• 【發(fā)布單位】國家稅務總局
• 【發(fā)布文號】國稅函[2004]1024號
• 【發(fā)布日期】2004-09-02
• 【生效日期】2004-09-02
• 【失效日期】--
• 【文件來源】法律圖書館新法規(guī)速遞
• 【所屬類別】政策參考

國家稅務總局關于加強和規(guī)范稅務機關代開普通發(fā)票工作的通知

國家稅務總局關于加強和規(guī)范稅務機關代開普通發(fā)票工作的通知

(國稅函[2004]1024號)





各省,、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局,、地方稅務局：



 為了進一步加強和規(guī)范稅務機關代開普通發(fā)票的管理,，強化稅源監(jiān)控，更好地維護市場經濟秩序,，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）及其《實施細則》,、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（以下簡稱《發(fā)票管理辦法》）及其實施細則的有關規(guī)定，現將有關代開普通發(fā)票問題明確如下：



 一,、代開發(fā)票的概念界定



 代開發(fā)票,，是指由稅務機關根據收款方（或提供勞務服務方）的申請，依照法規(guī),、規(guī)章以及其他規(guī)范性文件的規(guī)定,，代為向付款方（或接受勞務服務方）開具發(fā)票的行為。?



 二,、申請代開發(fā)票的范圍與對象 ?



 申請代開發(fā)票的單位和個人應當憑有關證明材料,，向主管稅務機關申請代開普通發(fā)票。?



 （一）凡已辦理稅務登記的單位和個人,，應當按規(guī)定向主管稅務機關申請領購并開具與其經營業(yè)務范圍相應的普通發(fā)票,。但在銷售貨物、提供應稅勞務服務,、轉讓無形資產,、銷售不動產以及稅法規(guī)定的其他商事活動（餐飲、娛樂業(yè)除外）中有下列情形之一的,，可以向主管稅務機關申請代開普通發(fā)票：?



 1.納稅人雖已領購發(fā)票,，但臨時取得超出領購發(fā)票使用范圍或者超過領用發(fā)票開具限額以外的業(yè)務收入，需要開具發(fā)票的,；



 2.被稅務機關依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的納稅人,，取得經營收入需要開具發(fā)票的；?



 3.外?。ㄗ灾螀^(qū),、直轄市）納稅人來本轄區(qū)臨時從事經營活動的，原則上應當按照《稅務登記管理辦法》的規(guī)定,，持《外出經營活動稅收管理證明》,，向經營地稅務機關辦理報驗登記，領取發(fā)票自行開具；確因業(yè)務量小,、開票頻度低的,，可以申請經營地稅務機關代開。?



 （二）正在申請辦理稅務登記的單位和個人,，對其自領取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務登記證件期間發(fā)生的業(yè)務收入需要開具發(fā)票的,，主管稅務機關可以為其代開發(fā)票。?



 （三）應辦理稅務登記而未辦理的單位和個人,，主管稅務機關應當依法予以處理,，并在補辦稅務登記手續(xù)后,，對其自領取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務登記證件期間發(fā)生的業(yè)務收入需要開具發(fā)票的,，為其代開發(fā)票。?



 （四）依法不需要辦理稅務登記的單位和個人,，臨時取得收入,，需要開具發(fā)票的，主管稅務機關可以為其代開發(fā)票,。?



 （五）本條所稱有關證明材料,，是指：?



 1.申請代開發(fā)票人的合法身份證件；?



 2.付款方（或接受勞務服務方）對所購物品品名（或勞務服務項目）,、單價,、金額等出具的書面確認證明。?



 三,、代開發(fā)票的基本要求?



 （一）要求代開發(fā)票的單位和個人應填寫代開普通發(fā)票申請表,，并提供相關證明材料。申請表的內容應包括代開發(fā)票所需的物品品名（或勞務服務項目）,、單價,、金額等基本要素；申請表式樣由省,、自治區(qū),、直轄市國家稅務局、地方稅務局自行設計,。對個人小額銷售貨物和勞務只需提供身份證明,。小額標準由省、自治區(qū),、直轄市和計劃單列市國家稅務局,、地方稅務局確定。?



 （二）稅務機關應當對要求代開發(fā)票單位和個人的申請資料進行核對,，包括代開普通發(fā)票申請表,、合法身份證件以及購貨方（或接受勞務服務方）出具的書面確認證明等，核對一致的，方可予以代開,。?



 （三）代開普通發(fā)票應指定專人負責,，一般應使用計算機開具，并確保開票記錄完整,、準確,、可靠存儲，不可更改,；暫無條件使用計算機開具的,，也可手工填開。無論使用計算機開具還是手工填開,，均須加蓋稅務機關代開發(fā)票專用章,，否則無效。代開發(fā)票專用章的規(guī)格和式樣比照《國家稅務總局關于使用公路,、內河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關問題的通知》（國稅函〔2004〕557號）的有關規(guī)定執(zhí)行,。?



 （四）代開發(fā)票在開票和征稅之間要相互制約。使用計算機開票并能確保開票記錄完整,、準確,、可靠存儲且不可更改的單位，開票和征稅可由一個崗位完成,；雖使用計算機開票但僅限于替代手工填寫打印功能,、或者暫無條件使用計算機開具而以手工填開的單位，開票和收款人員必須分崗作業(yè),，形成制約,。與此同時，每個代開發(fā)票單位應當設置復核崗位,，對窗口開票與征稅操作的記錄進行復核,，以加強監(jiān)控。?



 （五）對申請代開發(fā)票的單位和個人,，應當按照稅收法律,、法規(guī)的有關規(guī)定征收稅款和收取發(fā)票工本費。代開的普通發(fā)票上要注明完稅憑證號碼,；同時代征稅款的完稅憑證上要注明代開的普通發(fā)票號碼,。?



 申請代開發(fā)票經營額達不到省、自治區(qū),、直轄市稅務機關確定的按次起征點的,，只代開發(fā)票，不征稅,。但根據代開發(fā)票記錄,，屬于同一申請代開發(fā)票的單位和個人,，在一個納稅期內累計開票金額達到按月起征點的，應在達到起征點的當次一并計算征稅,。



 （六）凡帶有抵扣功能的普通發(fā)票和屬于免稅范圍的普通發(fā)票,，不得委托稅務機關以外的單位代開。屬于免稅范圍的,，要在普通發(fā)票票面上注明“免稅”字樣,。?



 四、稅務機關應當加強代開普通發(fā)票的管理,，明確代開發(fā)票崗位的職責,，做好崗前培訓。建立健全代開發(fā)票的領用,、開具,、保管、繳銷制度,，建立代開發(fā)票的登記臺帳,，建立定期對委托代開崗位的監(jiān)督檢查制度,。代開發(fā)票的證明材料要裝訂成冊,，立卷存檔。?



 五,、代開發(fā)票的式樣和啟用時間?



 （一）《稅務機關代開統(tǒng)一發(fā)票（國稅或地稅）》（以下簡稱《代開發(fā)票》）票樣附后,，規(guī)格為：210×140mm?！洞_發(fā)票》一式三聯(lián),，第一聯(lián)存根聯(lián)，印色為黑色,；第二聯(lián)發(fā)票聯(lián),，印色為棕色；第三聯(lián)記帳聯(lián),，印色為綠色,。《代開發(fā)票》由各省,、自治區(qū),、直轄市和計劃單列市稅務機關統(tǒng)一印制。各地現有庫存用于代開的空白發(fā)票,，只要能夠滿足代開發(fā)票的基本要素,，可以繼續(xù)使用。



 （二）《代開發(fā)票》啟用時間為2004年10月1日,，各地舊版代開發(fā)票使用期截止時間為2004年12月31日,。?



 （三）為適應經濟活動需要,，各省、自治區(qū),、直轄市和計劃單列市稅務機關對特殊行業(yè)可以使用行業(yè)發(fā)票（機打票）,。貨運發(fā)票代開仍按總局有關規(guī)定執(zhí)行。?



 六,、違規(guī)責任?



 （一）申請代開單位和個人與他人勾結,，提供虛假證明材料，騙取稅務機關代開發(fā)票以“少繳稅,，多抵扣”的,，按照《征管法》及其《實施細則》的有關規(guī)定處理。?



 （二）稅務人員違反規(guī)定徇私舞弊或者玩忽職守代開發(fā)票,，不征或者少征稅款,，依法給予行政處分。稅務人員濫用職權,，應為申請代開單位和個人代開發(fā)票而故意刁難的,，調離工作崗位，并依法給予行政處分,。?



 七,、各省、自治區(qū),、直轄市和計劃單列市國家稅務局,、地方稅務局可根據本通知規(guī)定，結合本地實際,，制定具體實施辦法,。