• 【發(fā)布單位】國(guó)家稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號(hào)】國(guó)稅函[2003]962號(hào)
• 【發(fā)布日期】2003-08-19
• 【生效日期】2003-08-19
• 【失效日期】--
• 【文件來(lái)源】
• 【所屬類別】國(guó)家法律法規(guī)

國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于進(jìn)一步做好增值稅納稅申報(bào)“一窗式”管理工作的通知

國(guó)家稅務(wù)總局
關(guān)于進(jìn)一步做好增值稅納稅申報(bào)“一窗式”管理工作的通知

(國(guó)稅函[2003]962號(hào))





各省,、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：



 根據(jù)各地在增值稅納稅申報(bào)“一窗式”管理工作中反映的問題，為進(jìn)一步做好此項(xiàng)工作,，現(xiàn)將有關(guān)問題明確如下：?



 一,、增值稅一般納稅人發(fā)生銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)開具增值稅專用發(fā)票后,，如發(fā)生銷貨退回,、銷售折讓以及原藍(lán)字專用發(fā)票填開錯(cuò)誤等情況，視不同情況分別按以下辦法處理：?



 （一）銷貨方如果在開具藍(lán)字專用發(fā)票的當(dāng)月收到購(gòu)貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),，而且尚未將記帳聯(lián)作帳務(wù)處理,，可對(duì)原藍(lán)字專用發(fā)票進(jìn)行作廢。即在發(fā)票聯(lián),、抵扣聯(lián)連同對(duì)應(yīng)的存根聯(lián),、記帳聯(lián)上注明“作廢”字樣，并依次粘貼在存根聯(lián)后面,，同時(shí)對(duì)防偽稅控開票子系統(tǒng)的原開票電子信息進(jìn)行作廢處理,。如果銷貨方已將記帳聯(lián)作帳務(wù)處理，則必須通過防偽稅控系統(tǒng)開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票作為扣減銷項(xiàng)稅額的憑證,，不得作廢已開具的藍(lán)字專用發(fā)票,，也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項(xiàng)稅額的憑證。



 銷貨方如果在開具藍(lán)字專用發(fā)票的次月及以后收到購(gòu)貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),，不論是否已將記帳聯(lián)作帳務(wù)處理,，一律通過防偽稅控系統(tǒng)開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票扣減銷項(xiàng)稅額的憑證，不得作廢已開具的藍(lán)字專用發(fā)票,，也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項(xiàng)稅額的憑證,。



 （二）因購(gòu)貨方無(wú)法退回專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，銷貨方收到購(gòu)貨方當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開具的《進(jìn)貨退出或索取折讓證明單》的,，一律通過防偽稅控系統(tǒng)開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票作為扣減銷項(xiàng)稅額的憑證,，不得作廢已開具的藍(lán)字專用發(fā)票，也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項(xiàng)稅額的憑證,。



 二,、根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》（國(guó)務(wù)院令287號(hào)）第十九條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和本條例規(guī)定的結(jié)帳日進(jìn)行結(jié)帳,，不得提前或者延遲,。



 年度結(jié)帳日為公立年度每年的12月31日，半年度,、季度,、月度結(jié)帳日分別為公立年度每半年、每季,、每月的最后一天“,，凡結(jié)帳日與該條例規(guī)定不符的納稅人,，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令其限期按照該條例規(guī)定計(jì)算當(dāng)月銷項(xiàng)稅額。?



 三,、企業(yè)在當(dāng)月填報(bào)的專用發(fā)票抵扣數(shù)必須是上月收到并經(jīng)認(rèn)證的專用發(fā)票抵扣聯(lián)稅額匯總數(shù),。這些發(fā)票應(yīng)在上月10日至30日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。如果在當(dāng)月申報(bào)期內(nèi)認(rèn)證的,，也應(yīng)是上月收到的發(fā)票,。認(rèn)證窗口或納稅申報(bào)窗口工作人員在辦理納稅人認(rèn)證時(shí)，要注意這一點(diǎn),。



 四,、對(duì)“票表稽核”比對(duì)不符問題處理辦法通過“票表稽核”發(fā)現(xiàn)納稅人申報(bào)異常，這是“一窗式”管理的成效,。發(fā)現(xiàn)異常,，要及時(shí)查明原因，并視不同情況處理,。



 （一）關(guān)于納稅人操作開票子系統(tǒng)作廢不成功,，造成申報(bào)數(shù)據(jù)小于防偽稅控報(bào)稅數(shù)據(jù)的問題，即納稅人當(dāng)月只對(duì)紙質(zhì)專用發(fā)票進(jìn)行了作廢處理,，但對(duì)開票系統(tǒng)中的電子發(fā)票未執(zhí)行作廢操作或操作不成功,，從而造成當(dāng)月申報(bào)數(shù)據(jù)小于防偽稅控報(bào)稅數(shù)據(jù)。



 對(duì)于這種情況,，稅務(wù)機(jī)關(guān)要告訴納稅人如何進(jìn)行作廢操作,，以免出現(xiàn)差錯(cuò)。納稅人在填寫申報(bào)表時(shí),，必須自己核對(duì)IC卡記錄數(shù)據(jù),，如有作廢發(fā)票，而又不會(huì)對(duì)電子發(fā)票進(jìn)行作廢操作,，申報(bào)數(shù)小于IC卡數(shù)時(shí),，在申報(bào)時(shí)應(yīng)附上“說明”。納稅人對(duì)于因客觀原因,，出現(xiàn)“兩個(gè)比對(duì)數(shù)字”不符時(shí),，都應(yīng)附上“說明”。對(duì)于開票系統(tǒng)中發(fā)票存根聯(lián)未執(zhí)行作廢操作或作廢不成功的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)行登記,，并受理納稅申報(bào)。次月納稅人按照開具紅字專用發(fā)票的方式在開票系統(tǒng)中開具負(fù)數(shù)發(fā)票,，由此出現(xiàn)當(dāng)月申報(bào)數(shù)據(jù)大于防偽稅控報(bào)稅數(shù)據(jù),，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與上期所記錄的情況進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)相符后受理納稅申報(bào)；核對(duì)不符的退回納稅人調(diào)整相符后重報(bào),。?



 （二）關(guān)于納稅人結(jié)帳日與防偽稅控開票子系統(tǒng)報(bào)稅區(qū)間不符,，造成報(bào)稅數(shù)據(jù)與申報(bào)數(shù)據(jù)不符問題。企業(yè)結(jié)帳日必須按《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》規(guī)定確定,。在受理申報(bào)時(shí)發(fā)現(xiàn)不符的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令其在下月申報(bào)時(shí)必須改正,。在下月辦理其申報(bào)納稅時(shí),，如果又發(fā)現(xiàn)因這個(gè)問題造成比對(duì)不符，應(yīng)將納稅申報(bào)退回納稅人,，責(zé)令其按照規(guī)定的結(jié)帳日調(diào)整銷項(xiàng)稅額后重新進(jìn)行納稅申報(bào),，并要按《征管法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。?



 （三）對(duì)于“票表稽核”不符的“異?！鄙陥?bào),，在法定納稅申報(bào)期限內(nèi)能夠修改完成的，可以由納稅人修改后重新申報(bào),。在法定納稅申報(bào)期限內(nèi)來(lái)不及修改完成的（如月上旬最后1,、2天來(lái)申報(bào)的），可先行受理其納稅申報(bào),，同時(shí)責(zé)令其限期將差額部分補(bǔ)報(bào),。對(duì)因此而導(dǎo)致逾期申報(bào)的，凡有正當(dāng)理由的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)可不予處罰,。



 五、為了金稅工程增值稅征管信息系統(tǒng)運(yùn)行的安全,，總局已多次發(fā)文通知各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)不得擅自開發(fā)與金稅工程增值稅征管信息系統(tǒng)有關(guān)的軟件,，尤其是不得擅自開發(fā)網(wǎng)上抄報(bào)稅軟件，凡已開發(fā)的必須停止開發(fā),，但目前仍有少數(shù)地方的稅務(wù)機(jī)關(guān)尚未停止開發(fā)網(wǎng)上抄報(bào)稅軟件,。總局再次重申這一規(guī)定,，要求凡開發(fā)網(wǎng)上抄報(bào)稅軟件的地方必須立即停止開發(fā),，已開發(fā)并投入使用的必須立即停止使用。對(duì)于在接到本通知后仍開發(fā)網(wǎng)上抄報(bào)稅軟件和繼續(xù)使用此類軟件的稅務(wù)機(jī)關(guān),，總局將追究責(zé)任,，嚴(yán)肅處理。



 六,、已實(shí)現(xiàn)利用互聯(lián)網(wǎng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)的地方,，為方便納稅人了解申報(bào)結(jié)果，有問題能及時(shí)處理,，其“票表稽核”工作應(yīng)在納稅人到稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳納稅申報(bào)窗口辦理防偽稅控IC卡抄報(bào)稅時(shí),，直接由受理納稅申報(bào)包括抄報(bào)稅的工作人員辦理,，一般不要放在后臺(tái)辦理。對(duì)于利用互聯(lián)網(wǎng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)的納稅人,，可以在每月征期內(nèi)進(jìn)行防偽稅控IC卡報(bào)稅前的任何時(shí)間內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)電子信息,。稅務(wù)征收單位納稅申報(bào)受理人員在接受納稅人防偽稅控IC卡抄報(bào)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)與已通過互聯(lián)網(wǎng)報(bào)送的納稅申報(bào)表進(jìn)行“票表稽核”,，比對(duì)審核相符的,，即辦理納稅申報(bào)；比對(duì)不符的即查問原因并做處理,，或轉(zhuǎn)“比對(duì)異常處理”窗口處理,。要溝通前后臺(tái)信息，使“申報(bào)納稅（抄報(bào)稅）”窗口工作人員通過由電腦終端可讀取納稅人網(wǎng)上申報(bào)的資料,。?



 七,、稅務(wù)征收單位納稅申報(bào)受理人員在接受納稅人的申報(bào)資料及抄報(bào)稅、認(rèn)證資料后,，不僅要在申報(bào)窗口進(jìn)行“票表稽核”工作,，還應(yīng)當(dāng)在申報(bào)窗口進(jìn)行納稅申報(bào)表欄次關(guān)系的必要的邏輯審核工作，不得將邏輯關(guān)系審核工作放在后臺(tái)進(jìn)行,。對(duì)邏輯關(guān)系不符的,，應(yīng)當(dāng)退回納稅人重新填寫。?



 八,、為了有利于各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)集中精力做好“一窗式”管理工作,，對(duì)于因?yàn)榕嘤?xùn)工作跟不上或者征管軟件稅務(wù)端接收功能還未修改完成，目前還沒有推行新的增值稅納稅申報(bào)辦法的地區(qū),，可以根據(jù)本地區(qū)情況適當(dāng)延遲實(shí)施,，待各方面準(zhǔn)備就緒時(shí)再正式使用新的增值稅納稅申報(bào)辦法，最遲不超過年底,。在實(shí)行新增值稅納稅申報(bào)辦法前,，增值稅一般納稅人仍按原申報(bào)辦法申報(bào)納稅，對(duì)原申報(bào)表或附表,，只要列明專用發(fā)票銷項(xiàng)總額和經(jīng)認(rèn)證的專用發(fā)票抵扣總數(shù),，能進(jìn)行總數(shù)比對(duì)即可。對(duì)于已讓企業(yè)按新表申報(bào),，而稅務(wù)端接收軟件尚未修改的,，要盡快修改，能接收新表,，盡量不要讓納稅人同時(shí)報(bào)新舊兩套表,。?



 九、目前，有些地區(qū)實(shí)行納稅人先繳稅,，再進(jìn)行納稅申報(bào)的制度,，這種作法不符合納稅申報(bào)管理的基本要求，不利于加強(qiáng)增值稅征管,，也給稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人均造成不便,。因此，凡實(shí)行先繳稅后申報(bào)的地區(qū),，必須盡快改為按照納稅人先進(jìn)行納稅申報(bào),，經(jīng)比對(duì)審核后再繳稅的制度申報(bào)納稅。?



 十,、稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真分析近兩月實(shí)施“一窗式”管理的情況，對(duì)于“比對(duì)異?！眴栴},，凡屬納稅人填報(bào)差錯(cuò)的，都要及時(shí)告訴納稅人改正,，并要舉一反三,，使其他納稅人也能注意正確申報(bào)。要進(jìn)一步搞好對(duì)增值稅一般納稅人的輔導(dǎo)工作,。不僅要在辦稅服務(wù)廳張貼公告,，更重要的是事先向每一個(gè)納稅人發(fā)放詳細(xì)的宣傳輔導(dǎo)材料。要向納稅人講明如何進(jìn)行納稅申報(bào),，應(yīng)該包括哪些資料,，如何真實(shí)填寫納稅申報(bào)表，納稅申報(bào)表中有關(guān)數(shù)字的邏輯關(guān)系,，申報(bào)表的比對(duì)項(xiàng)目與認(rèn)證數(shù)和抄報(bào)稅數(shù)的勾稽關(guān)系,，如何處理作廢票、紅字票,、負(fù)數(shù)票等特殊問題,，實(shí)行網(wǎng)上申報(bào)或磁盤申報(bào)的納稅人如何辦理申報(bào)納稅等等，方便納稅人準(zhǔn)確申報(bào)納稅（包括抄報(bào)稅和認(rèn)證）,，以免發(fā)生差錯(cuò),。



2003年8月19日