• 【發(fā)布單位】國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會
• 【發(fā)布文號】國資委令第5號
• 【發(fā)布日期】2004-02-12
• 【生效日期】2004-02-12
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告管理辦法

中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告管理辦法

(國資委令第5號)





 《中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告管理辦法》已經(jīng)國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會第12次主任辦公會議審議通過,，現(xiàn)予公布,，自公布之日起施行。



 國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會主任 李榮融

 二ＯＯ四年二月十二日







中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告管理辦法






第一章 總則




第一條 為加強(qiáng)國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會（以下簡稱國資委）所出資企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）的財(cái)務(wù)監(jiān)督,，規(guī)范企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告編制工作,，全面了解和掌握企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營效益狀況,，依據(jù)《
企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》和國家有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定,，制定本辦法,。




第二條 企業(yè)編制上報(bào)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告應(yīng)當(dāng)遵守本辦法。




第三條 本辦法所稱年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告,，是指企業(yè)按照國家財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定,，根據(jù)統(tǒng)一的編制口徑、報(bào)表格式和編報(bào)要求,，依據(jù)有關(guān)會計(jì)賬簿記錄和相關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)資料,，編制上報(bào)的反映企業(yè)年末結(jié)賬日資產(chǎn)及財(cái)務(wù)狀況和年度經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量,、國有資本保值增值等基本經(jīng)營情況的文件,。



 企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告由年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表、年度報(bào)表附注和年度財(cái)務(wù)情況說明書,，以及國資委規(guī)定上報(bào)的其他相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營及管理資料構(gòu)成,。




第四條 除涉及國家安全的特殊企業(yè)外，企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表和報(bào)表附注應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定,，由符合資質(zhì)條件的會計(jì)師事務(wù)所及注冊會計(jì)師進(jìn)行審計(jì),。



 會計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告是企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告的必備附件，應(yīng)當(dāng)與企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告一并上報(bào),。




第五條 國資委依法對企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告的編制工作,、審計(jì)質(zhì)量等進(jìn)行監(jiān)督，并組織對企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告的真實(shí)性,、完整性進(jìn)行核查,。




第二章 財(cái)務(wù)決算報(bào)告的編制




第六條 企業(yè)及各級子企業(yè)在每個(gè)會計(jì)年度終了，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家財(cái)務(wù)會計(jì)制度及相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,，在全面財(cái)產(chǎn)清查,、債權(quán)債務(wù)確認(rèn)、資產(chǎn)質(zhì)量核實(shí)的基礎(chǔ)上,，認(rèn)真組織編制年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告,，以全面、完整,、真實(shí),、準(zhǔn)確反映企業(yè)年度財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。



 本辦法所稱各級子企業(yè)包括企業(yè)所有境內(nèi)外全資子企業(yè),、控股子企業(yè),，以及各類獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)、事業(yè)單位和基建項(xiàng)目,。




第七條 企業(yè)及各級子企業(yè)編制年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告應(yīng)當(dāng)遵循會計(jì)全面性,、完整性原則，并符合下列規(guī)定：



 （一）企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告應(yīng)當(dāng)以經(jīng)營年度內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)及會計(jì)賬簿為基礎(chǔ)進(jìn)行編制,，全面,、完整反映企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的收入,、成本（費(fèi)用）以及現(xiàn)金流入（出）等狀況，不得漏報(bào),；



 （二）企業(yè)不得存有未反映在財(cái)務(wù)決算報(bào)告中的財(cái)務(wù),、會計(jì)事項(xiàng),，不得有賬外資產(chǎn)或設(shè)立賬外賬,，不得以任何理由設(shè)立“小金庫”；



 （三）企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定將各級子企業(yè)全部納入年度財(cái)務(wù)決算編制范圍,，以全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況,；



 （四）企業(yè)所屬經(jīng)營性事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定要求執(zhí)行統(tǒng)一的企業(yè)會計(jì)制度；暫未執(zhí)行企業(yè)會計(jì)制度的所屬事業(yè)單位,，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)財(cái)務(wù)決算內(nèi)容一并納入企業(yè)財(cái)務(wù)決算范圍,，以完整反映企業(yè)的經(jīng)營成果；



 （五）企業(yè)所屬基建項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定要求與企業(yè)財(cái)務(wù)并賬,；暫未并賬的,，應(yīng)當(dāng)將基建項(xiàng)目的相關(guān)財(cái)務(wù)決算內(nèi)容一并納入企業(yè)財(cái)務(wù)決算范圍，以完整反映企業(yè)的資產(chǎn)狀況,。




第八條 企業(yè)及各級子企業(yè)編制年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告應(yīng)當(dāng)遵循會計(jì)真實(shí)性,、準(zhǔn)確性原則，并符合下列規(guī)定：



 （一）企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告應(yīng)當(dāng)以經(jīng)過核對無誤的相關(guān)會計(jì)賬簿進(jìn)行編制,，做到賬實(shí)相符,、賬證相符、賬賬相符,、賬表相符,；



 （二）企業(yè)編制財(cái)務(wù)決算報(bào)告應(yīng)當(dāng)根據(jù)真實(shí)的交易事項(xiàng)、會計(jì)記錄等資料,，按照規(guī)定的會計(jì)核算原則及具體會計(jì)處理方法,，對各項(xiàng)會計(jì)要素進(jìn)行合理確認(rèn)和計(jì)量；



 （三）企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守會計(jì)核算規(guī)定,，不得應(yīng)提不提,、應(yīng)攤不攤或者多提多攤成本（費(fèi)用），造成企業(yè)經(jīng)營成果不實(shí),，影響企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告的真實(shí)性,；



 （四）企業(yè)不得采取利用會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更,，以及減值準(zhǔn)備計(jì)提,、轉(zhuǎn)回等方式，人為掩飾企業(yè)真實(shí)經(jīng)營狀況,；不得計(jì)提秘密減值準(zhǔn)備,，影響企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告的真實(shí)性,；



 （五）企業(yè)應(yīng)當(dāng)客觀地反映實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失，以保證財(cái)務(wù)決算報(bào)告的真實(shí),、可靠,。




第九條 企業(yè)及各級子企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循會計(jì)穩(wěn)健性原則，按有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的標(biāo)準(zhǔn)和方法,，合理預(yù)計(jì)各項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生的損失,，定期對計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備逐項(xiàng)進(jìn)行認(rèn)定、計(jì)算,。




第十條 企業(yè)及各級子企業(yè)編制財(cái)務(wù)決算報(bào)告應(yīng)當(dāng)遵循會計(jì)可比性原則,，編制基礎(chǔ)、編制原則,、編制依據(jù)和編制方法及各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)口徑應(yīng)當(dāng)保持前,、后各期一致，各年度期間財(cái)務(wù)決算數(shù)據(jù)保持銜接,，如實(shí)反映年度間企業(yè)財(cái)務(wù)狀況,、經(jīng)營成果的變動情況。




第十一條 除國家另有規(guī)定外,，企業(yè)及各級子企業(yè)所執(zhí)行的會計(jì)制度應(yīng)當(dāng)按照國家財(cái)務(wù)會計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定和要求保持一致,；因特殊情形不能保持一致的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)國資委備案,，并陳述相關(guān)理由,。




第十二條 企業(yè)及各級子企業(yè)的各項(xiàng)會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)一經(jīng)確定,，不得隨意變更,；因特殊情形發(fā)生較大變更的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)國資委備案,，并陳述相關(guān)理由,。




第十三條 企業(yè)在年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告編制中，對報(bào)表各項(xiàng)指標(biāo)的數(shù)據(jù)填報(bào)不得遺漏,，報(bào)表內(nèi)項(xiàng)目之間和表式之間各項(xiàng)指標(biāo)的數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)相互銜接,，保證勾稽關(guān)系正確。




第三章 財(cái)務(wù)決算報(bào)表的合并




第十四條 集團(tuán)型企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家財(cái)務(wù)會計(jì)制度有關(guān)規(guī)定,，將各級子企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算進(jìn)行層層合并,，逐級編制企業(yè)集團(tuán)年度財(cái)務(wù)決算合并報(bào)表。企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算合并報(bào)表范圍包括：



 （一）執(zhí)行企業(yè)會計(jì)制度的境內(nèi)全部子企業(yè),；



 （二）境外（含香港,、澳門、臺灣地區(qū)）子企業(yè),；



 （三）所屬各類事業(yè)單位,；



 （四）各類基建項(xiàng)目或者基建財(cái)務(wù)（含技改,，下同）；



 （五）按照規(guī)定執(zhí)行金融會計(jì)制度的子企業(yè),；



 （六）所屬獨(dú)立核算的其他經(jīng)濟(jì)組織,。




第十五條 企業(yè)編制年度財(cái)務(wù)決算合并報(bào)表，應(yīng)當(dāng)將企業(yè)及各級子企業(yè)之間的內(nèi)部交易,、內(nèi)部往來進(jìn)行充分抵銷,，對涉及資產(chǎn)、負(fù)債,、所有者權(quán)益,、收入,、成本和費(fèi)用,、利潤及利潤分配、現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)決算的相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)均應(yīng)當(dāng)按照合并口徑進(jìn)行剔除,。




第十六條 各級子企業(yè)執(zhí)行的會計(jì)制度與企業(yè)總部不一致的,，企業(yè)總部在編制財(cái)務(wù)決算合并報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定和要求將企業(yè)總部或者子企業(yè)的財(cái)務(wù)決算的數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整,，然后再進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表的合并工作,。




第十七條 企業(yè)所屬合營子企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照比例合并方式進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表的合并工作；國有投資各方占等額股份的子企業(yè),，應(yīng)當(dāng)由委托管理一方按合并會計(jì)報(bào)表制度進(jìn)行合并,，或者按照股權(quán)比例進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表的合并。




第十八條 企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表合并過程中,，境外子企業(yè)與企業(yè)總部會計(jì)期間或者會計(jì)結(jié)賬日不一致時(shí),，應(yīng)當(dāng)以企業(yè)總部的會計(jì)期間和會計(jì)結(jié)賬日為準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整。因特殊情形暫不能進(jìn)行調(diào)整的,，企業(yè)應(yīng)當(dāng)事先報(bào)國資委備案,，并在報(bào)表附注中予以說明。




第十九條 凡年度內(nèi)涉及產(chǎn)權(quán)劃轉(zhuǎn)的企業(yè),，財(cái)務(wù)決算報(bào)表合并原則上應(yīng)當(dāng)以企業(yè)年末結(jié)賬日的產(chǎn)權(quán)隸屬關(guān)系確定,。結(jié)賬日尚未辦理產(chǎn)權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)的，由原企業(yè)合并編制,；結(jié)賬日已辦理完產(chǎn)權(quán)劃轉(zhuǎn)關(guān)系的,，由接收企業(yè)合并編制。




第二十條 按照國家財(cái)務(wù)會計(jì)有關(guān)規(guī)定,，符合下列情形之一的,，各級子企業(yè)可以不納入年度財(cái)務(wù)決算合并報(bào)表范圍，但企業(yè)應(yīng)當(dāng)向國資委報(bào)備具有法律效力的文件或者經(jīng)濟(jì)鑒證證明：



 （一）已宣告破產(chǎn)的子企業(yè),；



 （二）按照破產(chǎn)程序,，已宣告被清理整頓的子企業(yè),；



 （三）已實(shí)際關(guān)停并轉(zhuǎn)的子企業(yè)；



 （四）近期準(zhǔn)備售出而短期持有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的子企業(yè),；



 （五）非持續(xù)經(jīng)營的,、所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子企業(yè)；



 （六）受所在國或地區(qū)外匯管制及其他管制,，資金調(diào)度受到限制的境外子企業(yè),。



 企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表合并范圍發(fā)生變更，應(yīng)當(dāng)于年度結(jié)賬日之前,，將變更范圍及原因報(bào)國資委備案,。




第四章 財(cái)務(wù)決算信息的披露




第二十一條 為便于理解企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表，了解和分析企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量,、財(cái)務(wù)狀況,，核實(shí)企業(yè)真實(shí)經(jīng)營成果，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書中,，對企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表和財(cái)務(wù)決算合并報(bào)表的重要內(nèi)容進(jìn)行詳盡說明和披露,。



 企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告所披露的信息內(nèi)容應(yīng)當(dāng)真實(shí)、全面,、詳盡,，不得隱瞞企業(yè)有關(guān)重大違規(guī)事項(xiàng)。




第二十二條 企業(yè)財(cái)務(wù)決算的報(bào)表附注應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)披露以下內(nèi)容：



 （一）企業(yè)報(bào)告期內(nèi)采用的主要會計(jì)政策,、會計(jì)估計(jì)和合并財(cái)務(wù)決算報(bào)表的編制方法,；報(bào)告期內(nèi)會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容,、理由,、影響數(shù)額；



 （二）財(cái)務(wù)決算報(bào)表合并的范圍及其依據(jù),，將未納入合并財(cái)務(wù)決算報(bào)表范圍的子企業(yè)資產(chǎn),、負(fù)債、銷售收入,、實(shí)現(xiàn)利潤,、稅后利潤以及對企業(yè)合并財(cái)務(wù)決算報(bào)告的影響分戶列示；



 （三）企業(yè)年內(nèi)各種稅項(xiàng)繳納的有關(guān)情況,；



 （四）控股子企業(yè)及合營企業(yè)的情況,；



 （五）財(cái)務(wù)決算報(bào)表項(xiàng)目注釋。企業(yè)在財(cái)務(wù)決算合并報(bào)表附注中,，除對財(cái)務(wù)決算合并報(bào)表項(xiàng)目注釋外,，還應(yīng)當(dāng)對企業(yè)總部財(cái)務(wù)決算報(bào)表的主要項(xiàng)目注釋；



 （六）子企業(yè)與企業(yè)總部會計(jì)政策不一致時(shí)對財(cái)務(wù)決算合并報(bào)表的影響；



 （七）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露,；



 （八）或有事項(xiàng),、承諾事項(xiàng)及其資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)；



 （九）重大會計(jì)差錯(cuò)的調(diào)整,；



 （十）按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)披露的有助于理解和分析報(bào)表的其它重要財(cái)務(wù)會計(jì)事項(xiàng),，以及國資委要求披露的其他專門事項(xiàng)。




第二十三條 企業(yè)財(cái)務(wù)情況說明書應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)說明下列內(nèi)容：



 （一）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況,；



 （二）企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況及實(shí)現(xiàn)利潤,、利潤分配和企業(yè)盈虧情況；



 （三）企業(yè)重大投融資及資金變動,、周轉(zhuǎn)情況,；



 （四）企業(yè)重大改制、改組情況,；



 （五）重大產(chǎn)權(quán)變動情況,；



 （六）對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量,、資本保全等有重大影響的其他事項(xiàng),；



 （七）上一會計(jì)年度企業(yè)經(jīng)營管理,、財(cái)務(wù)管理中存在的問題及整改情況,；



 （八）本年度企業(yè)經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)管理中存在的問題,，擬采取的整改措施,；



 （九）其他情況。




第二十四條 企業(yè)及各級子企業(yè)對外提供的財(cái)務(wù)決算數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)與報(bào)送國資委的財(cái)務(wù)決算報(bào)告數(shù)據(jù)及披露的財(cái)務(wù)信息保持一致,。




第五章 財(cái)務(wù)決算的審計(jì)




第二十五條 為保證企業(yè)年度財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果的真實(shí)性,，根據(jù)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的需要，國資委統(tǒng)一委托會計(jì)師事務(wù)所對企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算進(jìn)行審計(jì),。




第二十六條 國資委統(tǒng)一委托會計(jì)師事務(wù)所,，按照“公開、公平,、公正”的原則,，采取國資委公開招標(biāo)或者企業(yè)推薦報(bào)國資委核準(zhǔn)等方式進(jìn)行。其中,，國有控股企業(yè)采取企業(yè)推薦報(bào)國資委核準(zhǔn)的方式進(jìn)行,。




第二十七條 國資委暫未委托會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照“統(tǒng)一組織,、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn),、統(tǒng)一管理”的原則，經(jīng)國資委同意，由企業(yè)總部依照有關(guān)規(guī)定采取招標(biāo)等方式委托會計(jì)師事務(wù)所對企業(yè)及各級子企業(yè)的年度財(cái)務(wù)決算進(jìn)行審計(jì),。




第二十八條 企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表中的資產(chǎn)負(fù)債表,、利潤及利潤分配表、現(xiàn)金流量表,、所有者權(quán)益變動表等相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)和報(bào)表附注,，以及國資委要求的其他重要財(cái)務(wù)指標(biāo)有關(guān)數(shù)據(jù)。



 編制財(cái)務(wù)決算合并報(bào)表的企業(yè),，其財(cái)務(wù)決算合并報(bào)表應(yīng)當(dāng)納入審計(jì)范圍,。




第二十九條 企業(yè)及各級子企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計(jì)師事務(wù)所及注冊會計(jì)師提出的審計(jì)意見進(jìn)行財(cái)務(wù)決算調(diào)整；企業(yè)對審計(jì)意見存有異議且未進(jìn)行財(cái)務(wù)決算調(diào)整的,，應(yīng)當(dāng)在上報(bào)財(cái)務(wù)決算報(bào)告時(shí),，向國資委提交說明材料。




第三十條 會計(jì)師事務(wù)所及注冊會計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定,，對企業(yè)違反國家財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定或者未按注冊會計(jì)師意見進(jìn)行調(diào)整的重大會計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行披露,。




第三十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)為會計(jì)師事務(wù)所及注冊會計(jì)師開展財(cái)務(wù)決算審計(jì)、履行必要的審計(jì)程序,、取得充分審計(jì)證據(jù)提供必要的條件和協(xié)助,，不得干預(yù)會計(jì)師事務(wù)所及注冊會計(jì)師的審計(jì)業(yè)務(wù)，以保證審計(jì)結(jié)論的獨(dú)立,、客觀,、公正。




第三十二條 境外子企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作按照所在國家或地區(qū)的規(guī)定進(jìn)行,。為適應(yīng)境外子企業(yè)的特殊性,，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善對境外子企業(yè)的內(nèi)審制度，并出具內(nèi)審報(bào)告,，保證境外子企業(yè)財(cái)務(wù)決算數(shù)據(jù)的真實(shí)性,、完整性。




第三十三條 對于涉及國家安全的特殊子企業(yè),，以及國家法律法規(guī)未規(guī)定須委托會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)的有關(guān)單位,，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善對其年度財(cái)務(wù)決算內(nèi)審制度，并出具內(nèi)審報(bào)告,，以保證財(cái)務(wù)決算數(shù)據(jù)的真實(shí)性,、完整性。




第六章 財(cái)務(wù)決算報(bào)告的報(bào)送




第三十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按財(cái)務(wù)關(guān)系或者產(chǎn)權(quán)關(guān)系負(fù)責(zé)各級子企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告的組織,、收集,、審核、匯總,、合并等工作,，并按規(guī)定及時(shí)將企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告報(bào)送國資委。




第三十五條 企業(yè)向國資委報(bào)送的年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告應(yīng)當(dāng)做到“統(tǒng)一編報(bào)口徑、統(tǒng)一編報(bào)格式,、統(tǒng)一編報(bào)要求”,。



 （一）符合國資委規(guī)定的報(bào)表格式、指標(biāo)口徑要求,；



 （二）使用統(tǒng)一下發(fā)的財(cái)務(wù)決算報(bào)表軟件填報(bào)各項(xiàng)財(cái)務(wù)決算數(shù)據(jù),；



 （三）按照要求報(bào)送紙質(zhì)文件和電子文檔的財(cái)務(wù)決算報(bào)表、報(bào)表附注,、財(cái)務(wù)情況說明書,、審計(jì)報(bào)告及國有資本保值增值說明等資料。




第三十六條 企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告的報(bào)送級次如下：



 （一）企業(yè)集團(tuán)除報(bào)送企業(yè)合并財(cái)務(wù)決算報(bào)告外,，還應(yīng)當(dāng)報(bào)送企業(yè)總部及二級子企業(yè)的分戶財(cái)務(wù)決算報(bào)告,，二級以下子企業(yè)財(cái)務(wù)決算數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)并入第二級子企業(yè)報(bào)送；



 設(shè)立境外子企業(yè)的企業(yè)集團(tuán),，應(yīng)當(dāng)報(bào)送境外子企業(yè)的分戶財(cái)務(wù)決算報(bào)告,；



 （二）企業(yè)總部設(shè)立在境外的企業(yè)集團(tuán)，除報(bào)送合并財(cái)務(wù)決算報(bào)告外,，還應(yīng)當(dāng)報(bào)送企業(yè)總部及所屬二級以上子企業(yè)的分戶財(cái)務(wù)決算報(bào)告,；



 （三）級次劃分特殊的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)決算報(bào)告報(bào)送級次由國資委另行規(guī)定。




第三十七條 企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告具體內(nèi)容如下：



 （一）企業(yè)集團(tuán)（含企業(yè)總部設(shè)在境外企業(yè)集團(tuán)）應(yīng)當(dāng)報(bào)送合并財(cái)務(wù)決算報(bào)告（含報(bào)表附注,、財(cái)務(wù)情況說明書,、國有資本保值增值情況說明等材料）和審計(jì)報(bào)告的紙質(zhì)文件及電子文檔；



 （二）企業(yè)集團(tuán)總部及二級子企業(yè)應(yīng)當(dāng)報(bào)送財(cái)務(wù)決算報(bào)告（含報(bào)表附注,、財(cái)務(wù)情況說明書,、國有資本保值增值情況說明等材料）和審計(jì)報(bào)告的電子文檔；



 （三）企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)附報(bào)三級子企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表的電子文檔,。




第三十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)以正式文函向國資委報(bào)送財(cái)務(wù)決算報(bào)告。文函主要包括下列內(nèi)容：



 （一）年度財(cái)務(wù)決算工作組織情況,；



 （二）企業(yè)年度間主要財(cái)務(wù)決算數(shù)據(jù)的變化情況,；



 （三）納入企業(yè)財(cái)務(wù)決算合并的范圍；



 （四）對于被出具非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告的企業(yè),，應(yīng)當(dāng)對有關(guān)情況進(jìn)行說明,；



 （五）需要說明的其它有關(guān)情況。




第三十九條 企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告應(yīng)當(dāng)加蓋企業(yè)公章,，并由企業(yè)的法定代表人,、總會計(jì)師或主管會計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名并蓋章,。



 企業(yè)報(bào)送的財(cái)務(wù)決算報(bào)告及附送的各類資料應(yīng)當(dāng)按順序裝訂成冊,，材料較多時(shí)應(yīng)當(dāng)編排目錄，注明備查材料頁碼。




第四十條 企業(yè)主要負(fù)責(zé)人,、總會計(jì)師或主管會計(jì)工作的負(fù)責(zé)人等應(yīng)當(dāng)對企業(yè)編制的財(cái)務(wù)決算報(bào)告真實(shí)性,、完整性負(fù)責(zé)。承辦企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所及注冊會計(jì)師對其出具的審計(jì)報(bào)告真實(shí)性,、合法性負(fù)責(zé),。




第四十一條 企業(yè)報(bào)送財(cái)務(wù)決算報(bào)告后，國資委應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)對企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量,、財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果進(jìn)行核批,，并依據(jù)核批后的財(cái)務(wù)決算報(bào)告進(jìn)行企業(yè)負(fù)責(zé)人業(yè)績考核、企業(yè)績效評價(jià)和企業(yè)國有資產(chǎn)保值增值結(jié)果確認(rèn)等工作,，有關(guān)辦法另行制定,。




第七章 罰 則




第四十二條 企業(yè)報(bào)送的財(cái)務(wù)決算報(bào)告內(nèi)容不完整、信息披露不充分,，或者數(shù)據(jù)差錯(cuò)較大,，造成財(cái)務(wù)決算不實(shí)，以及財(cái)務(wù)決算報(bào)告不符合規(guī)范要求的,，由國資委責(zé)令其重新編報(bào),，并予以通報(bào)批評。




第四十三條 在財(cái)務(wù)決算編制工作中弄虛作假,、提供虛假財(cái)務(wù)信息,，以及嚴(yán)重故意漏報(bào)、瞞報(bào),，尚不構(gòu)成犯罪嫌疑的,，由國資委責(zé)令改正，并依照《中華人民共和國會計(jì)法》,、《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》和《企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例》等有關(guān)法律法規(guī)予以處罰,；有犯罪嫌疑的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理,。




第四十四條 會計(jì)師事務(wù)所及注冊會計(jì)師在企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告審計(jì)工作中參與做假賬,，或者在審計(jì)程序、審計(jì)內(nèi)容,、審計(jì)方法等方面存在嚴(yán)重問題和缺陷,，造成審計(jì)結(jié)論失實(shí)的，國資委應(yīng)當(dāng)禁止其今后承辦企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)業(yè)務(wù),，并通報(bào)或者會同有關(guān)部門依法查處,；有犯罪嫌疑的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理,。




第四十五條 國資委相關(guān)工作人員在對企業(yè)財(cái)務(wù)決算信息的收集,、匯總,、審核和管理過程中徇私舞弊，造成重大工作過失或者泄露國家機(jī)密或企業(yè)商業(yè)秘密的,，依法給予行政處分,；有犯罪嫌疑的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理,。




第八章 附 則




第四十六條 各省,、自治區(qū)、直轄市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可以參照本辦法,，制定本地區(qū)相關(guān)工作規(guī)范,。




第四十七條 本辦法自公布之日起施行。