• 【發(fā)布單位】全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)
• 【發(fā)布文號(hào)】中華人民共和國(guó)主席令第四十四號(hào)
• 【發(fā)布日期】2005-10-27
• 【生效日期】2006-01-01
• 【失效日期】--
• 【文件來源】新華網(wǎng)
• 【所屬類別】國(guó)家法律法規(guī)

中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法

中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法

(中華人民共和國(guó)主席令第四十四號(hào))





 《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》已由中華人民共和國(guó)第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十八次會(huì)議于2005年10月27日通過,，現(xiàn)予公布,，自2006年1月1日起施行,。



中華人民共和國(guó)主席 胡錦濤

2005年10月27日





中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法



（1980年9月10日第五屆全國(guó)人民代表大會(huì)第三次會(huì)議通過 根據(jù)1993年10月31日第八屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第四次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》第一次修正 根據(jù)1999年8月30日第九屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十一次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》第二次修正 根據(jù)2005年10月27日第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十八次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》第三次修正）




第一條 在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人,，從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅,。



 在中國(guó)境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)取得的所得,，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅,。




第二條 下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅：



 一、工資,、薪金所得,；



 二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)所得,；



 三、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng),、承租經(jīng)營(yíng)所得,；



 四、勞務(wù)報(bào)酬所得,；



 五,、稿酬所得；



 六,、特許權(quán)使用費(fèi)所得,；



 七、利息,、股息,、紅利所得；



 八,、財(cái)產(chǎn)租賃所得,；



 九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,；



 十,、偶然所得；



 十一,、經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。




第三條 個(gè)人所得稅的稅率：



 一,、工資,、薪金所得,，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為百分之五至百分之四十五（稅率表附后）,。



 二,、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng),、承租經(jīng)營(yíng)所得,，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）。



 三,、稿酬所得,，適用比例稅率，稅率為百分之二十,，并按應(yīng)納稅額減征百分之三十,。



 四,、勞務(wù)報(bào)酬所得,，適用比例稅率,，稅率為百分之二十。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的,，可以實(shí)行加成征收,，具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定,。



 五,、特許權(quán)使用費(fèi)所得,，利息、股息,、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得,，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得,，適用比例稅率,，稅率為百分之二十。




第四條 下列各項(xiàng)個(gè)人所得,，免納個(gè)人所得稅：



 一,、省級(jí)人民政府,、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織,、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué),、教育、技術(shù),、文化、衛(wèi)生,、體育,、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；



 二,、國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息,；



 三、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼,、津貼,；



 四、福利費(fèi),、撫恤金,、救濟(jì)金；



 五,、保險(xiǎn)賠款；



 六,、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi),、復(fù)員費(fèi),；



 七,、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi),、退職費(fèi),、退休工資、離休工資,、離休生活補(bǔ)助費(fèi),；



 八、依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館,、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得,；



 九,、中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得,；



 十,、經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得,。




第五條 有下列情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅：



 一,、殘疾,、孤老人員和烈屬的所得；



 二,、因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的,；



 三、其他經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的,。




第六條 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：



 一,、工資、薪金所得,，以每月收入額減除費(fèi)用一千六百元后的余額,，為應(yīng)納稅所得額。



 二,、個(gè)體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額,，減除成本,、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額,。



 三,、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得,，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額,，為應(yīng)納稅所得額,。



 四,、勞務(wù)報(bào)酬所得,、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,、財(cái)產(chǎn)租賃所得,，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元,；四千元以上的,，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。



 五,、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額,，為應(yīng)納稅所得額。



 六,、利息,、股息、紅利所得,，偶然所得和其他所得,，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。



 個(gè)人將其所得對(duì)教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈(zèng)的部分,，按照國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得中扣除,。



 對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無住所而在中國(guó)境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外取得工資,、薪金所得的納稅義務(wù)人,，可以根據(jù)其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費(fèi)用,，附加減除費(fèi)用適用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)由國(guó)務(wù)院規(guī)定,。




第七條 納稅義務(wù)人從中國(guó)境外取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額,。但扣除額不得超過該納稅義務(wù)人境外所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額,。




第八條 個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人,，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人,。個(gè)人所得超過國(guó)務(wù)院規(guī)定數(shù)額的，在兩處以上取得工資,、薪金所得或者沒有扣繳義務(wù)人的,，以及具有國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定辦理納稅申報(bào),。扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào),。




第九條 扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款,，自行申報(bào)納稅人每月應(yīng)納的稅款,，都應(yīng)當(dāng)在次月七日內(nèi)繳入國(guó)庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表,。



 工資,、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月計(jì)征,，由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月七日內(nèi)繳入國(guó)庫,，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。特定行業(yè)的工資,、薪金所得應(yīng)納的稅款,，可以實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳的方式計(jì)征,，具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定,。



 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款,，按年計(jì)算,，分月預(yù)繳，由納稅義務(wù)人在次月七日內(nèi)預(yù)繳,，年度終了后三個(gè)月內(nèi)匯算清繳,，多退少補(bǔ)。



 對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng),、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款,，按年計(jì)算，由納稅義務(wù)人在年度終了后三十日內(nèi)繳入國(guó)庫,，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表,。納稅義務(wù)人在一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的,，應(yīng)當(dāng)在取得每次所得后的七日內(nèi)預(yù)繳,，年度終了后三個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ),。



 從中國(guó)境外取得所得的納稅義務(wù)人,，應(yīng)當(dāng)在年度終了后三十日內(nèi)，將應(yīng)納的稅款繳入國(guó)庫,，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表,。




第十條 各項(xiàng)所得的計(jì)算，以人民幣為單位,。所得為外國(guó)貨幣的,，按照國(guó)家外匯管理機(jī)關(guān)規(guī)定的外匯牌價(jià)折合成人民幣繳納稅款。




第十一條 對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費(fèi),。




第十二條 對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收個(gè)人所得稅的開征時(shí)間和征收辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定,。




第十三條 個(gè)人所得稅的征收管理，依照《
中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行,。




第十四條 國(guó)務(wù)院根據(jù)本法制定實(shí)施條例,。




第十五條 本法自公布之日起施行。





個(gè)人所得稅稅率表一



（工資,、薪金所得適用）



 級(jí)數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率（％）



 1 不超過500元的 5



 2 超過500元至2000元的部分 10



 3 超過2000元至5000元的部分 15



 4 超過5000元至20000元的部分 20



 5 超過20000元至40000元的部分 25



 6 超過40000元至60000元的部分 30



 7 超過60000元至80000元的部分 35



 8 超過80000元至100000元的部分 40



 9 超過100000元的部分 45



 （注：本表所稱全月應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定,，以每月收入額減除費(fèi)用一千六百元后的余額或者減除附加減除費(fèi)用后的余額,。）



 個(gè)人所得稅稅率表二



 （個(gè)體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用）



 級(jí)數(shù) 全年應(yīng)納稅所得額 稅率（％）



 1 不超過5000元的 5



 2 超過5000元至10000元的部分 10



 3 超過10000元至30000元的部分 20



 4 超過30000元至50000元的部分 30



 5 超過50000元的部分 35



 （注：本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定,，以每一納稅年度的收入總額,，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額,。）