



 稅收管理和納稅服務(wù)是稅收征管工作的主要內(nèi)容,，兩者相互影響,、相互促進。只有為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù),，提高其納稅意識和守法水平,，才能促進稅收管理質(zhì)量和效率的進一步提高；只有通過規(guī)范化,、專業(yè)化和制度化的稅收管理,，提高稅務(wù)機關(guān)的行政管理和執(zhí)法能力，才能為納稅服務(wù)提供不斷深化發(fā)展的平臺,。提高稅收管理和納稅服務(wù)的水平是稅收征管改革的基本目標,。要實現(xiàn)這一目標，既要建立規(guī)范的管理制度和高素質(zhì)的管理者隊伍,，同時需要通過實施專業(yè)化,、高質(zhì)量的納稅服務(wù)形成納稅人較高的稅法遵從水平,。為加強涉外企業(yè)的稅收管理，總局及各地稅務(wù)機關(guān)近幾年來在管理制度規(guī)范,、人才培養(yǎng),、完善納稅服務(wù)等方面先后建立了一系列專門機制,，有效地提高了涉外企業(yè)的稅收管理和服務(wù)水平。



 近年來,，在稅收征管改革過程中，有些地區(qū)在調(diào)整大中型涉外企業(yè)尤其是跨國公司的管理級次和稅收管理專業(yè)人員的同時,，忽視了健全涉外企業(yè)稅收管理和服務(wù)的相應(yīng)措施，使得一些涉外企業(yè)稅收管理制度沒有得到有效落實,，制約了涉外企業(yè)稅收管理質(zhì)量和服務(wù)水平的進一步提高,。



 涉外企業(yè)是我國吸引外資、先進管理經(jīng)驗和先進適用技術(shù)的重要陣地,，保持涉外企業(yè)各項稅收政策的落實到位是維護國家對外開放形象的重要領(lǐng)域,，也是我國政府加入世界貿(mào)易組織作出的重要承諾,。進一步提高涉外企業(yè)稅收管理質(zhì)量和效率，是適應(yīng)新形勢,、提供更具國際競爭力的稅收環(huán)境、保持稅收收入穩(wěn)定增長的迫切需要和有效途徑,。涉外企業(yè)具有較為先進的管理理念、較為健全的財務(wù)核算體系,、較為完備的信息管理系統(tǒng)和大量的跨國交易事項。涉外企業(yè)的這些特點,，要求我們在其稅收管理中,，應(yīng)強化管理制度的規(guī)范化建設(shè)，提高納稅服務(wù)的專業(yè)化水平,，從而發(fā)揮促進我國整體稅收征管專業(yè)化、規(guī)范化,、制度化和現(xiàn)代化建設(shè)進程的作用，同時也使其成為規(guī)范和加強我國國際稅收征管的突破點,。



 因此,，各地應(yīng)進一步重視對涉外企業(yè)的稅收管理和納稅服務(wù)工作，通過改革創(chuàng)新,，積極探索完善適應(yīng)涉外企業(yè)尤其是大型涉外企業(yè),、跨國公司的稅收管理和服務(wù)機制,；整合規(guī)范涉外企業(yè)稅收管理的現(xiàn)行制度，注重向涉外企業(yè)提供更具針對性和專業(yè)化的納稅服務(wù),，加強與企業(yè)的溝通合作，密切稅企關(guān)系,，減少遵從成本，塑造誠信納稅氛圍,。



 二,、進一步規(guī)范涉外企業(yè)稅收管理



 近年來總局先后下發(fā)了審核評稅辦法、涉外稅務(wù)審計規(guī)程,、所得稅匯算清繳規(guī)程和辦法以及關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來稅務(wù)管理規(guī)程等規(guī)章，在一定程度上促進了涉外企業(yè)稅收管理質(zhì)量的提高,。但在各規(guī)章的實施過程中，應(yīng)特別注重環(huán)節(jié)間的相互銜接,，特別是確保信息的流通,，提高管理效率，降低管理成本,。為此,，要按照總局征管改革方案統(tǒng)一要求,，梳理工作流程，理順工作環(huán)節(jié),，進一步規(guī)范涉外企業(yè)稅收管理。



 涉外企業(yè)稅收管理按照工作流程,，可分為咨詢輔導(dǎo)、稅源監(jiān)控,、審核評稅（又稱納稅評估，下同）,、稅務(wù)審計,、反避稅調(diào)查等環(huán)節(jié),；在工作過程中，要特別注重加強各環(huán)節(jié)信息和工作流程的銜接,，保持各環(huán)節(jié)關(guān)聯(lián)性,，形成各環(huán)節(jié)既相互獨立又相互聯(lián)系、既相互滲透又相互促進的運行機制,，形成管理合力，提高整體效益,。



 （一）提高咨詢輔導(dǎo)專業(yè)化水平,。咨詢輔導(dǎo)環(huán)節(jié)是在稅務(wù)部門提供共性服務(wù)的基礎(chǔ)上，負責對涉外企業(yè)稅務(wù)咨詢的解答,、具體稅務(wù)事項的專門輔導(dǎo)等工作。涉外企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)除了及時提供常規(guī)服務(wù)事項外,，可以分行業(yè)設(shè)置專業(yè)管理小組，配備稅收聯(lián)絡(luò)員,，對特大型企業(yè)可以設(shè)置駐廠管理小組，針對企業(yè)經(jīng)營管理中實際發(fā)生的涉稅事項,，宣傳解釋相關(guān)稅收法律法規(guī)、行政規(guī)章,、規(guī)范性文件及稅收協(xié)定，提出稅法遵從具體意見,，為“走出去”企業(yè)提供投資所在國相關(guān)稅制輔導(dǎo)和稅收協(xié)定輔導(dǎo)，就企業(yè)關(guān)心的熱點稅收問題開展專題培訓(xùn),，切實提高涉外企業(yè)的稅務(wù)遵從水平和辦稅能力,，減少納稅風險。



 （二）強化稅源監(jiān)控,。稅源監(jiān)控環(huán)節(jié)主要負責建立涉外企業(yè)信息庫，認定審批涉稅事項,，全面了解和掌握涉外企業(yè)稅源的規(guī)模和分布狀況等工作。一要采取多種方式,，了解和掌握涉外企業(yè)的財務(wù)核算和相關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，分析其稅收風險,。二要按照稅收法律法規(guī)規(guī)定，規(guī)范涉稅事項認定審批管理,，包括涉外企業(yè)申請的稅收優(yōu)惠待遇、各項費用列支標準,、財產(chǎn)損失稅前扣除及清算注銷等各項涉稅事項的認定審批,。三要挖掘涉稅信息的效用，在充分利用涉外企業(yè)所得稅匯算清繳數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上,，注重搜集稅收征管各環(huán)節(jié)和其他部門的涉稅信息，包括國際稅收情報交換提供的涉稅信息,，建立基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫,。四要建立信息聯(lián)絡(luò)和跨區(qū)域征管協(xié)調(diào)機制（由總局另行下發(fā)執(zhí)行），各涉外企業(yè)稅收管理機構(gòu)間尤其是國稅系統(tǒng)和地稅系統(tǒng)間要加強涉外企業(yè)稅收征管信息溝通,，及時傳遞和通報相關(guān)信息,，并實現(xiàn)跨省,、跨地區(qū)經(jīng)營大企業(yè)的總機構(gòu),、分支機構(gòu),、營業(yè)機構(gòu)、辦事機構(gòu)和關(guān)聯(lián)企業(yè)間稅收征管信息在各有關(guān)涉外企業(yè)稅務(wù)主管部門間共享,。五要逐步建立納稅人信用等級制度，通過建立規(guī)范化的指標體系,，評定涉外企業(yè)的納稅信用等級，并對不同信用等級的涉外企業(yè)實施針對性的管理監(jiān)控辦法,。



 （三）注重評稅質(zhì)量。審核評稅是對涉外企業(yè)申報納稅信息完整性,、準確性和真實性進行初步審核，發(fā)現(xiàn)申報納稅中疑點和異?，F(xiàn)象并予以糾錯補漏的稅收管理手段，對于提高申報準確率和稅款入庫率,、促使涉外企業(yè)提高申報納稅質(zhì)量、減輕乃至杜絕因稅法遵從失誤而招致的處罰具有促進作用。涉外企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)利用基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫,，建立審核評稅指標體系,，按照總局《外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外籍人員納稅申報審核評稅辦法》（國稅發(fā)〔1998〕72號）規(guī)定開展工作,，要在涉外企業(yè)所得稅匯算清繳中結(jié)合開展審核評稅,，及時發(fā)現(xiàn)和處理所得稅異常申報納稅問題,，對發(fā)現(xiàn)的需進一步審核和下戶檢查的事項要及時移交審計環(huán)節(jié)處理,；要充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，實現(xiàn)審核評稅的信息化,。



 （四）發(fā)揮審計效用。涉外稅務(wù)審計是通過利用審計程序,、現(xiàn)代審計技術(shù)和相應(yīng)的工作底稿制度，對涉外企業(yè)申報納稅信息的真實性進行深層次審核的管理性手段,，對于防范稅務(wù)風險,、增強企業(yè)納稅遵從方面具有促進作用。涉外企業(yè)稅務(wù)主管部門要按照總局《涉外稅務(wù)審計規(guī)程》（國稅發(fā)〔1999〕74號）規(guī)定,，完善有關(guān)程序,，利用信息技術(shù)手段，加大實施涉外稅務(wù)審計規(guī)程的力度,。一是直接受理審核評稅環(huán)節(jié)移交的需進一步審核的涉稅事項和直接選擇對具有一定規(guī)模的企業(yè)進行審計。二是根據(jù)每個企業(yè)的具體情況和工作重點,，選擇審計事項，確定相應(yīng)的工作底稿要求,。三是《涉外稅務(wù)審計規(guī)程》是總局規(guī)章，其所列文書與其他稅務(wù)文書具有同等法律效力,。四是要充分利用基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫,，不得到企業(yè)重復(fù)搜集已有的涉稅信息；在審計過程中發(fā)現(xiàn)涉外企業(yè)有國際避稅嫌疑的,，應(yīng)及時送交反避稅環(huán)節(jié)處理,，發(fā)現(xiàn)有重大偷逃騙稅行為的,，應(yīng)按規(guī)定及時移交稽查部門立案查處。



 （五）加大反避稅力度,。反避稅是對企業(yè)特別是跨國企業(yè)避稅行為進行調(diào)查處理,、防止稅收收入流失、維護國家權(quán)益的重要手段,。各涉外企業(yè)稅務(wù)主管部門應(yīng)當充分認識當前避稅問題的嚴重性,，嚴格按照總局對反避稅工作的各項要求，進一步加大反避稅工作力度,。一要進一步加強關(guān)聯(lián)申報管理,，全面調(diào)查、分析和核實涉外企業(yè)的關(guān)聯(lián)申報情況,，及時處理異常申報現(xiàn)象,。二要充分利用稅源監(jiān)控環(huán)節(jié)搜集的數(shù)據(jù)，特別是涉外企業(yè)所得稅匯算清繳,、審核評稅和稅務(wù)審計的成果，提高選案的準確性,，掌握本地區(qū)的行業(yè)利潤情況,，加大審計調(diào)整力度。三要加強與有關(guān)部門協(xié)調(diào)配合,，對工作中發(fā)現(xiàn)的偷逃騙稅行為,，應(yīng)及時移交稽查機構(gòu)立案查處。



 三,、穩(wěn)定專業(yè)人才工作崗位,，進一步提高業(yè)務(wù)素質(zhì)



 涉外企業(yè)尤其是大型涉外企業(yè)由于其生產(chǎn)經(jīng)營的多樣性,、跨區(qū)域性,，決定其財務(wù)核算較為復(fù)雜,，涉及的稅收問題多有國際性，也較為復(fù)雜,。因此,，征管改革試點地區(qū)應(yīng)在按照總局規(guī)定積極試點的基礎(chǔ)上，總結(jié)經(jīng)驗,，不斷完善涉外企業(yè)稅收管理和服務(wù)機制,，在調(diào)整涉外企業(yè)稅收管理機構(gòu)職責的同時建立相應(yīng)的具體配套措施，為進一步深化改革提供新經(jīng)驗,；沒有試行征管改革的地區(qū),，應(yīng)保持對涉外企業(yè)的相對集中管理；各地均應(yīng)加大對涉外企業(yè)稅收管理人員的專業(yè)化培訓(xùn)力度,，并注重專業(yè)人才工作崗位的穩(wěn)定,，以確保涉外企業(yè)稅收管理已有的機制和措施得到有效落實。



 （一）穩(wěn)定專業(yè)人才工作崗位,。各地要根據(jù)經(jīng)濟全球化和信息技術(shù)迅猛發(fā)展對涉外企業(yè)稅收管理的要求,，前瞻性地配置好涉外企業(yè)稅收管理人才。當前,，要注重發(fā)揮經(jīng)多年培養(yǎng)起來的涉外稅收管理專業(yè)人才的作用，保持其工作崗位的穩(wěn)定性,，尤其是審核評稅,、稅務(wù)審計、反避稅的專業(yè)人才,，不應(yīng)輕易調(diào)離涉外崗位,。要積極推行專業(yè)人才能級管理機制，以營造鼓勵專業(yè)人才干事業(yè),、支持干成事業(yè)的環(huán)境,，形成涉外稅收管理專業(yè)人才活力競相迸發(fā)的良好局面。



 （二）加大人才培訓(xùn)力度,。涉外企業(yè)尤其是大型涉外企業(yè),、跨國公司稅收管理人才需要各方面的知識，除一定基礎(chǔ)理論和常規(guī)稅收業(yè)務(wù)外,，國際稅收,、現(xiàn)代信息技術(shù)應(yīng)用,、外語,、財務(wù)管理、會計,、審計,、企業(yè)管理等知識不可或缺。因此，各級領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)有戰(zhàn)略眼光,，舍得必要的投入，拓寬涉外稅收管理人才的培訓(xùn)渠道,，加大培訓(xùn)力度,，為專業(yè)人才提供適時進行知識更新的條件，培養(yǎng)實用的復(fù)合型專業(yè)人才,。





 國家稅務(wù)總局

 二○○三年七月十日