• 【發(fā)布單位】財(cái)政部
• 【發(fā)布文號(hào)】財(cái)金[2005]67號(hào)
• 【發(fā)布日期】2005-06-16
• 【生效日期】2005-07-01
• 【失效日期】--
• 【文件來源】財(cái)政部
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

禁止金融機(jī)構(gòu)設(shè)置“小金庫”的財(cái)務(wù)管理規(guī)定

禁止金融機(jī)構(gòu)設(shè)置“小金庫”的財(cái)務(wù)管理規(guī)定

(2005年6月16日 財(cái)金[2005]67號(hào))





國家開發(fā)銀行,，中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行，中國進(jìn)出口銀行,，中國工商銀行,，中國農(nóng)業(yè)銀行，中國銀行,，中國建設(shè)銀行,，交通銀行，招商銀行,，中國民生銀行,，中國華融資產(chǎn)管理公司，中國長城資產(chǎn)管理公司,，中國東方資產(chǎn)管理公司,，中國信達(dá)資產(chǎn)管理公司，中國建銀投資有限責(zé)任公司,，中國中信集團(tuán)公司,，中誠信托投資股份有限公司，中國光大(集團(tuán))總公司,，中國銀河證券有限責(zé)任公司,，中國人保控股公司,，中國人壽保險(xiǎn)(集團(tuán))公司,，中國再保險(xiǎn)(集團(tuán))公司，中國出口信用保險(xiǎn)公司，中國保險(xiǎn)(控股)有限公司,，各省,、自治區(qū)、直轄市,、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)：



 為進(jìn)一步規(guī)范和強(qiáng)化金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理,，嚴(yán)肅國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律，切實(shí)防止設(shè)置各種形式的“小金庫”,，現(xiàn)將《禁止金融機(jī)構(gòu)設(shè)置“小金庫”的財(cái)務(wù)管理規(guī)定》印發(fā)給你們,，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。



 同時(shí),，請(qǐng)各省,、自治區(qū)、直轄市,、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)將規(guī)定轉(zhuǎn)發(fā)所屬銀行,、保險(xiǎn)公司、證券公司,、基金管理公司,、信托投資公司、期貨公司,、財(cái)務(wù)公司,、信用社和擔(dān)保機(jī)構(gòu)等金融機(jī)構(gòu)，并監(jiān)督執(zhí)行,。





禁止金融機(jī)構(gòu)設(shè)置“小金庫”的財(cái)務(wù)管理規(guī)定




第一章 總 則




第一條 為進(jìn)一步規(guī)范和強(qiáng)化金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理,，嚴(yán)肅國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律，禁止金融機(jī)構(gòu)設(shè)置“小金庫”,，根據(jù)《
中華人民共和國會(huì)計(jì)法》,、《
財(cái)政違法行為處罰處分條例》和其他有關(guān)法律、法規(guī),，制定本規(guī)定,。




第二條 本規(guī)定所稱金融機(jī)構(gòu)，是指在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的銀行,、金融資產(chǎn)管理公司,、保險(xiǎn)公司、證券公司,、基金管理公司,、信托投資公司、期貨公司,、財(cái)務(wù)公司,、信用社、擔(dān)保機(jī)構(gòu)等(以下簡稱金融機(jī)構(gòu))。




第三條 本規(guī)定所稱“小金庫”,，是指違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定,，侵占、截留國家和金融機(jī)構(gòu)的收入,，未納入金融機(jī)構(gòu)法定會(huì)計(jì)賬簿內(nèi)(以下簡稱賬內(nèi))核算的資產(chǎn),，私存私放的各項(xiàng)資金。




第四條 金融機(jī)構(gòu)財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一負(fù)責(zé)金融機(jī)構(gòu)銀行賬戶的開設(shè)和管理工作,，做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,，做到原始記錄準(zhǔn)確,、完整，禁止以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,。



 金融機(jī)構(gòu)財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度,，將各項(xiàng)收支納入賬內(nèi)管理和核算，做到賬賬,、賬證,、賬款、賬實(shí),、賬表相符,，禁止設(shè)置“小金庫”。




第二章 收入管理




第五條 凡屬金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的各項(xiàng)收入,，應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記,、核算，禁止違反《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿登記,、核算,。




第六條 金融機(jī)構(gòu)各項(xiàng)貸款應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的適用利率計(jì)算利息收入，按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算應(yīng)收利息,。對(duì)轉(zhuǎn)入表外科目核算的應(yīng)收未收利息,，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)格管理。禁止少計(jì)漏計(jì),、少收漏收,。



 禁止將貸款與存款等不同業(yè)務(wù)在同一賬戶內(nèi)軋差處理。




第七條 金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定確認(rèn)和核算金融機(jī)構(gòu)往來利息收入,，禁止將利息收入轉(zhuǎn)移到其他單位和境外,，用于其他支出。



 金融機(jī)構(gòu)系統(tǒng)內(nèi)各級(jí)機(jī)構(gòu)之間相互融通拆借的資金往來,，按市場(chǎng)利率或者規(guī)定的系統(tǒng)內(nèi)資金往來利率計(jì)收的利息,，應(yīng)當(dāng)及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地納入收入核算,。



 金融機(jī)構(gòu)存放在同業(yè)的存款,，以及拆放給系統(tǒng)外金融機(jī)構(gòu)的資金，所得利息應(yīng)當(dāng)全額入賬,。




第八條 金融資產(chǎn)管理公司應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定及時(shí)上劃,、匯總辦事處處置資產(chǎn)回收的現(xiàn)金，并全部納入賬內(nèi)核算,。禁止在資產(chǎn)處置后故意延期收款,，或者將回收資金存放在其他單位、另設(shè)賬戶私存私放,。




第九條 金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的范圍,、標(biāo)準(zhǔn)和費(fèi)率收取各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)，并將手續(xù)費(fèi)收入全部納入賬內(nèi)核算,。禁止將手續(xù)費(fèi)收入存放在其他單位,，或者以任何理由坐收坐支。



 金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)制度有關(guān)規(guī)定,，按結(jié)算業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入,、委托貸款手續(xù)費(fèi)收入、外匯買賣和結(jié)售匯業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入,、信用卡簽購手續(xù)費(fèi)收入,、股票、債券,、基金代理業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入,、代理房地產(chǎn)信貸手續(xù)費(fèi)收入、保管箱業(yè)務(wù)收入,、代征代繳證券交易印花稅手續(xù)費(fèi)收入等,，設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算。




第十條 金融機(jī)構(gòu)投資收益,、匯兌收益,、證券買賣差價(jià)收入及其他營業(yè)收入，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,，及時(shí),、準(zhǔn)確、完整地入賬,。對(duì)收回已經(jīng)核銷的呆賬,，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定納入賬內(nèi)核算,。禁止以少計(jì)漏計(jì)等方式截留,、轉(zhuǎn)移收入,。




第十一條 金融機(jī)構(gòu)營業(yè)外收入應(yīng)當(dāng)按照形成原因如數(shù)納入對(duì)應(yīng)賬戶核算，包括盤盈清理固定資產(chǎn)凈收入,、罰款罰沒收入,、出納長款收入、抵債資產(chǎn)變現(xiàn)凈收入高出抵債資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額收入,、其他營業(yè)外收入等,。




第十二條 金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營各項(xiàng)業(yè)務(wù)所獲得的回扣、傭金,、好處費(fèi)等收入一律納入賬內(nèi)核算,，禁止隱匿或者轉(zhuǎn)移、私存私放,、坐收坐支,、私自用于個(gè)人福利。




第三章 支出管理




第十三條 金融機(jī)構(gòu)各項(xiàng)支出,，包括成本費(fèi)用支出、資本性支出和營業(yè)外支出,，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,，據(jù)實(shí)列入對(duì)應(yīng)賬戶核算，禁止虛列,、多列或者作其他賬務(wù)處理,。




第十四條 金融機(jī)構(gòu)以負(fù)債形式籌集的各類資金，應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的適用利率分檔次提取應(yīng)付利息,，并按照規(guī)定結(jié)息,，禁止多提或者少提應(yīng)付利息。




第十五條 金融機(jī)構(gòu)支付金融機(jī)構(gòu)往來利息支出,，包括向人民銀行借入資金,、辦理再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)、同業(yè)往來和其他金融機(jī)構(gòu)借入資金的利息支出,，以及金融機(jī)構(gòu)系統(tǒng)內(nèi)部資金往來發(fā)生的利息支出,，一律采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算，直接匯劃到對(duì)方的結(jié)算賬戶,，禁止支付現(xiàn)金或者另設(shè)賬戶結(jié)算。




第十六條 金融機(jī)構(gòu)財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制各項(xiàng)成本費(fèi)用支出標(biāo)準(zhǔn),，費(fèi)用支出一律納入賬內(nèi)核算,。禁止虛列費(fèi)用支出套取現(xiàn)金，用于其他支出或者轉(zhuǎn)移存放到其他單位和境外,。



 金融機(jī)構(gòu)財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定使用費(fèi)用科目,，禁止以錯(cuò)用會(huì)計(jì)科目等手段調(diào)配,、轉(zhuǎn)移、列支成本費(fèi)用,，通過賬外設(shè)賬的形式私存私放資金,。



 金融機(jī)構(gòu)委托代辦手續(xù)費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi),、業(yè)務(wù)招待費(fèi),、防災(zāi)費(fèi)一律據(jù)實(shí)列支，禁止預(yù)提,。




第十七條 保險(xiǎn)公司必須嚴(yán)格執(zhí)行國家法律、法規(guī)和規(guī)章對(duì)代理手續(xù)費(fèi)和傭金支出標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定,。



 除個(gè)人代理人外，保險(xiǎn)公司必須以轉(zhuǎn)賬方式支付代理手續(xù)費(fèi),，禁止以現(xiàn)金方式支付代理手續(xù)費(fèi),，或者在代理手續(xù)費(fèi)和傭金中列支與此無關(guān)的、應(yīng)當(dāng)由保險(xiǎn)公司自行支付的工資獎(jiǎng)金,、招待費(fèi)等費(fèi)用。



 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照合同規(guī)定,，支付保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)代理手續(xù)費(fèi),。



 保險(xiǎn)公司必須要求保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)設(shè)置獨(dú)立的代收保費(fèi)賬戶,，并由保險(xiǎn)公司和保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)共同管理,，保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)不得單獨(dú)動(dòng)用該賬戶上的資金,。



 禁止保險(xiǎn)公司及其職工向投保人提供保險(xiǎn)費(fèi)折扣,、其他利益，或者超范圍,、超標(biāo)準(zhǔn)向保險(xiǎn)代理人支付代理手續(xù)費(fèi),，變相設(shè)置“小金庫”。




第十八條 禁止保險(xiǎn)公司通過擴(kuò)大保險(xiǎn)理賠金額,、虛假理賠,、編造保險(xiǎn)標(biāo)的及出險(xiǎn)原因等，套取現(xiàn)金設(shè)置“小金庫”,。




第十九條 金融機(jī)構(gòu)營業(yè)外支出應(yīng)當(dāng)按照發(fā)生原因如數(shù)納入對(duì)應(yīng)賬戶核算,，包括盤虧清理固定資產(chǎn)凈損失、出納短款,、抵債資產(chǎn)變現(xiàn)凈收入低于抵債資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額,、院校經(jīng)費(fèi)支出,、非常損失、違約和賠償支出,、公益救濟(jì)性捐款支出,、其他營業(yè)外支出等。




第四章 其他管理




第二十條 金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立和健全抵債資產(chǎn)管理制度,，嚴(yán)格資產(chǎn)價(jià)值的核算,，抵債資產(chǎn)經(jīng)營和處置獲得的收入一律納入賬內(nèi)核算，禁止抵債資產(chǎn)收取后隱瞞不報(bào),，賬外設(shè)賬進(jìn)行管理。




第二十一條 金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制資本性支出,，加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理,。固定資產(chǎn)嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的原則計(jì)價(jià)和計(jì)提折舊。禁止私自處理金融機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn),。



 固定資產(chǎn)購建過程中所獲得的回扣,、傭金、好處費(fèi)等收入,，一律納入賬內(nèi)核算,，禁止通過任何形式隱匿或者轉(zhuǎn)移、私存私放,、坐收坐支。



 金融機(jī)構(gòu)以購買,、租賃等方式獲取大宗物品,、工程和服務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行集中采購,，禁止違反規(guī)定進(jìn)行采購,。



 禁止侵占國家和金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)、私攬業(yè)務(wù)獲取賬外收入,。




第二十二條 金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度,，加強(qiáng)現(xiàn)金管理，控制現(xiàn)金使用,，做到庫存現(xiàn)金賬面余額與庫存金額相符,。禁止用不符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金、使用轉(zhuǎn)賬憑證套換現(xiàn)金,、利用賬戶套取現(xiàn)金,，將資金轉(zhuǎn)移到賬外。




第二十三條 金融機(jī)構(gòu)與境外金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)往來中收取的回惠,、回傭和回扣等必須納入金融機(jī)構(gòu)賬內(nèi)統(tǒng)一核算,。



 金融機(jī)構(gòu)與境外機(jī)構(gòu)簽訂委托代理等業(yè)務(wù)合同時(shí),，應(yīng)當(dāng)要求境外機(jī)構(gòu)將回惠、回傭和回扣等匯回境內(nèi),，統(tǒng)一作收入處理,，禁止利用積分等方式進(jìn)行境外培訓(xùn)、考察,。



 金融機(jī)構(gòu)到境外培訓(xùn),、考察的費(fèi)用，以及境外業(yè)務(wù)需要的招待費(fèi)等正常支出,，按規(guī)定渠道列支,。



 金融機(jī)構(gòu)財(cái)會(huì)部門要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)境外分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理，禁止通過各種渠道在境外設(shè)置“小金庫”,。




第二十四條 金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)會(huì)監(jiān)督制度,，建立職責(zé)分明、相互監(jiān)督的制約機(jī)制,，嚴(yán)格各項(xiàng)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)核算,，從根源上消除形成“小金庫”的各種隱患。



 金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)的檢查,、考核力度,，強(qiáng)化對(duì)業(yè)務(wù)單證及會(huì)計(jì)憑證的檢查。加大集中出單,、集中核保力度,。



 金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)自辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體的管理，禁止利用自辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體私存私放資金,、坐收坐支自辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體經(jīng)營收入,。




第五章 監(jiān)督檢查




第二十五條 金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立、健全內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督制度,，明確記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員,、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限,，并相互分離,、相互制約；明確重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督,、相互制約程序,；明確財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序,；明確對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序,。




第二十六條 主管財(cái)政部門依法對(duì)金融機(jī)構(gòu)實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查。發(fā)現(xiàn)金融機(jī)構(gòu)設(shè)置的“小金庫”要及時(shí)責(zé)令改正,，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)科目,，追回資產(chǎn)和資金,，沒收非法所得。對(duì)使用“小金庫”資金向個(gè)人發(fā)放的獎(jiǎng)金,、實(shí)物,、津貼、補(bǔ)貼等,，責(zé)成金融機(jī)構(gòu)依法追回,。



 主管財(cái)政部門對(duì)金融機(jī)構(gòu)設(shè)置“小金庫”的行為，按照《財(cái)政違法行為處罰處分條例》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理,。對(duì)涉嫌犯罪的,，移送公安、司法機(jī)關(guān)處理,。




第二十七條 金融機(jī)構(gòu)設(shè)置“小金庫”涉嫌違反稅收法規(guī)的,，按照《
中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定處理。




第二十八條 主管財(cái)政部門工作人員實(shí)施監(jiān)督檢查中濫用職權(quán),、玩忽職守,、徇私舞弊的，依法給予行政處分,。構(gòu)成犯罪的,，依法追究刑事責(zé)任。




第六章 附 則




第二十九條 本規(guī)定自2005年7月1日起施行,。