廢舊物資發(fā)票稽核辦法

廢舊物資發(fā)票稽核辦法

(國家務稅務總局)

一、廢舊物資回收經(jīng)營單位（以下簡稱廢舊單位）應將銷售廢舊物資開具的普通發(fā)票逐票填寫《廢舊物資發(fā)票開具清單》（附表二）（以下簡稱《廢舊物資開具清單》）,，在進行增值稅納稅申報時隨同納稅申報表一并報送,。在2月份申報時納稅人只報送《廢舊物資開具清單》紙質資料（在2月份申報期內未能報送《清單》的，可在當月申報期后補報）,，從3月份申報開始納稅人除報送《廢舊物資開具清單》紙質資料外,，還需同時報送載有《廢舊物資開具清單》電子數(shù)據(jù)的軟盤（或其它存儲介質）。

二,、廢舊單位銷售其收購的廢舊物資,，開具普通發(fā)票時，應加蓋財務印章和開票人專章（印章樣式見附件）,，生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人（以下簡稱生產(chǎn)企業(yè)）取得未加蓋“開票人專章”的普通發(fā)票,，不得計算抵扣進項稅額。

三,、增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）取得所有需抵扣增值稅進項稅額的廢舊物資發(fā)票,，應根據(jù)相關廢舊物資發(fā)票逐票填寫《廢舊物資發(fā)票抵扣清單》（附表三）（以下簡稱《廢舊物資抵扣清單》），在進行增值稅納稅申報時隨同納稅申報表一并報送,。在2月份申報時納稅人只報送《廢舊物資抵扣清單》紙質資料（在2月份申報期內未能報送《清單》的,，可在當月申報期后補報）,，從3月份申報開始納稅人除報送《廢舊物資抵扣清單》紙質資料外，還需同時報送載有《廢舊物資抵扣清單》電子數(shù)據(jù)的軟盤（或其它存儲介質）,。未單獨報送《廢舊物資抵扣清單》紙質資料的，其進項稅額不得抵扣,。如果納稅人未按照規(guī)定要求填寫《廢舊物資抵扣清單》的,，該張憑證不得抵扣進項稅額。

四,、《廢舊物資開具清單》和《廢舊物資抵扣清單》信息采集軟件由國家稅務總局統(tǒng)一開發(fā),，主管稅務機關免費提供給納稅人使用。各級國稅局和納稅人2月25日以后可從國家稅務總局網(wǎng)站（http://chinatax.gov.cn）下載相關信息采集軟件,。

五,、增值稅一般納稅人取得的2004年3月1日以后開具的廢舊物資發(fā)票，應當在開具之日起90天后的第一個納稅申報期結束以前向主管稅務機關申報抵扣,，愈期不得抵扣進項稅額,；增值稅一般納稅人取得的2004年3月1日以前開具的廢舊物資發(fā)票，必須在2004年6月申報期前向主管稅務機關申報抵扣,，逾期不再予以抵扣,。

六、生產(chǎn)單位取得2004年3月1日前開具的未加蓋“開票人專章”的廢舊物資發(fā)票允許抵扣進項稅額,，可暫不填寫《廢舊物資抵扣清單》“銷貨方納稅人識別號”和“銷貨方納稅人主管稅務機關代碼”欄,。

七、廢舊單位當期未開具廢舊物資發(fā)票,，增值稅一般納稅人當期未取得廢舊物資發(fā)票可不向主管稅務機關報送《廢舊物資開具清單》或《廢舊物資抵扣清單》,。

八、主管稅務機關在受理增值稅納稅申報時應當進行以下審核工作：

（一）對廢舊單位納稅申報的審核：

1.《廢舊物資開具清單》內容填寫的是否完整,；

2.《廢舊物資開具清單》“發(fā)票金額”欄“合計”項數(shù)據(jù)是否等于或小于《增值稅納稅申報表附列資料（一）》中“開具普通發(fā)票”（第16欄）“免稅貨物銷售額”項數(shù)據(jù),。

（二）對取得廢舊物資發(fā)票納稅申報的審核：

1、審核《增值稅納稅申報表附列資料（二）》中 “廢舊物資發(fā)票”（第7欄）是否有數(shù)據(jù),，如有數(shù)據(jù),，檢查是否報送《廢舊物資抵扣清單》；

2,、《廢舊物資抵扣清單》內容填寫的是否完整,；

3、《廢舊物資抵扣清單》中“發(fā)票金額”欄,、“計算抵扣稅額”欄數(shù)據(jù)是否分別等于《增值稅納稅申報表附列資料（二）》 “廢舊物資發(fā)票”（第7欄）中“金額”,、“稅額”欄數(shù)據(jù)。

稅務機關審核時發(fā)現(xiàn)納稅人未報送《廢舊物資開具清單》和《廢舊物資抵扣清單》或審核結果有誤的,，應要求其補報或對相關數(shù)據(jù)修改后重新申報,。

九,、廢舊單位涉嫌虛開廢舊物資發(fā)票的，一經(jīng)查實,，不得再享受免征增值稅優(yōu)惠政策,，主管稅務機關應當按照有關法律法規(guī)嚴肅處理。

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