廢舊物資發(fā)票稽核辦法

廢舊物資發(fā)票稽核辦法

(國家務(wù)稅務(wù)總局)





 一,、廢舊物資回收經(jīng)營單位（以下簡稱廢舊單位）應(yīng)將銷售廢舊物資開具的普通發(fā)票逐票填寫《廢舊物資發(fā)票開具清單》（附表二）（以下簡稱《廢舊物資開具清單》）,，在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)隨同納稅申報(bào)表一并報(bào)送。在2月份申報(bào)時(shí)納稅人只報(bào)送《廢舊物資開具清單》紙質(zhì)資料（在2月份申報(bào)期內(nèi)未能報(bào)送《清單》的,，可在當(dāng)月申報(bào)期后補(bǔ)報(bào)）,，從3月份申報(bào)開始納稅人除報(bào)送《廢舊物資開具清單》紙質(zhì)資料外，還需同時(shí)報(bào)送載有《廢舊物資開具清單》電子數(shù)據(jù)的軟盤（或其它存儲介質(zhì)）,。



 二,、廢舊單位銷售其收購的廢舊物資，開具普通發(fā)票時(shí),，應(yīng)加蓋財(cái)務(wù)印章和開票人專章（印章樣式見附件）,，生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人（以下簡稱生產(chǎn)企業(yè)）取得未加蓋“開票人專章”的普通發(fā)票，不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。



 三,、增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）取得所有需抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的廢舊物資發(fā)票，應(yīng)根據(jù)相關(guān)廢舊物資發(fā)票逐票填寫《廢舊物資發(fā)票抵扣清單》（附表三）（以下簡稱《廢舊物資抵扣清單》）,，在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)隨同納稅申報(bào)表一并報(bào)送,。在2月份申報(bào)時(shí)納稅人只報(bào)送《廢舊物資抵扣清單》紙質(zhì)資料（在2月份申報(bào)期內(nèi)未能報(bào)送《清單》的，可在當(dāng)月申報(bào)期后補(bǔ)報(bào)）,，從3月份申報(bào)開始納稅人除報(bào)送《廢舊物資抵扣清單》紙質(zhì)資料外,，還需同時(shí)報(bào)送載有《廢舊物資抵扣清單》電子數(shù)據(jù)的軟盤（或其它存儲介質(zhì)）。未單獨(dú)報(bào)送《廢舊物資抵扣清單》紙質(zhì)資料的,，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,。如果納稅人未按照規(guī)定要求填寫《廢舊物資抵扣清單》的，該張憑證不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。



 四,、《廢舊物資開具清單》和《廢舊物資抵扣清單》信息采集軟件由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一開發(fā)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)免費(fèi)提供給納稅人使用,。各級國稅局和納稅人2月25日以后可從國家稅務(wù)總局網(wǎng)站（http://chinatax.gov.cn）下載相關(guān)信息采集軟件,。



 五、增值稅一般納稅人取得的2004年3月1日以后開具的廢舊物資發(fā)票,，應(yīng)當(dāng)在開具之日起90天后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣,，愈期不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；增值稅一般納稅人取得的2004年3月1日以前開具的廢舊物資發(fā)票,，必須在2004年6月申報(bào)期前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣,，逾期不再予以抵扣,。



 六、生產(chǎn)單位取得2004年3月1日前開具的未加蓋“開票人專章”的廢舊物資發(fā)票允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,，可暫不填寫《廢舊物資抵扣清單》“銷貨方納稅人識別號”和“銷貨方納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代碼”欄,。



 七、廢舊單位當(dāng)期未開具廢舊物資發(fā)票,，增值稅一般納稅人當(dāng)期未取得廢舊物資發(fā)票可不向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《廢舊物資開具清單》或《廢舊物資抵扣清單》,。



 八、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理增值稅納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行以下審核工作：



 （一）對廢舊單位納稅申報(bào)的審核：



 1.《廢舊物資開具清單》內(nèi)容填寫的是否完整,；



 2.《廢舊物資開具清單》“發(fā)票金額”欄“合計(jì)”項(xiàng)數(shù)據(jù)是否等于或小于《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》中“開具普通發(fā)票”（第16欄）“免稅貨物銷售額”項(xiàng)數(shù)據(jù),。



 （二）對取得廢舊物資發(fā)票納稅申報(bào)的審核：



 1、審核《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》中 “廢舊物資發(fā)票”（第7欄）是否有數(shù)據(jù),，如有數(shù)據(jù),，檢查是否報(bào)送《廢舊物資抵扣清單》；



 2,、《廢舊物資抵扣清單》內(nèi)容填寫的是否完整,；



 3、《廢舊物資抵扣清單》中“發(fā)票金額”欄,、“計(jì)算抵扣稅額”欄數(shù)據(jù)是否分別等于《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》 “廢舊物資發(fā)票”（第7欄）中“金額”,、“稅額”欄數(shù)據(jù)。



稅務(wù)機(jī)關(guān)審核時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人未報(bào)送《廢舊物資開具清單》和《廢舊物資抵扣清單》或?qū)徍私Y(jié)果有誤的,，應(yīng)要求其補(bǔ)報(bào)或?qū)ο嚓P(guān)數(shù)據(jù)修改后重新申報(bào),。



 九、廢舊單位涉嫌虛開廢舊物資發(fā)票的,，一經(jīng)查實(shí),，不得再享受免征增值稅優(yōu)惠政策，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律法規(guī)嚴(yán)肅處理,。

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