- 【發(fā)布單位】國(guó)家稅務(wù)總局
- 【發(fā)布文號(hào)】國(guó)稅局令第38號(hào)
- 【發(fā)布日期】2015-12-28
- 【生效日期】2015-02-01
- 【失效日期】--
- 【文件來(lái)源】國(guó)家稅務(wù)總局
- 【所屬類(lèi)別】國(guó)家法律法規(guī)
車(chē)輛購(gòu)置稅征收管理辦法(2015修正)
車(chē)輛購(gòu)置稅征收管理辦法
國(guó)稅局令第38號(hào)(2014年12月2日國(guó)家稅務(wù)總局令第33號(hào)公布
根據(jù)2015年12月28日《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈車(chē)輛購(gòu)置稅征收管理辦法〉的決定》修正)
第一條 根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅收征管法)、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》,、《中華人民共和國(guó)車(chē)輛購(gòu)置稅暫行條例》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)車(chē)輛購(gòu)置稅條例)及有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定,,制定本辦法。
第二條 車(chē)輛購(gòu)置稅的征稅,、免稅,、減稅范圍按照車(chē)輛購(gòu)置稅條例的規(guī)定執(zhí)行。
第三條 納稅人應(yīng)到下列地點(diǎn)辦理車(chē)輛購(gòu)置稅納稅申報(bào):
(一)需要辦理車(chē)輛登記注冊(cè)手續(xù)的納稅人,,向車(chē)輛登記注冊(cè)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào),;
(二)不需要辦理車(chē)輛登記注冊(cè)手續(xù)的納稅人,向納稅人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào),。
第四條 車(chē)輛購(gòu)置稅實(shí)行一車(chē)一申報(bào)制度,。
第五條 納稅人購(gòu)買(mǎi)自用應(yīng)稅車(chē)輛的,應(yīng)自購(gòu)買(mǎi)之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅,;進(jìn)口自用應(yīng)稅車(chē)輛的,,應(yīng)自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅;自產(chǎn),、受贈(zèng),、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車(chē)輛的,應(yīng)自取得之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅,。
第六條 免稅車(chē)輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因,,其免稅條件消失的,,納稅人應(yīng)在免稅條件消失之日起60日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新申報(bào)納稅。
免稅車(chē)輛發(fā)生轉(zhuǎn)讓?zhuān)詫儆诿舛惙秶?,受讓方?yīng)當(dāng)自購(gòu)買(mǎi)或取得車(chē)輛之日起60日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新申報(bào)免稅,。
第七條 納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)如實(shí)填寫(xiě)《車(chē)輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)表》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅申報(bào)表),同時(shí)提供以下資料:
(一)納稅人身份證明,;
(二)車(chē)輛價(jià)格證明,;
(三)車(chē)輛合格證明;
(四)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
第八條 免稅條件消失的車(chē)輛,,納稅人在辦理納稅申報(bào)時(shí),,應(yīng)如實(shí)填寫(xiě)納稅申報(bào)表,同時(shí)提供以下資料:
(一)發(fā)生二手車(chē)交易行為的,,提供納稅人身份證明,、《二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》和《車(chē)輛購(gòu)置稅完稅證明》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)完稅證明)正本原件;
(二)未發(fā)生二手車(chē)交易行為的,,提供納稅人身份證明,、完稅證明正本原件及有效證明資料。
第九條 車(chē)輛購(gòu)置稅計(jì)稅價(jià)格按照以下情形確定:
(一)納稅人購(gòu)買(mǎi)自用的應(yīng)稅車(chē)輛,,計(jì)稅價(jià)格為納稅人購(gòu)買(mǎi)應(yīng)稅車(chē)輛而支付給銷(xiāo)售者的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,,不包含增值稅稅款;
(二)納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車(chē)輛:
計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅
(三)納稅人購(gòu)買(mǎi)自用或者進(jìn)口自用應(yīng)稅車(chē)輛,,申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類(lèi)型應(yīng)稅車(chē)輛的最低計(jì)稅價(jià)格,,又無(wú)正當(dāng)理由的,計(jì)稅價(jià)格為國(guó)家稅務(wù)總局核定的最低計(jì)稅價(jià)格,;
(四)納稅人自產(chǎn),、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格,,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的最低計(jì)稅價(jià)格核定,;
(五)國(guó)家稅務(wù)總局未核定最低計(jì)稅價(jià)格的車(chē)輛,計(jì)稅價(jià)格為納稅人提供的有效價(jià)格證明注明的價(jià)格,。有效價(jià)格證明注明的價(jià)格明顯偏低的,,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格;
(六)進(jìn)口舊車(chē),、因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車(chē)輛,、庫(kù)存超過(guò)3年的車(chē)輛、行駛8萬(wàn)公里以上的試驗(yàn)車(chē)輛,、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他車(chē)輛,,計(jì)稅價(jià)格為納稅人提供的有效價(jià)格證明注明的價(jià)格。納稅人無(wú)法提供車(chē)輛有效價(jià)格證明的,,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格,;
(七)免稅條件消失的車(chē)輛,自初次辦理納稅申報(bào)之日起,,使用年限未滿(mǎn)10年的,,計(jì)稅價(jià)格以免稅車(chē)輛初次辦理納稅申報(bào)時(shí)確定的計(jì)稅價(jià)格為基準(zhǔn),每滿(mǎn)1年扣減10%,;未滿(mǎn)1年的,,計(jì)稅價(jià)格為免稅車(chē)輛的原計(jì)稅價(jià)格,;使用年限10年(含)以上的,計(jì)稅價(jià)格為0,。
第十條 價(jià)外費(fèi)用是指銷(xiāo)售方價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的基金,、集資費(fèi)、違約金(延期付款利息)和手續(xù)費(fèi),、包裝費(fèi),、儲(chǔ)存費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi),、運(yùn)輸裝卸費(fèi),、保管費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi),但不包括銷(xiāo)售方代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買(mǎi)方收取的保險(xiǎn)費(fèi),,以及向購(gòu)買(mǎi)方收取的代購(gòu)買(mǎi)方繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅,、車(chē)輛牌照費(fèi)。
第十一條 最低計(jì)稅價(jià)格是指國(guó)家稅務(wù)總局依據(jù)機(jī)動(dòng)車(chē)生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷(xiāo)商提供的車(chē)輛價(jià)格信息,,參照市場(chǎng)平均交易價(jià)格核定的車(chē)輛購(gòu)置稅計(jì)稅價(jià)格,。
車(chē)輛購(gòu)置稅最低計(jì)稅價(jià)格管理辦法由國(guó)家稅務(wù)總局另行制定。
第十二條 納稅人購(gòu)買(mǎi)自用或者進(jìn)口自用的應(yīng)稅車(chē)輛,,申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類(lèi)型應(yīng)稅車(chē)輛的最低計(jì)稅價(jià)格,,又無(wú)正當(dāng)理由的,是指除本辦法第九條第(六)項(xiàng)規(guī)定車(chē)輛之外的情形,。
第十三條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)納稅申報(bào)資料進(jìn)行審核,,確定計(jì)稅價(jià)格,征收稅款,,核發(fā)完稅證明,。
第十四條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)已經(jīng)辦理納稅申報(bào)車(chē)輛的征管資料及電子信息按規(guī)定保存。
第十五條 已繳納車(chē)輛購(gòu)置稅的車(chē)輛,,發(fā)生下列情形之一的,,準(zhǔn)予納稅人申請(qǐng)退稅:
(一)車(chē)輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷(xiāo)商的;
(二)符合免稅條件的設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車(chē)輛但已征稅的,;
(三)其他依據(jù)法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)予退稅的情形,。
第十六條 納稅人申請(qǐng)退稅時(shí),應(yīng)如實(shí)填寫(xiě)《車(chē)輛購(gòu)置稅退稅申請(qǐng)表》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)退稅申請(qǐng)表),,由本人,、單位授權(quán)人員到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅手續(xù),按下列情況分別提供資料:
(一)車(chē)輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷(xiāo)商的,,提供生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)銷(xiāo)商開(kāi)具的退車(chē)證明和退車(chē)發(fā)票,。
未辦理車(chē)輛登記注冊(cè)的,,提供原完稅憑證,、完稅證明正本和副本,;已辦理車(chē)輛登記注冊(cè)的,提供原完稅憑證,、完稅證明正本,、公安機(jī)關(guān)車(chē)輛管理機(jī)構(gòu)出具的機(jī)動(dòng)車(chē)注銷(xiāo)證明。
(二)符合免稅條件的設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車(chē)輛但已征稅的,,未辦理車(chē)輛登記注冊(cè)的,,提供原完稅憑證、完稅證明正本和副本,;已辦理車(chē)輛登記注冊(cè)的,,提供原完稅憑證、完稅證明正本,。
(三)其他依據(jù)法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)予退稅的情形,,未辦理車(chē)輛登記注冊(cè)的,提供原完稅憑證,、完稅證明正本和副本,;已辦理車(chē)輛登記注冊(cè)的,提供原完稅憑證,、完稅證明正本,、公安機(jī)關(guān)車(chē)輛管理機(jī)構(gòu)出具的機(jī)動(dòng)車(chē)注銷(xiāo)證明或者稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。
第十七條 車(chē)輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷(xiāo)商的,,納稅人申請(qǐng)退稅時(shí),,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自納稅人辦理納稅申報(bào)之日起,按已繳納稅款每滿(mǎn)1年扣減10%計(jì)算退稅額,;未滿(mǎn)1年的,,按已繳納稅款全額退稅。
其他退稅情形,,納稅人申請(qǐng)退稅時(shí),,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)有關(guān)規(guī)定計(jì)算退稅額。
第十八條 納稅人在辦理車(chē)輛購(gòu)置稅免(減)稅手續(xù)時(shí),,應(yīng)如實(shí)填寫(xiě)納稅申報(bào)表和《車(chē)輛購(gòu)置稅免(減)稅申報(bào)表》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)免稅申報(bào)表),,除按本辦法第七條規(guī)定提供資料外,還應(yīng)根據(jù)不同情況,,分別提供下列資料:
(一)外國(guó)駐華使館,、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用的車(chē)輛,分別提供機(jī)構(gòu)證明和外交部門(mén)出具的身份證明,;
(二)中國(guó)人民解放軍和中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)列入軍隊(duì)武器裝備訂貨計(jì)劃的車(chē)輛,,提供訂貨計(jì)劃的證明;
(三)設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車(chē)輛,,提供車(chē)輛內(nèi),、外觀(guān)彩色5寸照片,;
(四)其他車(chē)輛,提供國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院授權(quán)的主管部門(mén)的批準(zhǔn)文件,。
第十九條 車(chē)輛購(gòu)置稅條例第九條“設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車(chē)輛”,,是指列入國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的《設(shè)有固定裝置非運(yùn)輸車(chē)輛免稅圖冊(cè)》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)免稅圖冊(cè))的車(chē)輛。
第二十條 納稅人在辦理設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車(chē)輛免稅申報(bào)時(shí),,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依據(jù)免稅圖冊(cè)對(duì)車(chē)輛固定裝置進(jìn)行核實(shí)無(wú)誤后,,辦理免稅手續(xù)。
第二十一條 國(guó)家稅務(wù)總局定期編列免稅圖冊(cè),。車(chē)輛購(gòu)置稅免稅圖冊(cè)管理辦法由國(guó)家稅務(wù)總局另行制定,。
第二十二條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)完稅證明管理,不得交由稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位核發(fā),。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅款足額入庫(kù)后發(fā)放完稅證明,。
完稅證明不得轉(zhuǎn)借、涂改,、買(mǎi)賣(mài)或者偽造,。
第二十三條 完稅證明分正本和副本,按車(chē)核發(fā),,每車(chē)一證,。正本由車(chē)主保管,副本用于辦理車(chē)輛登記注冊(cè),。
稅務(wù)機(jī)關(guān)積極推行與車(chē)輛登記管理部門(mén)共享車(chē)輛購(gòu)置稅完稅情況電子信息,。
第二十四條 購(gòu)買(mǎi)二手車(chē)時(shí),購(gòu)買(mǎi)者應(yīng)當(dāng)向原車(chē)主索要完稅證明,。
第二十五條 完稅證明發(fā)生損毀丟失的,,車(chē)主在補(bǔ)辦完稅證明時(shí),填寫(xiě)《車(chē)輛購(gòu)置稅完稅證明補(bǔ)辦表》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)補(bǔ)辦表),,分別按照以下情形予以補(bǔ)辦:
(一)車(chē)輛登記注冊(cè)前完稅證明發(fā)生損毀丟失的,,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依據(jù)納稅人提供的車(chē)輛購(gòu)置稅完稅憑證聯(lián)次或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)車(chē)輛購(gòu)置稅完稅憑證留存聯(lián)次或者其電子信息、車(chē)輛合格證明補(bǔ)辦,;
(二)車(chē)輛登記注冊(cè)后完稅證明發(fā)生損毀丟失的,,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依據(jù)車(chē)主提供的《機(jī)動(dòng)車(chē)行駛證》或者《機(jī)動(dòng)車(chē)登記證書(shū)》,核發(fā)完稅證明正本(副本留存),。
第二十六條 完稅證明內(nèi)容與原申報(bào)資料不一致時(shí),,納稅人可以到發(fā)證稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理完稅證明的更正。
第二十七條 完稅證明的樣式,、規(guī)格,、編號(hào)由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一規(guī)定并印制。
第二十八條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)稅源管理。發(fā)現(xiàn)納稅人不按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào),,造成不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,,按稅收征管法有關(guān)規(guī)定處理。
第二十九條 本辦法涉及的納稅申報(bào)表,、補(bǔ)辦表、退稅申請(qǐng)表,、免稅申報(bào)表,、車(chē)輛信息表的樣式、規(guī)格由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一規(guī)定,,另行下發(fā),。各省、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局自行印制使用,,納稅人也可在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)站自行下載填寫(xiě)使用。
第三十條 本辦法自2015年2月1日起實(shí)施,?!盾?chē)輛購(gòu)置稅征收管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第15號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈車(chē)輛購(gòu)置稅征收管理辦法〉的決定》(國(guó)家稅務(wù)總局令第27號(hào))同時(shí)廢止,。
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