• 【發(fā)布單位】國家稅務總局
• 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[2004]46號
• 【發(fā)布日期】2004-04-29
• 【生效日期】2004-04-29
• 【失效日期】--
• 【文件來源】法律圖書館新法規(guī)速遞
• 【所屬類別】政策參考

國家稅務總局關于農(nóng)村信用社體制改革中有關稅務處理問題的通知

國家稅務總局關于農(nóng)村信用社體制改革中有關稅務處理問題的通知

(國稅發(fā)[2004]46號)





各省、自治區(qū),、直轄市和計劃單列市國家稅務局：



 根據(jù)《
國務院關于印發(fā)深化農(nóng)村信用社改革試點方案的通知》（國發(fā)〔2003〕15號）的要求,，從2003年度起，全國農(nóng)村信用社（以下簡稱信用社）進行改革試點并在今后幾年全面展開,。為了貫徹落實國務院的有關決定,，做好深化信用社改革工作，現(xiàn)對信用社改革中涉及的企業(yè)所得稅問題明確如下：?



 一,、關于貸款呆帳損失的稅務處理問題?



 信用社在清產(chǎn)核資中,，應對各項貸款進行全面、認真的清理核實,。對清理出來的貸款呆帳損失,，按照國家稅務總局《金融企業(yè)呆帳損失稅前扣除管理辦法》(國家稅務總局令第4號)和《國家稅務總局關于金融企業(yè)呆帳損失稅前扣除審批事項的通知》(國稅發(fā)〔2003〕73號)的規(guī)定進行稅前扣除。其中,，對貸款呆賬損失數(shù)額較大,，當年一次性扣除有困難的，可按不超過8年的期限進行扣除,。



 二,、關于各項資產(chǎn)盤盈,、盤虧和損失的稅務處理問題



 信用社在清產(chǎn)核資中發(fā)生的各項資產(chǎn)（不包括貸款，下同）盤盈,、盤虧和損失,，先列入待處理財產(chǎn)損益，并在此基礎上進行清理核實,。核實后其資產(chǎn)盤盈應計入當期應納稅所得額依法繳納企業(yè)所得稅,；其資產(chǎn)盤虧和損失應按《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)財產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔1997〕190號）的規(guī)定進行扣除，其中,，資產(chǎn)盤虧和損失數(shù)額較大,，當年一次扣除有困難的，可按不超過8年的期限進行扣除,。



 三,、關于逾期使用和一次性列入成本的固定資產(chǎn)稅務處理問題



 信用社在清產(chǎn)核資中清理出來逾期使用和已按規(guī)定一次性列入成本的固定資產(chǎn)，不得列入計提折舊的固定資產(chǎn)范圍,，但可單獨建賬進行日常管理,。



 四、關于固定資產(chǎn)重估增值或減值的稅務處理問題



 信用社在清產(chǎn)核資中,，如需對固定資產(chǎn)進行價值重估,，其重估增加的價值，可以相應調(diào)整相關資產(chǎn)的賬面價值,，但增加價值提取的折舊不得在稅前扣除,；其重估減少的價值，可以按會計規(guī)定計提資產(chǎn)減值準備,，但其計稅基礎（計稅成本）不得調(diào)整,，提取的資產(chǎn)減值準備也不得在稅前扣除。



 五,、關于無法付出款項的稅務處理問題



 信用社在清產(chǎn)核資中清理出來的各項無法付出的款項,，應計入當期應納稅所得額依法繳納企業(yè)所得稅。



 六,、關于企業(yè)所得稅納稅人的確定問題



 信用社以縣（市）為單位組成統(tǒng)一法人或組建農(nóng)村商業(yè)銀行,、農(nóng)村合作銀行后，應以新組建的縣（市）聯(lián)社或農(nóng)村商業(yè)銀行,、農(nóng)村合作銀行為納稅人,，統(tǒng)一申報繳納企業(yè)所得稅。



 七,、本通知自2004年1月1日起執(zhí)行,。



2004-04-29