• 【發(fā)布單位】國(guó)家稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號(hào)】國(guó)稅函[2004]895號(hào)
• 【發(fā)布日期】2004-07-14
• 【生效日期】2004-07-14
• 【失效日期】--
• 【文件來(lái)源】法律圖書(shū)館新法規(guī)速遞
• 【所屬類(lèi)別】政策參考

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消小規(guī)模企業(yè)銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù) 由稅務(wù)所代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票審批后有關(guān)問(wèn)題的通知

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消小規(guī)模企業(yè)銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)
由稅務(wù)所代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票審批后有關(guān)問(wèn)題的通知

(國(guó)稅函[2004]895號(hào))





各省,、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：?



 根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于第三批取消和調(diào)整行政審批的決定》（國(guó)辦發(fā)〔2004〕16號(hào)）文件精神,，對(duì)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于由稅務(wù)所為小規(guī)模企業(yè)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕058號(hào)）中“凡能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的小規(guī)模企業(yè),，經(jīng)縣（市）稅務(wù)局批準(zhǔn)，其銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)可由稅務(wù)所代開(kāi)”予以取消,。取消審批后,，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格執(zhí)行《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕68號(hào)）中的有關(guān)規(guī)定，按照文件要求認(rèn)真做好數(shù)據(jù)采集,、上傳和比對(duì)審核工作,。為進(jìn)一步加強(qiáng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)明確如下：



 一,、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人（包括小規(guī)模納稅人中的企業(yè),、企業(yè)性單位及其他小規(guī)模納稅人，下同）代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票,，應(yīng)在專(zhuān)用發(fā)票“單價(jià)”欄和“金額”欄分別填寫(xiě)不含增值稅稅額的單價(jià)和銷(xiāo)售額,；“稅率”欄填寫(xiě)增值稅征收率4%（商業(yè)）或6%（其他）；“稅額”欄填寫(xiě)按銷(xiāo)售額依照征收率計(jì)算的增值稅稅額,。增值稅一般納稅人取得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票后,，應(yīng)以專(zhuān)用發(fā)票上填寫(xiě)的稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。?



 二,、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票時(shí),，按代開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額即時(shí)征收增值稅。?



 三,、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票后,，發(fā)生退票的，可比照增值稅一般納稅人開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票后作廢或開(kāi)具紅字發(fā)票的有關(guān)規(guī)定處理,。由銷(xiāo)售方到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理,，對(duì)于重新開(kāi)票的，應(yīng)同時(shí)進(jìn)行新開(kāi)票稅額與原開(kāi)票稅額的清算，多退少補(bǔ),；對(duì)無(wú)需重新開(kāi)票的,，退還其已征的稅款。





國(guó)家稅務(wù)總局

二○○四年七月十四日