• 【發(fā)布單位】全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)
• 【發(fā)布文號(hào)】中華人民共和國主席令第六十六號(hào)
• 【發(fā)布日期】2007-06-29
• 【生效日期】2007-06-29
• 【失效日期】--
• 【文件來源】中國政府網(wǎng)
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

中華人民共和國個(gè)人所得稅法（2007修正）

中華人民共和國個(gè)人所得稅法（2007修正）

(中華人民共和國主席令第六十六號(hào))





 《全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改〈中華人民共和國個(gè)人所得稅法〉的決定》已由中華人民共和國第十屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十八次會(huì)議于2007年6月29日通過，現(xiàn)予公布,，自公布之日起施行,。



中華人民共和國主席 胡錦濤

2007年6月29日





全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》的決定

（2007年6月29日第十屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十八次會(huì)議通過）



 第十屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十八次會(huì)議決定對(duì)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》作如下修改：



 第十二條修改為：“對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得開征、減征,、停征個(gè)人所得稅及其具體辦法,，由國務(wù)院規(guī)定?！?


 本決定自公布之日起施行,。



 《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》根據(jù)本決定作相應(yīng)修改，重新公布,。





中華人民共和國個(gè)人所得稅法



 （1980年9月10日第五屆全國人民代表大會(huì)第三次會(huì)議通過 根據(jù)1993年10月31日第八屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第四次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民共和國個(gè)人所得稅法〉的決定》第一次修正 根據(jù)1999年8月30日第九屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十一次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民共和國個(gè)人所得稅法〉的決定》第二次修正 根據(jù)2005年10月27日第十屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十八次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民共和國個(gè)人所得稅法〉的決定》第三次修正 根據(jù)2007年6月29日第十屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十八次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民共和國個(gè)人所得稅法〉的決定》第四次修正）




第一條 在中國境內(nèi)有住所,，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得,，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅,。



 在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，從中國境內(nèi)取得的所得,，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅,。




第二條 下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅：



 一,、工資、薪金所得,；



 二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營所得,；



 三、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營,、承租經(jīng)營所得,；



 四,、勞務(wù)報(bào)酬所得,；



 五,、稿酬所得；



 六,、特許權(quán)使用費(fèi)所得,；



 七、利息,、股息、紅利所得,；



 八、財(cái)產(chǎn)租賃所得,；



 九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,；



 十,、偶然所得,；



 十一,、經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得,。




第三條 個(gè)人所得稅的稅率：



 一,、工資,、薪金所得,，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為百分之五至百分之四十五（稅率表附后）,。



 二,、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營,、承租經(jīng)營所得,，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）。



 三,、稿酬所得,，適用比例稅率,，稅率為百分之二十，并按應(yīng)納稅額減征百分之三十,。



 四,、勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率,，稅率為百分之二十,。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收,，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定,。



 五、特許權(quán)使用費(fèi)所得,，利息,、股息,、紅利所得,，財(cái)產(chǎn)租賃所得,，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得,，適用比例稅率,，稅率為百分之二十,。




第四條 下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅：



 一,、省級(jí)人民政府,、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位,，以及外國組織,、國際組織頒發(fā)的科學(xué),、教育、技術(shù),、文化、衛(wèi)生,、體育,、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；



 二,、國債和國家發(fā)行的金融債券利息,；



 三,、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼,、津貼；



 四,、福利費(fèi),、撫恤金、救濟(jì)金,；



 五,、保險(xiǎn)賠款；



 六,、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi),、復(fù)員費(fèi)；



 七,、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部,、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資,、離休工資,、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；



 八,、依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館,、領(lǐng)事館的外交代表,、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；



 九,、中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得,；



 十,、經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。




第五條 有下列情形之一的,，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅：



 一、殘疾,、孤老人員和烈屬的所得,；



 二、因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的,；



 三,、其他經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的。




第六條 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：



 一,、工資,、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用一千六百元后的余額,，為應(yīng)納稅所得額,。



 二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營所得,，以每一納稅年度的收入總額，減除成本,、費(fèi)用以及損失后的余額,，為應(yīng)納稅所得額。



 三,、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營,、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額,，為應(yīng)納稅所得額,。



 四、勞務(wù)報(bào)酬所得,、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,、財(cái)產(chǎn)租賃所得,，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元,；四千元以上的,，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額,。



 五,、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額,，為應(yīng)納稅所得額,。



 六、利息,、股息,、紅利所得，偶然所得和其他所得,，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額,。



 個(gè)人將其所得對(duì)教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈(zèng)的部分，按照國務(wù)院有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得中扣除,。



 對(duì)在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資,、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人,，可以根據(jù)其平均收入水平,、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費(fèi)用，附加減除費(fèi)用適用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院規(guī)定,。




第七條 納稅義務(wù)人從中國境外取得的所得,，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額。但扣除額不得超過該納稅義務(wù)人境外所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額,。




第八條 個(gè)人所得稅,，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人,。個(gè)人所得超過國務(wù)院規(guī)定數(shù)額的,，在兩處以上取得工資、薪金所得或者沒有扣繳義務(wù)人的，以及具有國務(wù)院規(guī)定的其他情形的,，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理納稅申報(bào),。扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào),。




第九條 扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款,，自行申報(bào)納稅人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月七日內(nèi)繳入國庫,，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表,。



 工資、薪金所得應(yīng)納的稅款,，按月計(jì)征,，由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月七日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表,。特定行業(yè)的工資,、薪金所得應(yīng)納的稅款，可以實(shí)行按年計(jì)算,、分月預(yù)繳的方式計(jì)征,，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。



 個(gè)體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款,，按年計(jì)算，分月預(yù)繳,，由納稅義務(wù)人在次月七日內(nèi)預(yù)繳,，年度終了后三個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ),。



 對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營,、承租經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，按年計(jì)算,，由納稅義務(wù)人在年度終了后三十日內(nèi)繳入國庫,，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。納稅義務(wù)人在一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營,、承租經(jīng)營所得的,，應(yīng)當(dāng)在取得每次所得后的七日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后三個(gè)月內(nèi)匯算清繳,，多退少補(bǔ),。



 從中國境外取得所得的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在年度終了后三十日內(nèi),，將應(yīng)納的稅款繳入國庫,，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表,。




第十條 各項(xiàng)所得的計(jì)算，以人民幣為單位,。所得為外國貨幣的,，按照國家外匯管理機(jī)關(guān)規(guī)定的外匯牌價(jià)折合成人民幣繳納稅款。




第十一條 對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款,，付給百分之二的手續(xù)費(fèi),。




第十二條 對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得開征、減征,、停征個(gè)人所得稅及其具體辦法,，由國務(wù)院規(guī)定。




第十三條 個(gè)人所得稅的征收管理,，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行。




第十四條 國務(wù)院根據(jù)本法制定實(shí)施條例,。




第十五條 本法自公布之日起施行,。





 個(gè)人所得稅稅率表一（工資、薪金所得適用）



級(jí)數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率（%）

1 不超過500元的 5

2 超過500元至2000元的部分 10

3 超過2000元至5000元的部分 15

4 超過5000元至20000元的部分 20

5 超過20000元至40000元的部分 25

6 超過40000元至60000元的部分 30

7 超過60000元至80000元的部分 35

8 超過80000元至100000元的部分 40

9 超過100000元的部分 45



 （注：本表所稱全月應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定,，以每月收入額減除費(fèi)用一千六百元后的余額或者減除附加減除費(fèi)用后的余額,。）





 個(gè)人所得稅稅率表二（個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營,、承租經(jīng)營所得適用）



級(jí)數(shù) 全年應(yīng)納稅所得額 稅率（%）

1 不超過5000元的 5

2 超過5000元至10000元的部分 10

3 超過10000元至30000元的部分 20

4 超過30000元至50000元的部分 30

5 超過50000元的部分 35



 （注：本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定,，以每一納稅年度的收入總額，減除成本,、費(fèi)用以及損失后的余額。）