• 【發(fā)布單位】國家稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】國稅函[2004]168號
• 【發(fā)布日期】2004-02-05
• 【生效日期】2004-02-05
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】政策參考

國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強個體稅收征管工作的通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強個體稅收征管工作的通知

(國稅函[2004]168號)





各省,、自治區(qū),、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：



 根據(jù)黨的十六屆三中全會確定的“大力發(fā)展和積極引導(dǎo)非公有制經(jīng)濟”的方針,，為進(jìn)一步強化個體稅收征管,，推進(jìn)依法治稅，規(guī)范稅收執(zhí)法,，促進(jìn)個體經(jīng)濟健康發(fā)展,，現(xiàn)就進(jìn)一步做好個體稅收征管工作通知如下：



 一、統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識



 個體經(jīng)濟作為促進(jìn)我國社會生產(chǎn)力發(fā)展的重要力量,，其健康發(fā)展不僅有利于增加就業(yè),，維護(hù)社會穩(wěn)定，而且有利于繁榮城鄉(xiāng)市場,，促進(jìn)國民經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展；同時,，也有利于增加稅收收入,，增強財政的宏觀調(diào)控能力。加強個體稅收征管工作,，就是要在依法治稅的原則下,，規(guī)范稅收征管，促進(jìn)公平競爭,，維護(hù)正常的稅收秩序和經(jīng)濟秩序,，從而保證各類所有制經(jīng)濟在公平的稅收環(huán)境下共同發(fā)展。各級稅務(wù)機關(guān)要從實踐“三個代表”重要思想的高度充分認(rèn)識加強個體稅收征管的重要意義,，不能因為個體稅源小,、矛盾多、難度大而放松管理,。稅務(wù)機關(guān)的各級領(lǐng)導(dǎo)和廣大干部要牢固樹立依法治稅的思想,，正確處理加強征管與執(zhí)行優(yōu)惠政策的關(guān)系、加強征管與促進(jìn)經(jīng)濟發(fā)展的關(guān)系以及加強征管與維護(hù)社會穩(wěn)定的關(guān)系,，深入分析個體稅收征管面臨的新形勢和新問題,，切實加強組織領(lǐng)導(dǎo)，采取有效措施,，進(jìn)一步加強征收管理,，確保政策到位、措施得力,、管理規(guī)范,，努力將個體稅收征管提高到一個新水平。



 二,、規(guī)范管理,，鞏固專項整治成果



 2003年初結(jié)束的為期一年的集貿(mào)市場稅收專項整治工作，有力地打擊了偷,、逃,、抗稅等各類涉稅違法行為，凈化了集貿(mào)市場稅收環(huán)境,，增強了個體工商戶的納稅意識,，取得了積極成效。集貿(mào)市場稅收專項整治為稅務(wù)機關(guān)規(guī)范稅收管理，強化稅收征管奠定了堅實基礎(chǔ),。各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)緊密結(jié)合本地實際,，針對集貿(mào)市場稅收征管中存在的問題，切實加強基礎(chǔ)管理,，建立,、健全必要的征管制度；同時,，要進(jìn)一步加強國家稅務(wù)局與地方稅務(wù)局,、稅務(wù)部門與工商行政管理、社會保障以及市場主辦方等單位的協(xié)調(diào)配合,，繼續(xù)抓好漏征漏管戶清理工作,，要及時掌握納稅戶的經(jīng)營變化情況，規(guī)范納稅戶停業(yè),、復(fù)業(yè)和注銷管理,；國家稅務(wù)局與地方稅務(wù)局應(yīng)加強對共管戶定額的協(xié)調(diào)，確保對納稅戶定額的統(tǒng)一,；要按照分類管理的要求,，針對集貿(mào)市場的特點，積極探索集貿(mào)市場分類管理辦法,，以提高管理的質(zhì)量和效率,。



 三、重點監(jiān)控,，實行動態(tài)管理



 依據(jù)“抓住大戶,、管好中戶、規(guī)范小戶”的個體稅收征管原則,，各地要在全面規(guī)范集貿(mào)市場和個體工商戶稅收管理的基礎(chǔ)上,，選取一定數(shù)量具有代表性的集貿(mào)市場和個體工商戶大戶進(jìn)行重點管理和重點服務(wù)。要通過對重點集貿(mào)市場和個體工商戶大戶的經(jīng)營情況,、納稅情況和管理情況的動態(tài)了解,，分析集貿(mào)市場和個體工商戶經(jīng)營發(fā)展的一般規(guī)律和發(fā)展趨勢，有針對性地研究進(jìn)一步完善征收管理的措施,。今年,，總局將繼續(xù)對集貿(mào)市場專項整治期間確定的45個大、中型集貿(mào)市場實行動態(tài)管理,。45個大,、中型集貿(mào)市場所在省的主管稅務(wù)機關(guān)自2004年起，應(yīng)分別于每年7月31日和次年的1月31日前向總局（征管司）上報半年和全年重點集貿(mào)市場稅收征管的相關(guān)數(shù)據(jù)和主要做法（具體上報數(shù)據(jù)見附表1）,。為了便于總局及時掌握個體工商戶大戶的生產(chǎn)經(jīng)營和稅收征管情況,，自2004年起,，各省級（含計劃單列市）國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)分別將所管轄的經(jīng)營額列前10位的個體工商戶大戶的經(jīng)營情況和納稅情況上報總局征管司（具體上報數(shù)據(jù)見附表2），上報時間為每年的7月31日前上報半年情況,，次年的4月30日前上報全年累計情況,。需要指出的是，各省2004年上報的個體工商戶大戶一經(jīng)確定,，以后年度均應(yīng)報送該10戶的資料,，不得改報其他業(yè)戶，除非該業(yè)戶注銷登記,。



 四,、科學(xué)定額，積極推行“陽光作業(yè)”



 為貫徹依法治稅原則,，實現(xiàn)個體工商戶定額的“公平、公開,、公正”,，推進(jìn)稅務(wù)系統(tǒng)廉政建設(shè)，各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照規(guī)范管理的要求,，普遍采用“參數(shù)定稅法”,。各地要在綜合分析影響個體工商戶經(jīng)營額因素的基礎(chǔ)上，科學(xué)選取核定定額的參數(shù),，合理確定定額調(diào)整的系數(shù),，以提高定額核定的科學(xué)性。為了克服個體工商戶定額核定過程中存在的“關(guān)系稅”和“人情稅”,，各地要積極推行計算機核定定額工作,。已經(jīng)開展此項工作的地區(qū)，要不斷優(yōu)化定額核定軟件,，并及時加以總結(jié)和推廣,。尚未開展此項工作的地區(qū)，要認(rèn)真借鑒其他地區(qū)的有效做法和先進(jìn)經(jīng)驗,，并結(jié)合本地實際加以修改和完善,。尚不具備計算機核定定額條件的地區(qū)，必須按照計算機核定定額的原理進(jìn)行人工集體核定,。



 為了增強稅收執(zhí)法透明度,，各地在個體工商戶定額核定工作中要大力推行“陽光作業(yè)”，實行辦稅公開,。各基層征收機關(guān)要普遍建立稅負(fù)調(diào)整聽證制度,，充分聽取社會各界對定額調(diào)整的意見，取得社會各界和個體工商戶的理解和支持,。同時,，應(yīng)采取適當(dāng)方式對納稅人的定額情況,、定額調(diào)整情況以及停歇業(yè)情況進(jìn)行公開，自覺接受納稅人和社會各界監(jiān)督,。



 五,、加強調(diào)研，不斷完善管理措施



 由于個體工商戶增值稅和營業(yè)稅起征點的調(diào)高,，增加了相當(dāng)一批因不達(dá)起征點而無需繳納增值稅或營業(yè)稅的個體工商戶,，隨著下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策和涉農(nóng)稅收優(yōu)惠政策的實施，也產(chǎn)生了一批因從事個體經(jīng)營而免繳營業(yè)稅及相關(guān)稅種的個體工商戶,。這些業(yè)戶的出現(xiàn),，為我們進(jìn)一步做好個體稅收征管工作提出了新的挑戰(zhàn)。對此,，各級稅務(wù)機關(guān)一方面要堅定不移地貫徹落實好上述稅收政策,，以促進(jìn)再就業(yè)和個體經(jīng)濟健康發(fā)展；同時,，要深入實際,，廣泛開展調(diào)查研究，及時完善對不達(dá)起征點和免稅的個體工商戶的管理措施,，切不可因其不達(dá)起征點或享受免稅優(yōu)惠而放松或放棄正常管理,；此外，要密切加強與工商,、社會保障,、市場主辦方等單位的配合，防止納稅戶采取“一戶多證”等手段人為降低經(jīng)營額,，打擊假冒下崗失業(yè)人員享受稅收優(yōu)惠的行為,，堵塞稅收征管漏洞。





 國家稅務(wù)總局

 二00四年二月五日