• 【發(fā)布單位】財政部
• 【發(fā)布文號】--
• 【發(fā)布日期】2006-02-15
• 【生效日期】2007-01-01
• 【失效日期】--
• 【文件來源】中國人民銀行
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

企業(yè)會計準則第31號--現(xiàn)金流量表

企業(yè)會計準則第31號--現(xiàn)金流量表






第一章 總則




第一條 為了規(guī)范現(xiàn)金流量表的編制和列報,，根據(jù)《
企業(yè)會計準則――基本準則》，制定本準則,。




第二條 現(xiàn)金流量表,，是指反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。



 現(xiàn)金,，是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款,。



 現(xiàn)金等價物，是指企業(yè)持有的期限短,、流動性強,、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資,。



 本準則提及現(xiàn)金時,，除非同時提及現(xiàn)金等價物，均包括現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物,。




第三條 合并現(xiàn)金流量表的編制和列報,，適用《企業(yè)會計準則第33 號――合并財務(wù)報表》。




第二章 基本要求




第四條 現(xiàn)金流量表應當分別經(jīng)營活動,、投資活動和籌資活動列報現(xiàn)金流量,。




第五條 現(xiàn)金流量應當分別按照現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出總額列報。但是,，下列各項可以按照凈額列報：



 （一）代客戶收取或支付的現(xiàn)金,。



 （二）周轉(zhuǎn)快、金額大,、期限短項目的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出,。



 （三）金融企業(yè)的有關(guān)項目，包括短期貸款發(fā)放與收回的貸款本金,、活期存款的吸收與支付,、同業(yè)存款和存放同業(yè)款項的存取、向其他金融企業(yè)拆借資金,、以及證券的買入與賣出等,。




第六條 自然災害損失、保險索賠等特殊項目，應當根據(jù)其性質(zhì),，分別歸并到經(jīng)營活動,、投資活動和籌資活動現(xiàn)金流量類別中單獨列報。




第七條 外幣現(xiàn)金流量以及境外子公司的現(xiàn)金流量,，應當采用現(xiàn)金流量發(fā)生日的即期匯率或按照系統(tǒng)合理的方法確定的,、與現(xiàn)金流量發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。匯率變動對現(xiàn)金的影響額應當作為調(diào)節(jié)項目,，在現(xiàn)金流量表中單獨列報,。




第三章 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量




第八條 企業(yè)應當采用直接法列示經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。



 經(jīng)營活動,，是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事



 項,。



 直接法，是指通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量,。




第九條 有關(guān)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息,，可以通過下列途徑之一取得：



 （一）企業(yè)的會計記錄。



 （二）根據(jù)下列項目對利潤表中的營業(yè)收入,、營業(yè)成本以及其他項目進行調(diào)整：



 1. 當期存貨及經(jīng)營性應收和應付項目的變動,；



 2. 固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷,、計提資產(chǎn)減值準備等其他非現(xiàn)金項目,；



 3. 屬于投資活動或籌資活動現(xiàn)金流量的其他非現(xiàn)金項目。




第十條 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少應當單獨列示反映下列信息的項目：



 （一）銷售商品,、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金,；



 （二）收到的稅費返還；



 （三）收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金,；



 （四）購買商品,、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；



 （五）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金,；



 （六）支付的各項稅費,；



 （七）支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。




第十一條 金融企業(yè)可以根據(jù)行業(yè)特點和現(xiàn)金流量實際情況,，合理確定經(jīng)營活動現(xiàn)金流量項目的類別,。




第四章 投資活動現(xiàn)金流量




第十二條 投資活動，是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍的投資及其處置活動,。




第十三條 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少應當單獨列示反映下列信息的項目：



 （一）收回投資收到的現(xiàn)金,；



 （二）取得投資收益收到的現(xiàn)金；



 （三）處置固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額,；



 （四）處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額,；



 （五）收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金；



 （六）購建固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金,；



 （七）投資支付的現(xiàn)金；



 （八）取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額,；



 （九）支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金,。




第五章 籌資活動現(xiàn)金流量




第十四條 籌資活動，是指導致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動,。




第十五條 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少應當單獨列示反映下列信息的項目：



 （一）吸收投資收到的現(xiàn)金；



 （二）取得借款收到的現(xiàn)金,；



 （三）收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金,；



 （四）償還債務(wù)支付的現(xiàn)金；



 （五）分配股利,、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金,；



 （六）支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。




第六章 披露




第十六條 企業(yè)應當在附注中披露將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息,。至少應當單獨披露對凈利潤進行調(diào)節(jié)的下列項目：



 （一）資產(chǎn)減值準備,；



 （二）固定資產(chǎn)折舊；



 （三）無形資產(chǎn)攤銷,；



 （四）長期待攤費用攤銷,；



 （五）待攤費用；



 （六）預提費用,；



 （七）處置固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損益；



 （八）固定資產(chǎn)報廢損失,；



 （九）公允價值變動損益,；



 （十）財務(wù)費用；



 （十一）投資損益,；



 （十二）遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債,；



 （十三）存貨；



 （十四）經(jīng)營性應收項目,；



 （十五）經(jīng)營性應付項目,。




第十七條 企業(yè)應當在附注中以總額披露當期取得或處置子公司及其他營業(yè)單位的下列信息：



 （一）取得或處置價格；



 （二）取得或處置價格中以現(xiàn)金支付的部分,；



 （三）取得或處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金,；



 （四）取得或處置子公司及其他營業(yè)單位按照主要類別分類的非現(xiàn)金資產(chǎn)和負債。




第十八條 企業(yè)應當在附注中披露不涉及當期現(xiàn)金收支,、但影響企業(yè)財務(wù)狀況或在未來可能影響企業(yè)現(xiàn)金流量的重大投資和籌資活動,。




第十九條 企業(yè)應當在附注中披露與現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物有關(guān)的下列信息：



 （一）現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的構(gòu)成及其在資產(chǎn)負債表中的相應金額,。



 （二）企業(yè)持有但不能由母公司或集團內(nèi)其他子公司使用的大額現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物金額。