• 【發(fā)布單位】國家稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】國稅函[2004]1024號
• 【發(fā)布日期】2004-09-02
• 【生效日期】2004-09-02
• 【失效日期】--
• 【文件來源】法律圖書館新法規(guī)速遞
• 【所屬類別】政策參考

國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知

(國稅函[2004]1024號)





各省,、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：



 為了進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)代開普通發(fā)票的管理,，強(qiáng)化稅源監(jiān)控,，更好地維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）及其《實(shí)施細(xì)則》,、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（以下簡稱《發(fā)票管理辦法》）及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定,，現(xiàn)將有關(guān)代開普通發(fā)票問題明確如下：



 一、代開發(fā)票的概念界定



 代開發(fā)票,，是指由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)收款方（或提供勞務(wù)服務(wù)方）的申請,，依照法規(guī)、規(guī)章以及其他規(guī)范性文件的規(guī)定,，代為向付款方（或接受勞務(wù)服務(wù)方）開具發(fā)票的行為,。?



 二、申請代開發(fā)票的范圍與對象 ?



 申請代開發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)憑有關(guān)證明材料,，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開普通發(fā)票,。?



 （一）凡已辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購并開具與其經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍相應(yīng)的普通發(fā)票,。但在銷售貨物,、提供應(yīng)稅勞務(wù)服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn),、銷售不動產(chǎn)以及稅法規(guī)定的其他商事活動（餐飲,、娛樂業(yè)除外）中有下列情形之一的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開普通發(fā)票：?



 1.納稅人雖已領(lǐng)購發(fā)票,，但臨時(shí)取得超出領(lǐng)購發(fā)票使用范圍或者超過領(lǐng)用發(fā)票開具限額以外的業(yè)務(wù)收入,，需要開具發(fā)票的；



 2.被稅務(wù)機(jī)關(guān)依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的納稅人,，取得經(jīng)營收入需要開具發(fā)票的,；?



 3.外省（自治區(qū),、直轄市）納稅人來本轄區(qū)臨時(shí)從事經(jīng)營活動的,，原則上應(yīng)當(dāng)按照《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，持《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》,，向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)登記,，領(lǐng)取發(fā)票自行開具；確因業(yè)務(wù)量小,、開票頻度低的,，可以申請經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)代開,。?



 （二）正在申請辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，對其自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開具發(fā)票的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開發(fā)票。?



 （三）應(yīng)辦理稅務(wù)登記而未辦理的單位和個(gè)人,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法予以處理,，并在補(bǔ)辦稅務(wù)登記手續(xù)后，對其自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開具發(fā)票的,，為其代開發(fā)票,。?



 （四）依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，臨時(shí)取得收入,，需要開具發(fā)票的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開發(fā)票。?



 （五）本條所稱有關(guān)證明材料,，是指：?



 1.申請代開發(fā)票人的合法身份證件,；?



 2.付款方（或接受勞務(wù)服務(wù)方）對所購物品品名（或勞務(wù)服務(wù)項(xiàng)目）、單價(jià),、金額等出具的書面確認(rèn)證明,。?



 三、代開發(fā)票的基本要求?



 （一）要求代開發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)填寫代開普通發(fā)票申請表,，并提供相關(guān)證明材料,。申請表的內(nèi)容應(yīng)包括代開發(fā)票所需的物品品名（或勞務(wù)服務(wù)項(xiàng)目）、單價(jià),、金額等基本要素,；申請表式樣由省、自治區(qū),、直轄市國家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局自行設(shè)計(jì)。對個(gè)人小額銷售貨物和勞務(wù)只需提供身份證明,。小額標(biāo)準(zhǔn)由省,、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局確定,。?



 （二）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對要求代開發(fā)票單位和個(gè)人的申請資料進(jìn)行核對，包括代開普通發(fā)票申請表,、合法身份證件以及購貨方（或接受勞務(wù)服務(wù)方）出具的書面確認(rèn)證明等,，核對一致的，方可予以代開,。?



 （三）代開普通發(fā)票應(yīng)指定專人負(fù)責(zé),，一般應(yīng)使用計(jì)算機(jī)開具,，并確保開票記錄完整、準(zhǔn)確,、可靠存儲,，不可更改；暫無條件使用計(jì)算機(jī)開具的,，也可手工填開,。無論使用計(jì)算機(jī)開具還是手工填開，均須加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票專用章,，否則無效,。代開發(fā)票專用章的規(guī)格和式樣比照《國家稅務(wù)總局關(guān)于使用公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2004〕557號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。?



 （四）代開發(fā)票在開票和征稅之間要相互制約,。使用計(jì)算機(jī)開票并能確保開票記錄完整、準(zhǔn)確,、可靠存儲且不可更改的單位,，開票和征稅可由一個(gè)崗位完成；雖使用計(jì)算機(jī)開票但僅限于替代手工填寫打印功能,、或者暫無條件使用計(jì)算機(jī)開具而以手工填開的單位,，開票和收款人員必須分崗作業(yè)，形成制約,。與此同時(shí),，每個(gè)代開發(fā)票單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置復(fù)核崗位，對窗口開票與征稅操作的記錄進(jìn)行復(fù)核,，以加強(qiáng)監(jiān)控,。?



 （五）對申請代開發(fā)票的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律,、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定征收稅款和收取發(fā)票工本費(fèi),。代開的普通發(fā)票上要注明完稅憑證號碼；同時(shí)代征稅款的完稅憑證上要注明代開的普通發(fā)票號碼,。?



 申請代開發(fā)票經(jīng)營額達(dá)不到省,、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的按次起征點(diǎn)的,，只代開發(fā)票,，不征稅。但根據(jù)代開發(fā)票記錄,，屬于同一申請代開發(fā)票的單位和個(gè)人,，在一個(gè)納稅期內(nèi)累計(jì)開票金額達(dá)到按月起征點(diǎn)的，應(yīng)在達(dá)到起征點(diǎn)的當(dāng)次一并計(jì)算征稅。



 （六）凡帶有抵扣功能的普通發(fā)票和屬于免稅范圍的普通發(fā)票,，不得委托稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位代開,。屬于免稅范圍的，要在普通發(fā)票票面上注明“免稅”字樣,。?



 四,、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)代開普通發(fā)票的管理，明確代開發(fā)票崗位的職責(zé),，做好崗前培訓(xùn),。建立健全代開發(fā)票的領(lǐng)用、開具,、保管、繳銷制度,，建立代開發(fā)票的登記臺帳,，建立定期對委托代開崗位的監(jiān)督檢查制度。代開發(fā)票的證明材料要裝訂成冊,，立卷存檔,。?



 五、代開發(fā)票的式樣和啟用時(shí)間?



 （一）《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開統(tǒng)一發(fā)票（國稅或地稅）》（以下簡稱《代開發(fā)票》）票樣附后,，規(guī)格為：210×140mm,。《代開發(fā)票》一式三聯(lián),，第一聯(lián)存根聯(lián),，印色為黑色；第二聯(lián)發(fā)票聯(lián),，印色為棕色,；第三聯(lián)記帳聯(lián)，印色為綠色,?！洞_發(fā)票》由各省、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制,。各地現(xiàn)有庫存用于代開的空白發(fā)票，只要能夠滿足代開發(fā)票的基本要素,，可以繼續(xù)使用,。



 （二）《代開發(fā)票》啟用時(shí)間為2004年10月1日，各地舊版代開發(fā)票使用期截止時(shí)間為2004年12月31日,。?



 （三）為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)活動需要,，各省、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)對特殊行業(yè)可以使用行業(yè)發(fā)票（機(jī)打票）,。貨運(yùn)發(fā)票代開仍按總局有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。?



 六、違規(guī)責(zé)任?



 （一）申請代開單位和個(gè)人與他人勾結(jié),，提供虛假證明材料,，騙取稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票以“少繳稅，多抵扣”的,，按照《征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定處理,。?



 （二）稅務(wù)人員違反規(guī)定徇私舞弊或者玩忽職守代開發(fā)票，不征或者少征稅款,，依法給予行政處分,。稅務(wù)人員濫用職權(quán)，應(yīng)為申請代開單位和個(gè)人代開發(fā)票而故意刁難的,，調(diào)離工作崗位,，并依法給予行政處分。?



 七,、各省,、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局可根據(jù)本通知規(guī)定,，結(jié)合本地實(shí)際，制定具體實(shí)施辦法,。