• 【發(fā)布單位】國務(wù)院
• 【發(fā)布文號】國務(wù)院令第539號
• 【發(fā)布日期】2008-11-10
• 【生效日期】2009-01-01
• 【失效日期】--
• 【文件來源】中國政府網(wǎng)
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例

中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例

(國務(wù)院令第539號)





 《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》已經(jīng)2008年11月5日國務(wù)院第34次常務(wù)會議修訂通過,，現(xiàn)將修訂后的《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》公布,，自2009年1月1日起施行。



 總 理 溫家寶

 二○○八年十一月十日





中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例

（1993年12月13日中華人民共和國國務(wù)院令第135號發(fā)布 2008年11月5日國務(wù)院第34次常務(wù)會議修訂通過）




第一條 在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn),、委托加工和進(jìn)口本條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個人,，以及國務(wù)院確定的銷售本條例規(guī)定的消費(fèi)品的其他單位和個人，為消費(fèi)稅的納稅人,，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納消費(fèi)稅,。




第二條 消費(fèi)稅的稅目、稅率，依照本條例所附的《消費(fèi)稅稅目稅率表》執(zhí)行,。



 消費(fèi)稅稅目,、稅率的調(diào)整，由國務(wù)院決定,。




第三條 納稅人兼營不同稅率的應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的消費(fèi)品（以下簡稱應(yīng)稅消費(fèi)品）,，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額、銷售數(shù)量,；未分別核算銷售額,、銷售數(shù)量，或者將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的,，從高適用稅率,。




第四條 納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，于納稅人銷售時納稅,。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅,；用于其他方面的,，于移送使用時納稅。



 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,，除受托方為個人外,，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,，所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣。



 進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品,，于報關(guān)進(jìn)口時納稅,。




第五條 消費(fèi)稅實(shí)行從價定率、從量定額,，或者從價定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅（以下簡稱復(fù)合計(jì)稅）的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額,。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：



 實(shí)行從價定率辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率



 實(shí)行從量定額辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率



 實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率＋銷售數(shù)量×定額稅率



 納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以人民幣計(jì)算銷售額,。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的,，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算。




第六條 銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用,。




第七條 納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價格計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價格的,，按照組成計(jì)稅價格計(jì)算納稅,。



 實(shí)行從價定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價格計(jì)算公式：



 組成計(jì)稅價格=（成本+利潤）÷（1-比例稅率）



 實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價格計(jì)算公式：



 組成計(jì)稅價格=（成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）




第八條 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價格計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價格的,，按照組成計(jì)稅價格計(jì)算納稅,。



 實(shí)行從價定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價格計(jì)算公式：



 組成計(jì)稅價格=（材料成本+加工費(fèi)） ÷（l-比例稅率）



 實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價格計(jì)算公式：



 組成計(jì)稅價格=（材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）




第九條 進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照組成計(jì)稅價格計(jì)算納稅,。



 實(shí)行從價定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價格計(jì)算公式：



 組成計(jì)稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅） ÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）



 實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價格計(jì)算公式：



 組成計(jì)稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率） ÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）




第十條 納稅人應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價格明顯偏低并無正當(dāng)理由的,，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其計(jì)稅價格。




第十一條 對納稅人出口應(yīng)稅消費(fèi)品,，免征消費(fèi)稅,；國務(wù)院另有規(guī)定的除外。出口應(yīng)稅消費(fèi)品的免稅辦法,，由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定,。




第十二條 消費(fèi)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收,，進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅由海關(guān)代征。



 個人攜帶或者郵寄進(jìn)境的應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅,，連同關(guān)稅一并計(jì)征,。具體辦法由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會會同有關(guān)部門制定。




第十三條 納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品,，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅,。



 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個人外,，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款,。



 進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)向報關(guān)地海關(guān)申報納稅,。




第十四條 消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日,、3日、5日,、10日,、15日、1個月或者1個季度,。納稅人的具體納稅期限,，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的,，可以按次納稅,。



 納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的,，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日,、3日,、5日、10日或者15日為1個納稅期的,，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款,，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。




第十五條 納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品,，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款,。




第十六條 消費(fèi)稅的征收管理，依照《
中華人民共和國稅收征收管理法》及本條例有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。




第十七條 本條例自2009年1月1日起施行,。




附：消費(fèi)稅稅目稅率表 



稅 目 
稅 率 


一、煙 
 1.卷煙 
 （1）甲類卷煙 
 （2）乙類卷煙 
 2.雪茄煙 
 3.煙絲 

 
 45%加0.003元/支 
 30%加0.003元/支 
 25% 
 30% 


二,、酒及酒精 
 1.白酒 
 2.黃酒 
 3.啤酒 
 （1）甲類啤酒 
 （2）乙類啤酒 
 4.其他酒 
 5.酒精 

 20%加0.5元/500克（或者500毫升） 
 240元/噸 
 
 250元/噸 
 220元/噸 
 10% 
 5% 


三,、化妝品 
30% 


四、貴重首飾及珠寶玉石 
 1.金銀首飾,、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品 
 2.其他貴重首飾和珠寶玉石 

 5% 
 10% 


五,、鞭炮、焰火 
15% 


六,、成品油 
 1.汽油 
 （1）含鉛汽油 
 （2）無鉛汽油 
 2.柴油 
 3.航空煤油 
 4.石腦油 
 5.溶劑油 
 6.潤滑油 
 7.燃料油 

 
 0.28元/升 
 0.20元/升 
 0.10元/升 
 0.10元/升 
 0.20元/升 
 0.20元/升 
 0.20元/升 
 0.10元/升 


七,、汽車輪胎 
3% 


八、摩托車 
 1.氣缸容量（排氣量,，下同）在250毫升（含250毫升）以下的 
 2.氣缸容量在250毫升以上的 

 3% 
 
 10% 


九,、小汽車 
 1.乘用車 
 （1）氣缸容量（排氣量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的 
 （2）氣缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的 
 （3）氣缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的 
 （4）氣缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的 
 （5）氣缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的 
 （6）氣缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的 
 （7）氣缸容量在4.0升以上的 
 2.中輕型商用客車 

 
 1% 
 3% 
 5% 
 9% 
 12% 
 25% 
 40% 
 5% 


十,、高爾夫球及球具 
10% 


十一,、高檔手表 
20% 


十二、游艇 
10% 


十三,、木制一次性筷子 
5% 


十四,、實(shí)木地板 
5%